586 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH hãng kiểm toán AASC thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN -KIÊM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIÊM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIÊM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIÊM TỐN AASC THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Thị Sinh Lớp : K19KTP Khóa : 2016 - 2020 Mã sinh viên : 19A4020695 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Bích Ngọc Hà Nội, tháng năm 2020 KHĨA L UẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS NGUYỄN BÍCH NGỌC LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận nghiên cứu riêng em, hướng dẫn nhiệt tình từ giảng viên TS.Nguyễn Bích Ngọc Các số liệu, kết trung thực xuất phát từ tìm kiếm thu thập thân q trình thực tập, có trích nguồn thích liệt kê phần danh mục tài liệu tham khảo cuối Nếu có gian lận em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Khóa luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày 06 tháng 06 năm 2020 Sinh viên Nguyễn Thị Sinh NGUYỄN THỊ SINH i K19KTP - 2020 KHÓA L UẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS NGUYỄN BÍCH NGỌC LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giáo viên hướng dẫn - Giảng viên TS Nguyễn Bích Ngọc tận tình hướng dẫn trình nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh đó, em muốn bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Quý thầy cô Học viện Ngân hàng nói chung đội ngũ giảng viên khoa Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng tận tình hướng dẫn truyền đạt kiến thức suốt năm học Học viện Với kiến thức truyền đạt tiền đề giúp em hoàn thành việc nghiên cứu hồn thành khóa luận tảng giúp em tự tin vững bước tương lai Do giới hạn thời gian kinh nghiệm thực tế nên q trình hồn thành khóa luận cịn nhiều sai sót, em mong thầy bỏ qua đồng thời mong nhận hướng dẫn quý báu để em học hỏi thêm kiến thức kinh nghiệm để hoàn thiện Cuối cùng, em kính chúc Q thầy ln khỏe mạnh thành công nghiệp truyền đạt cho nhiều hệ sinh viên tiếp sau Hà Nội, ngày 06 tháng 06 năm 2020 Sinh viên Nguyễn Thị Sinh NGUYỄN THỊ SINH ii K19KTP - 2020 2.1.1 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC KHĨA KHÓA LL UẬN UẬN TỐT TỐT NGHIỆP NGHIỆP GVHD: TS NGUYỄN BÍCH GVHD: NGỌC TS NGUYỄN BÍCH NGỌC 32 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục Nợ phải trả người bán 1.1.1 Khái niệm chất khoản mục Nợ phải trả người bán 1.1.2 Ke toán khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.3 Những sai phạm, rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 13 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải trả người bán 13 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 15 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 15 1.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 16 1.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 22 1.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 27 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Đặc điểm hoạt động 29 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 30 NGUYỄN THỊ SINH K19KTP - 2020 2.1.4 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 34 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 34 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 34 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 36 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 40 2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực áp dụng cho Công ty Cổ phần XYZ 41 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 41 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 48 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 62 2.3.4 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 62 2.4 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục NPTNB kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực 63 2.4.1 Ưu điểm 63 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 65 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 69 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 69 NGUYỄN THỊ SINH K19KTP - 2020 KHÓA KHĨALLUẬN UẬNTỐT TỐTNGHIỆP NGHIỆP GVHD: GVHD:TS TS.NGUYỄN NGUYỄNBÍCH BÍCHNGỌC NGỌC DANH VIẾTkiểm TẮTtoán khoản mục NPTNB 3.2 Sự cần thiết việc hồn thiệnMỤC quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực 70 3.3 Đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực .70 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 71 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 72 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 73 3.4 Kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB kiểm tốn BCTC 74 3.4.1 phía Nhà nước Bộ Tài 74 3.4.2 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 75 3.4.3 Về phía Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC KTV 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 PHỤ LỤC 79 Tên viết tắt Ý nghĩa BCTC Báo cáo tài BCKiT Báo cáo kiểm tốn AASC Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC NPTNB Nợ phải trả người bán KTV Kiểm toán viên GLV NGUYỄN THỊ SINH Giấy làm việc K19KTP - 2020 TNHH Trách nhiệm hữu hạn VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam BTC Bộ Tài KSNB Kiểm soát nội TK Tài khoản NGUYỄN THỊ SINH iii K19KTP - 2020 KHÓA L UẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS NGUYỄN BÍCH NGỌC DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Phương pháp kế toán Nợ phải trả người bán .12 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý 31 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm toán BCTC Hãng kiểm toán AASC 33 DANH MỤC BẢNG BIỂU B ảng 2.1 Ti nh hì nh doa nh thu AASC gi a i đoạn 2017 - 2019 32 B ảng 2.2 B ảng tiêu chí xác định mức trọng yếu .35 B ảng 2.3 GL V Tim hiểu KSNB chu trình mua hàng - toán 44 B ảng 2.4 GLV xác định mức độ trọng yếu gi a i đoạn lập kế hoạch Công ty Cổ phần XYZ 46 B ảng 2.5 Trích GLV thử nghiệm kiểm sốt chu trình mua hàng - tốn 48 B ảng 2.6 GL V thủ tục phân tích khoản mục NPTNB .50 B ảng 2.7 GLV đối chiếu số liệu theo đối tượng phải trả 52 B ảng 2.8 GLV theo dõ i đối chiếu xác nhận gửi 55 B ảng 2.9 GL V thủ tục thay với khoản NPTNB 58 B ảng 2.10 GLV kiểm tra chi tiết khoản trả trước cho người bán 60 NGUYỄN THỊ SINH iv K19KTP - 2020 KHÓA L UẬN TỐT NGHIỆP 77 GVHD: TS.NGUYỄNBÍCH NGỌC KẾT LUẬN Là hãng kiểm tốn lớn hệ thống cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam, thời kỳ hội nhập kinh tế kéo theo tham gia nhiều khách hàng tiềm kèm theo khơng thách thức xuất nhiều công ty kiểm toán đa quốc gia đối thủ cạnh tranh Nhằm giữ vững vị thế, uy tín để thu hút khách hàng AASC ln khơng ngừng hồn thiện nâng cao chất lượng kiểm tốn để vượt qua thử thách Trải qua thời gian thực tập công ty, tạo điều kiện để tham gia nhóm kiểm tốn, tiếp cận thực tế kiểm toán khách hàng Đó hội hữu ích giúp em có trải nghiệm thực tế quan sát tìm hiểu quy trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn NPTNB nói riêng Vận dụng kiến thức học với tìm hiểu quan sát thân đề thực hoàn thành khóa luận: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện” Dựa vào hiểu biết trải nghiệm thực tế, em xin đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tuy nhiên với kinh nghiệm kiến thức hạn chế, giới hạn mặt thời gian thực việc tiếp cận tài liệu kiểm tốn nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý từ q thầy anh chị kiểm tốn viên cơng ty Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giảng viên TS Nguyễn Bích Ngọc anh chị Phịng kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC giúp đỡ em hồn thành khóa luận NGUYỄN THỊ SINH K19KTP - 2020 KHĨA KHĨALLUẬN UẬNTỐT TỐTNGHIỆP NGHIỆP 78 GVHD: GVHD:TS.NGUYỄNBÍCH TS.NGUYỄNBÍCHNGỌC NGỌC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO LỤC Hệ thống chuẩn mực kiểm toán PHỤ Việt Nam Phụ lục số 01 Mầu bảng hỏi tìm hiểu hệ Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam thống KSNB với khoản mục NPTNB Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Tài liệu học tập mơn Kiểm tốn bản, Kiểm tốn tài Kế tốn tài Học viện Ngân hàng Chương trình kiểm tốn mẫu Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam VACPA Tài liệu nội Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC Hồ sơ kiểm tốn AASC Website Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC: www.aasc.com.vn Câu hỏi Có Có quy định thẩm quyền ký duyệt mua hàng khơng? Có Các chứng từ mua hàng có đánh số thứ tự liên tục từ trước không? Có Giấy đề nghị mua hàng có xét duyệt đầy đủ cấp trước duyệt chi không? Có Định kỳ cuối năm có thực đối chiếu công nợ với nhà cung cấp không? Có phân chia trách nhiệm kế toán nợ phải trả người xét duyệt mua hàng không? Có thực việc theo dõi theo nhà cung cấp NGUYỄN THỊ SINH Khơng Ghi Có Có Có K19KTP - 2020 KHĨA L UẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS.NGUYỄNBÍCH NGỌC Phụ lục số 02 GLV chương trì nh kiểm tốn NPTNB Cơng ty Cổ phần XYZ (Trích GLVcủa KTV) ⅜∣ CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC AASC AUDITING FIRM COMPANY , ak n B14 - Client: Công ty Cổ phần XYZ Prepared by NTM Period ended: 31/12/2019 Date 17/01/2020 Subject: Chương trình kiểm tốn Reviewed by NTH Khoản mục: Phải trả người bán Date 21/01/2020 TÀI LIỆU YÊU CẦU KHÁCH HÀNG CHUẨN BỊ Sổ sổ chi tiết theo dõi nợ phải trả cho người bán Bảng kê chi tiết số dư tài khoản phải trả nhà cung cấp, nội dung phải trả, chi tiết phải trả người bán ngắn hạn dài hạn Các thư xác nhận, biên đối chiếu công nợ ngày kết thúc năm tài chính/kỳ kế tốn Bảng phân tích tuổi khoản nợ phải trả người bán Các tài liệu, hồ sơ có liên quan đến việc xác định khoản nợ phải trả nguời bán hợp đồng, chứng từ hóa đơn, Các giao dịch mua trao đổi hàng với bên liên quan (nếu có) XEM XÉT QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH Tham khảo Biểu 4.04, 5.01, 5.03 việc xác định kiểm soát chủ yếu, rủi ro (bao gồm rủi ro gian lận) phương pháp với rủi ro đánh giá NGUYỄN THỊ SINH K19KTP - 2020 Assertions addressed LẬP BIỂU TỎNG HỢP Lập biểu tổng hợp đối chiếu số liệu BCTC với sổ sổ chi tiết theo đối tượng W/P Ref B111 B113 CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN Xem xét xem sách kế tốn áp dụng cho khoản phải trả cho người bán có phù hợp với chuẩn mực kế tốn chế độ kế tốn khơng THỦ TỤC PHÂN TÍCH So sánh số dư phải trả người bán năm với B161 Notes Work completed initials and date năm trước kêt hợp với phân tích biên động giá vốn hàng bán hai năm/kỳ Tổng hợpKHĨA đối ứng tài khoản,TỐT sốtNGHIỆP tổng thể L UẬN giải thích nội dung đối ứng tài khoản B162 GVHD: TS.NGUYỄNBÍCH NGỌC KIỂM TRA CHI TIẾT Lập gửi TXN với nhà cung cấp Tổng hợp kêt nhận được, đối chiêu với số dư sổ chi tiêt Giải thích khoản chênh lệch A, E, C B171 Các trường hợp thư xác nhận khơng có hồi âm, thực thủ tục thay thê: Kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kêt thúc kỳ kê toán B174 Các khoản trả trước cho người bán: thực kiểm tra 100% khoản trả trước B175 Xem xét tuổi nợ điều khoản tốn, đảm bảo việc trích lập dự phòng phải thu hạn khoản trả trước cho nhà cung cấp đầy đủ, xác Thực thủ tục cut off: Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh vào ngày trước sau ngày kêt thúc năm tài chính/kỳ kê tốn để đảm bảo khoản phản ánh vào tài khoản phải trả cho người bán niên độ Co TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BĨ CU, AV Kiểm tra việc phân loại Phải trả người bán, trả trước người bán ngắn hạn dài hạn cách kiểm tra hợp đồng điều kiện toán B179 B194 B193 CÁC THỦ TỤC KIỂM TRA BỎ SUNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ / CONCLUSIONS AND SUGGESTIONS Dựa công việc thực hiện, chứng kiểm toán thu thập điều chỉnh đề nghị đơn vị đồng ý, Phải trả người bán (ngắn hạn dài hạn) / Based on the works already done and the audit evidences obtained as well as adjusting entries approved, payable to suppliers (short-term and long-term) are: Được trình bày trung thực hợp lý Truly and fairly present Khơng trình bày trung thực hợp lý Not truly and fairly presented NGUYỄN THỊ SINH K19KTP - 2020 ⅛