Thông tin tài liệu
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -ɑnrɔ^ɑiiŋ - KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp : K19KTP Khóa học : 2016 - 2020 Mã sinh viên : 19A4020143 Giảng viên hướng dẫn : TS Đặng Thị Bích Ngọc Hà Nội - 2020 Học viện Ngân Hàng i Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi Nguyễn Thị Thùy Dung, sinh viên lớp K19KTP, khoa Ke tốn Kiểm tốn Học viện Ngân Hàng Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá hồn tồn trung thực Ngồi ra, khóa luận cịn sử dụng tài liệu tham khảo khác ghi rõ nguồn Nếu có gian lận nào, tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng nhà trường Tác giả khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Thị Thùy Dung Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Học viện Ngân Hàng ii Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Ke toán - Kiểm toán Học viện Ngân hàng TS Đặng Thị Bích Ngọc hướng dẫn dạy tận tình để giúp tơi hồn thành Khóa luận Tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám đốc Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC anh, chị phịng Kiểm tốn tạo điều kiện cho học tập làm việc môi trường thân thiện, chuyên nghiệp suốt trình thực tập quý Công ty Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2020 Sinh viên Nguyễn Thị Thùy Dung Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Học viện Ngân Hàng iii Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁOTÀI CHÍNH 1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục Phải trả người bán 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tầm quan trọng khoản mục Phải trả người bán 1.1.2 Ke toán khoản mục Phải trả người bán 1.1.3 Các sai sót thường gặp khoản mục Phải trả người bán 10 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục Phải trả người bán 11 1.2 Khái quát chung kiểm toán khoản mục Phải trả người bán kiểm toán BCTC 14 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Phải trả người bán 14 1.2.2 Căn cứ, tài liệu sử dụng kiểm toán khoản mục Phải trả người bán .15 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài 16 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 16 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục Phải trả người bán 20 1.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục Phải trả người bán .25 Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Học viện Ngân Hàng iv Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN .27 2.1 Tổng quan chung Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC 29 2.1.3 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty ATC 35 2.1.4 Hệ thống hồ sơ 36 2.1.5 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm toán Định giá 37 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn Định giá ATC thực 37 2.2.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37 2.2.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 39 2.2.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 40 2.2.1.4 Quy trình kiểm toán khoản mục Phải trả người bán kiểm toán Báo cáoABC 41 tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn Định giá ATC thực ty TNHH 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 41 2.2.2.2 Thực kiểm toán 51 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán 60 2.2.2.4 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục Phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC 2.2.2.5 Ưu điểm 63 64 Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Học viện Ngân Hàng v Khóa luận tốt nghiệp 2.3.1.1 Giai đoạn thực kiểm toán 64 2.3.1.2 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 65 2.3.1.3 Các nhân tố khác 65 2.3.1 Hạn chế 66 2.3.2.1 Quy trình kiểm tốn BCTC 66 2.3.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 67 2.3.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 68 2.3.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 69 2.3.2.5 Nhận xét khác 69 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN PHẢI TRẢ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN 71 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC giai đoạn tới 71 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm toán Báo cáo tài 72 3.3 Ngun tắc u cầu hồn thiện kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm toán Báo cáo tài 74 3.4 Một số giải pháp giúp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán 75 3.4.1 Giải pháp quy trình kiểm tốn báo cáo tài 75 3.4.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 77 3.4.3 Giai đoạn thực kiểm toán 79 3.4.4 Giải pháp giai đoạn kết thúc kiểm toán 81 3.4.5 Giải pháp khác 81 Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Học viện Ngân Hàng vi Khóa luận tốt nghiệp vii Khóa luận tốt nghiệp 3.5 Một số kiến nghị nhằm DANH hoàn thiện MỤCthiện TỪ VIẾT quy trình TẮTkiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm toán BCTC .82 3.5.1 Đối với quan có thẩm quyền 82 3.5.2 Đối với hội nghề nghiệp 84 3.5.3 Đối với Cơng ty Kiểm tốn 84 3.5.4 Đối với Kiểm toán viên 84 3.5.6 Đối với đơn vị đào tạo 86 KẾT LUẬN 88 PHỤ LỤC 89 Phụ lục 1: Hợp đồng kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC 89 Phụ lục 2: Chương trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán Công ty TNHH ABC: 94 Phụ lục 3: Mau thư xác nhận dư Nợ Tài khoản 331 97 Phụ lục 4: Mau thư xác nhân dư Có Tài khoản 331 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 100 Từ viết tắt BCTC Nguyên nghĩa ^TK Tài khoản PTNB Phải trả người bán TNHH Trách nhiệm hữu hạn ATC Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC KSNB Kiểm soát nội GTLV Giấy tờ làm việc KTV Kiểm toán viên TT - BTC Báo cáo tài Thơng tư - Bộ Sinh viên: Nguyễn ThịTài Thùy Dung Lớp: K19KTP VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam ^DN Doanh nghiệp BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Sơ đồ Học viện Ngân Hàng Sơ đồ 1.1: Nội dung kết cấu tài khoản 331 viii Trang Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 331 đồ:chu trình mua hàng - tốn Sơ đồ 1.3: MinhSơ họa 12 Sơ đồ 1.4: Các bước thực giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 17 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý ATC 29 Sơ đồ 2.2: Các loại hình dịch vụ ATC 33 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn Cơng ty ATC 35 Bảng Trang Bảng 2.1: Chi nhánh, văn phòng đại diện tỉnh, thành 30 Bảng 2.2: Bảng danh sách HĐTV ATC 31 Bảng 2.3: Chỉ mục hồ sơ kiểm toán ATC 36 Bảng 2.4: Danh sách thành viên thực kiểm tốn Cơng ty TNHH 43 ABC Bảng: Bảng 2.5: Thời gian tiến hành kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC 43 Bảng 2.6: BCĐKT trước kiểm toán Công ty ABC 47 Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Học viện Ngân Hàng 85 Khóa luận tốt nghiệp BCTC nói riêng kiểm tốn khoản mục PTNB nói riêng cố gắng từ phía KTV điều thiếu KTV cần rèn luyện trau dồi kiến thức chun mơn nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn có hiểu biết định pháp luật Việt Nam để thực kiểm tốn tốt Đạo đức nghề nghiệp quan trọng đặc biệt nghề kiểm tốn vấn đề đặt lên hàng đầu kết kiểm toán ảnh hưởng tới định nhiều đối tượng sử dụng thơng tin Một kết sai lệch dẫn tới hậu khôn lường doanh nghiệp, nhà cung cấp, khách hàng, nhà đầu tư chứng khốn Chính vậy, việc trang bị kiến thức chun môn KTV cần đôi với tôn trọng rèn luyện đạo đức nghề nghiệp 3.5.5 Đối với khách hàng ATC Với lợi ích việc kiểm tốn đem lại, khơng cơng ty bắt buộc phải kiểm toán theo quy định Nhà nước mà cơng ty khác nên tiến hành kiểm tốn để nâng cao hoạt động công ty Hiện cơng ty cịn chưa quan tâm đến việc nâng cao hiệu hệ thống KSNB, công ty coi trọng lợi nhuận trước mắt có hoạt động ảnh hưởng đến tình hình hoạt động lâu dài cơng ty Nếu kiểm tốn hàng năm, vấn đề KTV phát tư vấn, giúp đơn vị hồn thiện chu trình hoạt động, nâng cao chất lượng sản xuất kinh doanh Tuy nhiên công ty chưa thấy lợi ích từ việc kiểm toán dẫn đến dịch vụ kiểm toán chưa phát huy tối đa hiệu doanh nghiệp đối tượng sử dụng thơng tin tài khác Trong q trình kiểm tốn khách hàng, nhiều nhân viên đơn vị khách hàng thường tỏ thái độ thiếu tích cực KTV Vì khách hàng cần có thái độ tích cực trung thực trả lời vấn cung cấp tài liệu cho KTV Giúp đỡ KTV giúp q trình kiểm tốn nhanh hơn, tiết kiệm chi phí đưa BCTC trung thực, hợp lý KSNB đóng vai trị quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hiện nay, KSNB phần lớn doanh nghiệp Việt Nam chưa tốt Các doanh nghiệp cần phải nhận thức tầm quan trọng KSNB tiến tới xây dựng KSNB thật hiệu Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Học viện Ngân Hàng 86 Khóa luận tốt nghiệp Một số khách hàng cịn q coi trọng tiêu thức giá phí, thường trọng tiêu thức giá phí thấp để lựa chọn cơng ty kiểm tốn Vì để tồn phát triển cơng ty kiểm tốn phải chiều theo khách hàng, điều đặc biệt nghiêm trọng KTV thiếu lĩnh đạo đức nghề nghiệp 3.5.6 Đối với đơn vị đào tạo Nhà trường cần phải xác định rõ mục tiêu đào tạo Đào tạo chun mơn kiểm tốn hai phương diện khoa học kiểm toán hành nghề kiểm toán Đồng thời phải xây dựng chương trình đào tạo phù hợp tính logic từ số lượng mơn, nơi dung giảng dạy đến khâu đánh giá kết thúc học phần Cần kết hợp đào tạo lý thuyết thực hành để sinh viên trường đảm nhận công việc đỡ tốn thời gian đào tạo lại Để làm điều này, đơn vị đào tạo cần ngày hồn thiện chương trình đào tạo Một vấn đề quan trọng cần kết hợp lý thuyết, chuẩn mực với thực tế kiểm tốn Ví dụ liên kết với cơng ty kiểm tốn, hiệp hội nghề nghiệp để có chương trình đào tạo thực tế, chuyến tập huấn bới kiểm tốn viên dạy dặn, khuyến khích sinh viên tham gia thực tập nhiều cơng ty kiểm tốn để làm quen với mơi trường kiểm tóan Điều giúp cho người học có liên hệ trực tiếp lý thuyết thực tế q trình học tập điều góp phần nâng cao chất lượng nguồn nhân lực kiểm toán Một số trường đại học có sân chơi dành cho bạn sinh viên cu thể Học viên ngân hàng có câu lạc Kế tốn - Kiểm toán hoạt động suất hiệu thu hút nhiều sinh viên tham gia, qua sinh viên tìm hiểu định hướng nghề nghiệp qua buổi talkshow mà diễn giải anh, chị, thầy cô làm việc cơng ty kiểm tốn có danh tiếng Bởi nên khuyến khích trường đại học đào tạo chuyên ngành kế toán - kiểm toán để sinh viên trao đổi kiến thức giải vướng mắc Các đơn vị đào tạo nên liên kết với cơng ty kiểm tốn để tổ chức nhiều thi kiến thức kiểm tốn thực tế Giải thưởng thi suất làm việc thực tập cơng ty kiểm tốn chun nghiệp Big4, AASC, giúp thu hút nhiều lượng thí sinh nhờ mà em có nhiều kinh nghiệm làm việc thực tế ngồi ghế nhà trường Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Học viện Ngân Hàng 87 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN CHƯƠNG Sau tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục PTNB thực Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC nhìn nhận ưu điểm nhược điểm quy trình kiểm tốn khoản mục thực tế đến Chương 3, giải pháp đưa nhằm hạn chế vấn đề tồn quy trình kiểm tốn ATC Ngồi ra, thiết yếu việc cần cải tiến quy trình kiểm toán khoản mục PTNB đề cập chương Sau đưa giải pháp, kiến nghị đơn vị liên quan đưa để nhằm giúp cho quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung ngày tiến đạt hiệu cao Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Học viện Ngân Hàng 88 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Kiểm tốn ngày khẳng định vai trò quan trọng việc đảm báo minh bạch thơng tin tài nâng cao niềm tin người sử dụng thơng tin góp phần tăng cường hiệu quản lý Chính phủ Xu hướng kinh tế thị trường sách quản lý có hiệu điều kiện thuận lợi cho phát triển kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng Kiểm tốn khoản mục PTNB kiểm tốn BCTC ln đóng vai trị quan trọng kiểm toán Bằng việc thực kiểm toán khoản mục PTNB, KTV khơng đảm bảo việc trình bày trung thực hợp lý thông tin tài mà cịn cải thiện việc tn thủ sách kế tốn Trong khóa luận này, em trình bày lý thuyết chung kiểm toán khoản mục PTNB với quy trình kiểm tốn khoản mục PTNB cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC thực khách hàng Công ty TNHH ABC Mong khóa luận cung cấp cho người đọc kiến thức hữu ích thực tế kiểm tốn khoản mục PTNB Trong q trình thực tập công ty, em học hỏi nhiều kinh nghiệm quý giá, gặp nhiều khó khăn hạn chế thời gian song với hướng dẫn, bảo tận tình TS Đặng Thị Bích Ngọc anh chị Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC giúp em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Học viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hợp đồng kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc o0o -Số: 20020803/HĐKT/KTTC/ATC Hà Nội, ngày 15 tháng 01 năm 2020 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN (V/v: Kiểm tốn báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Cơng ty TNHH ABC) • Căn Bộ luật Dân số 91/2015/QH13 ngày 24/ 11/ 2015; • Căn Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/ 06/ 2005; • Căn Luật kiểm tốn độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/ 03/ 2011; • Căn Nghị định 17/2012/NĐ-CP ngày 13/03/2012 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm tốn độc lập; • Căn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán; Hợp đồng lập Bên: BÊN A : CÔNG TY TNHH ABC Địa : Số 14, đường Võ Cường 04, phường Võ Cường, thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam Số điện : (024)35720689 thoại Fax : Tài khoản số : 0021002217923 Tại : Ngân hàng Vietcombank - Bắc Ninh Mã số thuế : 0104571897 Đại diện : Ông Park Jeong Kyu Chức vụ : Giám đốc BÊN B CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Học viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp Địa : Tịa nhà ATC, lơ D12, khu đấu giá quyền sử dụng đất Vạn Phúc, phường Vạn Phúc, quận Hà Đông, Hà Nội : (84-24) 3200 0162 Số điện thoại Số fax : (84-24) 3200 0163 Tài khoản số : 115 000 177 180 Tại : Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam - Chi nhánh Đô Thành Mã số thuế : 0101 399 278 Đại diện : Ông Vũ Thế Hùng Chức vụ : Tổng Giám đốc Sau thỏa thuận, hai bên trí ký hợp đồng gồm điều khoản sau đây: ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài Bên A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Cuộc kiểm toán bên B thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm tốn báo cáo tài bên A ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN Trách nhiệm Bên A: Cuộc kiểm toán bên B thực sở Ban Giám đốc bên A hiểu thừa nhận có trách nhiệm: a) Đối với việc lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài áp dụng; b) Đối với kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; c) Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: - Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có liên quan đến q trình lập trình bày báo cáo tài chứng từ kế tốn, sổ kế toán, tài liệu vấn đề khác; - Các thơng tin bổ sung mà kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Học viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp - Quyền tiếp cận không hạn chế nhân bên A mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm tốn Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B trình kiểm tốn Ban Giám đốc bên A có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc”, yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc bên A việc lập trình bày báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót, tổng hợp sai sót không điều chỉnh bên B phát tổng hợp q trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ trước không trọng yếu tổng thể báo cáo tài Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên Bên B trình làm việc Văn phịng Bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn cho bên B theo quy định Điều hợp đồng Trách nhiệm Bên B: Bên B thực công việc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm toán quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm tốn, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm tốn số liệu thơng tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm toán viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế tốn sử dụng ước tính kế toán Ban Giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng qt báo cáo tài Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Học viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp Bên B có trách nhiệm thông báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, cử kiểm toán viên trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm tốn Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo nguyên tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo bên B khơng quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thông tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A công bố Bên B có trách nhiệm yêu cầu bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B q trình thực kiểm tốn Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc vấn đề liên quan sở để bên B đưa ý kiến báo cáo tài bên A Do hạn chế vốn có kiểm tốn kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi kiểm tốn viên khơng phát sai sót trọng yếu, kiểm toán lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp trường hợp, khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm soát nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn khiếm khuyết kiểm soát nội mà bên B phát q trình kiểm tốn báo cáo tài Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Học viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp ĐIỀU 3: BÁO CÁO KIỂM TỐN Sau kết thúc kiểm toán, Bên B cung cấp cho Bên A năm (05) báo cáo kiểm tốn kèm theo báo cáo tài kiểm toán tiếng Việt, năm (05) báo cáo kiểm tốn kèm theo báo cáo tài kiểm toán tiếng Anh, lập phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp quy định pháp lý có liên quan; 03 Thư quản lý tiếng Việt (nếu có) 03 Thư quản lý tiếng Anh (nếu có), đề cập đến thiếu sót cần khắc phục đề xuất kiểm tốn viên nhằm hồn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Bên A Trong trường hợp Bên A dự định phát hành hành báo cáo kiểm toán Bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin Báo cáo tài kiểm tốn, Ban Giám đốc Bên A đồng ý họ cung cấp cho Bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý Bên B văn ĐIỀU : PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Phí dịch vụ Tổng phí dịch vụ cho dịch vụ nêu Điều là: xxx VNĐ (Bằng chữ: xxx đồng chan./.) Phí dịch vụ bao gồm tồn chi phí ăn, ở, lại phụ phí khác, chưa bao gồm 10% thuế GTGT Điều khoản toán Lần 1: Thanh toán 50% sau ký hợp đồng; Lần 2: Thanh toán 50% lại sau Bên B giao Báo cáo kiểm tốn cho Bên A Phí kiểm tốn toán chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản Bên B Đồng Việt Nam Bên B phát hành hoá đơn GTGT cho bên A bên A tốn tồn giá trị hợp đồng cho Bên B Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Khóa Khóa luận luận tốt tốt nghiệp nghiệp Học Học viện viện Ngân Ngân Hàng Hàng Tên Ngày NgUtfi lập CT _ Nguừi soát xét _ Nguừi soát xét _ 25/01/2020 ĐIỀU 5: CAMPĐQ KẾT THỰC HIỆN Hai Bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong q CƠNG TY TNHH TỐN VÃ ĐỊNHhai GIÁ ATC trình thực hiện, phátHÃNG sinhKIÉM vướng mắc, Bên phải kịp thời thông báo cho AUDITING VALUATION ITD để tìm ATC phương ánAND giải FIRM Mọico thay đổi phải thông báo trựcEĨ30tiếp cho Tên khách TNHH bênhàng: Công vănIybản theo địa Ngày khóa sơ ABC Thời gian cụ thể sau: Nội dung: Phãi trà uhà cung câp ngăn/dàỉ 31/12/2019 hạn Thời gian thực kiểm toán: ngày 25/01/2020 Thời gian gửi cho Công ty TNHH ABC mềm dự thảo Báo cáo kiểm A MỤC TIÊU toán: ngày 23-24/2/2020 Đảm -bão khoăn phải tra nha cung dài hạn ty hữu thuộc nghĩaABC vụ tốn DN: đượccáo ghi nhậnkiểm xác Thời gian gửicấp ngắn chohạn vàCơng TNHH Báo tốn cuối điì: đánh giá Irinh bày phù họp với khuôn khô vê lập trinh bày BCTC áp dụng (gồm 05 tiếng Việt 05 tiếng Anh): ngày 30/1/2020 Mọi tranh chấp YÉU B RLT RO SAI SÓT TRỌNG CỦAkhiếu KHOẢNkiện MỤC phát sinh trình thực Hợp đồng giải thương thảo theo Bộ luật Dân Ngi thực nước Cộng hồ Xã Các rủi ro có sai Thii tục kiểm tốn Tham chiêu hộisótChủ nghĩa Việt Nam Tòa án nhân dân thành phố Hà Nội.hiện PĐQ _trọng yêu ĐIỀU 6: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG C THLT TỤC KEỄM Hợp đồng TOÁN lập thành 03 Bên A giữ 02 bản; Bên B giữ 01 có giá trị pháp lý có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai bên Ngiroi Tham chiêu Thủ tục STT thực Hợp đồng tự động lý sau bên A bên B hoàn thành trách nhiệm L Thủ tục chung hiệu mỗiKiêm bên tra sách kê tốn áp dụng nliât quản với năm trước phù h(ɔp với khuôn khô vê lập trình bày BCTC áp dụng FDQ E220 Lập bâng sơ liệu tơng hợp có SO sánh với sô dư cuôi năm trước Đôi chiêu sô dư bâng sơ liệu tổng hẹp vói BCĐSPS, SO cải SO chi tiết giấy tờ làm việc cùa kiêm tốn năm trước (nếu có) PĐQ E210 n Kiêm tra phân tích So sánh, phân tích biên động sơ dư phai trả nhà CLUig câp năm SO với năm trước, tỷ họng SÔ dư pliãi tra nhà CIUig câp hong tông nợ ngăn liạn dài hạn đê phát Sự biên động bat thưòng đánh giá tỉnh plìi họp vói thay đơi hoạt động kinh doanh DN PĐQ So sánh sổ ngày tối bình qn (Phái trả người bán Giả vốn hàng bán X SO ngày kỳ) kỳ vói kỳ trước Xem xét giãi thi ch biện động bât thường E240 PĐQ E240 PĐQ E241 ΠL Kiem tra chi tiêt Tln thập bâng tông Iicp chi tiêt khoản nợ pliãi trà trã hước theo nhà CIUIg câp: - Đơi chiêu, sơ liệu vói tài liệu liên quan (sô cải, sô chi tiêt theo nhà CIUIg câp, BCDSPS, BCTC) - Xem xét bâng tổng hẹp để xác định Idioan 11ỊIC bất thường (sổ dư lón bẽn liên quan, nợ lâu ngày SO dư không biến động, khoản nợ nhà cung cap∙S0 dư âm ) Thực thù tục kiêm tra (nêu cân) - Đơi vói sơ dư nợ nhà CIUig câp liạir Ước tính lãi pliãi trả SO sánh với sô ghi sô ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B GIÁM ĐỐC TỔNG GIÁM ĐỐC Đọc lưót sơ đê xác định nghiệp vụ bât thường (vê nội dung, giá trị tài Idiốn đơi ứng ) Tim liièii ngun nhân thực thủ tục kiêm tương úng (nêu cân) FDQ E240 Thù tục kiêm toán số dư đầu kỳ (ỉ)i - Chọn mẫu kiêm tra đen cluing từ gơc đơi vói sơ dư có giả tộ lớn - Kiêm ùa nghiệp vụ phát sinh sau ngày kêt thúc kỳ kê tốn đê chúng minli cho sơ dư đau kỳ - Giii TXN (nếu cần) - Xemxet tỉnh đánh giá đơi vói sơ dư gơc ngoại tệ - nêu có - Kiêm tra sơ dư dự phịng nợ phái thu Idio đòi (đỏi với khoản tiã trước nhà cung câp) ngày đâu kỳ PARK JEONG KYU VŨ THẾ HÙNG PĐQ E240 Phụ lục 2: Chương trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán Công ty TNHH ABC: Lap rà gửi TXN sơ dư nợ phải trả vrè trả trước chơ nhả Cimg cấp Tổng họp kết quà nhận được, đôi chiêu với sơ dư sơ chi tiêt Giãi thích khoăn chênh lệch (nêu có) [Lưu ý: Phải ghi ỉại sỡ Ciia việc chọn mâu Đỏi tượng chọn gữĩ TXN thường là: nhà cung câp có sơ dư ỉớn có nghiệp VM phát sinh ỉớn, có bù trừ cổng nợ ỉ ớn kỳ, nhà cung cφ cức đơn vị thành viên ỉà bên ỉĩên quan } Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung FDQ E241 Lớp: K19KTP Trưởng hợp TXN khơng có hài âm (1): Giri TXN (nêu cân) Tlnrc liiện thủ tục thay thê: Tliu thập đôi cliiêu sơ liệu SO chi tiét vói biên đơi clìiêu nợ đơn vị ( có) Kiem tra khoăn toán phát sinli sau ngày kêt thúc kỳ kê toán kiểm tra chứng từ chứng IIiinli tinh InhI nghiệp vụ XIiua liãng (hợp địng, hóa đơn plìiêu giao hàng ) họp trongđơn năm Trường lị không cho phép KTV gừi TXN (1): Tliu thập giãi trình băng văn cùa Học viện Ngân Hàng BGĐ BQT vê nguyên nhân không C110 plỉép thực Iiiện thủ ħιc thay thê khác E241 PĐQ Khóa luận tốt nghiệp PĐQ E241 PĐQ E240 PĐQ E240 PĐQ E240 PĐQ E240 PĐQ E245 Kiềm tra khoản trà trước cho nhà cung cấp: - Đôi chiêu với điêu khoản trâ trước quy định hợp đòng mua bán hàng lκ>a dịch vụ - Kiêm tia chứng Ur chi - Kiêm tra xem khoăn trà trước cho nhà cung càp có rủi ro khơng nhận hàng' khơng hồn tiên khơng? - Xem xét mức độ hoàn thành giao dịch ngày kêt thúc kỳ kê toán đánh giá tinh Iicrp lý cùa sô dư trả trước lớn cho nhà cung câp - Xem xét Uiịi nợ điêu khốn tốn, đăm bão việc Uich lập dự phòng pliãi thu hạn đòi với khoản trà trước cho nhà cung câp đũ cliinli xác Tim kiếm khoân nợ ch tra ghi sô: 10 11 - Đối chiếu hỏa đơn chưa toán ngày kiềm toán với SO dư nợ phái trà đà glii nliận ngày kêt thúc kỳ kê toán: - Kiêm tra ngliiệp vụ tlianli toán sau ngày kè Ur ngày kêt time kỳ kê toán: - Kiêm Ua chứng Ur gôc SO sánh ngày pliát sinh nghiệp lỊi với ngày gill nhận Uen SO sách đè đâm bão tinh đủng kỳ: - Trao đòi làm việc thêm với phịng ban liên quan đên chu trình chi phi (như phận nhập khâu, pliận mua hàng phận marketing) đê tlm thập kiêm tra tliêni chứng tìr mua ỉiàng chi plii phát sinh Iilnmg chưa kịp tỉkri chun lên phịng kè tốn đê ghi nhận Kiêm tra nghiệp vụ bù trừ nợ (1): Xem xét hợp đơng, biên bân thóa tlmậii biên bân đòi cliiêu chuyên nợ giừa bên Đồi với nhà cung cấp bên liên quan (1): Kiemtra việc giũ chép, phê duyệt, giá khôi lượng giao dịch Đổi lới giao dịch số dư có gốc ngoại tệ (1): Kiem Ua việc áp dụng tỳ giá quy đôi xác định hạch tốn chênh lệch tỷ giá địi với nghiệp vụ phát sinh Uong kỳ sô dư cuôi kỳ Nợ tiềm tàng 12 Xem xét cam kêt mua hàng nêu cỏ tinh Iiinli thực cam kèt Trong Uirong họp đơn vị vi pliạm cam kêt khoản nợ tiêm tàng pỉiát siiili cân xem xét ghi nhận ngliìa vụ nợ phải tra công bô Bân thuyêt IIiinli BCTC PĐQ E240 13 Kiêm Ua việc phân loại U inli bày khoản phải tra nhà cung câp BCTC Kiêm tra xem có nợ liạn klk>ng phong van khách hàng vân đê nợ hạn Kicm Ua việc Uinli bày nợ hạn trôn BCTC PĐQ E240 Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP IV Thù tục kiêm toán khác D KÉT LUẬN Tlieo ý kiên tỏi sở băng chửng thu tliập Ur việc thực Iii ện tlm ħιc tiẽiL mục tiêu kiêm tốn trình bày phân đâu chương trình kiểm tốn đà đạt Kct luận khác cùa Tlianli viên BGĐ và/hoặc Clni nhiệm kiêm toán (nêu cỏ): Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng Phụ lục 3: Mầu thư xác nhận dư Nợ Tài khoản 331 Công ty TNHH ABC Ngày 25 tháng Ol năm 2020 Người nhận: Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC Cơng ty: Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC Địa chi: Tịa nhà ATC, Lơ D12, Khu đấu giá quyền sử dụng đất Vạn Phúc, Phường Vạn Phúc, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Fax: Kính thưa Quý vị, việc: xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Hẫng Kiem toán Định giá ATC” thực kiếm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Cơng ty chủng tơi Báo cáo tải chúng tơi phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị ngày 31/12/2019 sau: Số tiền Chúng ứng trước cho Quý vị : 12.500.000 VND Nhằm mục đích kiểm tốn báo cáo tài cùa chúng tơi, mong Quý vị xác nhận tinh đắn cùa số dư nêu gừi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên cùa chúng tơi theo dịa chi sau: CƠNG TY TNHH HÃNG KIÊM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC Địa : Tịa nhà ATC, lơ Dl 2, khu đấu giá quyền sử dụng đất Vạn Phúc, phường Vạn Phúc, quận Hà Đông, thành phố Hà Nội Người nhận : Phan Thanh Quân - Kiểm toán viên Điện thoại : 84-24 3200 0162 Fax : 84-24 3200 0163 Neu không đồng ý với SO dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm toán viên cùa Lưu ý.- Tất cá xác nhận qua fax phủi có bán chính/ xác nhận gốc dược gữi dường bưu diện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kinh thư (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dầu) Xác nhận Cơng ty Cơng ty TNHH Hãng Kiếm tốn Định giá ATC Chúng xác nhận số dư nêu ưên Đúng ” Chúng xác nhận số dư nêu Không ũ Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đinh kèm bảng chi tiết khơng đủ cho đế trình bày chi tiết): Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng Phụ lục 4: Mầu thư xác nhân dư Có Tài khoản 331 CƠNG TY TNHH ABC Ngày 25 tháng Ol năm 2020 Người nhận: Công ty TNHH Đầu tư Công Nghệ Việt Hàn Công ty: Còng ty TNHH Đầu tư Còng Nghệ Việt Hàn Địa chi: Sô 36 Ngách 53/548 Đường Nguyễn Vãn Cừ Phường Gia Thụy Quậi Long Biên Hà Nội việt Nani Fax: Kinli thưa Quỷ vị Ve việc: xác nhận SO dư nợ cho mục đích kiêm tốn “Cơng ty TNHH Hãng Kiêm toán Định giá ATC" thực kiêm toán Báo cáo tài chinh cho năm tài chinh kêt thúc ngày 31/12/2019 cùa Cịng ty chúng tơi Báo cáo tài chinh cùa chúng tỏi phàn ánh sô dư liên quan đén tài khoăn cũa Quý vị toi ngày 31/12/2019 sau: Số tiền Chúng tơi cịn phải trà Quý vị : 126.03 6.900 VNĐ Nliăm mục đích kiêm tốn báo cáo tài chinh chúng tơi rât mong Quỷ vị xác nhận tính đăn sị dư nêu gửi thư xác nhận tẵ'ực tiêp đên kiêm tốn viên chúng tơi theo địa chi sau: CƠNG TY TNHH HÃNG KIẺM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC Địa chi : Tịa nhà ATC lơ D12 Idiu đâu giá quyên sứ dụug đât Vạn Phúc, phường Vạn Phúc, quận Hà Đông, thành phô Hà Nội Người nhận : PhanTlianliQuaii-Kiemtoaiivien Điện thoại : 84-24 3200 0162 Fax : 84-24 3200 0163 Néu khơng đỏng ý vói sỏ dư nêu trên, xin Quỷ vị cung câp đũ chi tiêt cùa khác biệt cho kiêm toán viên cùa Lưu ý: Tat cà xác nhận qua fax phãi có băn chinh/hoặc xác nhận băn gấc gũi bang đường bưu điện theo sau Xin căm ơn Iicrp tác Quỳ vị Kinli thư (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dâu) Xác nhận cùa Công ty TNHH Đầu tư Công Nghệ Việt Hàn Chúng xác nhận sô dư nêu tiên Đúng Chiuig xác nhận sổ dư nêu Không □ Chi tiêt vê khoăn chênh lệch sau: (đính kèm bàng chi tiêt nêu khơng đũ chơ trơng đê trình bày chS □ * - ,, Ddng ddu (nếu có) Tên: Chức vụ: Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: K19KTP Khóa Khóa luận luận tốt tốt nghiệp nghiệp Học Học viện Ngân Ngân Hàng NHẬN XÉTMỤC CỦA TÀI GIẢNG VIÊN HƯỚNG DANH LIỆU THAM KHẢODẪN Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Thơng tư 200/2014/ TT - BTC Tài liệu học tập mơn Kiểm tốn bản, Kiểm tốn nội bộ, Kế tốn tài Học viện Ngân hàng Tài liệu nội Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC Báo cáo minh bạch Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC Chương trình kiểm tốn VACPA - Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam Giáo trình Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, 2014 Các chuyên đề, luận văn khóa trước 10 Trang thông tin điện tử [1] Website: zbook.vn [2] Website: luanvan.co [3] Website: tai-lieu.com (Đánh giá lực chuyên môn, lực nghiên cứu sinh viên trình [4] Đánh Website: làm KLTN giá vietnamdoc.net nỗ lực hiệu công việc, thường xuyên liên lạc sinh [5] Website: diendantailieu.com viên với GVHD, ) Ket quả: Điểm: Bằng chữ: xếp loại: Hà Nội, ngày tháng năm 2020 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Sinh viên: viên: Nguyễn Nguyễn Thị Thị Thùy Thùy Dung Dung Lớp: K19KTP ... mục Phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm toán Định giá 37 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm. .. TOÁN - KIỂM TOÁN -ɑnrɔ^ɑiiŋ - KHÓA LUẬN TĨT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ... bán công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC thực Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn Định
Ngày đăng: 07/04/2022, 12:55
Xem thêm:
