Kiểm toán khoản mục thuế và các khoản phải nộp nhà nước tại công ty abs do công ty tnhh kiểm toán – thẩm định giá và tư vấn ecovis afa việt nam thực hiện

ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KIỂM TỐN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƢỚC TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN PHAN THỊ THẢO KHÓA HỌC 2018 – 2022 ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KIỂM TỐN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƢỚC TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thảo Giáo viên hƣớng dẫn: Th.S Nguyễn Ngọc Thuỷ MSV: 18K4131047 Ngành: Kiểm toán Lớp: K52 Kiểm tốn Huế, tháng năm 2022 TĨM TẮT KHỐ LUẬN Khoá luận bao gồm phần Nội dung, kết nghiên cứu đề tài tóm tắt cụ thể sau: Phần I làm rõ tính cấp thiết; mục tiêu, đối tượng, phạm vi phương pháp nghiên cứu; kết cấu đề tài Phần II sâu tìm hiểu trình bày nội dung, kết nghiên cứu đề tài Cụ thể gồm chương, với nội dung tóm tắt sau: Chương giúp hệ thống hoá sở lý luận liên quan đến thuế nói chung số sắc thuế tiêu biểu thuế GTGT, thuế TNDN, thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp nói riêng Cụ thể, phần nêu khái niệm, phân loại, vai trị, thuế suất, cách tính số thuế phải nộp, cách hạch toán,… sắc thuế nhắc đến Sau đó, lý thuyết liên quan đến kiểm toán BCTC khái niệm, mục tiêu bước thực khái quát chương Ở chương 2, sau trình bày tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam, quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty AFA Khố luận tiếp tục trình bày cụ thể đầy đủ thủ tục, bước quy trình kiểm toán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Công ty AFA Việt Nam; công tác áp dụng quy trình cơng ty khách hàng (cụ thể Công ty ABS) Từ kết nghiên cứu trình bày chương trên, chương đưa nhận xét chung công tác kiểm toán khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước Cơng ty AFA Từ đó, góc nhìn chủ quan nhận thấy ưu điểm hạn chế quy trình đưa góp ý nhằm hồn thiện hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước AFA Phần III kết mà sinh viên đạt sau kết thúc nghiên cứu đề tài Từ hạn chế gặp phải, sinh viên đưa mong muốn định hướng nhằm mở rộng nghiên cứu đề tài LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, cho gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Trường Đại học kinh tế, Đại học Huế, q thầy khoa Kế tốn – Tài giúp tơi tích lũy khối kiến thức tảng thời gian ngồi giảng đường vừa qua Nhờ dạy tận tình quý thầy cô, nhà trường khoa tạo điều kiện cho học tập kiến thức phát triển kỹ cần thiết, sở giúp dễ dàng tiếp cận với công việc sở thực tập hành trang đắt giá đường nghiệp sau Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn giảng viên Nguyễn Ngọc Thuỷ tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, góp ý cho tơi q trình thực tập thực báo cáo này, giúp báo cáo hoàn thiện chỉnh chu Thời gian thực tập nghề nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam giúp tơi tiếp cận hồn thiện vốn kiến thức thực tế liên quan đến kiểm toán, kỹ năng, tác phong làm việc nhanh nhẹn chuyên nghiệp Tôi xin gửi lời cảm chân thành đến Ban lãnh đạo Công ty tạo hội cho thực tập trải nghiệm công việc quý công ty Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn anh Nguyễn Thanh Lam, anh chị khối Kiểm tốn Báo cáo tài cởi mở, quan tâm tạo điều kiện giúp đỡ trình thực tập phận Cuối xin gửi lời chúc sức khỏe, thành công đến tồn thể Thầy Cơ trường Đại học kinh tế, Đại học Huế; chúc Ban lãnh đạo anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam mạnh khỏe, ngày gặt hái nhiều thành công Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2022 Sinh viên thực Phan Thị Thảo MỤC LỤC TÓM TẮT KHOÁ LUẬN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC SƠ ĐỒ ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập thông tin, số liệu 1.4.2 Phương pháp xử lý số liệu 1.5 Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò Thuế kinh tế 1.1.2 Khái quát loại thuế 1.1.3 Hạch toán thuế 22 1.2 Những đặc điểm lý luận chung kiểm toán thuế khoản phải nộp Nhà nước kiểm toán BCTC 26 1.2.1 Khái quát kiểm toán BCTC 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY ABS 41 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam 41 2.1.1 Thông tin chung 41 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam 41 2.1.3 Phương châm hoạt động 42 2.1.5 Các dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam cung cấp 43 2.1.6 Cơ cấu tổ chức nhân Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam 46 2.2 Quy trình Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam 46 2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam 48 2.3.1 Đánh giá chấp nhận khách hàng 48 2.3.2 Tiền kế hoạch 49 2.3.3 Lập kế hoạch kiểm toán 49 2.3.4 Thực kiểm toán 50 2.3.5 Kết thúc kiểm toán 56 2.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục thuế BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam thực Công ty ABS 56 2.4.1 Đánh giá chấp nhận khách hàng 57 2.4.2 Tiền kế hoạch 58 2.4.3 Lập kế hoạch 60 2.4.4 Thực kiểm toán 61 2.4.5 Kết thúc kiểm toán 73 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ MỘT VÀI GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN - THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA 75 VIỆT NAM 75 3.1 Nhận xét đánh giá 75 3.1.1 Nhận xét chung 75 3.1.2 Ưu điểm hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục Thuế Cơng ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam 76 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 79 Kết luận 79 Kiến nghị 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCKiT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BKS Ban kiểm soát BQT Ban quản trị CMKiT Chuẩn mực kiểm toán CMKT Chuẩn mực kế toán CSDL Cơ sở d n liệu GLV Giấy làm việc HĐQT Hội đồng quản trị KTV iểm toán viên LKTDL Luật Kiểm toán độc lập TGĐ Tổng giám đốc TLTC Thù lao, tiền công TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNTT Thu nhập tính thuế TNCT Thu nhập chịu thuế i DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình hoạt động thuế 22 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 24 Sơ đồ 1.3 Cách hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ 25 Sơ đồ 1.4: Mơ tả hạch tốn thuế khoản phải nộp Nhà nước 26 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức nhân Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam 46 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán BCTC AFA 48 ii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.3 Biểu thuế luỹ tiến phần Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 22 Bảng 1.4 Biểu thuế loại đất khác Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 22 Bảng 1.5 Mục tiêu kiểm toán 27 Bảng 2.1: Chương trình kiểm tốn khoản mục “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” AFA 51 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp mức trọng yếu Công ty TNHH ABC 60 Bảng 2.3: Trích mau GLV số 430.MPQ - Đánh giá tính trọng yếu khoản mục liên quan đến Thuế 61 Bảng 2.4: Trích mau GLV số 6310 _ Tax - Lead schedule 63 Bảng 2.5: Trích mau GLV số 6340 _ Tax and Statutory Obligation - Summary 64 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu theo tháng - Trích GLV số 6351 68 Bảng 2.8: Bảng ước tính thuế GTGT theo doanh thu - Trích GLV số 6351 68 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp tính thuế GTGT đầu ước tính - Trích GLV số 6351 69 Bảng 2.10: Tổng hợp đối chiếu thuế TNDN sổ sách với chứng từ nộp thuế Trích GLV số 6360 69 Bảng 2.11: Bảng ước tính thuế TNDN hành - Trích GLV số 6362 70 Bảng 2.12: So sánh tiêu liên quan đến thuế TNDN hành năm Trích GLV số 6362 71 Bảng 2.13: Đối chiếu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp - Trích GLV số 6380 72 iii 94 PHỤ LỤC 95 96 PHỤ LỤC 97 PHỤ LỤC 98 PHỤ LỤC 99 10 PHỤ LỤC 10 PHỤ LỤC 10 10 10 PHỤ LỤC 11 10 10 PHỤ LỤC 12 10 10 PHỤ LỤC 13 10 ... ĐỘNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY ABS 41 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS. .. Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam Ngày 26/11/2014, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA (tiền thân Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam) ... GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY ABS 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá Tƣ vấn ECOVIS AFA Việt Nam 2.1.1 Thông tin chung Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán