546 hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản vay trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH hãng kiểm toán AASC thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ^ɑ^ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Sinh viên : Nguyễn Thị Thu Hương Lớp : K19KTH Khóa học Mã sinh viên : 2016 - 2020 : 19A4020367 Giảng viên hướng dẫn : TS Lê Thị Thu Hà Hà Nội - 2020 HỌC VIỆN NGAN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan nội dung khóa luận: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHHHãng Kiểm tốn AASC thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng em Số liệu sử dụng Khóa luận tốt nghiệp hồn tồn trung thực Ket Khóa luận tốt nghiệp chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác trước Nguyễn Thị Thu Hương SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367 i HỌC VIỆN NGAN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy, giáo khoa Kế tốn - Kiểm tốn Học viện Ngân Hàng, người trực tiếp giảng dạy, trang bị cho em kiến thức trình học tập vừa qua, đặc biệt cô giáo TS Lê Thị Thu Hà hướng dẫn em lựa chọn đề tài hồn thành Khóa luận Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo, anh chị phịng Kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Công ty Do hạn chế mặt kiến thức, trình độ chun mơn, kinh nghiệm thực tế khả lý luận nên viết tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy anh chị để hồn thiện đề tài nữa, đồng thời rút kinh nghiệm cho trình học tập nghiên cứu sau Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367 ii HỌC VIỆN NGAN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản vay kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm khoản vay 1.1.2 Nội dung kế toán khoản vay báo cáo tài 1.1.2 Đặc điểm khoản vay ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản vay 10 1.1.4 Kiểm soát nội khoản vay 12 1.2 Kiểm toán khoản vay kiểm tốn báo cáo tài 14 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 31 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 31 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 31 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 35 2.3.Lập kế hoạch kiểm toán 46 2.4.Thực kiểm toán khoản vay .71 2.5.Kết thúc kiểm toán 90 SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367 iii HỌC VIỆN NGAN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.6 Đánh giá chung quyMỤC trình CHỮ kiểm tốn khoản vay kiểm tốn BCTC DANH VIẾTcác TẮT Cơng ty Hãng Kiểm toán AASC 90 2.3.1 Ưu điểm 91 2.3.2 Hạn chế 93 2.3.4 Nguyên nhân hạn chế 96 CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN .98 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 98 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC năm tới 98 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC .99 3.2.Nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay 100 3.3.1 Ngu yên tắc hoàn thiện 100 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 101 3.3 Một số giải pháp hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản vay kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 102 Từ viết tắt 3.3.1 Giai Nguyên nghĩa AASC BCĐKT Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Bảng cân đối kế toán SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367 iv BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CĐPS Cân đối phát sinh CTCP Công ty cô phần CSDL Cơ sở dẫn liệu GLv Giấy làm việc KCN Khu cơng nghiệp KSNB Kiểm sốt nội KTv Kiểm tốn viên PTGĐ Phó Tơng Giám Đốc TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TMCP Thương mại cô phần Số hiệu Tên bảng Trang Bảng 1.1 HỌC VIỆN NGAN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Các thủ tục Kiểm soát nội chủ yếu khoản vay 13 Bảng 1.2 DANHvay MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Mục tiêu kiểm toán khoản ^15 Bảng 1.3 Bảng câu hỏi kiểm soát nội khoản vay ^22 Bảng 1.4 Nhận diện mục tiêu kiểm soát 13 Bảng 1.5 Bảng thủ tục kiểm tra chi tiết số dư 17 Số hiệu Các biểu - Trích từ hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC Biểu 2.1 Tìm hiểu khả hoạt động liên tục CTCP ABC ^49 Biểu 2.2 Tìm hiểu KSNB khoản vay CTCP ABC ^62 Biểu 2.3 Đối chiếu số liệu khoản vay CTCP ABC 13 Biểu 2.4 Tông hợp khoản vay CTCP ABC ^74 Biểu 2.5 Thủ tục phân tích số dư khoản vay CTCP ABC 15 Biểu 2.6 Phân tích chi phí lãi vay CTCP ABC 16 Biểu 2.7 Sự biến động chi phí lãi vay qua tháng năm 16 Biểu 2.8 Phân tích giải thích đối ứng bất thường CTCP ABC 17 Biểu 2.9 Theo dõi việc gửi thư xác nhận CTCP ABC 18 Biểu 2.10 Đối chiếu số dư khoản vay với xác nhận 19 Biểu 2.11 Kiểm tra tính tốn chi phí lãi vay CTCP ABC 10 Biểu 2.12 Kiểm tra tính hợp lý lãi vay CTCP ABC 12 Biểu 2.13 Kiểm tra lãi vay vốn hóa CTCP ABC 13 Biểu 2.14 Kiểm tra tuân thủ mục đích khoản vay CTCP ABC 14 Biểu 2.15 Kiểm tra tính kỳ việc thực trả nợ vay 15 SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367 v Biểu 2.16 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh CTCP ABC 86 Biểu 2.17 HỌC VIỆN NGAN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Kiểm tra sơ dư khoản vay cuôi kỳ CTCP ABC 17 Biểu 2.18 Kiểm tra chi tiết chứng từ lân niên độ CTCP ABC ^88 Biểu 2.19 Kiểm tra tuân thủ VAS quy định vê lập trình bày ^90 BCTC CTCP ABC Số hiệu Tên sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán TK 341 - Vay nợ th tài Sơ đồ 2.1 Mơ hình tơ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Hãng ^36 Kiểm Sơ đồ 2.2 toán AASC Ba giai đoạn kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng ^39 Kiểm toán AASC Sơ đồ 2.3 Quy trình khảo sát, đánh giá thơng hợp đồng với khách ^39 hàng Sơ đồ 2.4 Quy trình chuân bị hậu cân "43 Sơ đồ 2.5 Giai đoạn kết thúc kiểm toán ^46 SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367 vi SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367 vii HỌC VIỆN NGAN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP B.TĨM HIXU HX THĨXG KIÊM SỐT XOI BỌ Ở CÁP ĐỌ TỒN DO tXHXGHIXP Tim hĩẽui chung vê hẹ thông kiêm sốt nội liên quan đêu việc, lập trình bày BCTC CÁC THÃNH PHÀN CỦA KSNB YZNZN Za NIo tã/ Ghi Tham chiểu MƠI TRƯỞNG KIXM SỐT 1.1 Truyeo đạt thông tin yêu câu thực thi tĩnh chỉnh trực cãc giá trị đạo đức DN - DN cỏ quy định vê giã trị đạo dữc (vỉ d⅛ quy ché MAÍSH VÍỂJỊ, wộ/ ạụy ỉaơ động, ịộ quy ỉẩc ứng x⅛ jkij⅛⅛ giả trị cỏ thông tin đen cãc phân cũa DN khơng (Ví β⅛ quữ tãàữ íaơ nhân V2SM phơ ỉtĩỂn định ⅛τ - DN có quy định đê giám sát việc tuân thủ cảc nguyên tăc vê tĩnh trục vả gĩá trị đạo đức khơng? SV: Nguyễn Thị Thu Hương V - Có quy định rõ vả ãp dụng đũng biện pháp xử Iv đơi với cãc sai phạm vê tính chính, trực gĩá trị đạo đữc không? MSV: 19A4020367 V 1.2 Cam kêt đơi vúti lire trình độ nhãn viên - DN cỏ cụ thê hỏa/mó tã yêu Cau vê trinh độ, kỹ nâng đoi với vị trĩ nhân viên không (Vĩ d⅛