Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng nhật nam

Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi MỤC LỤC  Trang - Lời cảm ơn - Nhận xét đơn vị thực tập - Nhận xét giáo viên hướng dẫn - Danh sách sơ đồ bảng biểu - Danh sách từ viết tắt PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu nội dung PHẦN NỘI DUNG Chương Vài nét đặc điểm chung công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 1.1.1 Thông tin công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 1.1.2 Quá trình thành lập công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 1.1.3 Quá trình phát triển công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 9 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 10 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 1.2.3 11 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 1.3 10 12 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất sản phẩm công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam………………… 14 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam…………………………………………………… 17 1.5 Tổ chức máy kế toán công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam………………………………………………………………………… 17 1.6 Tổ chức hệ thống kế toán công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam…………………………………………………………………………… 19 1.6.1 Các sách kế toán chung……………………………………… 19 1.6.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán……………………… 19 1.6.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán…………………… 20 1.6.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán……………………… 20 1.6.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính……………………………… 22 Chương Cơ sở lý luận kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh 23 2.1 Kế toán doanh thu 23 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 23 2.1.1.1 Khái niệm doanh thu……………………………………… 23 2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu………… 23 2.1.1.3 Nguyên tắc hạch toán………………………… 24 2.1.1.4 Kế toán chi tiết 25 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi 2.1.1.5 Kế toán tổng hợp 25 2.1.2 Kế toán hoạt động tài chính…………………… 27 2.1.2.1 Khái niệm…………………………… 27 2.1.2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài 27 2.1.2.3 Nội dung hoạt động tài chính…… 27 2.1.2.4 Kế toán chi tiết…………………………… 27 2.1.2.5 Kế toán tổng hợp 28 2.1.3 Kế toán hoạt động khác ……………………… 29 2.1.3.1 Khái niệm…………………………… 29 2.1.3.2 Nhiệm vụ kế toán……………………… 29 2.1.3.3 Nguyên tắc hạch toán ……………… 30 2.1.3.4 Nội dung …………………………… 30 2.1.3.5 Kế toán chi tiết…………………………… 31 2.1.3.6 Kế toán tổng hợp 31 2.1.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu……… 32 2.1.4.1 Kế toán chiết khấu thương mại 32 2.1.4.2 Kế toán tổng hợp 33 2.2 Kế toán chi phí 34 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 34 2.2.1.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 34 2.2.1.2 Kế toán chi tiết 34 2.2.1.3 Kế toán tổng hợp 34 2.2.2 Kế toán bán hàng 35 2.2.2.1 Khái niệm nội dung 36 2.2.2.2 Kế toán chi tiết 36 2.2.2.3 Kế toán tổng hợp 36 2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 37 2.2.3.1 Khái niệm nội dung 37 2.2.3.2 Kế toán chi tiết 37 2.2.3.3 Kế toán tổng hợp 38 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi 2.2.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 38 2.2.4.1 Khái niệm 38 2.2.4.2 Phương pháp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp 38 2.2.4.3 Kế toán tổng hợp 39 2.2.5 Kế toán xác định kết kimh doanh 39 2.2.5.1 Khái niệm 40 2.2.5.2 Nguyên tắc hạch toán 40 2.2.5.3 Kế toán chi tiết 40 2.2.5.4 Kế toán tổng hợp 41 Chương 3:Tình hình thực tế kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 42 3.1 Kế toán chi phí kinh doanh công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 42 3.1.1 Nội dung phân loại chi phí kinh doanh công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 42 3.1.2 Một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam………………………………………………………… 43 3.1.3 Kế toán xác định giá vốn bán hàng công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam ………… 58 3.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 59 3.1.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 61 3.1.6 Tổ chức hạch toán doanh thu công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 61 3.1.7 Doanh thu hoạt động tài 64 3.1.8 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam …………………… Chương Một số nhận xét kiến nghị công tác kế toán chi phí, doanh 65 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi thu xác định kết kinh doanh công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 69 4.1 Đánh giá chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 69 4.1.1 Những ưu điểm công tác kế toán công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 69 4.1.2 Những tồn công tác kế toán công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 4.2 71 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 73 4.2.1 Kiến nghị chứng từ kế toán 73 4.2.2 Kiến nghị tài khoản 74 4.2.3 Kiến nghị khác 74 KẾT LUẬN 75 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO  Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi LỜI MỞ ĐẦU T heo xu hướng phát triển hội nhập Việt Nam trở thành thành viên WTO, thị trường phát triển cho kinh tế Việt Nam mở nhiều hội để phát triển kinh tế vĩ mô theo kịp hội nhập với khu vực toàn cầu Bên cạnh hội thách thức khó khăn mà doanh nghiệp trọng nước phải gánh chịu Đó cạnh tranh mặt: Trình độ chuyên môn, khoa hoc công nghệ, trình độ phong cách quản trị, phán đoán đón đầu hội đầu tư mở rộng, yếu kếm mặt quản lý, tư định hướng chưa phù hợp, lạm phát tài chính…và số tác động chủ quan khách quan Nên doanh nghiệp hay nhiều gặp khó khăn bắt tay hội nhập với kinh tế khu vực giới Do muốn doanh nghiệp phát triển ổn định, bền vững hội nhập trước tiên doanh nghiệp cần có định hướng phát triển, phát triển mạnh có, học hỏi cách quản lý tài cách khoa học Nên Kế Toán Doanh nghiệp phận quan trọng trọng máy quản lý điều hành phát triển doanh nghiệp xem mắt xích quan trọng Ngành xây dựng thiết kế ngành đặc thù phát triển mang tầm tính chất quy mô theo thời gian, liên quan đến phát triển giàu đẹp loài người Do muốn ngành thiết kế xây dựng hướng người quản trị phải có tầm nhìn phương diện Đặc biệt đầu tư tài cần có chuyên gia kinh tế tiên đoán hội tiên đoán khoản tài đầu tư để công trình đẹp phong cách đảm bảo mặt kinh tế, an toàn mặt chất lượng, tồn tương lai Cho nên, Kế toán Doanh nghiệp hết cần phải chuyên sâu thực tế, nắm chuyên môn, định hướng đầu tư cho doanh nghiệp Đúng Đắn – Hiệu Quả - Chất Lượng – An Toàn Về Tài Chính Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi Và ngày nay, vai trò hạch toán kế toán ngày coi trọng, góp phần không nhỏ vào hoạt động doanh nghiệp Đặc biệt kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh phần hành kế toán có ý nghĩa vai trò quan công tác kế toán công ty Nó phản ánh trực tiếp thông tin chi phí, doanh thu, lợi nhuận khả phát triển công ty tương lai Những hạn chế phần hành kế toán ảnh hưởng đến tính xác, kịp thời thông tin gây tác động xấu đến tình hình kinh doanh công ty Trong kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh phần hành kế toán có ý nghĩa vai trò quan trọng công tác kế toán công ty Nhận thấy nhu cầu thực tiễn, vai trò quan trọng Kế Toán Doanh Nghiệp “ Kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh” đề tài Tôi chọn thực tập Công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Nam để đưa kiến thức học để áp dụng vào thực tế, từ thực tế rút cho học kinh nghiệm quản lý tài doanh nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Kết luận, gồm chương: Chương 1: Vài nét đặc điểm chung Công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Nam Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Chương 3: Tình hình thực tế kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Nam Chương 4: Một số nhận xét kiến nghị công tác kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Nam Để hoàn thành chuyên đề có giúp đỡ tận tình Cô Lương Quế Chi cô chú, anh, chị Công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Nam Mặc dù Tôi cố gắng để hoàn thành tốt chuyên đề tránh khỏi sai sót Tôi mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo chuyên đề thực tập hoàn chỉnh Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi CHƯƠNG 1: VÀI NÉT VỀ ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG NHẬT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Nam 1.1.1 Thông tin Công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Nam • Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG NHẬT NAM • Tên đối ngoại : NHAT NAM DESIGN CONSULTING CONSTRUCTION CORPORATION  Mã số thuế : 0303148076 + Loại hình doanh nghiệp : CÔNG TY CỔ PHẦN + Vốn điều lệ: 1.900.000.000 đ (Một tỷ chín trăm triệu đồng) + Mệnh giá cổ phần: 100.000 đ + Số cổ phần, giá trị cổ phần góp: 19.000 cổ phần, giá trị 1.900.000.000 đ + Số cổ phần chào bán: cổ phần ► Địa chỉ: + Trụ sở chính: • Địa chỉ: 106/4 Nguyễn Bá Tòng- Phường 12- Quận Tân Bình-TPHCM • Điện thoại: 0918.103.988 • Fax: (84-8) 6385 3123 + Văn phòng đại diện: • Địa chỉ: 135/1/132 Nguyễn Hữu Cảnh- Quận Bình Thạnh- TPHCM • Điện thoại: (84-8) 6294 4128 • Fax: (84-8) 6267 2318 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD • GVHD: Lương Quế Chi Email: Nhatnamgeo@gmail.com Sơ đồ 01: Danh sách cổ đông sáng lập DANH SÁCH CỔ ĐÔNG SÁNG LẬP: Số Giá trị cổ Tỷ lệ góp TT Tên cổ đông Loại cổ phần Số cổ phần phần (nghìn vốn (%) đồng) Nguyễn Nhật Nam Cổ phần phổ thông 10.450 1.045.000 55 Bùi Thanh Long Cổ phần phổ thông 2.850 285.000 15 Lê Mai Duy Cổ phần phổ thông 2.850 285.000 15 Cổ phần phổ thông 2.850 285.000 15 Quách Lâm Ngọc Nhu ► Người đại diện theo pháp luật công ty • Chức danh : Giám đốc • Họ tên: NGUYỄN NHẬT NAM 1.1.2 Quá trình thành lập Công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Nam Tiền thân Công Ty CP Nhật Nam, Công ty TNHH xây dựng – Thương mại- Dịch vụ Tân Tường Vinh Năm 2010 trí lãnh đạo Sở KH&ĐT Thành Phố Hồ Chí Minh chuyển đổi hoạt động độc lập, lấy tên Công ty Cổ Phần Nhật Nam hoạt động theo chế công ty cổ phần, tự hạch toán kinh tế theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0303148076 Sở KH&ĐT Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 01 tháng 03 năm 2010 Sau chuyển đổi từ công ty TNHH sang công ty CP năm hoạt động lĩnh vực tư vấn, công ty không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ, kỹ sư, kỹ thuật viên để tiếp thu đưa vào ứng dụng thành tựu tiên tiến khoa học công nghệ nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm đáp ứng yêu cầu ngày cao khách hàng Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi 1.1.3 Quá trình phát triển Công Ty CP Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Nam Do hình thành phát triển trình nước ta thực mở cửa hội nhập kinh tế giới nên Công Ty CP Nhật Nam có điều kiện phát triển hoạt động kinh doanh Trong năm đầu thành lập, lĩnh vực hoạt động công ty hạn chế Chức chủ yếu công ty tư vấn thiết kế công trình nhà ở, công trình dân dụng công trình vừa nhỏ, sửa chữa công trình nhà Tuy vậy, với phát triển kinh tế, nỗ lực cán lao động, công ty đa dạng hóa loại hình kinh doanh, cung cấp thêm dịch vụ xây dựng công trình, … Năm 2011 vừa qua, năm kinh tế toàn cầu lâm vào khủng hoảng, Việt Nam chịu ảnh hưởng lớn trực tiếp đến phát triển kinh tế chung, việc làm giảm sút, giá tăng cao, nguồn đầu tư giảm đặc biệt nguồn vốn đầu tư vào hạ tầng giao thông bị cắt giảm nhiều Công Ty CP Nhật Nam doanh nghiệp chịu nhiều tác động từ khủng hoảng chung khó khăn trực tiếp Việc giải ngân để toán công trình từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước chậm, nhỏ giọt , chí bị ngưng lại thiếu vốn làm ảnh hưởng lớn đến tình hình tài Công ty Trước khó khăn lớn diễn năm, HĐQT, Ban lãnh đạo tập thể người lao động đoàn kết, có nhiều giải pháp khắc phục khó khăn tập trung tìm nguồn giải công việc sản xuất cho người lao động Trên sở nguồn công việc chuyển tiếp từ năm 2010 trúng thầu năm 2011, Công ty đảm bảo đủ ổn định nguồn công việc cho người lao động, từ đảm bảo ổn định tăng thêm thu nhập cho người lao động; đảm bảo ổn định phát triển Công ty theo mục tiêu kế hoạch Điều lệ Nghị HĐQT thông qua 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty CP Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Nam 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công Ty CP Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Nam Qua năm đầu phấn đấu, Công Ty CP Nhật Nam dần khẳng định vị trí nước mở rộng thị trường Trong kinh tế hội nhập công ty 10 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi Số dư cuối kỳ Số phát sinh lũy kế 5/12 HĐ56679 5/12 14.594.160.322 14.594.160.322 131 33.181.818 131 20.454.545 131 1111 384.148.551 14.116.000 1111 1111 25.655.363 6.890.909 1111 131 9.272.727 364.545.455 111 131 19.636.363 37.322.727 131 37.454.545 Công ty TNHH MTV công trình giao thông Sài Gòn XNSXBTNV Công ty CP tư vấn kỹ thuật công nghệ Thạch Đỉnh Công ty TNHH Sao Phương Đông Công ty CP Hồng Hà Bình Dương Công ty CP XD VNC 131 57.272.727 131 174.545.455 131 130.909.091 1111 24.552.727 131 38.318.182 21/12 HĐ 10009 21/12 Công ty CP phát triển đầu tư Hafico Group 22/12 PT009/12T 22/12 Tổng công ty lượng dầu 23/12 HĐ 10011 23/12 Công ty CP tư vấn thiết kế giao thông vận tải phía nam 26/12 HĐ 10013 26/12 Công ty liên hợp XD Vạn Xuân 26/12 HĐ 10014 26/12 Công ty TNHH TV XD 131 1.104.545.455 5/12 HĐ56680 5/12 5/12 HĐ56682 5/12 7/12 PT001/12T 7/12 8/12 PT002/12T 8/12 8/12 PT003/12T 8/12 9/12 PT004/12T 9/12 12/12 HĐ 56692 12/12 13/12 PT005/12T 13/12 14/12 HĐ 56696 14/12 14/1 HĐ 56697 14/12 15/12 HĐ 56698 15/12 15/12 HĐ 56699 15/12 16/12 HĐ 10001 16/12 19/12 PT006/12T 19/12 21/12 HĐ 10007 21/12 DT thiết kế xí nghiệp công ty CP lâm sản XNK tổng hợp Bình Dương DT thiết kế xí nghiệp công ty CP lâm sản XNK tổng hợp Bình Dương Công ty CP khí xăng dầu Công ty TNHH Hải Hoàng Dương Công ty CP TV XD Đồng Tiến Công ty CP XD TM Trường Vinh Công ty TNHH BOT Sơn Định Công ty CP TV XD công trình 625 Công ty TNHH Hoàng Khương Công ty CP tư vấn công nghệ thiết bị kiểm định XD CONINCOL Công ty CP tư vấn kiểm định XD Nam Á SVTH: Đoàn Thị Thu Hà – KT2 1111 131 10.454.545 252.620.000 131 131 233.798.953 173.600.000 64 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi HưngNghiệp 　 26/12 HĐ 10017 26/12 Công ty CP đầu tư Nam Long 131 29/12 HĐ 10019 29/12 DT từ công ty CP tư vấn xây dựng 131 công trình 30/12 HĐ 10020 30/12 Công ty CP Đường Cao Tốc 131 30/12 PT0013 30/12 Công ty CP Hồng Hà Bình Dương 1111 31/12 31/12 Kết chuyển DT 911 86.925.000 338.100.000 244.574.546 29.090.909 3.851.754.093 TPHCM, ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ: công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam không hạch toán doanh thu bán hàng nội Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: Tại công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam không hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 3.1.7 Doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài gồm doanh thu tiền lãi, tiền quyền,cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp Biểu số 06: sổ TK doanh thu hoạt động tài CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG NHẬT NAM Địa chỉ: 106/4 Nguyễn Bá Tòng, P 12, Q Tân Bình TP HCM SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 TK 515: Doanh thu hoạt động tài Ngày ghi sổ (1) Chứng từ Số hiệu (2) Diễn giải TK ĐƯ Ngày (3) (4) (5) Số dư đầu kỳ Cộng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Số phát sinh lũy kế 24/12 SPNHAC12 24/12 Lãi ngân hàng SVTH: Đoàn Thị Thu Hà – KT2 1121 Số tiền (VNĐ) Nợ (6) 23.678.546 Có (7) 23.678.546 38.807.731 38.807.731 12.834.968 65 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD 26/12 GVHD: Lương Quế Chi SPNHDD12 26/12 Lãi ngân hàng 1122 10.500.000 31/12 SPNHSA12 31/12 Lãi ngân hàng 1123 343.578 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt 911 động tài 31/12 23.678.546 TPHCM, ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) 3.1.8 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam Công ty sử dụng TK 911 để xác định phản ánh kết kinh doanh để hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: kết hoạt đông sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác - Kết hoạt động kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết hoạt động tài số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài - Kết hoạt động khác số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác chi phí thuế TNDN Cuối kỳ kế toán, kế toán công ty thực nghiệp vụ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần, trị giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính, kết chuyển chi phí thuế TNDN thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Sau vào nhật ký chung, chi tiết tài khoản sổ TK 911 Hàng ngày, kế toán tập hợp chi tiết chứng từ cần thiết phần hành mà đảm nhiệm Đến cuối kỳ, Kế toán tổng hợp sử dụng bút toán kết chuyển vào Sổ cái, Sổ chi tiết, Sổ nhật ký chung… Biểu số 07: sổ TK xác định kết kinh doanh SVTH: Đoàn Thị Thu Hà – KT2 66 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG NHẬT NAM Địa chỉ: 106/4 Nguyễn Bá Tòng, P 12, Q Tân Bình TP HCM SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 TK 911:Xác định kết kinh doanh Ngày ghi Chứng từ sổ Số hiệu Ngày (1) (2) (3) Diễn giải TK ĐƯ (4) (5) Số dư đầu kỳ Cộng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Số phát sinh lũy kế 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Số tiền (VNĐ) Nợ (6) 3.875.432.639 Có (7) 3.875.432.639 0 15.094.333.738 15.094.333.738 Kết chuyển doanh thu 511 3.851.754.093 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển lãi 515 23.678.546 632 3.727.118.817 642 31.861.320 8211 29.113.126 4212 87.339.376 TPHCM, ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên Cuối kỳ kế toán để biết kết hoạt động kinh doanh, kế toán lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng vào sổ TK 511, sổ TK 515, sổ TK 632, sổ TK 642, sổ TK 911 Biểu số 08: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG NHẬT NAM SVTH: Đoàn Thị Thu Hà – KT2 67 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi Địa chỉ:106/4 Nguyễn Bá Tòng,P 12, Q Tân Bình Mẫu số:B-02/DN (Ban hành kèm theo định 20/3/2006 Bộ Tài Chính số 15/2006QĐ-BTC Ngày BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2011 Người nộp thuế: Công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam Mã số thuế: 0303148076 Địa trụ sở: 106/4 Nguyễn Bá Tòng Phường/ Xã: 12 Quận/ Huyện: Tân Bình Tỉnh/Thành phố: Hồ Chí Minh Điện thoại: 0918.103.988 Fax: (84-8) 6385.3123 Email: Nhatnamgeo@gmail.com Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu (1) (2) Mã Thuyế Số tháng Số tháng (3) t minh (4 (5) trước (6) ) VI.25 Doanh thu bán hàng cung 01 cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 02 Doanh thu bán 10 hàng cung cấp dịch vụ 3.851.754.093 3.626.251.937 3.851.754.093 3.526.251.937 (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 VI.27 3.727.118.817 3.364.885.651 cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 VI.26 124.635.276 161.366.286 23.678.546 12.586.003 Trong đó: Chi phí lãi vay SVTH: Đoàn Thị Thu Hà – KT2 68 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 52.662.098 31.861.320 10 Lợi nhuần từ hoạt 30 động kinh doanh 11 (30 = 20 + (21- 22) – (24 + 25) Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán 50 15 trước thuế (50 = 30 + 40) Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 18 ( 60 = 50 – 51 -52) Lãi cổ phiếu 70 116.452.502 121.290.191 116.452.502 121.290.191 29.113.126 30.322.548 87.339.376 90.967.643 TPHCM, ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập biểu (Ký, họ tên) Phạm Tuấn Anh Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phạm Tuấn Anh Nguyễn Nhật Nam CHƯƠNG 4: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG NHẬT NAM 4.1 Đánh giá chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam SVTH: Đoàn Thị Thu Hà – KT2 69 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi 4.1.1 Những ưu điểm công tác kế toán Công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam Ngày nay, việc hoàn thiện phần hành kế toán, tiến tới hoàn thiện toàn bộ máy kế toán để đáp ứng yêu cầu đổi đạt hiệu hoạt động kinh doanh quản lý kinh doanh vấn đề đặt lên hàng đầu nhà quản lý kinh tế Xuất phát từ nhu cầu này, Công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam đề cao, coi trọng công tác hoàn thiện máy kế toán đặc biệt hoàn thiện phần hành kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Việc hoàn thiện phần hành kế toán phải dựa quy tắc chuẩn mực kế toán Bộ tài ban hành phù hợp với tình hình thực tế công ty Việc hoàn thiện phải khâu: - Hạch toán ban đầu dẫn đến kiểm tra thông tin chứng từ - Tổ chức luân chuyển chứng từ - Vận dụng Tài khoản kế toán để hệ thống hoá thông tin - Tổ chức hệ thống sổ kế toán để hệ thống hoá thông tin - Tổ chức cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng cách lập báo cáo kế toán Nghiên cứu công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam, ta thấy Công ty vận dụng quy định chế độ kế toán loại hình doanh nghiệp từ công tác hạch toán ban đầu đến ghi sổ nghiệp vụ lập báo cáo kết kinh doanh Mặc dù vậy, Công ty CP Nhật Nam thành lập chưa lâu song không ngừng lớn mạnh phát triển mặt để vươn tới vị trí trình phát triển công ty phải vượt qua không khó khăn, thử thách Từ chỗ sở vật chất nghèo nàn, máy móc thiết bị lạc hậu đến công ty đầu tư dây chuyền công nghệ sản xuất đại, tạo ưu cạnh tranh thị trường đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng, tạo dựng đội ngũ cán nhân viên giàu nghị lực trách nhiệm, hứa hẹn phát triển cao tương lai Công tác kế toán chi phí, doanh thu có vai trò quan trọng công tác kế toán công ty, phản ánh thông tin cách trực tiếp thông tin doanh thu, lợi nhuận, chi phí SVTH: Đoàn Thị Thu Hà – KT2 70 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi sản xuất kinh doanh tạo lợi nhuận đưa chiến lược phát triển công ty tương lai Vì vậy, Công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam thực công tác kế toán doanh thu, chi phí tương đối tốt Bộ máy kế toán Nhật Nam kết cấu chặt chẽ, phân công nhiệm vụ kế toán viên, chuyên môn hóa công tác kế toán, thực quy tắc kế toán, không kiêm nhiệm Mặt khác cách tổ chức máy kế toán Nhật Nam giúp tránh sai sót kế toán kiểm tra chéo lẫn nhau, quy trình kiểm soát kỹ Bộ phận kế toán ví giống cỗ máy hoàn chỉnh, phối hợp nhịp nhàng khớp Đội ngũ nhân viên nói chung đặc biệt nhân viên phận kế toán trọng nâng cao nghiệp vụ kỹ nghề nghiệp, cập nhật thông tin tài chính, kinh tế xã hội, sách pháp luật Nhà nước để giúp cho công tác, hoạt động công ty dựa tảng định hướng kinh tế xã hội nước nhà, đẩy mạnh phương châm phát triển đóng góp vào phát triển chung nước, phù hợp với xu toàn cầu  Về quy trình luân chuyển bảo quản chứng từ Công tác kiểm tra chứng từ kinh tế phát sinh công ty trước trở thành chứng từ kế toán thực nghiêm ngặt Do chứng từ kế toán công ty chứng từ hợp pháp, hợp lý trung thực Chứng từ kế toán công ty chấp hành quy định hướng dẫn Bộ Tài Việc bảo quản, lưu trữ chứng từ thực khoa học, nghiêm túc theo chế độ Chứng từ phần hành kế toán phần hành lưu trữ bảo quản Các chứng từ lưu trữ theo thời hạn khác Hết thời hạn lưu trữ chứng từ tiêu hủy phương pháp cắt nhỏ đảm bảo tính bảo mật thông tin công ty thông tin kế toán Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày vào sổ chi tiết theo nguyên tắc nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Công tác kế toán tổng hợp đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp hoạt động kinh tế liên quan đến công ty  Hệ thống tài khoản SVTH: Đoàn Thị Thu Hà – KT2 71 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi Hệ thống tài khoản công ty áp dụng để theo dõi biến động công tác kế toán hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ bước đầu chi tiết cho nghiệp vụ Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo sớm nắm bắt số liệu cụ thể từ định cách xác, nhanh chóng hợp lý để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty Doanh thu loại dịch vụ theo dõi dựa hệ thống chứng từ liên quan hệ thống danh mục tài khoản mà công ty chi tiết doanh thu thu đươc tiền, khoản khách hàng chấp nhận toán Từ việc quản lý doanh thu dễ dàng, đơn giản thuận lợi Một số chi phí công ty có phát sinh thường xuyên chi phí quản lý doanh nghiệp chi tiết thành tài khoản chi tiết để tiện cho việc hạch toán, đáp ứng nhu cầu thông tin nhà quản trị Về kỳ kế toán  Công ty CP tư vấn thiết xây dựng Nhật Nam áp dụng kỳ kế toán năm trùng với năm dương lịch Ngoài ra, công ty tính khấu hao, doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh vào ngày cuối tháng Công việc giúp cho kế toán viên không bị dồn khối lượng công việc lớn vào cuối năm 4.1.2 Những tồn công tác kế toán Công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam Bên cạnh ưu điểm nêu trên, Công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam tồn tồn cần phải khắc phục sau:  Về công tác luân chuyển chứng từ Công tác luân chuyển chứng từ đơn vị trực thuộc với phòng tài kế toán với công ty chậm trễ Thông thường, chứng từ phát sinh kế toán đơn vị tập hợp đến cuối tháng chuyển phòng tài công ty để vào sổ có nhiều chứng từ phát sinh tháng này, kỳ phải đến tháng sau, kỳ sau chuyển lên Chính chậm trễ làm cho công việc kế toán thường bị dồn vào cuối kỳ hạch toán  Về công tác hạch toán chi phí: SVTH: Đoàn Thị Thu Hà – KT2 72 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi Bên cạnh mặt tích cực tạo điều kiện cho công ty không ngừng lớn mạnh suốt năm qua công ty số hạn chế cần khắc phục Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều ngành nghề, có nhiều loại chi phí khác nhau, công ty cần theo dõi riêng loại chi phí, khoản mục chi phí để đảm bảo theo dõi đầy đủ xác  Về hệ thống sổ sách báo cáo Vì công ty chưa sử dụng phần mềm kế toán nên Hàng ngày kế toán, nhiên số công việc kế toán viên phải thao tác hỗ trợ Excel phần mềm phụ trợ khác tính toán doanh thu từ số liệu có sẵn  Việc phân loại chi phí chưa mang tính khoa học Các chi phí công ty phát sinh nhiều mà chưa chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác phát sinh nhiều không chi tiết thành TK chi tiết Các chi phí chủ yếu phân loại thành hai nhóm chi phí lớn chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp Các chi phí trực tiếp mua chi phí in ấn, chi phí nhân viên trực tiếp sản xuất dịch vụ… chi phí gián tiếp tập hợp vào TK 642  Về kế toán doanh thu Ta thấy công ty không theo dõi khoản giảm trừ doanh thu, chi phí thất thoát không thu tiền từ công trình Công ty áp dụng phương pháp trừ trực tiếp chi phí trước xác định doanh thu cung cấp dịch vụ công ty thể chứng từ gốc mà sổ sách báo cáo Vì công ty theo dõi chi phí thất thoát 4.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam bảo tận tình anh chị phòng kết, kết hợp với kiến thức mà em học trường.Tuy khoảng thời gian ngắn kinh nghiệm quý báu cho công việc sau em Dưới gốc độ sinh viên thực tập, em xin đưa số ý kiến phương hướng hoàn thiện tồn hạch SVTH: Đoàn Thị Thu Hà – KT2 73 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi toán kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh tai công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam Với kết mà công ty đạt năm qua em thấy công ty nỗ lực tìm giải pháp để quản lý tốt nguồn vốn đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển hơn, nhiên bên cạnh số yếu tố hạn chế làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận công ty Do quy mô phạm vi hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ngày mở rộng phát triển, sản phẩm công ty nhiều khách hàng biết đến công tác giao dịch, liên kết đầu tư ngày nhiều nên phải hoàn thiện máy quản lý từ công ty phận, phòng ban Muốn quản lý làm việc có hiệu mục đích phải rõ rang, tổ chức cấu quản lý chức phải rành mạch, phải đảm bảo triển khai tiêu chuẩn có giá trị để kiểm tra, đánh giá mức độ hoàn thành kết mong muốn 4.2.1 Kiến nghị chứng từ kế toán Do số lượng chứng từ phát sinh từ đội thị công lớn, việc hạch toán lại hoàn toàn kế toán Công ty tiến hành nên khối lượng công việc thường lớn Hơn tháng chứng từ kế toán đội chuyển chứng từ công ty, nên làm cho việc hạch toán chi phí sản xuất cho công trình không kịp thời Vì với hình thức khoán gọn Công ty nên cho phép đơn vị trực thuộc tự tổ chức hạch toán kế toán Định kỳ nộp lên phòng kế toán công ty để kiểm tra Ngoài ra, chứng từ gốc chuyển văn phòng cần phải phân loại, xếp riêng theo nội dung để thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu để vào hồ sơ, thẻ, bảng liên quan nhằm phân định rõ rang chi phí kinh doanh 4.2.2 Kiến nghị tài khoản Việc sử dụng tài khoản kế toán thực theo hệ thống Tài khoản ban hành Công ty cần chi tiết số tài khoản để thuận tiện việc theo dõi 4.2.3 Các kiến nghị khác • Về hệ thống báo cáo kế toán Báo cáo kế toán công ty chủ yếu báo cáo tài định kỳ, báo cáo quản trị (báo cáo nhanh) chưa thực hoàn toàn nên tính động thông tin kế toán (thể SVTH: Đoàn Thị Thu Hà – KT2 74 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi thông qua số) chưa đạt tính hiệu Ngoài báo cáo tài tổng hợp phải lập, kế toán cho báo cáo nhanh nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lý (khi có yêu cầu) • Về phần mềm kế toán: Để phục vụ công tác quản lý sản xuất kinh doanh kịp thời, công ty nên trang bị hệ thống máy vi tính đại, công tác kế toán thực máy tính với phần mềm sử dụng thống toàn công ty có tính hệ thống hoá cao, giúp cho việc cập nhật vào sổ sách kế toán đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ Hàng ngày nhận chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy, cần in để đối chiếu so sánh Với việc áp dụng kế toán máy tính giúp cho công tác quản lý liệu bảo đảm an toàn nhằm giảm bớt khối lượng công việc phải ghi chép tay Đồng thời với việc đưa vào sử dụng mạng cục toàn công ty, kết nối phòng ban chức năng, phận, cửa hàng với giúp cho kế toán nắm bắt thông tin cần xử lý cách kịp thời Tóm lại : Qua thực tế cho thấy công tác kế toán nói chung kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng doanh nghiệp đảm bảo tính đầy đủ, kịp thời yêu cầu công tác quản lý có tính thống phạm vi tính toán tiêu kinh tế kế toán phận có liên quan Đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh cách xác, trung thực, rõ ràng, dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh doanh nghiệp Công ty chấp hành đầy đủ sách chế độ tài kế toán theo quy định Nhà nước KẾT LUẬN Sau thời gian tìm hiểu công tác kế toán Công Ty CP Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Nam, em phần nắm bắt thực tế công tác tổ chức hệ thống kế toán doanh nghiệp công việc cần phải làm phần hành kế toán Điều giúp em hiểu sâu lý luận chung, so sánh giống khác lý thuyết với thực tiễn nhằm bổ sung kiến thức học ghế nhà trường Qua thời gian thực tập, em nhận thấy Công Ty CP Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Nam SVTH: Đoàn Thị Thu Hà – KT2 75 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi khẳng định vị trí thị trường lĩnh vực kinh doanh sở hạ tầng, giao thông vận tải… Công ty tổ chức tốt công tác kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình chu đáo Cô Lương Quế Chi Ban Giám Đốc, phòng tài kế toán công ty tạo điều kiện giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Đoàn Thị Thu Hà – KT2 76 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi PHỤ LỤC 1) Hóa đơn 2) Giấy phép đăng ký kinh doanh SVTH: Đoàn Thị Thu Hà – KT2 77 Kế toán chi phí, doanh thu XĐKQKD GVHD: Lương Quế Chi TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Kinh tế TPHCM - Giáo trình Hướng dẫn học làm kế toán tài (in lần 2) - Chủ biên: TS Hà Xuân Thạch PGS TS Võ Văn Nhị Trường Đại học Kinh tế TPHCM - Giáo trình Hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán – Chủ biên: PGS TS Võ Văn Nhị - TS Nguyễn Thế Lọc – ThS Lý Thị Bích Châu (Giảng viên khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế TPHCM) – ThS Lê Thị Mỹ Hạnh – ThS Hoàng Cẩm Trang (Giảng viên trường Đại Học Tôn Đức Thắng) Hệ thống Kế toán Việt Nam – Chế độ kế toán doanh nghiệp nhà xuất Tài xuất năm 2006 – Bộ Tài Chính - Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Tài liệu công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam Trang Web: http://www.ketoan247.com http://www.tapchiketoan.info http://www.danketoan.com SVTH: Đoàn Thị Thu Hà – KT2 78 ... Chi thu xác định kết kinh doanh công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam 69 4.1 Đánh giá chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam. .. doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Nam Chương 4: Một số nhận xét kiến nghị công tác kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty CP Tư Vấn Thiết. .. đến kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Nam ……………………………………………………… 43 3.1.3 Kế toán xác định giá vốn bán hàng công ty CP tư vấn thiết kế xây