614 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán đông á thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

Sinh viên thực Lớp niên chế : Nguyễn Thị Như Hoa Khóa học : 2016 - 2020 Mã sinh viên : 19A4020267 : K19KTC HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ∖'/ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG Á THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn : ThS Ngô Quang Tuấn Hà Nội tháng năm 2020 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em hướng dẫn trực tiếp giảng viên Th.S Ngô Quang Tuấn Các nội dung nghiên cứu, số liệu sử dụng phân tích khóa luận có nguồn gốc rõ ràng, minh bạch, trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Các kết nghiên cứu khóa luận em tự tìm hiểu, phân tích cách trung thực, khách quan phù hợp với thực tiễn Mọi chép không hợp lệ, vy phạm quy chế đào tạo hay gian lận, em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm! Hà Nội ngày 08 tháng 06 năm 2020 Sinh viên thực Hoa Nguyễn Thị Như Hoa SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGƠ QUANG TUẤN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt khóa luận, em nhận nhiều giúp đỡ từ quý thầy cô, anh chị tất người đồng hành em suốt năm tháng vừa qua Đầu tiên, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến Th.S Ngô Quang Tuấn giảng viên trực tiếp hướng dẫn giúp em hoàn thành khóa luận cách thuận lợi Em xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến quý thầy cô giáo trường Học viện Ngân hàng nói chung thầy giáo khoa Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng tận tình giảng dạy, cung cấp, truyền đạt bảo tất kiến thức tảng chuyên môn quý giá cho em Đây hành trang vững để em hồn thành tốt đề tài xa yếu tố để giúp em nhanh chóng hịa nhập với mơi trường làm việc sau trường Qua em xin cám ơn Ban lãnh đạo cơng ty TNHH Kiểm tốn Đông Á, đặc biệt KTV Vũ Thị Hải Yến anh chị kiểm tốn viên phịng Kiểm tốn BCTC tạo điều kiện để em tiếp xúc với thực tế q trình kiểm tốn cung cấp cho em tài liệu nhiệt tình dẫn em để em có nhận thức đắn trình thực khóa luận Em xin gửi lời cám ơn đến gia đình, bạn bè - người đồng hành, chia sẻ nguồn động viên giúp em thực đề tài cách trọn vẹn ! Cuối cùng, em xin gửi lời chúc quý thầy cô mạnh khỏe, hạnh phúc vững bước đường nghiệp trồng người vinh quang Hà Nội ngày / / 2020 Sinh viên thực SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGÔ QUANG TUẤN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC BẢNG BIỂU vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN THUẾ GTGT TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Vai trò Thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.4 Những quy định hành thuế Gía trị gia tăng 1.1.5 Kế toán Thuế giá trị gia tăng 10 1.1.6 Sai phạm rủi thường gặp .13 1.1.7 Kiểm soát nội khoản mục thuế GTGT 15 1.2 Quy trình kiểm tốn thuế GTGT kiểm tốn BCTC .17 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục 17 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Thuế GTGT kiểm toán BCTC 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGÔ QUANG TUẤN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG Á TIẾN HÀNH 29 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 2.1.5 2.1.6 2.1.7 Tổng quan công ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 29 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 29 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 30 Đội ngũ nhân công ty 30 Các loại hình dịch vụ mà công ty cung cấp tới khách hàng 31 Các khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Đông Á 31 Tổ chức máy quản lý .32 Quy trình chung kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 34 a Quy trình kiểm tốn BCTC nói chung .34 b Kiểm soát chất lượng kiểm toán thuế GTGT kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 35 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á thực 36 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 36 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 39 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .44 2.3 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á thực Công ty Cổ phần thương mại2.3.1 Đầu tư ABC 44 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục thuế GTGT cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á áp dụng đơn vị khách hàng Công ty CP thương mại đầu tư ABC 44 iv SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGÔ QUANG TUẤN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG HỌC VIỆN NGÂN HÀNG DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 2.3.2 hiệnCỦA kiểmĐƠN toán VỊ khoản mụcTẬP thuế GTGT công ty TNHH 89 NHẬN XÉTGiai VÀ đoạn XÁCthực NHẬN THỰC Kiểm tốn Đơng Á áp VIÊN dụng đơn vị khách hàng Công ty CP thương mại NHẬN XÉT CỦA GIẢNG HƯỚNG DẪN 90 đầu tư ABC 57 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .69 DANH MỤC VIẾT TẮT 2.4 Đánh giá thực trạng áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á thực 70 2.4.1 Ưu điểm .70 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế .73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG Á THỰC HIỆN 78 3.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 78 3.2 Giải pháp điều kiện để thực giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 79 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đông Á 82 3.4.1 Về phía quan chức Nhànước 82 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 83 3.4.3 Về phía cơng ty TNHH kiểm tốnĐơng Á 83 3.4.4 Về phía đơn vị khách hàng 84 3.4.5 Về phía trường đào tạo 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 KẾT LUẬN CHUNG 87 AEA : Công ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á BCTC : Báo cáo tài : Báo cáo kiểm tốn SV:BCKT NGUYỄN THỊ NHƯ HOA v GVHD: ThS NGÔ QUANG TUẤN BGĐ : Ban giám đốc BTC : Bộ tài CSDL : Cơ sở dẫn liệu DN : Doanh nghiệp GTLV : Giấy tờ làm việc KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên KTNN : Kiểm toán Nhà nước NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước TT : Thông tư TGĐ : Tổng giám đốc TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TNDN : Thu nhập doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng vi SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGƠ QUANG TUẤN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG DANH MỤC • SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ 2: Sơ đồ 3: Sơ đồ 4: Sơ đồ 5: Sơ đồ hoạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 12 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 13 Mơ hình tổ chức cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 32 Quy trình kiểm tốn BCTC nói chung 34 Sơ đồ máy tổ chức công ty ABC 47 DANH MỤC•BẢNG BIỂU Bảng 1: GTLV - Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB 40 Bảng 2: GTLV - Đánh giá khả chấp nhận hợp đồng rủi docủa hợpđồng 45 Bảng 3: GTLV - Bảng phân tích sơ BCTC .49 Bảng 4: GTLV - Bảng đánh giá rủi ro kiểm soát khoản mục thuếGTGT 50 Bảng 5: GTLV - Bảng mô tả hệ thống KSNB khách hàng 52 Bảng 6: GTLV - Bảng xác định mức trọng yếu 53 Bảng : GTLV - Bảng thiết kế cương trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT 55 Bảng 8: GTLV - Bảng phân tích thuế GTGT đầu vào khấu trừ 58 Bảng 9: GTLV - Bảng phân tích thuế GTGT đầu 59 Bảng 10:GTLV - Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu vào năm 60 Bảng 11:GTLV - Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu vào khấu trừ theotháng 61 Bảng 12: GTLV - Bảng kiểm tra chi tiết hóa đơn có chứng từ tốn khơngqua ngân hàng 62 Bảng 13:GTLV - Bảng kiểm tra chi tiết hóa đơn khơng hợp lý, hợp lệ 63 Bảng 14:GTLV - Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu năm 64 Bảng15: GTLV- Bảngtổng hợp thuế GTGT đầu theo tháng 65 vii SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGƠ QUANG TUẤN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG hoạch dự tốn đơn vị Khơng phân tích kiểm tốn viên dừng lại khía cạnh thơng tin tài mà khơng quan tâm nhiều chí bỏ qua thơng tin phi tài Thứ tư: Việc ghi chép GTLV KTV kiểm toán thuế GTGT không đầy đủ Trên thực tế, Hồ sơ kiểm toán thiết kế đầy đủ, rõ ràng chi tiết tiến hành kiểm tốn số KTV ghi lại kết cuối mà quên thông tin khác như: cách thức chọn mẫu, quy mơ mẫu,trình tự cơng việc thực b.Nguyên nhân hạn chế - Nguyên nhân môi trường pháp lý: Hiện khung pháp lý kế tốn kiểm tốn, sách điều tiết hoạt động kiểm tốn nước ta cịn q trình hồn thiện Hơn nữa, Luật thuế GTGT nước ta xuất từ lâu, song qua nhiều lần sửa đổi, thân mang vướng mắc cần trao đổi tháo gỡ, gây khó khăn nhiều cho việc áp dụng vào DN, số DN lợi dụng kẽ hở luật thuế mà có hành vi lách luật, che dấu sai phạm cách tinh vi Đây thách thức lớn cho Công ty kiểm tốn nói chung cho AEA nói riêng - Một nguyên nhân quan trọng giới hạn thời gian chi phí kiểm tốn khiến cho kiểm tốn viên khó thực cách đầy đủ công việc thiết kế chương trình kiểm tốn, đặc biệt mùa kiểm tốn sức ép thời gian chi phí kiểm tốn ảnh hưởng lớn đến cơng việc kiểm toán KTV chất lượng kiểm tốn - Về thân Cơng ty: Ngồi yếu tố xuất phát từ phía bên ngồi cơng ty thân nội Cơng ty có yếu tố tạo thách thức như: Điều kiện vật chất, sở hạ tầng, nguồn nhân lực chưa đáp ứng tối đa nhu cầu công việc, ứng dụng lĩnh vực kiểm toán chưa áp dụng Công ty Công tác kiểm tốn cịn mang tính kinh nghiệm nghề nghiệp Cơng ty bên cạnh KTV có nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn có khơng 75 SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGÔ QUANG TUẤN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG nhân viên có tuổi nghề trẻ, thiếu kinh nghiệm làm việc Chính mặt hạn chế dẫn đến việc quy trình kiểm tốn cơng ty đưa đầy đủ kỹ thuật làm việc KTV vào nghề chưa cao nên ảnh hưởng nhiều đến chất lượng cơng việc kiểm tốn chung - Về phía khách hàng Cơng ty: Đây yếu tố tạo khó khăn cho Cơng ty Ví dụ như, nhiều đơn vị khách hàng cịn thực kế tốn thủ cơng hay áp dụng kế tốn máy số phần hành kế tốn - Về phía kiểm tốn viên: Đơi KTV cịn q chủ quan, có xét đốn dựa kinh nghiệm nghề nghiệp mà không dựa thực tế khách quan đơn vị khách hàng, trường hợp kiểm toán đơn vị khách hàng khách hàng cũ, xét đoán KTV cịn bị ảnh hưởng nhiều bới xét đốn từ năm tài chình trước Chính tâm lý dẫn đến xét đốn khơng phù hợp với thực tế làm ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 76 SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGƠ QUANG TUẤN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KẾT LUẬN CHƯƠNG Như vậy, chương Em tập chung mô tả thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á thực đơn vị khách hàng kiểm toán công ty CP Thương mại Đầu tư ABC Phần chương đem lại cho người đọc hiểu biết công ty TNHH kiểm tốn Đơng Á, với quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á Đặc biệt nội dung chương mơ thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT Kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á thực đơn vị khách hàng kiểm tốn Cơng ty CP Thương mại Đầu tư ABC ba giai đoạn là: giai đoạn lập kế hoạch, thực kế hoạch giai đoạn kết thúc kiểm toán Từ rút ưu điểm,và hạn chế q trình thực kiểm tốn Từ nội dung mà chương mang lại sở để chương cuối em đưa giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 77 SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGÔ QUANG TUẤN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG Á THỰC HIỆN 3.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Đông Á Với phương châm hoạt động “độc lập, trung thực, khách quan bảo mật”, đồng thời nhận thức rõ cơng việc kiểm tốn ngành có độ tin cậy cao xã hội Trong năm vừa qua, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á hoàn thành phát huy xuất sắc vai trị kiểm tra, kiểm sốt mình, góp phần quan trọng đưa kinh tế phát triển theo quỹ đạo hoạch định, làm lành mạnh hóa mối quan hệ kinh tế, tạo lập hành lang pháp lý thuận lợi cho quan hệ kinh tế phát triển Để tạo dựng niểm tin ủng hộ từ phía khách hàng , Ban lãnh đạo cơng ty ln qn triệt tn thủ quy định có liên quan đến hoạt động nghề nghiệp quy định Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Từ phương châm đó, cơng ty đưa định hướng phát triển tương lai sau: - Công ty khơng ngừng phát triển, đa dạng hóa loại hình dịch vụ, bước khẳng định lực uy tín thị trưởng kiểm tốn việt Nam Bên cạnh khơng ngừng hồn thiện nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn, cơng ty ngày trọng vào lĩnh vực dịch vụ mang tính giá trị gia tăng cao như: tư vấn tài chính, tư vấn thuế - Mở rộng phát triển mạng lưới khách hàng, bên cạnh việc trì mối quan hệ hợp tác với khách hàng cũ, quý cơng ty cịn khơng ngừng mở rộng tiếp cận với khách hàng tiềm khác - Mở rộng hợp tác xây dựng mối quan hệ với thành viên hãng kiểm toán hàng đầu Việt Nam, đẩy mạnh hoạt động giao lưu, hợp tác - Không ngừng cải thiện nâng cao phương pháp kiểm toán ngày đại, khoa học, hiệu hơn,hoàn thiện chuẩn hóa quy trình nghiệp vụ kiểm tốn, tư vấn nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao ngành nghề tạo hài lòng từ phía khách hàng 78 SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGƠ QUANG TUẤN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - Cuối định hướng chiến lược dài hạn mà ban lãnh đạo AEA chủ trương hướng đến khơng ngừng nâng cao chất lượng KTV họ nhân tố quan trọng định đến thành công kiểm tốn Hàng năm cơng ty cử KTV tham gia khóa học đào tạo, hội thảo chuyên đề để bồi dững nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, trang bị, cập nhật kiến thức mới, kĩ thực hành kiểm toán, tư vấn đại 3.2 Giải pháp điều kiện để thực giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT tro ng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á Trên sở đánh giá thực trạng phân tích hạn chế cịn tồn tiến hành kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á Từ hiểu biết thực tế hoạt động kiểm tốn Cơng ty kiến thức học ghế giảng đường em xin đề suất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT AEA sau Hoàn thiện phương pháp đánh giá hệ thống KSNB khách hàng kiểm toán khoản mục thuế GTGT - Giải pháp hoàn thiện: + Trong giai đoạn lập kế hoạch: Doanh nghiệp nên kết hợp Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB với Bảng tường thuật, vẽ Lưu đồ việc tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB khách hàng Lưu đồ giúp KTV nhận xét xác thủ tục kiểm toán áp dụng hoạt động giúp KTV hiểu trình tự bước mà khách hàng áp dụng trình ghi nhận thuế Cịn bảng tường thuật cung cấp thêm phân tích kiểm soát tăng kiểu biết cách khoa học hệ thống KSNB khách hàng + Ngồi ra, thời gian cho phép KTV trực tiếp quan sát cách thức thực khách hàng để biết hiệu thủ tục kiểm soát đơn vị + Giai đoạn thực kế hoạch: bên cạnh vận dụng kết hợp bảng câu hỏi, lưu đồ Bảng tường thuật KTV cần đánh giá rủi ro kiểm soát thiết kế lại 79 SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGƠ QUANG TUẤN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG thử nghiệm bản: rủi ro kiểm toán thuế GTGT đánh giá mức thấp, KTV tin tưởng vào hệ thống KSNB khách hàng giảm thiểu thử nghiệm Ngược lại, KTV nhận thấy mức rủi ro kiểm soát với thuế GTGT cao (việc đánh số thứ tự háo đơn bị ngắt quãng, số liệu không khớp sổ chi tiết, sổ với hóa đơn, ) KTV mở rộng thử nghiệm để xác định khoản mục liên quan đến thuế GTGT phản ánh đầy đủ, trung thực phân loại đắn, kịp thời vào thời điểm khóa sổ kế tốn lập BCTC - Điều kiện thực giải pháp: KTV phải có đủ hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống KSNB khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm tốn thích hợp, có hiệu KTV phải vận dụng khả xét đoán chuyên mơn để đánh giá rủi ro kiểm tốn xác định thủ tục kiểm toán nhằm giảm rủi ro kiểm tốn xuống mức chấp nhận Hoàn thiện phương pháp chọn mẫu kiểm tốn khỏan mục thuế GTGT - Giải pháp hồn thiện: Có thể áp dụng số phương pháp chọn mẫu như: Bảng số ngẫu nhiên, chọn mẫu phi ngẫu nhiên, chọn mẫu hệ thống Ví dụ bước áp dụng phương pháp chọn mẫu theo “ Bảng số ngẫu nhiên” Là Bảng số ngẫu nhiên xây dựng Hiệp hội Thương mại Liên hiệp quốc Hoa Kì Qúa trình chọn mẫu theo bảng số ngẫu nhiên thực qua bước: ✓ Bước 1: Định lượng đối tượng kiểm toán hệ thống số ✓ Bước 2: Thiết lập mối quan hệ Bảng số ngẫu nhiên với đối tượng kiểm toán định lượng ✓ Bước 3: Lập hành trình sử dụng bảng ✓ Bước 4: Chọn điểm xuất phát - Điều kiện thực giải pháp: Lấy mẫu giúp KTV thu thập đánh giá chứng kiểm toán đặc trưng phần tử chọn, nhằm hình thành hay củng cố kết luận tổng thể Để lựa chọn thưc phương pháp chọn mẫu phù hợp nhất, đem lại hiệu cao để thu thập đầy đủ chứng kiểm toán 80 SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGÔ QUANG TUẤN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG trường hợp cụ thể phụ thuộc vào xét đoán nghề nghiệp KTV Vì KTV cần khơng ngừng học hỏi, tích lũy trau kinh nghiệm Hồn thiện việc thủ thủ tục phân tích kiểm tốn khoản mục Thuế GTGT - Giải pháp hoàn thiện + Trong giai đoạn lâp kế hoạch kiểm toán, kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC tiến hành theo bước sau: ✓ Lựa chọn mô hình phân tích phù hợp: Thơng thường giai đoạn , KTV thường sử dụng thủ tục phân tích tổng quát, nhiên nên trọng việc sử dụng kết hợp kiểm tra tính hợp lý, phân tích xu hướng phân tích tỷ suất để khẳng định số dư khỏan thuế GTGT trung thực ✓ Thu thập thông tin tiến hành phân tích bao gồm thơng tin tài phi tài ví dụ như: hành lang pháp lý, mơi trường kinh doanh, + Để việc thực thủ tục phân tích mang lại hiệu cao cho cơng việc kiểm tốn, Cơng ty nên bổ sung thêm thủ tục phân tích như: ✓ So sánh số liệu đơn vị với số liệu doanh nghiệp khác ngành, quy mô so sánh với số liệu bình qn ngành (nếu có) Chú ý có chênh lệch lệch đáng kể ✓ Tính tốn xác định tỷ suất so sánh tỷ suất kỳ với kỳ trước - Điều kiện thực giải pháp: KTV phải áp dụng quy trình phân tích q trình lập kế hoạch để tìm hiểu tình hình kinh doanh đơn vị xác định vùng rủi ro Trong q trình kiểm toán, nhằm giảm bớt rủi ro phát liên quan đến sở dẫn liệu BCTC, KTV phải thực quy trình phân tích kiểm tra chi tiết kết hợp hai Hoàn thiện việc ghi chép GTLVcủa KTVkhi kiểm toán thuế GTGT - Giải pháp hồn thiện: + Việc ghi khơng đầy đủ cá thông tin GTLV nguyên nhân KTV không điền thơng tin thực kiểm tốn mà chuẩn bị hồ sơ hoàn 81 SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGƠ QUANG TUẤN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG thành, nhiều thơng tin GTLV bị sót Hoặc KTV trẻ vào nghề chưa hiểu rõ chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên dẫn đến việc giấy tờ làm việc ghi chép chưa đầy đủ Để khắc phục hạn chế này, KTV nên điền đầy đủ thông tin GTLV sau bước cơng việc hồn thành, tránh tình trạng ghi thiếu bỏ sót qn từ thuận lợi cho q trình tổng hợp thơng tin và đưa kết luận kiểm toán Việc phổ biến để nhân viên nắm rõ phương pháp đánh số tham chiếu từ chi tiết lên tổng hợp ngược lại không đánh số bị ngắt quãng (nếu có phải có ngun nhân), GTLV thật cần thiết + Trong trường hợp phần hành nhiều KTV thực KTV phải thống với để phân chia đánh tham chiếu cho phần mà người đảm nhiệm - Điều kiện thực giải pháp: Không ngừng nâng cao chất lượng KTV kiểm toán, thường xuyên tổ chức buổi đào tạo, tập huẩn để phổ biến nâng cao lực KTV 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Thuế GTGT kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 3.4.1 Về phía quan chức Nhà nước - Đối với văn luật ban hành hướng dẫn áp dụng thi hành luật thuế GTGT nói riêng luật kế tốn, kiểm tốn nói chung phía quan Nhà nước cần cải tiến hoàn thiện cách triệt để Thơng qua việc đơn giản hóa sách thuế ( mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ kiểm tra) văn hướng dẫn thi hành cụ thể, chi tiết tạo điều kiện cho KTV kế toán doanh nghiệp dễ dàng hiểu áp dụng cách triệt để tốt Ngoài áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt việc thực trách nhiệm nghĩa vụ thuế cách răn đe tuyên dương cá nhân để tạo tiền lệ tốt công tác thi hành việc truy thu nộp thuế - Song song với việc ban hành sách thuế GTGT quan chức có thẩm quyền cần cân nhắc kĩ lưỡng trước ban hàng hướng dẫn 82 SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGƠ QUANG TUẤN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG thi hành Các sách, đạo luật đưa cần phải đảm bảo tính ổn định quán thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, ổn định, khơng qn với gây khó khăn cho doanh nghiệp phải thường xuyên cập nhật, thay đổi cách hoạch tốn dẫn đến sai sót, vướng mắc tốn thời gian thực nghĩa vụ thuế Và cản trở vô lớn cho KTV phải thường xuyên cập nhật để đảm bảo không bị bỏ lỡ hay hiểu không thay đổi luật thuế - Bên cạnh đó, năm gần với hội nhập phảt triển kinh tế nước nhà ngành kinh doanh dịch vụ kế tốn, kiểm tốn khơng nằm ngồi quay luật Có nhiều tổ chức, cơng ty kiểm tốn với quy mơ lớn, nhỏ đời chất lượng kiểm toán số đơn vị lại không đảm bảo gây nên tiêu cực ảnh hưởng đến uy tín cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á nói riêng tồn ngành kiểm tốn nói chung Chính quan chức có thẩm quyền cần ban hành tiêu chuẩn khắt khe, điều kiện việc tổ chức điều kiện tiến hành dịch vụ kiểm toán để kiểm sốt chất lượng kiểm tốn từ loại bỏ tổ chức khơng đủ điều kiện, nâng cao uy tín tồn ngành 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp Các hiệp hội nghề nghiệp kế tốn kiểm tốn ln nơi quy tụ, tập chung kế toán, kiểm toán viên từ người có nhiều năm kinh nghiệp đến cá nhân non trẻ vào ngành Đây nơi học tập,rèn luyện trao đổi kiến thức chuyên môn, nghề nghiệp, tài liệu, văn liên quan đển hoạt động kế tốn, kiểm tốn Chính việc không ngừng củng cố,phát triển hiệp hội Hội KTV hành nghề Việt Nam ( Viết tắt VACPA) , Hội Kiểm toán viên nội ( Viết tắt IIA- institute of Internal auditors), Hội kế toán, kiểm toán Việt Nam( viết tắt VAA) tạo môi trường trao đổi, học hỏi cho KTV để từ nâng cao tay nghề, trình độ 3.4.3 Về phía cơng ty TNHH kiểm tốn Đơng Á Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á cần phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức 83 SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGƠ QUANG TUẤN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG nghề nghiệp với phương châm hoạt động “ độc lập, trung thực, khách quan bảo mật ”, mà công ty đặt ngày từ ngày thành lập, qua cần : - Kiểm sốt tốt kĩ lực chuyên môn KTV công ty Thường xuyên tổ chức huấn luyện,đào tạo để nâng cao trình độ nhân viên Các cá nhân có thẩm quyền cần giám sát chặt chẽ, sát trình thực kiểm toán KTV để đảm bảo KTV chấp hành theo thủ tục quy trình kiểm tốn đặt từ ban đầu - Có chế độ khen thưởng, đãi ngộ, tuyên dương xứng đáng với KTV xuất sắc đồng thời có biện pháp kỉ luật, xử lý hợp lý với cá nhân hay mắc sai phạm để từ tạo động lực phát triển nhiều cho cá nhân giỏi, tạo cạnh tranh phát triển cá nhân với nhau, xây dựng đội ngũ nhân viên ngày phát triển hùng mạnh - Ngoài AEA cần thường xuyên thực điều ra, khảo sát mức độ hài lòng khách hàng từ rút hạn chế thân để hoàn thành tốt chất lương kiểm tốn sau này, trì tốt quan hệ hợp tác với khách hàng cũ, mở rộng quan hệ khách hàng với khách hàng tiềm 3.4.4 Về phía đơn vị khách hàng - Đầu tiên doanh nghiệp cần phải nhận thức vai trò quan trọng kiểm toán Kiểm toán BCTC cách thức giúp đảm bảo cho BCTC đơn vị tránh sai sót khơng đáng có kế tốn q trình thực ý vơ ý gây BCTC sau kiểm toán chứng xác thực thể trung thực, xác số liệu tài Từ Ban lãnh đạo cơng ty đơn vị khách hàng nắm bắt tình hình hoạt động thực tế cơng ty vạch chiến lược kinh doanh phù hợp Hơn nữa, BCTC phản ánh trung thực tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giúp cho đối tượng liên quan, sử dụng thông tin BCTC doanh nghiệp nhà đầu tư, chủ nợ quan chưc năng, quan thuế Có niềm tin vào doanh nghiệp từ nâng cao uy tín khả cạnh tranh cho doanh nghiệp ngành 84 SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGÔ QUANG TUẤN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - Bản thân khách hàng cần nhận thức rõ ràng việc tơn trọng hoạt động kiểm tốn: Thực tế cịn có nhiều khách hàng coi trọng đến chi phí kiểm tốn, dựa mức lựa chọn cơng ty kiểm tốn Vì có số cơng ty kiểm tốn có xu hướng hạ thấp mức giá để lôi kéo khách hàng điều ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn Chính nên khách hàn cần sáng suốt việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn để từ đảm bảo giảm thiểu tối đa sai sót BCTC BCKT cuối sau kiểm toán báo cáo trung thực - Tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình để KTV hồn thành nhiệm vụ: Nhiều nhân viên đơn vị khách hàng thường tỏ thái độ thiếu tích cực KTV, gây khó khăn việc cung cấp tài liệu cho KTV làm cho cơng việc kiểm tốn nhiều thời gian cơng sức Vì khách hàng cần có thái độ tích cực trung thực trả lời vấn cung cấp tài liệu cho KTV Giúp đỡ KTV giúp q trình kiểm tốn nhanh hơn, tiết kiệm chi phí đưa BCTC trung thực, hợp lý 3.4.5 Về phía trường đào tạo - Phần lớn nguồn nhân lực cung cấp cho thị trường ngành kế tốn, kiểm tốn nói chung đến từ trường đại học, trường cao đẳng, trường đào tạo nghề, phải kể đến trường đại học hàng đầu như: Học viện Ngân hàng, Học viện tài chính, Đại học kinh tế quốc dân, Đại học ngoại thương , Chính việc phát triển đội ngũ giảng viên động, sáng tạo, nhiệt tình, kinh nghiệm giúp cho chất lượng đào tạo nâng cao - Ngoài trường đào tạo thiết lập mối quan hệ hợp tác, liên kết với doanh nghiệp, hiệp hội, tổ chức kế tốn, kiểm tốn để từ tạo hội cho học viên, sinh viên vận dụng linh hoạt kĩ năng, lý thuyết học vào thực tế - Cịn phía sinh viên, thực tế bên cạnh sinh viên giỏi, động, sáng tạo cịn khơng sinh viên bị động, nhạy bén việc thu nhận thông tin đặc biệt thay đổi sách thuế Nhà nước Chính thân sinh viên nên người chủ động học hỏi, tìm kiểm trau dồi kĩ từ ghế giảng đường để trang bị cho hành trang vững cho cơng việc sau 85 SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGÔ QUANG TUẤN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương cuối cùng, qua trình thực tập tìm hiểu em nêu định hướng phát triển công ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á tương lai Đồng thời dựa phân tích hai chương em đề suất cho công ty số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC 86 SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGƠ QUANG TUẤN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KẾT LUẬN CHUNG Ngày bối cảnh kinh tế phát triên hội nhập tồn cầu hóa, với phát triển nên kinh tế nước nhà, nhu cầu kiểm tốn BCTC ln đóng vai trị vơ quan trọng Trong đó, kiểm tốn khoản mục thuế GTGT ln cần cân nhắc nhiều khoản mục phức tạp dễ sảy sai sót Chính nên cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á đã, khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Từ kiến thức truyền giảng trình học tập ghế giảng đường Học viện Ngân hàng tìm hiểu, nghiên cứu thân thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á,em nêu lên khái quát thực trạng áp dụng quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC AEA Thông qua luận văn, em đưa số kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện tốt quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT Em hi vọng kiến nghị giải pháp em nêu áp dụng vào thực tế cơng ty giúp cơng ty hồn thiện, khắc phục thiếu sót cịn tồn Từ bước đầu giúp nâng cao chất lượng kiểm toán khỏan mục thuế GTGT nói riêng kiểm tốn BCTC nói chung Và từ giúp AEA dần khẳng định vị trí quan trọng ngành kiểm tốn Trong trinh nghiên cứu hoàn thiện đề tài, thân em cố gắng vận dụng tối đa kiển thức truyển đạt từ giảng viên trường Học viện Ngân hàng tìm hiểu thân vào luận tránh khỏi thiếu sót hạn chế thời gian tiếp cận với thực tế,cũng cách thức tiếp cận chủ yếu quan sát, vấn, đọc tài liệu số lần thực nghiệm Với phạm vi ứng dụng viết nhằm đưa kết nghiên cứu ban đầu để tham khảo sở để tiếp tục phát triển, em mong ý kiến đóng góp quý thầy giáo mơn Kế tốn - kiểm tốn trường Học viện Ngân hàng, anh chị KTV cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á bạn bè nội dung, kết cấu hình thức luận văn để Đề tài hoàn thiện Một lần em xin chân thành cám ơn !!! 87 SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGÔ QUANG TUẤN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CộngMỤC hòa Xã hộiLIỆU Chủ nghĩa ViệtKHẢO Nam DANH TÀI THAM Xuất sắc Tốt = Khá Độc lập - Tự - Hạnh phúc https://toc.123doc.net/document/718760-chuong-2-dac-diem-to-chuc-kiem-toan*** cua-cong-ty-tnhh-kiem-toan-dong-a http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/dong-bo-giai-phapNHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ngan-chan-phong-ngua-hanh-vi-gian-lan-thueGiáo trình Kiếm tốn tài - Học viện ngân hàng - Khoa kế tốn kiểm tốn Kínhtrình gửi: Thuế Ban lãnh toán-Kiểm toán - Học viện Ngân hàng Giáo Họcđạo việnkhoa ngânKe hàng Đơn vịtưthực tập: Công ty TNHH Kiểm tóa Đơngcủa Á Bộ tài ban hành Thơng số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Chúng xác nhận: Hệ thống chứng từ, sổ sách kế tốn, báo cáo tài công ty Cổ phần Thương Sinhvàviên: Như Ngày sinhcủa : 24/11/1998 mại Đầu Nguyễn tư ABC.Thị Giấy tờ Hoa làm việc, hồ sơ, tài liệu công ty TNHH Kiểm tốn Lớp :ÁK19KTC Mã sinh viên : 19A4020267 Đơng Đã hồn thành q trình thực tập phận Kiểm tốn BCTC thuộc cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á từ ngày 01/11/2019 đến ngày 26/05/2020 với đề tài Khóa luận tốt nghiệp iiHoan thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Ả” Trong thời gian thực tập, tạo điều kiện giúp đỡ sinh viên hồn thành tốt q trình thực tập Nội, tháng 05 năm Sinh viên Nguyễn Thị NhưHà Hoa đãngày có ý 22 thức kỷ luật tốt, chấp hành đầy đủ nội quy quy chế quan, 2020 có thái độ mực với cán nhân viên Xác nhận đơn vị thực tập tập hoàn quan, nghiêm túc thực trình nghiên cứu học thành tập với kết sau: Đáp ứng yêu cầu SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA Đơng Đỗ Hữu Đơng 89 GVHD: ThS NGƠ QUANG TUẤN 88 SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGƠ QUANG TUẤN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Trong trình thực khóa luận tốt nghiệp, sinh viên Nguyễn Thị Như Hoa thể thái độ làm việc nghiêm túc nỗ lực để hồn thành Khóa luận Trong thời gian đầu, cịn gặp số khó khăn việc chọn đề tài phù hợp lập dàn ý triển khai khóa luận Nhưng sau tham khảo ý kiến hướng dẫn giảng viên, sinh viên định hướng cách thức làm triển khai làm theo yêu cầu Học viện đề Trong trình làm bài, sinh viên chủ động liên hệ với giảng viên hướng dẫn, thường xuyên gửi làm để giảng viên chỉnh sửa, góp ý cho thiếu sót mặt nội dung hình thức để khóa luận hồn thiện Sinh viên nỗ lực để đáp ứng tốt yêu cầu mà giảng viên đưa Về thời gian tiến độ chung, sinh viên thực kiểm tra đạo văn, in báo cáo trùng lặp nộp khóa luận tốt nghiệp cho Khoa Kế toán - Kiểm toán thời gian quy định Nhìn chung, sinh viên Nguyễn Thị Như Hoa có nhiều cố gắng thực tốt yêu Học viện Ngân Hàng nói chung khoa Kế toán - Kiểm toán giảng viên hướng dẫn nói riêng suốt q trình thực Khóa luận Hà Nội ngày 08 tháng 06 năm 2020 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Tuấn Ngô Quang Tuấn 90 SV: NGUYỄN THỊ NHƯ HOA GVHD: ThS NGÔ QUANG TUẤN ... lý luận khoản mục thuế GTGT quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC + Trình bày thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á, nêu... khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á thực đơn vị khách hàng Công. .. quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư ABC diễn ? Những ưu điểm hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC đơn vị kiểm toán