599 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH hãng kiểm toán calico thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -KMOrara KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn : THS NGUYỄN THỊ MAI HƯƠNG Họ tên sinh viên : ĐINH THỊ BÍCH NGỌC Mã sinh viên : 19A4020566 Lớp : K19 - KTB Khoa : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Hà Nội - tháng 06 năm 2020 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp thân em thực có hỗ trợ từ giảng viên trực tiếp hướng dẫn TS Nguyễn Thị Mai Hương Các liệu kết thu nhập thực trình em thực tập Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO thống kê từ nguồn khác ghi cụ thể DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Em xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Sinh viên Đinh Thị Bích Ngọc i SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO, nhờ có tạo điều kiện nhà trường, thầy Khoa kế tốn - kiểm tốn, với hỗ trợ giúp đỡ nhiệt tình Ban giám đốc anh chị nhân viên cơng ty giúp em hồn thành khóa luận Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn đến thầy khoa kế tốn - kiểm toán, Trường Học viện Ngân Hàng với tri thức tâm huyết, lịng nhiệt tình truyền đạt dẫn em suốt thời gian học tập Học viện Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn ThS Nguyễn Thị Mai Hương - giảng viên khoa Kế toán Kiểm toán dành thời gian hướng dẫn, bảo em hoàn thành khóa luận tích lũy nhiều kiến thức, kinh nghiệm cho thân Thứ hai, em xin gửi lời cảm ơn đến anh Nguyễn Mạnh Chiến - Giám đốc Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO tạo cho em hội thực tập công ty suốt thời gian qua Bên cạnh anh người trực tiếp dẫn dắt, bảo em suốt trình thực tập cho em tiếp xúc đến Kế tốn, Kiểm tốn thực tế để em có nhìn khái qt quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty thực giúp em củng cố nắm vững kiến thức học, tích lũy thêm kinh nghiệm làm việc thực tế Đặc biệt, anh chị Phịng kiểm tốn công ty hướng dẫn giải đáp thắc mắc em cách chi tiết dễ hiểu Lời cuối em xin gửi tới tồn thể q thầy Học viện Ngân Hàng nhân viên Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO lời chúc sức khỏe ln thành cơng sống Sinh viên Đinh Thị Bích Ngọc ii SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB báo cáo 2019 48 Khóa luận tốt nghiệp Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương 2.1.7 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 42 MỤC LỤCtrong kiểm toán báo cáo tài Cơng 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán tài sản cố định ty TNHH Kiểm toán CALICO thực 44 LỜI CAMHãng ĐOAN i 2.2.1 Quy trình chung kiểm tốn khoản mục tài sản cố định CALICO 44 LỜI CẢM ƠN ii Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán Báo cáo MỤC LỤC2.2.2 iii tài Công DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi TNHHBIỂU .vii Hãng Kiểm tốn CALICO thực minh họa cơng ty TNHH DANH MỤC tyBẢNG DANH MỤC HÌNH ẢNH .vii DANH MỤC SƠ ĐỒ .vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .6 1.1 Đặc điểm khoản mục TSCĐ .6 1.1.1 Khái niệm, chất, phân loại TSCĐ 1.1.2 Khấu hao tài sản cố định 1.1.3 Kế toán khoản mục Tài sản cố định .9 1.1.4 Sai phạm thường gặp 14 1.1.5 Kiểm soát nội khoản mục 15 1.2 Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 15 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ .15 1.2.2 Trình tự nội dung kiểm tốn 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN 35 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Hãng Kiểm toán CALICO 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán CALICO 35 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động, dịch vụ chủ yếu 36 2.1.3 Đặc điểm tổ chức, quản lí cơng ty .38 2.1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh CALICO năm liền 39 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán CALCIO thực .39 2.1.6 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 41 1.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH Hãng Kiểm SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc iii Lớp: K19 - KTB toán CALICO thực 71 1.1.1 Ưu điểm 71 1.1.2 Vấn đề tồn đọng 73 1.1.3 Nguyên nhân học 75 CHƯƠNG KIỂM 3: MỘT SỐ KIẾN TOÁN TSCĐ TRONG NGHỊ KIỂM NHẮM TỐN BÁO GĨP CÁO PHẦN TÀI HỒN CHÍNH THIỆN DO HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN 77 3.1 Định hướng phát triển Hãng kiểm toán CALICO 77 3.1.1 Định hướng phát triển CALICO thời gian tới 77 3.1.2 Sự cấp thiết việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn Báo cáo tài 77 3.2 Ngun tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO 79 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty 79 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 79 3.3 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty 80 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 80 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 81 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán khoản mục TSCĐ .83 3.4 Điều kiện thực giải pháp 84 3.4.1 Đối với nhà nước .84 3.4.2 Đối với hiệp hội nghề nghiệp 85 3.4.3 Đối với đơn vị đào tạo .85 iv QUY CƠNG TY TRÌNH TNHH SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB Khóa Khóaluận luậntốt tốtnghiệp nghiệp GVHD: GVHD:ThS ThSNguyễn NguyễnThị ThịMai MaiHương Hương 1.4.1 Đối với Công ty 86 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 1.4.2 Đối với kiểm toán viên 86 1.4.3 Đối với khách hàng 87 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC 91 BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BTC Bộ Tài Chính CALICO Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán CALICO CĐKT Cân đối kế toán CĐPS Cân đối phát sinh CTKT Chương trình kiểm tốn GTGT Giá trị gia tăng GTLV Giấy tờ làm việc HĐQT Hội đồng quản trị HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên VCSH Vốn chủ sở hữu TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTS Tổng tài sản v SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB TSCĐ Tài sản cố định vi SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB 90 SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương Phụ lục 1; Tìm hiểu PHỤchu LỤCtrình TSCĐ - D1 Phụ lục 1: Tìm hiểu chu trình TSCĐ - D1 Phụ lục 2: Mục tiêu kiểm toán TSCĐ CALICO thực Phụ lục 3: Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ - D14 Phụ lục 4: Kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội cơng ty A&B D1 CALDCO X —, KIỂM TOÀN - PHÁP LÝ - THUẾ Người thực Tên khách hàng: Công ty TNHH A&B Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH TSCĐ Tên Ngày ĐTBN 13/02 Người soát xét TVM 15/02 Người soát xét NMC 16/02 91 SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB A MỤC TIÊU: (1) Xác định hiểu giao dịch kiện liên quan tới TSCĐ (2) Đánh giá mặt thiết kế thực thủ tục kiểm sốt TSCĐ (3) Quyết định xem liệu có thực kiểm tra hệ thống KSNB; (4) Thiết kế thủ tục kiểm tra phù hợp có hiệu B CÁC BƯỚC CƠNG VIỆC THỰC HIỆN: 1.Hiểu biết chủ yếu TSCĐ -Loại TSCĐ doanh nghiệp lả TSCĐ hữu hình gồm máy móc thiết bị; phương tiện vận tải truyền dẫn TSCĐ hữu hình khác - TSCĐ hữu hình chiếm tỷ trọng 30,28% tổng tài sản DN Trong đó: + Máy móc thiết bị chiếm 25,21% tổng tài sản DN + Phương tiện vận tải truyền dẫn chiếm 2,39% tổng tài sản DN + TSCĐ hữu hình khác chiếm 2,68% tổng số tài sản DN - Theo điều lệ Công ty, TSCĐ tăng mua sắm phải có đầy đủ hồ sơ liên quan 92 SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương tới tài sản đó: hợp đồng, hóa đơn mua, biên lắp đặt chạy thử, biên nghiệm thu bàn giao, chứng từ toán Các tài sản giảm lý, nhượng bán phải có biên bản, hợp đồng Việc tăng giảm tài sản Cơng ty phải có phê chuẩn cấp có thẩm quyền: Giám đốc, chủ tịch hội đồng quản trị Hiểu biết sách kế tốn áp dụng TSCĐ - Chế độ kế tốn: Cơng ty TNHH thiết kế phụ kiện A&B áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT/BTC hướng dẫn Chế độ Kế toán doanh nghiệp quy định hành Bộ Tài - Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Nhật ký chung - Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến 31/12 năm dương lịch -Tài sản cố định hữu hình khấu hao: Tài sản cố định hữu hình trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn luỹ kế Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua tồn chi phí liên quan khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Nguyên giá tài sản cố định hữu hình tự làm, tự xây dựng bao gồm chi phí xây dựng, chi phí sản xuất thực tế phát sinh cộng chi phí lắp đặt chạy thử Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu tài sản cố định hữu hình ghi tăng nguyên giá tài sản chi phí chắn làm tăng lợi ích kinh tế tương lai sử dụng tài sản Các chi phí phát sinh khơng thỏa mãn điều kiện phải ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Thời gian khấu hao sau: Số năm Máy móc thiết bị 03 - 15 Phương tiện vận tải Tài sản cố định khác 03 - 15 93 SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB Mơ tả chu trình “TSCĐ” Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương - Thời điểm ghi tăng TSCĐ: Ke toán hồ sơ tài sản chuyển -> xác định nguồn tăng theo dõi việc ghi nhận, tính trích khấu hao chi phí - Thủ tục mua sắm: Các đơn vị có nhu cầu mua sắm -> gửi yêu cầu cho phòng kế hoạch vật tư Phịng kế hoạch vật tư tình hình kinh doanh -> làm đề nghị mua sắm, xem xét nguồn mua sắm -> trình giám đốc phê duyệt -> phịng vật tư mua TSCĐ -> chuyển hồ sơ cho phòng kế toán làm hạch toán Soát xét thiết kế triển khai thủ tục kiểm sốt Các sai sót xảy Một số thủ tục kiểm sốt áp dụng để ngăn ngừa phát kịp thời sai sót xảy Đánh giá Kết luận Tham chiếu mặt thiết kế Muc tiêu kiểm sốt: Tài sản hữu ích ghi nhận tài sản thực Công ty sử dụng q trình sản xuất hàng hố dịch vụ hay quản lý DN Tài sản hữu ích ghi nhận tài sản thực Công ty sử dụng việc sản xuất hàng hoá dịch vụ hay quản lý DN VHoá đơn mua tài sản phải xử lý nhân viên Độc lập với phận mua hàng, nhận hàng, toán V Trước toán, nhân viên so sánh hoá đơn với đơn hàng phê duyệt báo cáo nhận hàng, kiểm tra tính Thủ tục kiểm sốt thiết kế phù hợp để đạt mục tiêu kiểm Thủ tục kiểm soát thực xác toán học hoá đơn, soát Kiểm kê định kỳ TSCĐ Khóa luận tốtVnghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương thực số liệu chi tiết so sánh với chi tiết sổ chi tiết tài khoản (theo hai hướng) Thủ tục khác: Các định mua sắm, lý nhượng bán phải có phê chuẩn cấp có thẩm quyền; Hồ sơ liên quan tới TSCĐ phải lưu trữ đầy đủ phòng kế tốn Cơng ty Mục tiêu kiểm sốt: Mọi tài sản DN phải ghi nhận BCTC Tài sản thuộc sở hữu doanh nghiệp bị ghi nhận vào chi phí chi phí sửa chữa, chi phí th thiết bị, khơng vốn hóa theo quy định không ghi nhận V Tài sản phải kiểm kê định kì V Định kì, đối chiếu sổ chi tiết tài sản với sổ biên kiểm kê tài sản Thủ tục Thủ tục kiểm kiểm soát soát được thiết thực kế phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát V Tất tài sản ghi chép sổ sổ chi tiết nhận gắn thẻ để dễ nhận biết V Thủ tục khác: DN có quy định việc phân 94 SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB loại chi tiết TSCĐ phù yêu cầu quản lý, Khóa luậnhợp tốtvới nghiệp quy định trình tự ghi sổ nghiệp vụ liên quan tới TSCĐ GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương C TỔNG HỢP VÀ KẾT LUẬN 1.Các thủ tục kiểm sốt chu trình TSCĐ XDCB nhìn chung thiết kế phù hợp với mục tiêu kiểm soát triển khai thực hiện? + □ Có Khơng 2.Có thực kiểm tra tính hoạt động hữu hiệu thủ tục kiểm sốt chu trình khơng? + □ Có Khơng [thực kiểm tra mức cao] Mục tiêu Kiểm toán đặc thù với phần hành TSCĐ Mục tiêu Kiểm tốn chung l.Tính hữu Phụ lục 2: Mục tiêu kiểm toán TSCĐ CALICO thực TSCĐ hữu hình TSCĐ khác có thực tồn Tính sở hữu TSCĐ có thuộc doanh nghiệp, doanh nghiệp sử dụng TSCĐ hoạt động hay khơng? Tính đầy - Các yếu tố tính vào TSCĐ phải có đủ tiêu chuẩn đáp ứng 95 SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB đủ TSCĐ; khoản chi phí liên quan tới nghiệp vụ TSCĐ có hạch tốn đủ.tốt nghiệp Khóađầy luận GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương - Việc xác định khấu hao ghi chép vào sổ sách kế toán phải đầy đủ cho tất tài sản theo quy định 4.Tính - Giá trị ghi vào Ngun giá TSCĐ phải xác khơng bao gồm yếu tố phải ghi vào chi phí xác - Khấu hao TSCĐ có xác định xác theo quy định hành hay khơng? 5.Trình bày phân loại TSCĐ có phân loại miêu tả cách xác hay khơng? (Về ngun giá, giá trị hao mòn giá trị lại) Tính hợp lý chung - Thời gian tính khấu hao TSCĐ ấn định cho tài sản hợp lý, tuân thủ theo quy định hành - Việc mua sắm, điều chuyển, lý TSCĐ phê chuẩn hợp lý 7.Tính quán Phương pháp tính khấu hao kỳ phải quán D14 Người Người xét Người xét Tên thực BNV Ngày 13/02 Phụ lục 3: Chương trình kiêm tốn khoản mục TSCĐ - D14 soá TVM 13/02 t soá NMC 13/02 t Tên khách hàng: Cơng ty TNHH A&B Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ 96 SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB S Khóa luận tốt nghiệp Thủ tục kiểm toán GVHD: ThSNgười Nguyễn Thị Mai Hương Tham thực T chiếu T Mục tiêu: TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình có thực, thuộc quyền sở hữu DN, hạch toán đánh giá đầy đủ, xác, niên độ trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành I Kiểm tra hệ thống kiểm soát Kiểm tra tài liệu, quy định đơn vị việc xây dựng trì hoạt động hệ thống: -Kiểm tra quy chế quản lý TSCĐ: Thủ tục mua sắm đầu tư, bảo quản, sử dụng, lý -Xem xét sách hạch tốn kế tốn TSCĐ Cơng ty: Phương pháp hạch toán, phương pháp đánh giá, phương pháp khấu hao, tỷ lệ khấu hao -Thu thập cập nhật văn HTKSNB, sách quy trình kiểm sốt, trình tự từ việc lập kế hoạch mua TSCĐ, thu thập giấy báo giá, mua TSCĐ, bàn giao sử dụng bảo quản, trích khấu hao ~ ^ Quan sát trình vận hành hệ thống, vấn người có trách nhiệm với việc xây dựng trì hoạt động hệ thống ĐTBN ĐTBN ĐTBN Kiểm tra tài liệu dấu hiệu chứng minh cho thủ tục kiểm soát nội thực : Chọn số nghiệp vụ mua bán TSCĐ kiểm tra xem nghiệp vụ có tuân thủ HTKSNB từ bắt đầu trình mua bán cho 97 SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB đến thu hồi lý TSCĐ, Việc kiểm tra phải ghi chép lại luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương giấy tờ làmKhóa việc (WPS), Ghi chép sai sót phát WPS, Kết luận HTKSNB, II Kiểm tra phân tích D161, D162 So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm số dư TSCĐ hữu hình ĐTBN đánh giá tính hợp lý biến động lớn ~ ^ Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích ĐTBN tài sản So sánh chi phí khấu hao TSCĐ tháng (q) năm/kỳ ĐTBN Tìm hiểu thu thập giải trình cho biến động bất thường ĐTBN Giải thích phân tích đối ứng bất thường I T I Kiểm tra chi tiết Do năm tài đầu nên đầu kỳ chưa có số dư, thủ tục kiểm tra chi tiết xoay quanh việc kiểm tra TSCĐ đầu tư, mua sắm năm ĐTBN Kiểm tra hữu TSCĐ - Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo việc kiểm kê thực phù hợp với thủ tục chênh lệch số thực tế kế tốn xử lý thích hợp - Trong trường hợp không tham gia kiểm kê cuối kỳ, thực quan sát tài sản ngày kiểm toán, lập kiểm tra đối chiếu ngược để 98 SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB xác định TSCĐ thực tế DN ngày lập bảng CĐKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương -Lấy xác nhận bên thứ ba giữ TSCĐ (nếu có) trực tiếp quan sát (nếu trọng yếu) Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh - Thu thập bảng tổng hợp biến động loại TSCĐ theo nguyên giá giá trị hao mịn lũy kế - Kiểm tra tính xác số học bảng tổng hợp Đảm bảo số dư bảng tổng hợp khớp với số liệu Sổ Cái - Kiểm tra tất tài sản tăng năm để tiến hành kiểm tra chứng từ gốc liên quan, đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ phê duyệt BGĐ Đồng thời kiểm tra TSCĐ có ghi nhận theo CMKT hành hay không (điều kiện ghi nhận, phận sử dụng ) - Sốt xét chi phí chạy thử, lắp đặt, sửa chữa, bảo dưỡng, nâng cấp phát sinh năm đảm bảo việc vốn hóa đủ điều kiện ~ T ~ ĐTBN ĐTBN Kiểm tra chi tiết tính khấu hao TSCĐ: - Kiểm tra xem thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ có hợp lý không Cần ý xem xét: + Khung thời gian khấu hao theo qui định thời điểm + Phân loại nhóm tài sản + Khoản mục chi phí phân bổ phận mục đích sử dụng + Các thời điểm điều chỉnh thời gian tính khấu hao ảnh hưởng đến giá trị hao mòn TSCĐ kỳ, lũy kế từ đầu - Đánh giá xem có kiện hồn cảnh dẫn đến 99 SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB thay đổi thời gian sử dụng hữu ích tài sản cố định Khóa nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương - Rà sốt tổng thểluận bảngtốt tính khấu hao để đảm bảo: + Tất TSCĐ tính khấu hao quy định; + Khơng có TSCĐ tính khấu hao/ hao mòn nguyên giá; + Khấu hao TSCĐ không sử dụng sử dụng cho mục đích khác ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh phân loại riêng xác định rõ ràng để loại trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN - Thu thập bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ, đối chiếu bảng tính khấu hao với số dư Sổ Cái - Xem xét tính phù hợp thời điểm bắt đầu tính khấu hao phân bổ đảm bảo việc phù hợp doanh thu chi phí tình trạng sử dụng tài sản - Ước tính khấu hao kỳ so sánh với số liệu DN - Xem xét việc phân bổ chi phí khấu hao đơn vị áp dụng có phù hợp với thực tế hoạt động TSCĐ không (nguyên tắc: TSCĐ phận chi phí khấu hao phân bổ cho phận ấy) - Xem xét tính hợp lý quán tiêu thức phân bổ khấu hao tài sản dùng chung cho loại chi phí như: chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý, chi phí bán hàng - Xem xét thu thập giải trình Ban Giám đốc vấn đề liên quan đến TSCĐ chi phí XDCB dở dang Rà sốt tổng thể Đọc lướt qua sổ chi tiết TSCĐ hữu hình để phát khoản mục bất thường kiểm tra với chứng từ gốc ĐTBN 100 SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB Kiểm tra tính trình bày: Kiểm tra việc trình bày TSCĐ hữu hình, ĐTBN TSCĐ vơ hình BCTC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương - Xem xét xem việc trình bày cơng bố TSCĐ hữu hình, th tài chính, vơ hình Báo cáo tài có phù hợp với Chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn áp dụng khơng - Xem xét thơng tin cần trình bày Thuyết minh BCTC: tình hình tăng tài sản ~ ~ Thủ tục kiểm tra bổ sung - Đối với nghiệp vụ mua/bán TSCĐ với bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá cả, khối lượng giao dịch - Xem xét chênh lệch phương pháp phân bổ cho mục đích kế tốn mục đích thuế (nếu có) tính tốn thuế thu nhập hỗn lại phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng ĐTBN ~ T Ket luận kiến nghị - Dựa công việc thực hiện, chứng kiểm toán thu thập điều chỉnh đề nghị đơn vị đồng ý, TSCĐ hữu hình, th tài chính, vơ hình trình bày trung thực hợp lý hay chưa - Các lý kiến nghị trường hợp TSCĐ hữu hình, th tài chính, vơ hình khơng trình bày trung thực hợp lý - Đưa vấn đề cần tiếp tục theo dõi đợt kiểm tốn sau ĐTBN 101 SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương Tên Ngày Phụ lục 4: Kiểm tra hệ thống kiểm sốt nộihiện củaBNV cơng ty A&B Người thực 13/02 (Q¾CA LBCO Người sốt xét TVM 15/02 Người soát xét NMC 16/02 ∖ —' J KIẾM TOÁN - PHÁP LÝ - THUẾ Tên khách hàng: Công ty TNHH A&B KTV yêu cầu Công ty photo chính sách mua sắm TSCĐ Cơng ty, hợp đồng kinh tế, chứng từ toán, biên nghiệm thu bàn giao, biên kiểm kê TSCĐ cuối kỳ, bảng trích khấu hao TSCĐ Cơng ty, sổ chi tiết TK211 TK214 Đồng thời KTV sử dụng bảng câu hỏi xây dựng sẵn kết hợp với câu hỏi để thu thập thông tin liên quan tới việc quản lý sử dụng tài sản công ty Bảng câu hỏi hệ thống KSNB STT Diễn giải TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Khơng áp dụng Có Khơng ^V Sổ chi tiết TSCĐ có lập đầy đủ thơng tin theo yêu cầu Công ty không? “2 ^v TSCĐ tăng, giảm năm có ghi chép kịp thời có đầy đủ chứng từ cần thiết hay khơng? "3 ^v Việc kiểm kê TSCĐ có thực 102 SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB theo định kỳ so sánh với Sổ chi tiết Khóa luận tốt nghiệp TSCĐ hay không? GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương V TSCĐ đơn vị có mở lý lịch theo dõi chi tiết cho tài sản hay khơng? ^5 V Đơn vị có theo dõi ghi chép TSCĐ sử dụng, không cần dùng chờ lý chưa cần dùng không? ~6 ~V Có thể nhận dạng TSCĐ để đối chiếu ngược lại với Sổ chi tiết TSCĐ hay không? Có đặt mã quản lý cho tồn tài sản Cơng ty hay khơng? ~ĩ ~V Cơng ty có mua loại hình bảo hiểm chống trộm, hư hại hoả hoạn hay khơng? Kết luận: • HTKSNB: Tốt □ • RRKT: Thấp □ Bình thường Ξ Khơng tốt □ Trung bình □ Cao Ξ 103 104 SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB ... -KMOrara KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN Giảng viên... thức thực tế q trình thực tập Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO em định chọn đề tài: iiHoan thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO? ?? đề tài. .. Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm