543 hoàn thiện quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH hãng kiểm toán CALICO thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIEM TỐN KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “ HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN” Sinh viên thực Lớp Khoá học Mã sinh viên Giảng viên hướng dẫn : Vũ Huy Du : K20CLCH : 2017-2021 : 20A4020121 : PGS.TS Lê Văn Luyện Hà Nội, tháng năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu khoá luận tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ thực tế tình hình đơn vị thực tập Em xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, tháng năm 2021 Tác giả khoá luận tốt nghiệp VŨ HUY DU LỜI CẢM ƠN Để hồn thiện khố luận tốt nghiệp, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến quý thầy cô giảng dạy Học viện Ngân hàng nói chung, đặc biệt thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng, truyền lửa dạy dỗ chúng em chặng đạt cột mốc suốt năm học tập Học viện Em xin trân trọng cảm ơn PGS TS Lê Văn Luyện, thầy tận tình trao đổi hướng dẫn em từ lúc bắt đầu định hướng ý tưởng làm khố luận đến hồn thành Ngoài em xin cảm ơn anh, chị cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO giúp đỡ hướng dẫn em suốt thời gian thực tập cơng ty Trong q trình nghiên cứu trình bày khố luận, lượng kiến thức chun mơn cịn hạn chế, nên nội dung làm tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý q thầy để khố luận hoàn thiện Một lần nữa, em xin gửi tới câc quý thầy cô lời cảm ơn chân thành tốt đẹp nhất, chúc thầy ln có sức khoẻ dồi thành công nghiệp giáo dục Hà Nội, tháng năm 2021 Sinh viên thực VŨ HUY DU ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .VI DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .VII LỜI MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU NỘI DUNG KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN VIÊN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.1 Khái niệm Kiểm soát nội 1.2.2 Mục tiêu Kiểm soát nội 1.2.3 C ác yếu tố cấu thành Kiểm soát nội 1.2.4 H ạn chế hữu Kiểm soát nội 10 1.2.5 Tầm quan trọng đánh giá Kiểm soát nội kiểm toán Báo KẾT LUẬN CHƯƠNG 17 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỖN CALICO THỰC HIỆN 18 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO 18 2.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành phát triển công ty 18 2.1.2 Tổ chức máy quản lý 19 2.1.3 Tổ chức đoàn kiểm toán 21 2.1.4 Hệ thống hồ sơ kiểm toán CALICO thực 24 2.1.5.3 Quy trình đánh giá KSNB kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán CALICO thực 26 2.1.6 .Kiểm sốt chất lượng cơng việc kiểm toán 28 2.2.1 Thực trạng đánh giá kiểm soát nội giai đoạn lập kế hoạch Thực kiểm trạng đánh giá kiểm soát nội giai đoạn thực 2.2.2 kiểm toán 53 2.2.3 Thực trạng đánh giá kiểm soát nội giai đoạn kết thúc kiểm toán 55 2.3.NHẬN XÉT KHÁCH QUAN THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN 57 2.3.1 Ưu điểm hạn chế quy trình đánh giá kiểm soát nội .57 2.3.2 M iv 3.1 SỰ CẦN THIẾT THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ DANH CỦA MỤCVIỆC CÁC HỒN CHỮ VIẾT TẮT KIỂM NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG TOÁNSOÁT CALICO THỰC HIỆN 63 3.1.1 Hướng tương lai phương hướng hoàn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội 63 3.1.2 u cầu, ngun tắc hồn thiện quy trình đánh giá kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài 64 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 64 3.2.2 Gi đoạn thực kiểm toán 66 3.2.3 Gi đoạn kết thúc kiểm toán 67 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN 68 3.3.1 Về Chữ viết tắt phía Nhà nước,Giải Bộ Tài chính, Hội Kiểm tốn viên hành nghề .68 nghĩa BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc CALICO Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán CALICO CSDL Cơ sở dẫn liệu HĐQT Hội đồng quản trị HT KSNB Hệ thống kiểm soát nội KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên v NHNN Ngân hàng nhà nước RRKS Rủi ro kiểm soát RRTT Rủi to tiềm tàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TT Thơng tư QTDND Quỹ Tín dụng nhân dân Tên Nội dung Trang Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý CALICO 15 Sơ đồ 2.2 Tổ chức đồn kiểm tốn CALICO DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 18 Sơ đồ 2.3 Sơ lược quy trình kiểm tốn BCTC CALICO 21 Bảng 2.1 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng 28 Bảng 2.2 Cơ cấu nhóm kiểm tốn 30 Bảng 2.3 Tìm hiểu chung khách hàng kiểm soát nội 32 Tìm hiểu KSNB - Chu trình Doanh thu, khoản phải Bảng 2.4 36 thu Xác định sơ rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ Bảng 2.5 41 BCTC Xác định sơ rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ Bảng 2.6 Bảng 2.* 43 CSDL Bảng câu hỏi khảo sát thực tế đơn vị khách hàng 46 Bảng 2.7 Đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu gian lận 46 Bảng 2.8 Đánh giá sơ KSNB- Doanh thu, khoản phải thu 48 Đánh giá rủi ro phương pháp kiểm toán dựa đánh Bảng 2.9 49 giá rủi ro Các thử nghiệm kiểm soát chu trình Doanh thu, Bảng 2.10 50 khoản phải thu Dự kiến thủ tục để đánh giá hiệu KSNB Bảng 3.1 63 TCTD vi vii vụ Iiav có nội dung Thục tẽ khủng? 2∑ Khách háng Cũ mua bán hốc có Lςτj ích nuớc ngoủí khơng? 23 C⅛ c⅛c vãn đe phức tạp liên quan đen Thus tù xữ ]ý kè tốn Iiay Cứ cácbãt nghiệp vụ khơng? 24 cử dâu hiệu nủo vẽ No No No giới hạn phạm VL cõng việc c⅛ch không phú hợp không'.’ Cacvun đế Dfai quan dt∏ kiỄm t IjniJ Yes ỉ Nữ Ycs ỉ No Tính độc ]ập: ] Phi cõ chiêm J 5⅞ hem tống doanh ihu cùa Cõng ty khơng'.’ Phj kiêm tốn Ciia khách háng náy cõ chiεm khữáng J 0¾ hon tỡng doanh thu CLia Củng ty không? Cứ diu hiệu chữ thày khách háng mong muon múc phí thắp hủàc chậm tốn phi kiém tốn khơng? Cơ 5ửc ép lớn vẽ thời gian Chj phí cửng việc dược thục hay không'.’ Cứ bãt cũ Panner náo mong Cõng ty có nguời nhá có quan hệ cá nhãn hoẠc cớ Lọi [ch tái Chĩnh No No No No No Cac th□ Ij í tín IKn quan khác ChL Ufa dầy dũ QỄn dirực đỉnh nẺu câu trơ lói Cử vời két Luận VCViifCaiI toàn đỂ ChAp Co bãt cử nhãn viẻn nủo No má sS lâ thánh viên trưng nhóm kiểm tữân cô ngườj nhá, cú cãc quan hệ nhãn hốc cỏ ]ọi ích rãi Chjnh khácli Cứhửng bãt cử Panner (hốc vời khơng? người có quan hệ gằn gũi) nảni giù cồ pliằn cùa khách háng khủng? No Nêu chãp nhặn khách hảng có xung đột vè Lợj [ch với cãc khách hảng khơng? Neu có, Liột kẽ cãc xung dột náy No ? Hiện Cõng ty cõ cung cãp dịch vụ nủo chữ khách háng khủng? Nêu cú việc cung cãp dịch vụ có No án khơng? ĩtĩ Cứ bãt cử Panner Iiay nhãn viên má sè La Tlianh viên cùa nhõm kiém toàn CO nàng SỄ làm việc cho khách háng dã Làm cho nàm ]khách ] Có hảng bãt cửtrong Panner náovúa cũaqua Cõng ty ]á nhãn vLẽn hoác người quán Lý cùa khách háng khủng? hường den Ttnh í No No Nùng lực: ^i∑ Cứ IŨL ro Partner vá nhãn vLẽn Lham gia thực dịch vụ No không cú dằy đú kiẻn thức vả kj∣ιh nghiệm dề thực dịch vụ hay Jihongjj ] Hợp dõng có yêu câu phãi sứ No dụng cõng việc cùa cãc Chuycn gia hoác soát xét chảt lượng kLémcố, Tữãn Nêu dámkhông? báo có chun gi‰d⅛ thực dịch Cac ỹ kíỀn tư vân: vụ- Ĩ4 Cú cân phãí XLn ý kiên tư vãn No Jihong? ộc ]ập Néu ghi chép tãt Ci cãc ý Een ni vần, kct ]u⅛n vá ]ám thẽ Ráo ý kJCR tư vãn Rày dược thực LIẼn Ef với KTV núm trước: 15 Cứ vãn đẽ nảo X dit tù việc liên hệ với KTV năm trước, chuyỄn gia hoác nhùng người khác mả đồ nghi COog ty Dỗn tứ Choi Ctri định không? No KÉT LUẬN Chấp nhận khách háng Có √ Engagement partner: Rhk DBIUgeiaait Khơng TVM Date: IVM ĐÁNH GIÃ MỨC ĐỌ RtI RO CtA HỢP ĐÔNG Ttiap Date: 25/01/2 021 25/01/2 021 TniRg V1 Cao bỉnh C⅛c vắn đẻ cần Cliii V Bão cáo kiẾm Cữảr 2019 Đảt Viộĩ |í:Ểm tốn vời ý kĩổn chảp nhặn tồi1, phân CÁC THƠNG TIN KHÁC Khơng CO Khách hãng; Qùy TDND xã XYZ Prepared by: TVM Kyketcan JL ,2 Ữ2 ữ Reviewed by: NMC Subject: Tỉm hlẾLi hoạt động kinh dũanh cũn khách hàng Date: L/0272021 Date: 25/02/202] Phụ lực 2.5: Tlm biểu hoạt dộng kinh doanh cùa khách hàng CHI CHEP VE eʌe THAY DOI Period Ended Changes CỎNG TY TNHH HÃNG KIEM TOÁN CALICO QI CALJCO AUDỈTING PIRM COMPANYLTD.A2Ỉ7 Prepared / Updated By Reviewed By Tliay đổi dáng ký kinh doanh ] ân thủ ngảy 27 thăng 06 Kdm 2019 M⅛ιc mu: Thu Thập i-irr hiên hiỂt sơ VC dơn Vi vả Dõi trướng Jd nil doanh Thú tục: Bieu 5.01 dưọchoán [ắt cho tằ[ kiếm toán Biéu nảy dược sứ dung nhiêu nám VOj sứa đồi phú hợp vá ]'JU Hồ so Jdcm toản chung MỘI báu copy dược lưu cai Hố sơ kiếm tốn nám Các biêu riêng có the dinh kem Bicu náy ClIi tlỀr Ngáy thánh lặp / Date of Lncojporation ngáy 28 tháng 03 nám 1998 Vdn phóng đdng ký / Registered office Sớ Kẽ hạch vả dâu tư tinh Phù Thọ Địa diem VSn phóng chinh nêu khác với ■ỹTã Ván phóng đáng ký Loại hi IiTi doanh nghiệp (tư nhãn dại chùng TCTD TEỈỠNG TIN CO BÁN VẼ KHACH HANG ∕nicπιyβL/TN HH,'TC TD) Llnh vực kinh doanh (sán xuãL / thương mạl / bán lé ) Hoại động kinh doanh khác partner: TiỄn tệ - Lin dụng C⅛c sán phãm vá dịch vụ chinh TiỂn tệ- Ún dụng C⅛c thõng tin chj∏h VC mõj trướng kinh doanh Vj dụ: vị thẻ ngành ỉ lình vực (Position in the industry ì sector), [hóng tin vẻ đồi [hũ cạnh tranh chinh vá vị [ri cứa họ (Details of major OOtEnpetitDCS and their position) Lá QTDND hoạt động trẽn dịa bán [j[ɪh Phũ TltD cung cắp hoạt động tin dụng tiến tệ cho khách háng trẽn dị a bán hoạt động cùa xã ho3c liên xã đùi [hũ cạnh tranh y⅛i ] Chc độ kẽ [Oán áp dụng vả cãc yẽu cãu C⅛c Chjnh sách kẽ toàn Chung vẽ chẽ độ kẽ toán, ]ập BCTC vá CSKT quan trọng liên quan đen ngành nghề cụ [hề mảu bléu báo cão theo Thõng TU 04/2015/TT-NHNN quy dị Ith vẻ QTDND1 Thõng tu 20/20 IfrTT-BTC hưởng dẫn SO điẾu vẻ chẻ độ tài Chlnh dồi với QTDND, Cõng ván SO LtiBTZNHNN-TCKT quy định [hồng tái khoán kề mail đũi VOj QTDND Luặ[ pháp vá φ∏ định đàc blệ[ áp dụng đỏi võj dem vị f ngành nghê (xem phản 9.2 cũa lãi liệu kiềm toán} Ttn QTDND tó chức tin dụng, Vi cằn theo cãc quy dịnh cùa NHNN v⅛ BTC Tham gia dlẾu hành kinh doanh? YZN ¾ Sff hữu Trương Cjja Đ No 15% Nguyên Ciia H Ycs VŨ Lệ T Cao Due H Vù Thị TuyỂt T CẤC CÔ ĐÔNG, BAN GIẤM DGC No 12% Chức danh Giám đốc 7% Ycs 16% Cnc CLf dõng chinh / Principal Sharchcldcrs: gôm cáccũ Cti dõng nhẽ lẽ, tỳ lộ nám giũ tịch kh∂∏E 5% No 10% 40% Nhifni V ự -TcB -Cao B⅛c H Chữ tịch HDTV Cao Son L Uy viên Nguycn GLa H Uy viên -TcH Γh∣iu háRh/ Khơng diêu h÷1nh.D0c tập Nhifm S ụ Nguycn GLa H Giani dóc Nguycn Thi P Phó Giatn dỏc Ban Giám đốc , Directors: Địa di âmLũCãtLũn -STT - Sỡ hữu ■ Thuc ÍÈÍ ehĩnh j' Tbuc hoạt dộr.g -WTP -Reference KhỜT.g hoat dộng LLcr sã, không co ChL nhár.h Str đồ tơ chức •■' Ortanisatiou Chart: fʃira ZO đẻ đinh kẽm CIiOi 5.ŨỈ) Mạng ]irói T Fae[∣IttcSI Mõi quan hỹ KB - WTPRef (if an y} Ngsn háng Hợp tác Xfl Co qũm quân diêu Các hoại β⅞∏κ Cbung ! General Gpcraijous: KLIICI đnnii Iticn tộ - tin dung Hoạt dộng kinh doaItJiZ Sin P hâm ỉ d∣ctι VLJ chinh, chinh sách giá vá rhị trướng: - Săn phàm chinh Ii tin dụng - den tị - Chinh sách lãi vay: dj⅛u chinh phù hợp với quy dịr.h cùa NHNN; - Thj trường chinh Kfi ABC Cht tĩét khách háng chinh rKey CiiFlonjcr Details: - Khác h há Γ.g vay 1I 011 chù ye L r.gười dãn trẽn da i bán Iiosr động id ΛB{ ■ Cht tiết vẾ ứíữ bẽn lỉS-n quan vá giao dịch: IIQJ đống quăn trị / Key Management: hớa vờn Ngân háng thương mại Tái khoán tữản Ngăn háng Nhá nước Cơ quan chũ quăn Người dãn địa bán Kd Khách háng, cõ dõng A T hão luân vái BGDBan quán trj don V MuiagSDSiVThMC charged with Gave í Các bẽn b&Lliên Bfai quan Kdated > Các quan dàíđược xácpnrtLcsi định dπγc kJÊm toàn ' Meeting with rnancc day dũ > Moj quan giừa dơn vị VOj ben Liên quan? > Đơn Vi CO thực giaơ dịch náữ với bẽn Liên quan tnong ký khơng? Neu có hình thức vá mục đích cũa giao dịch náy gi "> C⅛c kiêm soát dã dược BGĐ thiεt Lập đe xãc định, hạch tữãn, Lhuyet mj∏h phê duyệL giao dịch VOj bẽn Liên quan? > Các bẽn Liên quan dã dược xác định dũ bao gồnt! Các quan chủ quán trực tiếp hay gján ứềp cớ quyến kiếm Sữẳt Quỳ hoác chịu sụ kiếm Sữẳt cũa Quỳ, hơàc chung kiếm soát với Quỳ, bao gồm cá Quỳ, Ngân hảng Hợp tác xã vá Ngân hảng nhá nước > C⅛c cá nhãn trực tiếp hay gián tiép Iiiin quyến biẻu quyẻt cứa Quý mủ cõ ãnh hường đáng kế đồi với Quỳ, nhũng cân chũ chồt cứa Quỳ, nhúng Lhanh viên mặt Lhiei gia dinh cùa cãc cã nhãn náy > Qua đõ Quỳ xãc định dược cãc bẽn hệ VOL bẽn iiẽn quan chữ > Moj quan yỂu tửL tú mồi quan hệ LΓJC Liep cõ quycn kiém soát Quỷ dãy, dủ Id Ngân háng Hợp tác xã, Chj nhánh Ngân háng Nhá nước cãp tinh "> Quỳ thục giaơ dịch gũi Licn Ngân háng Hợp tác theo quy dị Ith đLỂu hõa vồn dược quy định Điếu 39 Ihõngtư (⅛⅜,20 IVTT-N HNN > Đôi với cãc bẽn Hcn quan Quỳ COL ]á CẺC dồi tác khách háng, nhá cung cằp thõng thướng không cõ cãc bất cữ ưu đài hay Chc độ độc biệt náo kiếm sốt tương khãch háng khãc B κ⅛ luận/Con elusion Cfi xdc định dược b⅛□ Uin quan Cfinjj ty? 3L Ban lãnh dạa dơn ví Cfi những; biộn phãp lữ lý theo dửl phú hợp dồi với b&n quarψ pτn c⅛c Mõ tã cácLifin sai SDf gian ]ặn trọng yẽu T cầpđộ BCTC CSDL bị ãnh hường Mũc độ ánh hưởng Định ITUOTJ Jj biện phẫp xử lý/ thũ tục kiêm toán Tất cá CSDL Thãp Tất cá CSDL Thãp Thu thập cãc tái Liệu Lẽn quan Tháp Thu thập cãc báng chửng vẻ số dư đẵu ký Khongnjj KI, không ăp dựng XỂC định Sữ hộ rủi n> cú sai Sfit trụng y⅛ c⅛p cãcπthũ tục kid ểộ mbáti cáũ tu chinh: Chi rủi KI CD sai Sfirt trụng yéu ỡ cắp đtoán ộ bão cá ữ t ả i bồ sung chinh, cãc gian lặn vá ãnh ướng giàtn sát vá soái xétKicùa kjcm ĩDãn t cáng dãn,Thãp Khongnji Hõ SO tái liệu cùa hdon vị đen việcThấườ CSDL khơng ⅛p dụng cãc ihũ tục kiểm tốn bồ sung BangLantdDC T > Quí xác định dược Ifl bẽn Iicn quan > Quí theo dõi ưẽn hệ thõng sõ sách bẽn Liên quan T Khá nấng hoạt động Hsn Tực So du đâu ki nám 2020 nàm dãư tiên CALICO kiẻtn toán Quỹ TDND xà XYZ Khoán mục /■ Account Nantc CSDL/ Assertion Mõ tá sai sớt/ gian lặn ánh hưởng trọng yéu tới BCTC RŨL ro tiềm tàng / Inherent Risk Thũ tục kiểm tD⅛n dự kỉền / AudLt Response H/M/L [3.0 Ll □ Xác định sơ rữl ro củ sai sót tr⅞Jig yẺu dược dành gĩú cẳp độ sỡ daD liệu: Cht rủi Ki OD sai sớt trọng yêu ỡ cãp độ CO sớ dãn Liệụ gian lặn vá ánh h ướng đến việc huớng dart, giám sát soát xệt kiếm toán □hi nhận d□aπh Lhu ký Dcanh chu dũng kỳ SHU M váữ doanh Lhu ký náy chỉnh xãc Ttnh tỹ lệ ỉãL ĩũSĨ chưa phù hợp, không nhẩt quân M Kicin tra CJL off (TOC kèt hợp ST) Kiein tra báng útih gLá thánh (ST) KictattaUCTcrinh dộclậptrich ]ặpdự Huy độạg vấn chỉnh xãc, đầy đủ phóng phái TliLL Chua ULCh ]ập dự phóng phãL thu khơ dól M khơ dõi Kjcintni LDtJUCTEg hợp o khơng có Chi phí trã trước Chi phí phơi trã chỉnh xãc Tlm Lài ký chỉnh xãc, đầy đủ Phân bố thùa váo Chj ph[ chỉnh xãc TrLch chi phi phái trả chưa mức IBi suầt kỹ hữàc phân bó đủ KicnitralajphUCTng khả náng Ihahh M độc Lặp (ST) Kiein ưa báng M chưa chinh xác ChLnh Xici chưa đủ cán phãp vá ưõc tinh phân bủ chi phí vá ưõc tinh dộc Lập (ST) Ước tinh ]ại việc trích UUCTC Chj M phi, kLếtn ua hồ MJ Latn càn cữ trích truớc Chj phi (ST) Khách hãng; Quỳ TDND xã XYZ Prepared by: TVM Reviewed by: NMC Kỳ kẾ tũán; 31/12/2020 Subject: TỉDI hlẾu chung ve khách hãng kĩéni soát nộ[ Date: L/02/2021 Date: 25/02/202J Phụ Lục 2.6: Tìm hiC11 chuQg khách hàng kiêm sốt nội CƠNG TY TMIlI HẰNG KIẺM TỐN CALICO CALICO AUDITĨNG FIRM COMPANYLTD.A2Ỉ7 02 Mục ỄÍỀU1 Tlm hiều chung vé khách hàng vá kiếm soát nội Thii tục: Bieu 5.02 dược liaán [ắt cho tâ[ cã kiếm toán BjfiU sú dụng nhiều nám võj sứa đố! phú hợp vá Iuu tạj Hồ so Jdcm toàn chung Một bán copy ]LΓJ HỐSỮ kiêm tốn nàm Căc biểu riêng có Lhe dược dính kẽm cúng Bieu náy TSnj; quan chung VỆ KJfrn Sũ at Dội bộ; - Mục tíẼu vi Chien lược hũ ạt dộng kinh doanh cũa đơn vị vi rũi ro củ the đuĩi JtiI sai sát trựng yéu; Do nhímg tháng cuối n⅛πι tỉnh hĩnh dịch bệnh Covid 19 ãnh hường tói hoạt đặng cho vay vá huy dộng vồn nên tinh hỉnh kinh doanh cùa Quỷ không dược diên theo dũng kể hoạch vá bị oi chệ Đây lð []∏h trạng chung cùa t⅛[ cá Quỳ tin dụng địa bán tinh Phú Thọ, Vl mửc lãi có rắt thắp vá nguồn khãch háng khơng có nhu Cdu vay vốn đè đấu tư kinh doanh Lệnh cằm vặn Do dú, Chien ]ưọc cùa Quỹ Lả cồ gàng tri hoạt động tỉnh hjnh dịch bệnh ồn định vả di qua dế làng tỹ lệ IdL suất vá hạn Chfi !ỏ - TjJih Hhib rãi chinh kết quã hoạt dộng ki∣j]ι dCJdJih cữa đơn vị Crong nùm: Doanh thu [áng nhung ]á [áng chậm 50 với cúng ký cũa nhũng nám ưưỡc -Cic ván dế nin tπr⅛c cá ché anh hường d⅛n QỀm nay: Bãử cáo Jdcm taãn năm 20!? dưa ý kiến cltằp nhận lữán phân với vắn đề cân nhắn mạnh: hố sơ Lin dụng vá hoạt động tin dụng; thắm định vã quyét định cho vay Lin chấp; vé IIgUVfin [àc vả quy trinh cho vay vời mật số vay giãi ngân đống thoj thu nợ góc cùa mộ[ khách hảng trang ngáy St không đăm báo vẻ cõng tác thắm định, duyệt phương án đàng Jd giao dịch đám bão hoác SO mán vay giãi ngân trước mởi thu nợ gồc đen hạn, nhu ]á SaL nguyên làc: vẻ việc khơng tinh ] ãí dự thu hoạt đặng cho vay theo Chj dạo cùa NHNN, - Yiu cảu vù tháL độ Ban lãnh đạo (Ban Giim đốc, kẾ tcân tr Lrửng ) Jfli VLfl ván dè LiciI quan dẻn hoạt dộng kinh doanh vi tu chinh kẻ ta án Tliãi dộ Ban ]ãnh đạo vẻ hoạt dộng kinh doanh vủ lái CliLnh ke toán ]á rằt cằu thị, với ntơng muðn Lhiic dằy tình Iiinh kinh doanh nâng cao vị the Quỳ Ban Lánh dạo ntơng muồn nhận dược tư vắn từ phía KTV đế gjãm thiểu cãc rái IO kLnh doanh vá Lhue có thê xáy Ban Lánh dạo cõng ty Lá nhùng cá nhãn Chjnh trực, hoạt động ]ãu nàm ngành có tâm với nghề -Cic chinh ỉãch TẾ nhân lực, lực BỆ phận tãi chinh, kỉ toủn vù quy trinh phản câng nhiệm vụ Nhãn ]ực cùa Quỹ phân lứu có trLnh độ phù hợp VỚL yêu cằu cõng VjfC Việc phân cõng nhiệm vụ rị ráng C ⅛c kẻ tốn dẻu d ược đáo tạo kế tữãn hãi bán, am ItLeu kẻ tốn Ke tốn trường ] người có kLnh nghiệm Làm vLệc Lâu nám vả am hiẽu táL Chjnh kẻ tồn - Cãc chinh ỉãch kó tồn áp dụng YU tuân thủ dẾi VLfl ChẾ độ vù C huân mực kẾ C0Ú11 dime ãp dụng Cõng ty áp dụng chè dợ kề toán theo thõng tư 2Q∕20J EZTT-BTC vá Cõng IÓS7/NHNN* TCKT nám 20131 TLen vá khoản tưcrng dương Ilcn TLen vá khoản tuông dương Ilcn bao gồm tiẻn mặt tạj quý tiẻn gửi ngân hảng Hợp tác xã vá [jen gứL Ngân hảng Ilurong mại, cãc khốn dằu rư ngân hạn có LhcrL gian dão hạn khỡng quã tháng, có [j∏h khốn cao, có Chuvcn đồi de dáng thánh cãc lượng tiền xãc dịnh vá không CO nhjeu rủi ro ương chuyến đổi thánh tLεn Tái sân CO định vả khắu hao TSCD Tái sản Cữ định hữu ItLnh, táL sán CO dị nh VOhLnh ghi nhặn theo gjá gốc Tromg quà ưlnh sử dụng, táL sân CO dịnh hữu hỉnh, tái sản cố định võ hỉnh dược ghL nhận theo nguyên gLá, hao mùn lũy kẻ vá giá trị củn Lại C⅛c khoăn pháL thu Các khoăn pháL thu dược trình háy trẽn Báữ cáo rái ChLnh theo gLá trị ghi sồ khoăn pỉiãi thu khách hảng vá phái thu khãc sau trữ dL khoăn dự phóng dược ]ập cho cãc khốn nợ phãj thu khó dõi Dự phóng nợ phãj thu khó dói dược trích Lặp cho khốn phái thu khờ dóL cán váữ tuồi nợ hạn khoăn nợ dự kiẻn mức tốn thắt cỏ the xây ChL phi uá trước Các Chl phi trá trước chi Hcn quan đẻn chi phj sán xuất kj 1111 doanh cứa nám táL chinh chu ký kLnh doanh dược ghL nhận lã Chj phi trá trước ngân hạn vá tinh váo ChL phi sân xuắt kinh doanh năm tài chinh Các Chl phi dã phát SLnh nám tài Chjnh hen quan den kcι hoạt động kLnh doanh cứa IthLeu men dộ ke toán hạch toán váo Chl phi trá trước dủj hạr đe Việc [jnh vá phân bó CliL phi ưá trước dái hạn váo chi phí sán xuât kinh doanh lừng kỹ hạch Loàn dược cán cừ vùo tinh chằL, mức độ tùng ] oại chi phi đẻ chọn Phương phãp vả tiêu Tlnic phân bố họp ]ý ChL phỉ ưá ưước phân bồ dãn váo chi phi sán xuằt kj∣ιh doanh theo phucrng pháp dường thăng ChL phi pháj tíã C⅛c khoăn ChL phi thực tẽ chưa phát Sinh dược trích trước v⅛□ chi phj sán xuằL, kinh doanh ương kỳ đề dám báo phát Sjnh chi phi thực LỄ không gãy đỘL biền cho chi phi sân xuầt kinh doanh trẽn Cữ sử đâm báo nguyên tầc phù hợp doanh thu vá chi phi Khi cãc CltL phi đõ phát sinh, có chcnh IfCh với số dã ưjch, ke toàn Ljcn hãnh ghi bồ sung ho⅛c ghi giâm chi phi tương ứng với phấn Chcnh lệch Vồn chữ sớ hữu Vồn chữ sớ hiru ghi nhặn Lhco SO vồn thực gõp chũ sớ hừu ] vòn djeu Lệ Lổng số vồn Lhanh viên gủp vá dược ghi váo diếu If quỷ Lin dụng nhãn dãn, hạch toán bẩng đống VifL Nam Chcnh Lệch dành giá Lại tái sán Lủ chênh ]ộch giừa gjá ưj ghL số cứa tái sân VỚL giá trị dành gLá lại tái sân theo đỊnh cùa Nhi nước hoộc trướng hợp đánh gj⅛ ]ạL tài sán khác Lheo quy định cùa pháp ]uặt C⅛c quỹ bao gồm: a) Quỷ dụ ưừ bố sung vồn điêu ]ệ; b) Quỹ đâu tư phát ttiẻo; c) Quỷ dụ phông tài chj∣ιh A Lcfj nhuận lũy kẻ chưa phân phái; Lỗ lũy kè chưa xữ ]ý Vồn khác thuộc sớ hữu cùa quý tin dụng nhãn dãn Gfai nhận doanh Lhu C⅛c khoăn thu cùa quỹ tín dụng nhãn dãn phái dược xãc dịnh phú hợp VOj chuắn Lnực kẻ Lũán VifL Nam vá quy định pháp ]uặ[ có Liên quan, cõ hõa dơn chứng ÚI hợp Lệ vá pháL hạch Loàn dằy dú váo doanh thu Doanh Lhu TÚ hoạt động kLnh doanh cùa quỹ tin dụng nhãn dãn bao gồm khoán Lhu sau: ] Tlm từ IBi vá khoăn thu nhập mơng rợ: a) Thu ]ãL Licn gứL; Tim nhập rii hoạt đụng dịch vụj a) Thu từ dịch vụ toán gốm: Thu từ hoạt động cung ứng dịch vụ chuyền tiền, thục nghiộp vụ thu hộ, Chj hộ cho thánh viên: h) Tliu từ dịch vụ ngăn quỹ; c) Thu từ việc nhận ũy thác, làm dại lỹ số Lình vục lién quan đẻn hoạt dộng ngân háng, quán lỹ tái sàn theo quy định Ngân hảng Nhà nước Việt Nam; d} Tlui từ Làm đại lý kLnh doanh báo hiếm; d) Tlui từ cung ứng dịch vụ RJ vắn ngân hảng, tái ChLnh cho thánh viên; e} Thu rứ hoạt động dịch vụ khác theo quy định cùa pháp luật Tlui từ hoạt dộng gỏp võn Ngân háng Hợp tác xã Việt Main.: Tlm Ldi tử việc gủp vốn váo Nganhang Hợp rác Xft Việt NanL d Thu từ hoạt dộng khác: a} Thu rứ khoăn nợ dã xừ lý bàng dụ phóng ΓLLL ro (bao gịm cã cãc khốn nợ dược xóa thu dược); b) Tliu từ nghiệp vụ mua bán nợ; c) Thu tú việc Chuyen nhượng, lí tái sân: d} Tlm tù hốn nhập dụ phóng; d} Tlm từ hoạt dộng khác: - Tlm tù cho thuê tải sán trữ so den [hu ĩir chữ thuê cãc bắt động săn tạin thớL nim gLử việc xữ lý nợ vay Lheo quy định tạL khoăn Dicu 132 Luật tồ chửc Lin dụng đe thu hãi nợ; - Tlm tù hoạt dộng khác theo quy định cũa phãp ]u⅛t ɔ Thu nhập khác: a} Thu khoăn nợ phái uá mắt hốc khơng xãc dịnh dược chũ nợ theo quy định cùa pháp Luật dược ghi tàng thu nhập; Ghj nhận chi phj tải chinh ] Việc xác định chi ph[ tính Lhue thu nhập doanh nghiệp thực theo quy định Luật Lhue thu nhập doanh nghiệp vá vàn bân hưởng dẫn ChL phi cùa quý tin dụng nhãn dãn ]á khoán Chj ph[ thực tế phát sj∣ιh Liên quan đen hoạt dộng kj∣ιh doanh cứa quý tin dụng nhãn dãn; mãn Lhii nguyên t⅛c phú họp giừa doanh thu ChL phi; có đú hóa đorụ chứng tữ hợp Lệ theo quy định pháp luật Quỹ tán dụng nhãn dãn khơng dược hạch tốn váo chi phi khốn Chj nguốn kinh phi khãc dải thọ Việc xãc dịnh vá hạch toán ChL phỉ thực phú hợp VCri chuắn C⅛c khoăn [hue Thue h⅛π hành; Tái sân Thuế vá khoán thuế phái nộp cho nám hành vá nàm trưỡc dược xác dị nil bàng số ticιι dự kdến phãj nộp Cho (hoộc dưọc thu hối tù) Cữ quan thuế, dựa ưẽn mửc Lhue suắt vá ]uậ[ thuế cõ hiệu lục đen ngày kcι thúc ký kế toán nám - Hự thũng, Lhung tin Iifl Hệ thống thõng Ún nội xây dựng phú hợp với ISO vá úẽu Chuan quán lý đại , Jiiir nɔ soát toữỢỉ dộcng cho ÂjẼỔn trướ thự1YΓ> c ,fi⅛f.^∣: Tằt cá Cfing việc dèu phái lập ké hoạch trước thục Cõng [ác lặp kẻ Duũĩ gúc môn cho vaytắtlãcã hoạt tin ban dụng beo gồmM ngủn hạn trung hạn hoạch pháiđộ cóchuyên SV tham J2,ia cứa cãcđộng phóng liên quan DI phóng ban chịu dáinhj⅛m hạn hiện,mõn hoạt động dụngdược náy Xét vế dược bán chắt trãch hẽnTClD quanthực chuyên cùa minh Kctin hoạch duyệt COivù quan sớ hệ kinh t⅛ nòi cho vay Lã nghiệp vụ tin dụng clιiεm Iicm 50% [ống tái sân kiêm soát hoạt động thực tề thục có h Cho vay Chieni tử 50% đẻn S0% tồng Lhu nhập cùa TCTD Hơn vá cóL.Lhu nhập tù ZuAi ∣⅛r