Kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại công ty cổ phần dược TW medipharco tenamyd

Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ Phát biểu vấn đề nghiên cứu Khi nói đến chế thị trường, điều không đề cập đến Ế hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa quan hệ toán chủ thể kinh U tế phát sinh trình mua bán, trao đổi hàng hóa Hoạt động toán với -H phát triển không ngừng kinh tế biến đổi không ngừng cho phù hợp với hoạt động SXKD doanh nghiệp Nếu hoạt động toán thực TẾ không hiệu ảnh hưởng không nhỏ tới hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, gây ứ đọng vốn gây tình trạng chiếm dụng vốn, H giảm hiệu SXKD IN Công nợ khả toán không phản ảnh tiềm lực kinh tế mà K phản ánh rõ nét chất lượng tài doanh nghiệp Vì doanh nghiệp C muốn tồn phát triển bền vững điều kiện kinh tế phải cần Ọ làm tốt việc quản lý công nợ, quản lý khoản phải thu, khoản phải trả IH nâng cao khả toán doanh nghiệp Nhưng tham gia vào thương trường, việc gặp phải khó khăn việc bị chiếm dụng vốn, thu hồi Ạ vốn, rủi ro tiềm ẩn tài điều mà không doanh nghiệp Đ tránh khỏi Thách thức đặt doanh nghiệp phải giải G mối quan hệ với khách hàng nhà cung cấp cụ thể vấn đề toán N khoản phải thu, phải trả Đây thách thức không nhỏ kế toán Ư Ờ công nợ phải theo dõi chặt chẽ nghiệp vụ kinh tế, đặc biệt nghiệp vụ thường xuyên, có tính chất phức tạp, có nhiều rủi ro Đồng thời đòi hỏi người kế toán TR công nợ phải báo cáo kịp thời cho nhà quản trị để xem xét khoản phải thu, khoản phải trả tồn đọng để không dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lớn nhau, làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh uy tín doanh nghiệp, bên cạnh có hướng trì khoản phải thu, phải trả ít, không dây dưa kéo dài Do đó, việc phân tích tình hình tài khả toán điều quan trọng thiếu doanh nghiệp kinh tế Nó giúp cho nhà quản SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang Chuyên đề tốt nghiệp trị thấy tính hợp lý khoản phải thu, phải trả để có giải pháp quản lý phù hợp tránh tượng dây dưa, khó đòi Vì vậy, kế toán công nợ mà đặc biệt kế toán phải thu phải trả phần hành kế toán quan trọng thiếu doanh nghiệp Công ty cổ phần Dược TW Medipharco – Tenamyd đơn vị sản xuất, kinh Ế doanh, xuất nhập thuốc chữa bệnh, sản phẩm dinh dưỡng, trang thiết bị vật tư U dụng cụ y tế, có mạng lưới phân phối trải rộng khắp nước tình hình công -H nợ Công ty tương đối phức tạp cần theo dõi sát Vì quản lý công nợ nâng cao khả toán vấn đề ban lãnh đạo Công ty TẾ quan tâm thời gian qua Từ thực tế đó, qua trình nghiên cứu, tìm hiểu định H chọn đề tài : “ Kế toán công nợ phân tích khả toán Công ty cổ phần K Mục đích mục tiêu nghiên cứu IN Dược TW Medipharco - Tenamyd ” C - Khái quát hệ thống lý luận kế toán phải thu khách hàng, phải trả nhà cung Ọ cấp khả toán doanh nghiệp IH - Hiểu rõ chứng từ sử dụng cách thức luân chuyển chứng từ mà đặc biệt tập trung vào khoản phải thu khách hàng khoản phải trả nhà cung cấp Đồng thời Ạ tìm hiểu phương pháp hạch toán kế toán phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp Đ Công ty G - Tìm hiểu thực trạng phân tích khả toán Công ty giai N đoạn nghiên cứu Ư Ờ - So sánh, đối chiếu với lý luận chung kế toán công nợ từ rút số ý kiến, giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ nâng TR cao khả toán Công ty thời gian tới Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài nghiệp vụ kế toán phải thu khách hang, phải trả nhà cung cấp, khả toán Công ty qua thông tin từ hệ thống sổ sách kế toán công nợ, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh thông tin liên quan khác Công ty cổ phần Dược TW Medipharco – Tenamyd SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang Chuyên đề tốt nghiệp Phạm vi nghiên cứu Do giới hạn thời gian nghiên cứu quy mô của chuyên đề, nên nội dung để cập đến số khoản công nợ chủ yếu Cụ thể khoản phải thu phải thu khách hàng, dự phòng phải thu khó đòi Đối với khoản phải trả phải trả nhà cung cấp Phân tích khả toán thông qua tài Ế sản, nguồn vốn, doanh thu khoản phải thu, phải trả Công ty cổ phần Dược -H Phương pháp nghiên cứu U TW Mediapharco – Tenamyd năm, từ 2010 – 2012 5.1 Với mục tiêu khác nhau, xin đề xuất phương pháp nghiên cứu TẾ khác cụ thể cho mục tiêu sau H - Mục tiêu thứ 1: Khái quát hệ thống lý luận kế toán phải thu khách hàng, IN phải trả nhà cung cấp khả toán doanh nghiệp Phương pháp nghiên cứu đề xuất : Phân tích tổng hợp lý thuyết kết hợp K với phân loại hệ thống hóa lý thuyết Nghiên cứu giáo trình sách chuyên C ngành kế toán công nợ để hiểu rõ vấn đề, tổng hợp vấn đề cần nghiên cứu Ọ - Mục tiêu thứ 2: Hiểu rõ chứng từ sử dụng cách thức luân chuyển chứng IH từ mà đặc biệt tập trung vào khoản phải thu khách hàng khoản phải trả nhà cung Ạ cấp Đồng thời tìm hiểu phương pháp hạch toán kế toán phải thu khách hàng, phải trả Đ nhà cung cấp Công ty G Phương pháp nghiên cứu đề xuất : phương pháp quan sát khoa học để quan N sát trình làm việc, vận hành máy kế toán, quan sát trình luân chuyển Ư Ờ chứng từ, quan sát cách xử lý công nợ phương pháp vấn nhân viên phòng kế toán Công ty để từ hiểu rõ chứng từ sử dụng, thức luân chuyển TR cách hạch toán công nợ Công ty - Mục tiêu thứ 3: Tìm hiểu thực trạng phân tích khả toán Công ty giai đoạn nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề xuất : phương pháp phân tích báo cáo tài dựa vào báo cáo tài qua năm nghiên cứu 2010 - 2012, dựa sổ chi tiết, sổ tổng hợp với phương pháp so sánh từ số liệu thu thập được, tiến hành so sánh, đối chiếu năm để tìm tăng giảm giá trị SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang Chuyên đề tốt nghiệp - Mục tiêu thứ : So sánh, đối chiếu với lý luận chung kế toán công nợ từ rút số ý kiến, giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ nâng cao khả toán Công ty thời gian tới Phương pháp nghiên cứu đề xuất : phương pháp kiểm tra đối chiếu nhằm kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán tính đắn, xác, đối chiếu thực U Ế tế lý thuyết phương pháp phân tích tổng kết kinh nghiệm nhằm nghiên cứu, xem -H xét lại thành hoạt động thực tiễn khứ để rút kết luận bổ ích cho thực tiễn cho khoa học TẾ 5.2 Phương pháp thu thập số liệu 5.2.1 Các số liệu thông tin thứ cấp H Nguồn số liệu thứ cấp dự kiến thu thập IN - Thông qua sơ đồ tổ chức máy kế toán, quy trình luân chuyển chứng từ K Công ty cổ phần Dược TW Medipharco – Tenamyd C - Thông qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh, tình hình tài sản, nguồn vốn Ọ Công ty cổ phần Dược TW Medipharco – Tenamyd IH - Thông qua giáo trình Kế toán tài chính, giáo trình Phân tích hoạt động Ạ kinh doanh, giáo trình nguyên lý kế toán… Đ - Thông qua khóa luận tốt nghiệp đại học kế toán công nợ G - Thông qua trang web: www.webketoan.com, www.tapchiketoan.com, N ketoan.org … Ư Ờ 5.2.2 Các số liệu sơ cấp Số liệu sơ cấp số liệu thực tế tình hình kế toán công nợ Công ty cổ phần TR Dược TW Mediapharco – Tenamyd thu thập cách quan sát, phân tích, so sánh, đối chiếu qua nghiệp vụ phát sinh, sổ chi tiết, sổ tổng hợp qua năm 2010 - 2012 Cấu trúc chuyên đề Chuyên đề gồm phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần II : Nội dung kết nghiên cứu SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang Chuyên đề tốt nghiệp Chương 1: Tổng quan kế toán công nợ phân tích khả toán Chương 2: Thực trạng kế toán công nợ khả toán Công ty cổ phần Dược TW Medipharco – Tenamyd Chương : Đánh giá số giải pháp công tác kế toán công nợ Công ty cổ phần Dược TW Medipharco – Tenamyd TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Phần III : Kết luận kiến nghị SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Ế 1.1 Một số vấn đề công nợ kế toán công nợ U 1.1.1 Khái niệm công nợ -H Hoạt động SXKD doanh nghiệp diễn mối quan hệ phổ biến với hoạt động doanh nghiệp khác quan quản lý TẾ nhà nước, mối quan hện tồn cách khách quan tất hoạt động H kinh tế, tài doanh nghiệp từ trình mua sắm loại vật tư, công cụ dụng IN cụ, TSCĐ đến trình thực kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phảm hay cung cấp dịch vụ…Từ nói hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp K gắn liền với nghiệp vụ toán với người bán, người mua, toán với C quan quản lý nhà nước, toán với CBCNV…Các khoản toán doanh Ọ nghiệp chia thành loại: khoản phải thu khoản phải trả Như vậy, công nợ IH thuật ngữ kinh tế nói đến nghĩa vụ quyền lợi doanh nghiệp khoản Ạ nợ chiếm dụng bị chiếm dụng đối tượng bên bên doanh Đ nghiệp (Võ Văn Nhị, 2008 ) G 1.1.1.1 Khái niệm khoản phải thu N Trong trình kinh doanh, doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, hàng hóa Ư Ờ dịch vụ cho khách hàng mà chưa khách hàng toán hình thành khoản phải thu Ngoài nợ phải thu phát sinh trường hợp bắt bồi thường, khoản TR ứng trước tiền cho người bán, khoản tạm ứng…Nợ phải thu phận tài sản doanh nghiệp, bị cá nhân, đơn vị khác nắm giữ nên doanh nghiệp phải kiểm soát chặt chẽ có biện pháp thu hồi nhanh chóng (Bùi Văn Dương cộng sự, 2008) Phân theo thời hạn toán, nợ phải thu chia thành loại, nợ phải thu ngắn hạn nợ phải thu dài hạn Phân theo nội dung, nợ phải thu bao gồm phải thu khách hàng, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khoản phải thu nội bộ, tạm ứng, tài sản chấp… SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.1.2 Khái niệm khoản phải trả Theo BTC – Chuẩn mực chung : “ Khoản phải trả nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực mình” Nếu phân loại vào chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp, nợ phải trả Ế phân thành nợ ngắn hạn nợ dài hạn ( Bùi Văn Dương cộng sự, 2008) U Nợ ngắn hạn khoản tiền mà doanh nghiệp có trách nhiệm trả vòng kỳ hoạt -H động kinh doanh bình thường vòng năm, bao gồm : nợ vay, phải trả cho người bán, thuế khoản phải nộp Nhà nước, phải trả công nhân viên…Nợ TẾ dài hạn khoản nợ có thời gian trả nợ năm, thường trả TSCĐ H đầu tư dài hạn bao gồm: vay dài hạn, phát hành trái phiếu, nhận kí quỹ… IN Các khoản phải trả phận quan trọng tổng giá trị nguồn vốn doanh nghiệp, nguồn tài trợ vốn tạm thời để doanh nghiệp hoạt động K 1.1.1.3 Quan hệ toán C Thanh toán quan hệ kinh doanh xảy doanh nghiệp phát sinh khoản Ọ phải thu, phải trả, khoản phải vay với khách hàng trình hoạt IH động kinh doanh doanh nghiệp Các mối quan hệ toán: Ạ - Thanh toán với người bán Đ - Thanh toán với người mua G - Thanh toán với NSNN N - Thanh toán với CBCNV Ư Ờ - Thanh toán khoản vay - Các khoản toán khác TR Quan hệ toán thực theo hai hình thức chủ yếu sau: - Thanh toán trực tiếp : người mua người bán toán trực tiếp tiền mặt chuyển khoản khoản nợ phát sinh - Thanh toán qua trung gian : hình thức toán mà người mua người bán không toán trực tiếp với mà có bên thứ ba (ngân hàng hay tổ chức tài khác) đứng làm trung gian toán khoản nợ phát sinh thông qua ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc hay thư tín dụng SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.2 Kế toán công nợ vai trò, nhiệm vụ kế toán công nợ 1.1.2.1 Khái niệm kế toán công nợ Kế toán công nợ phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả diễn liên tục trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ế 1.1.2.2 Vai trò, vị trí kế toán công nợ U Kế toán công nợ phần hành kế toán quan trọng công tác kế -H toán doanh nghiêp Tổ chức công tác kế toán công nợ góp phần lớn việc lành mạnh hóa tình hình tài doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp hoạt động TẾ tốt, tình hình tài khả quan, doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn lượng vốn doanh nghiệp chiếm dụng có khả chi trả đến hạn, tạo tính chủ động vốn H đảm bao kinh doanh thuận lợi Ngược lại, tình hình tài khó khăn dẫn đến tình IN trạng chiếm dụng vốn lẫn kéo dài, đơn vị tính chủ động kinh doanh C 1.1.2.3 Nhiệm vụ kế toán công nợ K không khả toán dẫn đến phá sản doanh nghiệp Ọ - Tổ chức ghi chép, phản ánh, theo dõi kịp thời, chặt chẽ khoản phải thu, IH khoản phải trả chi tiết theo đối tượng, khoản nợ, thời hạn toán, thời hạn chiết khấu đôn đốc việc toán kịp thời, hạn chế chiếm dụng vốn lẫn Đ kỷ luật toán Ạ - Giám sát việc thực hiên chế độ toán công nợ tình hình chấp hành G - Tổng hợp cung cấp thông tin kịp thời tình hình công nợ loại cho N nhà quản lý để có biệc pháp xử lý Ư Ờ 1.1.3 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu, phải trả - Mọi khoản nợ phải thu khách hàng khoản phải trả người bán phải TR theo dõi chi tiết theo đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc toán khoản nợ phải thu, phải trả kịp thời - Phải phân loại khoản nợ phải thu, khoản phải trả theo thời gian toán theo đối tượng để có kế hoạch biện pháp toán phù hợp - Phải kiểm tra đối chiếu có xác nhận văn số nợ phát sinh, số toán, số phải toán với đối tượng có quan hệ giao dịch mua bán thường xuyên, có số dư nợ lớn SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang Chuyên đề tốt nghiệp - Phải theo dõi theo nguyên tệ qui đổi đồng VNĐ theo tỷ giá giao dịch - Các khoản nợ phải thu, phải trả có liên quan đến vàng bạc, đá quý theo dõi chi tiết theo số lượng, chất lượng, quy cách giá trị - Tuyệt đối không bù trừ số dư bên Nợ Có hai tài khoản 131 331 đối tượng Ế - Cuối kỳ đối chiếu lập bảng toán bù trừ Nếu có chênh lệch phải tìm U nguyên nhân điều chỉnh -H 1.2 Công tác tổ chức kế toán khoản phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp doanh nghiệp TẾ 1.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng H 1.2.1.1 Khái niệm IN Trong khoản nợ phải thu doanh nghiệp, khoản phải thu khách hàng thường phát sinh nhiều nhất, chiếm tỷ trọng cao chứa đựng nhiều rủi ro K Vì vậy, định hợp đồng bán hàng phép trả chậm, doanh nghiệp C cần xem xét kỹ khả tài khách hàng để tránh tình trạng bán chịu cho Ọ khách hàng khả toán (Bùi Văn Dương cộng sự, 2008) IH 1.2.1.2 Chứng từ sử dụng: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, Ạ phiếu thu, giấy bù trừ công nợ, biên xóa nợ… Đ 1.2.1.3 Tài khoản sử dụng G Để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình toán khoản nợ phải N thu doanh nghiệp với khách hàng, tiền bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp lao vụ, Ư Ờ dịch vụ, kế toán sử dụng TK 131 – “ Phải thu khách hàng ” TK mở chi tiết theo đối tượng khách hàng Nội dung kết cấu TK 131 sau: TR TK 131 – “ Phải thu khách hàng ” - Tiền phải thu khách hàng - Số tiền thu khách hàng hàng hóa, sản phẩm cung cấp - Số tiền nhận trước khách hàng dịch vụ, lao vụ -Số tiền giảm trừ cho khách hàng - (giảm giá chiết khấu thương mại, hàng Số tiền thừa trả lại khách hàng trả lại) xóa nợ phải thu Số dư Nợ: Số tiền phải thu KH SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang Chuyên đề tốt nghiệp N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế 1.2.1.4 Sơ đồ hạch toán Ư Ờ Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ hạch toán TK 131 1.2.2 Kế toán khoản phải trả người bán TR 1.2.2.1 Khái niệm Khoản phải trả cho người bán nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch mua chịu vật tư thiết bị, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ…của nhà cung cấp mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực Số tiền ghi nhận nợ người bán thông qua thực giao dịch phải xác định cách đáng tin cậy doanh nghiệp toán khoản nợ tiền, tài sản khác…( Bùi Văn Dương cộng sự, 2008) SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang 10 Chuyên đề tốt nghiệp Khả toán nhanh Công ty năm 2010 0,59 lần nghĩa đồng nợ phải trả Công ty có sẵn 0,59 đồng tài sản có khả toán nhanh Năm 2011, khả toán nhanh 0,62 lần năm 2012 0,63 lần Cả năm, khả toán nhanh lớn 0,5 có dấu hiệu tăng lên chứng tỏ Công ty đảm bảo khả toán nhanh Từ đó, tạo niềm tin với tổ chức, IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế giúp cho việc vay vốn thuận tiện dễ dàng chấp nhận Ạ Biểu đồ 2.5: Đánh giá khả toán Đ Công ty cổ phần Dược TW Medipharco – Tenmyd qua năm (2010 - 2012) G Hệ số nợ cho thấy khả tự chủ tài doanh nghiệp Hệ số nợ N thấp cho thấy mức độ tự chủ tài doanh nghiệp cao, bị ràng buộc Ư Ờ chủ nợ, hầu hết tài sản đơn vị đầu tư VCSH ngược lại Qua biểu đồ 2.5, ta thấy hệ số nợ qua năm mức cao Cụ thể, năm 2010 TR 0,88 lần, nghĩa đồng vốn hình thành tài sản, có đến 0,88 đồng nợ phải trả Năm 2011 0,90 lần, tăng 0,02 lần so với năm 2010 Đến năm 2012 0,89 lần, giảm 0,01 lần so với năm 2011 Hệ số nợ cao, chứng tỏ tài sản Công ty chủ yếu tài trợ nợ phải trả, khả tự chủ tài thấp, Công ty gặp khó khăn việc thuyết phục nhà đầu tư tổ chức tín dụng cho vay SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang 54 Chuyên đề tốt nghiệp Hệ số đảm bảo nợ Công ty năm 2010 0,13 lần, tức đồng vốn hoạt động có 0,13 đồng VCSH Năm 2011, hệ số đảm bảo nợ giảm 0,11 lần, qua năm 2012 0,12 lần Hệ số đảm bảo nợ nhỏ, tốc độ tăng VCSH nhỏ tốc độ tăng nợ phải trả Với hệ số nợ mức cao, hay hệ số đảm bảo nợ mức thấp mạo hiểm U Ế ẩn chứa nhiều rủi ro Công ty cần cố gắng giảm hệ số nợ, tăng tính độc lập, tự chủ -H tài thông qua việc nâng cao hiệu kinh doanh, góp phần tích lũy, cải thiệ tình TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H nợ nhằm đảm bảo chi phí sử dụng vốn thấp TẾ hình tài Công ty Và phải lựa chọn tỷ lệ hợp lý VCSH vốn vay SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang 55 Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI Ế CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC TW MEDIPHARCO – TENAMYD -H 3.1.1 Những ưu điểm U 3.1 Đánh giá công tác kế toán Công ty cổ phần dược TW Qua thời gian thực tập tìm hiểu, nói rằng, công tác kế toán TẾ góp phần quan trọng hoạt động kinh doanh Công ty Bộ máy kế toán Công ty tổ chức theo mô hình cừa tập trung, vừa phân H tán giúp giảm nhẹ công việc cho kế toán văn phòng Công ty Mỗi đơn vị trực thuộc IN cá nhân có chức năng, nhiệm vụ riêng chịu trách nhiệm với phần hành kế K toán mà phụ trách, tránh tình trạng chồng chéo công việc Cùng với C việc ứng dụng phần mềm kế toán Ocean Soft vào công tác kế toán, tạo điều kiện thuận Ọ lợi cho việc cập nhật xử lý số liệu, cung cấp thông tin nhanh chóng kịp IH thời cho công tác quản lý, phân tích tài Công ty Ngoài ra, việc lưu trữ thông tin trở nên gọn nhẹ, đối chiếu nhanh gọn dễ dàng Ạ Đội ngũ cán kế toán văn phòng Công ty người có trình độ, Đ thành thạo nghiệp vụ, có kinh nghiệm công tác tinh thần trách nhiệm, G hoàn thành trách nhiệm giao Đây xem nhân tố quan trọng N mang lại độ xác, phản ánh thực trạng tài Công ty Ư Ờ Hình thức kế toán Công ty sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ Với hình thức giúp công việc kế toán dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, công việc kế toán TR phân tháng, dễ phân công chia nhỏ Ngoài ra, việc sử dụng hình thức giúp giảm nhiều việc ghi chép vào sổ Công ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán Bộ tài ban hành, để phù hợp với tình hình đặc điểm Công ty, kế toán mở tài khoản cấp 2, cấp nhằm phản ảnh cách chi tiết hơn, cụ thể tình hình biến động tài khoản giúp cho kế toán Công ty thuận tiện việc ghi chép, ghi chép rõ ràng, trung thực SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang 56 Chuyên đề tốt nghiệp Đối với phần hành kế toán công nợ, nhân viên kế toán thực theo dõi phản ánh chi tiết khoản phải thu, phải trả theo đối tượng sổ chi tiết công nợ, nhằm cung cấp đầy đủ, xác cho cấp để có biện pháp xử ký kịp thời Việc thu hồi nợ quy định rõ ràng hợp đồng giao dịch giúp dễ dàng quản lý khoản phải thu Cuối kỳ, khách hàng nợ, Công ty thực Ế việc gửi bảng đối chiếu công nợ đến khách hàng nhằm xác nhận tính đắn U khoản nợ, qua có đối chiếu, so sánh tính xác việc ghi sổ -H Ngược lại, Công ty lưu bảng từ nhà cung cấp để tiện cho việc theo dõi xử lý sai lệch TẾ Đối với khoản nợ phải thu khó đòi, khó có khả thu hồi, Công ty tiến hành trích lập dự phòng theo hướng dẫn thông tư số 228/2009 TT - BTC ban hành H ngày 07/12/2009 Bộ tài nhằm hạn chế rủi ro xảy cho Công ty IN 3.1.2 Những hạn chế K Bên cạnh mặt tích cực mà Công ty đạt công tác kế toán, C kế toán công nợ nói riêng Công ty không tránh khỏi hạn chế, tồn Ọ vấn đề chưa thật tối ưu: IH - Công ty sử dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ bên cạnh ưu điểm trên, trình làm việc dễ ghi chép trùng lặp, làm tăng khối lượng ghi Ạ chép chung nên ảnh hưởng đến suất lao động hiệu công tác kế toán G chiếm dụng lớn Đ - Các khoản phải thu chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản, số vốn bị N - Trong tổng nguồn vốn nợ phải trả chiếm tỷ lệ cao (năm 2012 Ư Ờ 88,99%) mà chủ yếu nợ ngắn hạn Điều cho thấy, nguồn vốn kinh doanh Công ty chủ yếu nguồn chiếm dụng từ bên ngoài, chứng tỏ mức độ phụ thuộc tài TR Công ty kinh doanh cao, khả tự chủ thấp Mặt khác, hệ số nợ cao gây ảnh hưởng việc huy động thêm vốn cho Công ty - Bên cạnh ưu điểm việc áp dụng kế toán máy xử lý nhanh, kịp thời thông tin kế toán tồn số mặt trái hay bị lỗi lập trình hệ thông phần mềm bị nhiễm virus, đồng thời việc phụ thuộc nhiều vào hệ thống phần mềm kế toán dễ làm cho nhân viên kế toán thụ động phải trực tiếp xử lý tình bất ngờ xảy SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang 57 Chuyên đề tốt nghiệp - Việc theo dõi khoản nợ Công ty theo dõi theo khách hàng mà không tiến hành theo dõi theo mặt hàng không phân loại khoản nợ nợ khó đòi, nợ thu hồi nợ có khả thu hồi 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ nâng cao khả toán Công ty Ế Nhìn chung, máy kế toán Công ty hoàn thiện, Công ty nên tiếp tục U phát huy tính chuyên môn hóa công việc ưu điểm mà -H Công ty có Bên cạnh hạn chế, nhân đây, xin đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ nâng cao khả TẾ toán Công ty 3.2.1 Về thiết kế sổ sách hạch toán kế toán H 3.2.1.1 Đối với TK 131 – Phải thu khách hàng IN Sổ chi tiết phải thu khách hàng : Sổ chi tiết phải thu khách hàng Công ty sử dụng có kết cấu đơn giản, không thuận tiện cho việc theo dõi cung K cấp kịp thời cho nhà quản lý việc theo dõi khách hàng toán, đến C hạn toán hạn toán Để quản lý tốt tình trạng công nợ Ọ có kế hoạch thu hồi nợ hợp lý thông tin quan trọng Theo tôi, IH Công ty nên thiết kế mẫu sổ sau để tiện theo dõi: Ạ Biểu 3.1: Sổ chi tiết phải thu khách hàng G Đ SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Chứng tháng từ TR Ư Ờ N Ngày Diễn giải Đơn vị:… Sồ tiền Thời hạn Đối ứng toán Nợ Nợ Có hạn Nợ hạn Số tiền Thời gian SDĐK … Cộng SDCK Dựa vào sổ chi tiết trên, ta biết thời hạn toán khách hàng, số toán hạn, hạn tình hình toán khách hàng Như thế, thuận tiện cho Công ty việc theo dõi nợ, từ đưa biện pháp thu hồi nợmột cách hợp lý SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang 58 Chuyên đề tốt nghiệp Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 131: sổ chi tiết công nợ, Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 theo dõi mặt số lượng, chưa quan tâm đến phân loại nợ hạn, nợ hạn nên thiết kế mẫu sau: Biểu 3.2: Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 131 Nợ Trong Quá hạn hạn Có Tổng Nợ U TẾ KH Có H tháng Số dư cuối kỳ Nợ Trong Quá hạn hạn Tổng Có K IN Tên kỳ -H Số phát sinh Số dư đầu kỳ Ngày Ế Tháng…Năm… Tổng cộng Ọ C Cuối tháng, Công ty lập thêm Báo cáo tuổi nợ khách hàng theo mẫu sau: IH Biểu 3.3: Báo cáo tuổi nợ khách hàng Đ Ạ BÁO CÁO TUỔI NỢ KHÁCH HÀNG G phải thu Trong hạn toán Quá hạn toán 1-30 31-60 61-90 ngày 91-120 ngày TR Ư Ờ N Tên KH Tổng nợ Từ Báo cáo tuổi nợ khách hàng này, lấy làm để lập dự phòng khoản nợ khó đòi, có kế hoạch, biện pháp thu hồi nợ thích hợp với khoản nợ 3.2.1.2 Đối với TK 331 – Phải trả người bán Tương tự với TK 131, sổ chi tiết phải trả người bán Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 thiết kế vậy: SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang 59 Chuyên đề tốt nghiệp Biểu 3.4: Sổ chi tiết phải trả người bán SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Đơn vị:… Sồ tiền Ngày Chứng Diễn hạn tháng từ giải Đối ứng Nợ Nợ hạn Nợ Có hạn tiền Thời gian U toán Số Ế Thời -H SDĐK … TẾ Cộng H SDCK K IN Biểu 3.5: Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 331 Ọ C Tháng…Năm… Tên tháng KH Số phát sinh Số dư cuối kỳ kỳ Nợ Quá Đ Trong Ạ Ngày IH Số dư đầu kỳ hạn Có Nợ Có Trong Quá hạn hạn Tổng Có Ư Ờ N G hạn Tổng Nợ TR Tổng cộng Ngoài ra, cuối tháng, ta lập thêm báo cáo tuổi nợ nhà cung cấp nhằm biết thời gian nợ để có kế hoạch nên trả nợ trước, nợ sau: SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang 60 Chuyên đề tốt nghiệp Biểu 3.6: Báo cáo tuổi nợ nhà cung cấp BÁO CÁO TUỔI NỢ NHÀ CUNG CẤP Trong hạn thu toán Quá hạn toán 1-30 ngày 31-60 ngày 61-90 ngày 91-120 ngày TẾ -H U Ế Tên KH Tổng nợ phải 3.2.2 Một số biện pháp khác IN H Mức độ rủi ro khoản phải thu phụ thuộc lớn vào tình hình tài khách hàng Do vậy, trước tiến hành ký kết hợp đồng bán hàng Công K ty cần tìm hiểu xem khách hàng ai, tình hình tài họ dự C đoán tương lai nhằm đảm bảo thu hồi tiền hàng, tránh ứ đọng, thất thoát Ọ vốn Công ty nên có sách bán chịu khách hàng sòng phẳng trả nợ IH hạn Ạ Khi mua hàng, nên áp dụng hình thức toán trả chậm, hạn chế việc ứng tiền Đ hàng, nhờ tận dụng nguồn vốn tạm thời sử dụng mục đích kinh doanh khác Cần phải tích cực thực tốt công tác tiêu thụ để cân N G cán cân toán, bổ sung nguồn vốn tự có, hạn chế việc chiếm dụng vốn lâu Ư Ờ làm giảm uy tín Công ty Nên trích lập dự phòng theo nguyên tắc thận trọng kế toán Điều TR thực cần thiết quan trọng môi trường kinh doanh có nhiều biến động SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang 61 Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN III – KẾT LUẬN Kết luận Cùng với đổi ngày toàn diện kinh tế, sách pháp luật Ế Nhà nước ta nhiều năm trở lại đây, doanh nghiệp hưởng lợi từ U chế thông thoáng, sách đầu tư đáp ứng -H mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị mà thực tốt khía cạnh xã hội mà phủ hướng tới Điều đặt cho doanh nghiệp yêu cầu uy TẾ tín kinh doanh mà hết hình ảnh doanh nghiệp cá nhân hay tổ chức Phần hành kế toán công nợ theo dõi khoản mục xem mấu chốt H xác định quan hệ doanh nghiệp với khách hàng Với việc phát triển ngày lớn IN công nghệ hỗ trợ tin học làm cho công cụ quản lý trở nên hoàn thiện hơn, số lượng K lớn nghiệp vụ công nợ không rào cản áp lực thời gian công tác C kế toán mà việc theo dõi danh mục khách hàng nghiệp vụ phát Ọ sinh trở nên có hệ thống việc cài đặt sẵn nên mẫu sổ cập nhật IH kịp thời, nhờ mà phận kế toán công nợ Công ty giảm thiểu nhiều sai sót Ạ Trải qua nhiều năm xây dựng phát triển, phải đương đầu với nhiều khó Đ khăn thách thức nỗ lực, cố gắng tập thể cán nhân viên Công ty G cổ phần Dược TW Medipharco – Tenamyd đặt nhiều thành tích đáng khích lệ: N doanh thu, lợi nhuận ngày tăng, đời sống CBCNV ngày cải thiện… Ư Ờ Trong khoản thời gian thực tập gần tháng Công ty, thời gian không nhiều, có hội tiếp xúc với thực tế chuyên môn nhận TR giúp đỡ nhiệt tình anh chị, cô bác phòng kế toán Tôi tập trung nghiên cứu vấn đề kế toán công nợ khả toán, từ đó, phân tích số ưu nhược điểm, đề xuất biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ nâng cao khả toán Công ty Với nội dung trình bày, nghiên cứu đạt mục tiêu nghiên cứu sau: SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang 62 Chuyên đề tốt nghiệp - Nội dung đề tài hệ thống hóa lý luận hạch toán công nợ, phân tích khả toán - Dựa sở lý luận, đề tài sâu tìm hiểu thực trạng kế toán công nợ, việc phản ánh, ghi chép sổ sách tài khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán đồng thời đánh giá khả toán Công ty, từ nhận diện ưu Ế điểm hạn chế U - Từ hạn chế, đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán -H công nợ bảo đảm khả toán Công ty thời gian tới Đề xuất hướng tiếp tục đề tài TẾ Do giới hạn mặt thời gian hạn chế tiếp cận thông tin nên đề tài H đề cập đến khoản công nợ chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn Bên cạnh đó, IN việc phân tích khả toán mang tính tương đối thiếu thông tin doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực địa bàn Tỉnh K số bình quân ngành Trong thời gian tới, để đề tài hoàn thiện hơn, phát triển C theo hướng sau: Ọ - Bên cạnh khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán mở rộng IH phân tích khoản phải thu, phải trả lại Ạ - Thu thập, tính toán tỷ số bình quân ngành thông tin tài Đ đối thủ cạnh tranh địa bàn Tỉnh để có so sánh, đối chiếu, đánh giá khách quan G xác tình hình Công ty N - Căn vào đánh giá, kết luận từ trình phân tích để có dự TR Ư Ờ báo tài SVTH : Huỳnh Thị Thu Ny Trang 63 MỤC LỤC PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Phát biểu vấn đề nghiên cứu Mục đích mục tiêu nghiên cứu U Ế Đối tượng nghiên cứu: .2 -H Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu TẾ Cấu trúc chuyên đề PHẦN II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU H CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .6 IN 1.1 Một số vấn đề công nợ kế toán công nợ K 1.1.1 Khái niệm công nợ 1.1.1.1 Khái niệm khoản phải thu Ọ C 1.1.1.2 Khái niệm khoản phải trả IH 1.1.1.3 Quan hệ toán 1.1.2 Kế toán công nợ vai trò, nhiệm vụ kế toán công nợ Ạ 1.1.2.1 Khái niệm kế toán công nợ Đ 1.1.2.2 Vai trò, vị trí kế toán công nợ G 1.1.2.3 Nhiệm vụ kế toán công nợ N 1.1.3 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu, phải trả Ư Ờ 1.2 Công tác tổ chức kế toán khoản phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp doanh nghiệp TR 1.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng .9 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Chứng từ sử dụng… 1.2.1.3 Tài khoản sử dụng 1.2.1.4 Sơ đồ hạch toán 10 1.2.2 Kế toán khoản phải trả người bán 10 1.2.2.1 Khái niệm 10 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng 11 1.2.2.3.Tài khoản sử dụng 11 1.3 Phân tích khả toán 12 1.3.1 Vai trò, ý nghĩa việc phân tích khả toán .12 1.3.2 Một số tiêu phân tích khả toán 13 Ế 1.3.2.1 Chỉ tiêu phân tích khoản phải thu 13 U 1.3.2.2 Chỉ tiêu phân tích khoản phải trả 14 -H 1.3.2.3 Chỉ tiêu phân tích khả toán 15 TẾ CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ H PHẦN DƯỢC TW MEDIPHARCO – TENAMYD 17 IN 2.1 Giới thiệu chung Công ty cổ phần dược TW Medipharco – Tenamyd 17 2.1.1 Giới thiệu sơ lược Công ty 17 K 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 17 C 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ nguyên tắc hoạt động Công ty 18 Ọ 2.1.2 Sơ đồ tổ chức máy Công ty 19 IH 2.1.3 Các nguồn lực Công ty qua năm (2010 - 2012) 19 Ạ 2.1.3.1 Tình hình tài sản Công ty qua năm (2010 - 2012) .19 Đ 2.1.3.2 Tình hình nguồn vốn Công ty qua năm (2010 - 2012) .23 G 2.1.3.3 Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm (2010 - 2012) 26 N 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty 30 Ư Ờ 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 30 2.1.4.3 Đặc điểm, hình thức kế toán sách kế toán áp dụng TR Công ty 31 2.1.5 Đặc điểm, hình thức hoạt động Công ty 33 2.1.5.1 Hình thức sở hữu vốn 33 2.1.5.2 Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh .33 2.2 Thực trạng công tác kế toán phải thu khách hàng phải trả nhà cung cấp Công ty cổ phần Dược TW Medipharco – Tenamyd 33 2.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 33 2.2.1.1 Trình tự luân chuyển chứng từ 33 2.2.1.2 Nội dung kế toán khoản phải thu khách hàng .33 2.2.2 Kế toán phải trả nhà cung cấp 38 2.2.2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ 38 2.2.2.2 Nội dung kế toán phải trả nhà cung cấp 38 Ế 2.3 Phân tích khả doán Công ty qua năm (2010 - 2012) 43 U 2.3.1 Phân tích tình hình khoản phải thu Công ty qua năm (2010 -2012) -H 43 2.3.2 Phân tích tình hình khoản phải trả Công ty qua năm (2010 - 2012) TẾ 47 H 2.3.3 Phân tích khả toán Công ty qua năm (2010 - 2012) 52 IN CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC TW MEDIPHARCO – K TENAMYD 56 C 3.1 Đánh giá công tác kế toán Công ty cổ phần dược TW 56 Ọ 3.1.1 Những ưu điểm 56 IH 3.1.2 Những hạn chế .57 Ạ 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ nâng Đ cao khả toán Công ty 58 G 3.2.1 Về thiết kế sổ sách hạch toán kế toán 58 N 3.2.1.1 Đối với TK 131 – Phải thu khách hàng .58 Ư Ờ 3.2.1.2 Đối với TK 331 – Phải trả người bán 59 3.2.2 Một số biện pháp khác 61 TR PHẦN III – KẾT LUẬN .62 Kết luận 62 Đề xuất hướng tiếp tục đề tài 63 DANH MỤC SƠ ĐỒ BIỂU ĐỒ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ hạch toán TK 131 10 U Ế Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán TK 331 .12 -H Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Công ty cổ phần Dược phẩm TW Medipharco - Tenamyd 19 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 30 TẾ Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ .32 IN H BIỂU ĐỒ K Biểu đồ 2.1: Kết sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Dược TW Medipharco – Tenamyd qua năm (2010 – 2012) .29 Ọ C Biểu đồ 2.2: Đánh giá khoản phải thu Công ty cổ phần Dược TWMedipharco IH - Tenamyd qua năm ( 2010 - 2012 ) 46 Biểu đồ2.3: Đánh giá khoản phải thu Công Ty cổ phần Dược TW Medipharco Ạ – Tenamyd qua năm (2010 - 2012) 51 Đ Biểu đồ 2.4: Đánh giá khả toán Công ty cổ phần Dược TW G Medipharco – Tenmyd qua năm (2010-2012) 52 N Biểu đồ 2.5: Đánh giá khả toán Công ty cổ phần Dược TW TR Ư Ờ Medipharco – Tenmyd qua năm (2010 - 2012) .54 DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG Bảng 2.1: Tình hình tài sản Công ty cổ phần Dược TW Medipharco – Tenamyd qua năm (2010 - 2012) .20 U Ế Bảng 2.2: Tình hình nguồn vốn Công ty cổ phần Dược TW Medipharco – Tenamyd -H qua năm (2010 - 2012) 24 Bảng 2.3: Kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần Dược TW TẾ Medipharco – Tenamyd qua năm (2010 - 2012) 27 Bảng 2.4: Tình hình khoản phải thu công ty cổ phần Dược TW H Medipharco – Tenamyd qua năm (2010 - 2012) .44 IN Bảng 2.5: Tình hình khoản phải trả công ty cổ phần Dược TW Medipharco K – Tenamyd qua năm (2010 - 2012) 48 IH Ọ C BIỂU Biểu 2.1: Sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng 35 Ạ Biểu 2.2: Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng 36 Đ Biểu 2.3: Trích Sổ TK 131 .37 G Biểu 2.4: Sổ chi tiết công nợ phải trả người bán 40 N Biểu 2.5: Bảng tổng hợp công nợ phải trả người bán 41 Ư Ờ Biểu 3.1: Sổ chi tiết phải thu khách hàng 58 Biểu 3.2: Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 59 TR Biểu 3.3: Báo cáo tuổi nợ khách hàng 59 Biểu 3.4: Sổ chi tiết phải trả người bán 60 Biểu 3.5: Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 60 Biểu 3.6: Báo cáo tuổi nợ nhà cung cấp 61