29 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục VAY và nợ THUÊ tài CHÍNH TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - TRẦN THU UYÊN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giảng viên hướng dẫn : THS NGUYỄN THU HẢO HÀ NỘI - 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Trần Thu Uyên Sv: Trần Thu Uyên Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC Sv: Trần Thu Uyên Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ST Từ viết tắt Từ nguyên T 10 11 12 13 14 15 16 17 18 ABC BCTC CALICO DN GTLV KSNB KTĐL KTV NH RRKS RRPH RRTT TK TNHH TSCĐ VVNTTC BCKiT KSCL Tên cơng ty khách hàng Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn CALICO Doanh nghiệp Giấy tờ làm việc Kiểm soát nội Kiểm toán độc lập Kiểm toán viên Ngân hàng Rủi ro kiểm soát Rủi ro phát Rủi ro tiềm tàng Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Vay nợ th tài Báo cáo kiểm tốn Kiểm sốt chất lượng Sv: Trần Thu Uyên Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU BẢNG Sv: Trần Thu Uyên Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài SƠ ĐỒ Sv: Trần Thu Uyên Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thu Hảo LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam đà phát triển hội nhập với giới, việc Chính phủ đẩy mạnh hỗ trợ cho doanh nghiệp tạo nên xu hướng khởi nghiệp tảng cho doanh nghiệp vừa nhỏ phát triển Tuy nhiên, khó khăn doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp vừa nhỏ nói riêng việc kêu gọi nguồn tài ổn định đáp ứng nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục Do đó, khơng doanh nghiệp lựa chọn vay mượn nguồn tài từ cá nhân, tổ chức thời gian ngắn với điều kiện lãi suất, mục đích vay cụ thể Tuy doanh nghiệp phải khoản chi phí vay đặc điểm mang lại rủi ro cho nhà đầu tư so với việc góp vốn, hình thức giúp doanh nghiệp nhanh chóng tìm nguồn tài Như vậy, nói khoản vay nguồn cung cấp tài cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, việc phản ánh, tình trạng ghi nhận, phân loại, quản lý sử dụng mục đích khoản vay ảnh hưởng trọng yếu tới thông tin BCTC Đề tài kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài có lẽ khơng cịn xa lạ thầy bạn sinh viên Tuy niên, việc nghiên cứu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục ln trú trọng tính cấp thiết thay đổi đa dạng loại hình thức vay qua thời gian vay cá nhân, tổ chức phi tài chính, tổ chức tài chính, vay chuyển đổi cổ phần… Trong trình đọc tìm hiểu số đề tài nghiên cứu kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài chính, nhận thấy việc nghiên cứu quy trình kiểm tốn vay nợ th tài thường sơ sài tập trung chủ yếu vào phần vay Ngoài ra, xét đến mục Nợ thuê tài chính, hầu hết tác giả tập trung vào đối tượng cho vay cho thuê tài ngân hàng từ rút giải pháp cho việc quản trị rủi ro dành cho khoản vay nợ thuê tài Sv: Trần Thu Uyên Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thu Hảo Từ phân tích cho thấy tính cấp thiết, thực tiễn kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn BCTC Nhận thức tầm quan trọng trên, thời gian thực tập cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn CALICO, em sâu nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn CALICO thực hiện” Mục đích nghiên cứu Thứ nhất, hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực Thứ hai, nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán CALICO thực Thứ ba, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn CALICO thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng về quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ thuê tài kiểm tốn BCTC cơng ty KTĐL thực Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng kiểm toán CALICO thực Phương pháp nghiên cứu Về phương pháp luận: Luận văn nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic Về kĩ thuật: Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp so sánh, đối chiếu, tổng hợp, phân tích, khảo sát thực tiễn Sv: Trần Thu Uyên Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thu Hảo Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục, nội dung luận văn gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung kiểm tốn báo cáo tài quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn CALICO Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng kiểm toán CALICO Sv: Trần Thu Uyên Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thu Hảo Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ THUÊ TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm, nội dung vay nợ thuê tài 1.1.1.1Khái niệm Căn theo Điều Luật tổ chức tín dụng năm 2010: “Cho vay hình thức cấp tín dụng, theo bên cho vay giao cam kết giao cho bên vay khoản tiền để sử dụng vào mục đích xác định thời gian định theo thỏa thuận với ngun tắc có hồn trả gốc lãi” Cho th tài hình thức cấp tín dụng trung dài hạn sở hợp đồng cho thuê tài sản bên cho thuê công ty cho thuê tài với khách hàng thuê Tài sản thuê tài bao gồm: Máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển động sản khác … Tài sản th tài khơng bao gồm bất động sản 1.1.1.2Nội dung Thông thường, doanh nghiệp theo dõi sử dụng phần vốn vay dựa theo thời hạn vay: Ngắn hạn dài hạn Các khoản VVNTTC ngắn hạn tổng giá trị khoản vay cịn phải trả có thời hạn tốn khơng q 12 tháng chu kỳ sản xuất kinh doanh Các khoản vay ngắn hạn thường gắn với mua hàng toán tiền hàng cho nhà cung cấp Các khoản VVNTTC dài hạn tổng giá trị khoản vay phải trả có thời hạn tốn nhiều 12 tháng chu kỳ sản xuất kinh doanh Các khoản vay dài hạn thường liên quan đến việc đầu tư phát triển, mở rộng quy mô doanh nghiệp Sv: Trần Thu Uyên 10 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thu Hảo Ngày đề Nội dung nghị nhận Ngày nhận thực tế toán 14 Các khoản phải trả khác • Danh mục khoản chi phí phải trả, khoản phải trả, phải nộp khác ngày 31/12/2020 • Các Biên đối chiếu khoản nợ phải trả, phải nộp khác ngày 31/12/2020 • Cơ sở tính tốn khoản chi phí phải trả chứng từ, tài liệu Danh mục toán sau khoản 15 Thuế khoản phải nộp Nhà nước • Tờ khai tự toán thuế thu nhập DN, thuế thu nhập cá • • • 16 • nhân, thuế GTGT loại thuế khác (nếu có) Biên kiểm tra toán thuế năm gần Biên tra thuế gần (nếu có) Bảng tổng hợp loại thuế phải nộp năm Phải trả người lao động Các tài liệu liên quan đến quỹ lương phép chi năm (nếu có) • Các định tăng, giảm lương nhân viên năm 17 Các khoản vay nợ • Danh mục khoản vay (cả ngắn dài hạn) bao gồm: tên đơn vị cho vay, hạn mức vay, thời hạn vay, biện pháp đảm bảo, lãi suất, số dư tiền vay ngày 31/12/2020; lãi vay phải trả năm • Thư xác nhận khoản vay nợ 31/12/2020 • Các hợp đồng vay có hiệu lực năm • Bảng biến động khoản vay, nợ thuê tài chính, nợ dài hạn năm 18 Dự phịng phải trả • Chính sách Cơng ty liên quan đến bảo hành sản phẩm, • hàng hóa Các tài liệu liên quan đến việc tái cấu DN, Bảng ước tính Sv: Trần Thu Uyên 132 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thu Hảo Ngày đề Nội dung nghị nhận Ngày nhận thực tế chi phí cho việc tái cấu • Các hợp đồng có rủi ro lớn • Bảng tổng hợp khoản dự phòng nợ phải trả năm (dự phịng chi phí bảo hành) 19 Vốn chủ sở hữu • Bảng đối chiếu tình hình biến động vốn chủ sở hữu năm • Chi tiết vốn điều lệ tài liệu liên quan chứng minh tình hình biến động (nếu có) vốn điều lệ Cơng ty năm • Các định biên phân phối lợi nhuận sau thuế năm 20 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ • Bảng liệt kê doanh thu hàng tháng/quí cho loại sản phẩm, dịch vụ 21 Giá vốn hàng bán • Bảng liệt kê giá vốn hàng bán theo khoản mục hàng tháng/quý 22 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN • Chi tiết Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN hàng tháng/quí theo khoản mục chi phí (ví dụ: tiền điện, 23 • 24 • 25 nước, điện thoại, lương nhân viên, chi phí khấu hao,…) Thu nhập Chi phí hoạt động tài Chi tiết khoản thu nhập chi phí tài năm/kỳ Thu nhập Chi phí khác Chi tiết khoản thu nhập chi phí khác năm/kỳ Tài liệu có liên quan khác Lưu ý: Trên danh mục tài liệu dự kiến cho đợt kiểm toán báo cáo tài năm 2020 Trong q trình triển khai có phát sinh thêm tài liệu có liên quan đến đợt kiểm tốn đề nghị Q Cơng ty cung cấp Sv: Trần Thu Uyên 133 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Sv: Trần Thu Uyên GVHD: Ths Nguyễn Thu Hảo 134 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thu Hảo Phụ lục 2.4: Bảng phân tích sơ tiêu bảng cân đối kế tốn năm 2020 cơng ty ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO Khách hàng: ABC Co., Ltd Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Bước cơng việc: Phân tích sơ BCTC Tham chiếu: A510 Người TH: DNAnh Người KT1: Người KT2: 08/03/2020 Chênh lệch Thuyết Chỉ tiêu Mã số minh A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I, Tiền khoản tương đương tiền 110 III, Các khoản phải thu ngắn hạn 130 IV, Hàng tồn kho 140 V, Tài sản ngắn hạn khác 150 B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 II, Tài sản cố định 220 IV, Các khoản đầu tư tài dài 31/12/2020 421.971.743.712 26.858.802.760 243346240765 150.604.877.970 1.161.822.217 17.099.296.063 10.265.395.138 1/1/2020 440.298.857.798 19.572.361.989 259.941.173.736 158.102.385.833 2.682.936.240 21.013.339.447 13.260.423.102 Số tiền -18.327.114.086 7.286.440.771 -16.594.932.971 -7.497.507.863 -1.521.114.023 -3.914.043.384 -2.995.027.964 Tỉ lệ -4,16% 37,23% -6,38% -4,74% -56,70% -18,63% -22,59% hạn V, Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản A - NỢ PHẢI TRẢ I,Nợ ngắn hạn 1, Vay nợ ngắn hạn 2,Nợ dài hạn đến hạn trả 3, Phải trả cho người bán 6.595.355.596 238.545.329 439.071.039.775 386.106.106.977 382.724.690.462 91.243.295.785 500.000.000 182.461.529.513 6.634.196.842 1.118.719.503 461.312.197.245 403.948.283.453 398.794.505.695 124.064.440.047 -38.841.246 -880.174.174 -22.241.157.470 -17.842.176.476 -16.069.815.233 -32.821.144.262 -0,59% -78,68% -4,82% -4,42% -4,03% -26,45% 169.839.188.464 12.622.341.049 7,43% 250 260 270 300 310 311 312 313 Sv: Trần Thu Uyên 10 11 135 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp 4, Người mua trả tiền trước 5, Thuế khoản phải nộp Nhà 314 nước 6, Phải trả người lao động 7, Chi phí phải trả 8, Các khoản phải trả ngắn hạn khác 9, Quỹ khen thưởng, phúc lợi II, Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Dự phòng phải trả dài hạn B - VỐN CHỦ SỞ HỮU I, Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân 315 316 317 318 323 330 334 337 400 410 411 412 413 418 phối C - LỢI ÍCH CỔ ĐƠNG THIỂU SỐ Tổng cộng nguồn vốn 420 439 440 Sv: Trần Thu Uyên GVHD: Ths Nguyễn Thu Hảo 12 13 14 15 16 17 55.716.679.775 27.618.518.639 28.098.161.136 101,74% 22.865.737.233 1.004.302.722 368.740.235 28.299.207.509 265.197.690 3.381.416.515 1.000.000.000 2.381.416.515 49.126.018.822 49.126.018.822 40.000.000.000 758.266.000 1.192.330.000 2.191.000.000 28.465.596.339 1.898.258.821 626.684.037 45.918.497.201 363.322.147 5.153.777.758 2.772.361.243 2.381.416.515 53.249.145.127 53.249.145.127 40.000.000.000 758.266.000 1.172.830.000 2.139.000.000 -5.599.859.106 -893.956.099 -257.943.802 -17.619.289.692 -98.124.457 -1.772.361.243 -1.772.361.243 -4.123.126.305 -4.123.126.305 0 19.500.000 52.000.000 -19,67% -47,09% -41,16% -38,37% -27,01% -34,39% -63,93% 0,00% -7,74% -7,74% 0,00% 0,00% 1,66% 2,43% 4.984.422.822 3.838.913.976 439.071.039.775 9.179.768.665 4.114.768.665 461.312.197.245 -4.195.345.843 -275.854.689 -22.241.157.470 -45,70% -6,70% -5% 136 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thu Hảo Phụ lục 2.5 Báo cáo kiểm toán cho cơng ty ABC BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Số Ngày Nơi nhận Kính gửi Về việc : 14.4/2021/VPAHN-BCTC : 16 tháng năm 2021 : Công ty Cổ phần ABC 166 Hồng Mai, Quỳnh Lôi, Hai Bà Trưng, Hà Nội : Các thành viên, Ban Giám đốc Công ty Cổ phần ABC : BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài kèm theo Cơng ty A, lập ngày 25 tháng năm 2021 từ trang 06 đến trang 24, bao gồm Bảng cân đối kế toán thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2020, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh Báo cáo tài Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty A chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý Báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán DN Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài cshính chịu trách nhiệm kiểm sốt nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi thực cơng việc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, yêu cầu lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty Sv: Trần Thu Uyên 137 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thu Hảo liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế toán Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm toán mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán chúng tơi Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Chúng tham gia chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho Công ty ngày 31 tháng 12 năm 2020 Vì vậy, chúng tơi khơng đưa ý kiến tính hữu tình trạng hàng tồn kho thời điểm nêu Ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Theo ý kiến chúng tơi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ”, Báo cáo tài đề cập phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty ABC thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2020 kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán DN Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài Giám đốc Lê Thanh Tâm Sv: Trần Thu Uyên Kiểm toán viên Đồng Ngọc Ánh 138 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thu Hảo Phụ lục 2.6 Bảng cân đối kế toán sau kiểm toán Chỉ tiêu Mã Thuyế số t minh A - TÀI SẢN NGẮN HẠN I, Tiền khoản tương đương 100 tiền 110 III, Các khoản phải thu ngắn hạn 31/12/2014 1/1/2014 421.969.043.712 440.298.857.798 26.858.802.760 19.572.361.989 130 243.346.240.765 259.941.173.736 IV, Hàng tồn kho 140 150.602.177.970 158.102.385.833 V, Tài sản ngắn hạn khác 150 1.161.822.217 2.682.936.240 B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 17.099.296.063 21.013.339.447 II, Tài sản cố định IV, Các khoản đầu tư tài dài 220 10.265.395.138 13.260.423.102 hạn 250 6.595.355.596 6.634.196.842 V, Tài sản dài hạn khác 260 238.545.329 1.118.719.503 Tổng cộng tài sản 270 439.068.339.775 461.312.197.245 A - NỢ PHẢI TRẢ 300 386.112.856.977 403.948.283.453 I,Nợ ngắn hạn 310 382.731.440.462 398.794.505.695 1, Vay nợ ngắn hạn 311 95.686.591.571 124.064.440.047 2,Nợ dài hạn đến hạn trả 312 3, Phải trả cho người bán 313 4, Người mua trả tiền trước 5, Thuế khoản phải nộp Nhà 314 nước 315 6, Phải trả người lao động 7, Chi phí phải trả Sv: Trần Thu Uyên 10 500.000.000 11 182.461.529.513 55.716.679.77 169.839.188.464 27.618.518.63 22.866.237.233 28.465.596.339 316 1.004.302.722 1.898.258.821 317 400.909.451 626.684.037 12 139 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thu Hảo 8, Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 9, Quỹ khen thưởng, phúc lợi 23.829.992.507 45.918.497.201 323 265.197.690 363.322.147 II, Nợ dài hạn 330 3.381.416.515 5.153.777.758 Vay nợ dài hạn 334 14 1.000.000.000 2.772.361.243 Dự phòng phải trả dài hạn 337 15 2.381.416.515 2.381.416.515 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 49.116.568.822 53.249.864.665 I, Vốn chủ sở hữu 410 49.116.568.822 53.249.864.665 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 40.000.000.000 40.000.000.000 Thặng dư vốn cổ phần 412 758.266.000 758.266.000 Quỹ đầu tư phát triển 413 1.192.330.000 1.172.830.000 Quỹ dự phòng tài 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân 418 2.191.000.000 2.139.000.000 phối 420 4.974.972.822 9.179.768.665 C - LỢI ÍCH CỔ ĐÔNG THIỂU SỐ 439 3.838.913.976 4.114.768.665 Tổng cộng nguồn vốn 440 439.068.339.775 461.312.916.783 Sv: Trần Thu Uyên 13 16 17 140 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thu Hảo Phụ lục 2.7: Chương trình kiểm tốn khoản mục VVNTTC cho cơng ty cổ phần ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO Khách hàng: ABC Co., Ltd Ngày khóa sổ: 31/12/2020 VAY VÀ NỢ THUÊ TÀI CHÍNH Thủ tục kiểm tốn E100 Người lập CT: Người KT1: Người KT2: Tham Người Ngày chiếu thực thực 1.Thủ tục phân tích So sánh tổng số dư khoản vay, lãi vay phải trả cá nhân năm với năm trước Thủ tục kiểm tra chi tiết số dư 2.1 Lập bảng tổng hợp khoản vay theo số dư đầu kỳ, số phát sinh số dư cuối kỳ (theo hợp đồng vay, mục đích khoản vay) Đối chiếu số dư đầu năm, cuối năm BCTC, sổ sổ chi tiết Báo cáo kiểm tốnnăm trước (nếu có) 2.2 Khẳng định số dư khách hàng cách - Đối chiếu danh sách chi tiết người cho vay với sổ chi tiết, biên đối chiếu cơng nợ (nếu có) - Lập gửi thư xác nhận đến số người cho vay có số dư lớn phát sinh lớn - Đối chiếu số xác nhận với số dư sổ chi tiết Kiểm tra có khác biệt Trường hợp không nhận thư xác nhận, kiểm tra việc toán khoản vay sau ngày lập BCTC - Thu thập thư xác nhận người cho vay năm trước mà khơng cịn số dư, theo thơng tin thu thập khoản vay chưa thể toán hết - Soát xét lại giao dịch phát sinh để xác định xem liệu có giao dịch ghi nhận phân loại không hợp lý Sv: Trần Thu Uyên 141 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thu Hảo 2.3 Thu thập hợp đồng vay có hiệu lực giai đoạn thực kiểm toán (nếu kiểm toán năm sau cần thu thập hợp đồng có hiệu lực sau ngày kiểm toán trước) lập bảng tổng hợp thông tin sau: - Chủ nợ - Số ngày hợp đồng, cam kết nợ - Sự phê chuẩn hợp đồng vay - Ngày vay, ngày đáo hạn - Tỷ lệ lãi suất (%) mức cố định lãi phải trả (nếu có) - Số tiền vay (nguyên tệ, quy đổi VNĐ) - Số tiền phải trả niên độ kế toán sau - Các bảo đảm cho khoản vay - Các vấn đề khác có liên quan 2.4 Kiểm tra khoản vay đảm bảo khoản vay ghi nhận cách xác, kiểm tra việc tính tốn hạch tốn khoản lãi phải trả cách kiểm tra hợp đồng vay thư xác nhận tài liệu khác có liên quan, xem xét tính thích hợp lãi suất so với quy định hành, kiểm tra số tiền hoàn trả tương ứng với kế hoạch trả nợ, xem xét việc sử dụng tiền vay có mục đích vay hay khơng? 2.5 Kiểm tra khoản chi phí liên quan đến khoản vay - Đối chiếu khoản lãi vay đơn vị ghi nhận với bảng tính lãi người cho vay (Ngân hàng, quỹ tín dụng…) - Ước tính chi phí lãi vay sở thông tin hợp đồng vay so sánh với chi phí lãi vay ghi nhận để đảm bảo chi phí lãi vay ghi nhận đầy đủ quy định - Kiểm tra việc phân bổ lãi vay kỳ phân bổ cho đối tượng sử dụng có phù hợp hay khơng - Kiểm tra việc vốn hóa lãi vay (nếu có vay đầu tư xây dựng Sv: Trần Thu Uyên 142 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thu Hảo bản) 2.6 Kiểm tra việc phân loại vay dài hạn sang vay ngắn hạn vào thời điểm cuối năm Tính tốn lại khoản vay dài hạn đến hạn trả cách tham khảo hợp đồng vay, kế hoạch trả nợ tình hình tốn năm 2.7 Đối với khoản vay ngoại tệ: Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá, cách tính tốn hạch tốn chênh lệch tỷ giá, đánh giá lại số dư cuối kỳ theo quy định 2.8 Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản vay BCTC Kết luận 3.1 Đưa bút toán điều chỉnh vấn đề đề cập Thư quản lý 3.2 Lập trang Kết luận kiểm toán cho khoản mục thực 3.3 Lập lại Thuyết minh chi tiết có điều chỉnh kiểm toán Sv: Trần Thu Uyên 143 Lớp: CQ55/22.03 NHẬ N XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên giảng viên hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa:…………………Lớp: Đề tài: Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Điểm: Bằng số:……………………… Bằng chữ:…………………… ……………………………………… NGƯỜI NHẬN XÉT (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên giảng viên phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa:…………………Lớp: Đề tài: Nội dung nhận xét: Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Điểm: Bằng số:……………………… Bằng chữ:…………………… ……………………………………… NGƯỜI NHẬN XÉT (Ký tên) ... VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ THUÊ TÀI... THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO. .. thực tập cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn CALICO, em sâu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn CALICO thực hiện? ?? Mục