2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Trong thời kỳ nền kinh tế phát triển hội nhập như hiện nay ngành kiểm toán nói chung và kiểm toán của Việt Nam nói riêng ngày càng phát triển và khẳng định được tầm quan trọng của mình trong nền kinh tế. Là “lá cờ đầu” trong ngành kiểm toán Việt Nam, Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC luôn tự hào về lịch sử hình thành và phát triển lâu đời của mình và luôn khẳng định được vị thế của mình là “đầu tàu” của hệ thống các công ty kiểm toán tại Việt Nam.
Hiện tại, AASC có một trụ sở chính tại Hà Nội và 2 chi nhánh lớn tại Quảng Ninh và Thành phố Hồ Chí Minh.
* Trụ sở chính
+ Địa chỉ: Số 1 Lê Phụng Hiểu, Phường Tràng Tiền, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội
* Chi nhánh Quảng Ninh
+ Địa chỉ: Số 8 Chu Văn An, TP Hạ Long. * Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh
+ Địa chỉ: Lầu 3, tòa nhà Galaxy 9, Số 9 Nguyễn Khoái, Phường 1, Quận 4, Thành phố Hồ Chí Minh
Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC chia làm hai giai đoạn chính:
* Gi a i đoạn từ khi hì nh thà nh (1991) đến năm 2007:
KHÓA L UẬN TỐT NGHIỆP 28 GVHD: TS.NGUYỄNBÍCH NGỌC
Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC (gọi tắt là AASC) được thành lập ngày 13 tháng 5 năm 1991 theo Quyết định số 164 TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính với tên gọi đầu tiên là “Công ty Dịch vụ Kế toán Việt Nam”.
Kinh tế đất nước ngày càng phát triển và hội nhập đòi hỏi sự minh bạch, trung thực đối với các thông tin tài chính, vì vậy tầm quan trọng của ngành kiểm toán nói chung và đặc biệt và kiểm toán độc lập nói riêng trong nền kinh tế Việt Nam ngày càng được khẳng định rõ ràng. Chính vì lẽ đó, ngày 14/09/1993 Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ra Quyết định số 639/TC/QĐ/TCCB cho phép AASC bổ sung hoạt động dịch vụ kiểm toán và chính thức đổi tên thành “ Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán” có tên tiếng Anh là “Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company” viết tắt là AASC.
Luôn nâng cao tinh thần ham học hỏi và tiếp thu các giá trị tốt đẹp của các tổ chức trong và ngoài nước, tháng 4 năm 2005 AASC đã chính thức gia nhập và trở thành hội viên của “ Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam”- một tổ chức uy lớn, có sức ảnh hưởng trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tài chính, tư vấn tại Việt Nam. Không dừng lại ở đó, tháng 7/2005 AASC chính thức trở thành thành viên của “Tổ chức Kế toán và Kiểm toán Quốc tế INPACT”.
* Gi a i đoạn từ năm 2007 đến nay
Nước ta thực hiện cam kết với Tổ chức thương mại thế giới (WTO), ngày 21/4/2007 AASC đã được ký quyết định chuyển đổi từ hình thức sở hữu “ Doanh nghiệp nhà nước” thuộc Bộ tài chính sang hình thức sở hữu “Công ty TNHH hai thành viên trở lên”, với tên mới là “Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán”. Sự kiện này là bước ngoặt lớn trong quá trình phát triển của AASC góp phần tăng hiệu quả hoạt động và năng lực quản lý.
Ngày 18/02/2011, AASC gia nhập HLB - Mạng lưới quốc tế các hãng kiểm toán và tư vấn quản trị chuyên nghiệp. Đây là một bước tiến quan trọng trong quá trình hội nhập và khẳng định tên tuổi của mình không những trong nước mà còn cả quốc tế.
KHÓA L UẬN TỐT NGHIỆP 29 GVHD: TS.NGUYỄNBÍCH NGỌC
Năm 2013, đổi tên “Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán” thành “ Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC”, công bố biểu tượng Logo mới đồng thời ra mắt “Công ty TNHH Tư vấn AASC và Cộng sự ( ACG)”. Tiếp tục đón nhận lần 2 Cờ thi đua của Chính phủ.
Năm 2017, AASC đón nhận Giải thưởng Thương Mại Dịch Vụ tiêu biểu toàn quốc “TOPTRADE SERVICES” do Bộ Công thương bình chọn và trao tặng. Bên cạnh đó là kỷ niệm 10 năm chuyển đổi từ Doanh nghiệp nhà nước thành Công ty TNHH có hai thành viên trở lên (2007-2017).
Năm 2018 AASC cho ra mắt hoạt động “Công ty TNHH Thẩm định giá AASC Việt Nam (AVV)” chuyên thực hiện các hoạt động về thẩm định giá.
AASC là một trong số ít các công ty Kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam được Ủy ban chứng khoán Nhà nước (SSC) chấp thuận cho kiểm toán các công ty chứng khoán và các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán. Trải qua gần ba thập kỷ hình thành và phát triển AASC ngày càng khẳng định tên tuổi của mình trên thị trưởng kiểm toán Việt Nam, luôn là sự lựa chọn hàng đầu và đơn vị kiểm toán uy tín đối với nhiều tập đoàn lớn, công ty niêm yết,...Doanh thu hàng năm thu về lớn, đứng thứ 5 chỉ sau các hãng kiểm toán lớn thuộc Big4.
2.1.2. Đăc điểm ho at đông
2.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh và khách hàng của AASC
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC với lịch sử hình thành và phát triển lâu đời tại thị trường Việt Nam, có nhiều chuyên gia có nhiều kinh nghiệm vì vậy ngành nghề kinh doanh của AASC cũng rất đa dạng các loại hình dịch vụ trong nhiều lĩnh vực như: Dịch vụ kiểm toán và bảo đảm; Dịch vụ kế toán; Dịch vụ Tư vấn; Định giá doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa; Dịch vụ đào tạo; Dịch vụ chuyển giá.
Đối tượng khách hàng: Với bề dày trong lịch sử phát triển cùng với kinh nghiệm nhiều năm, AASC luôn là đối tác tin cậy của nhiều doanh nghiệp và các tổ chức tại Việt Nam vì vậy số lượng khách hàng của AASC rất lớn, và có nhiều doanh nghiệp có
KHÓA L UẬN TỐT NGHIỆP 30 GVHD: TS.NGUYỄNBÍCH NGỌC
quy mô tầm cỡ như: Các Tập đoàn kinh tế; Các Tổng Công ty Nhà nước; Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; Các Công ty cổ phần, công ty niêm yết, đại chúng; Các Doanh nghiệp Tư nhân, Công ty TNHH; Các Dự án được tài trợ bởi các tổ chức tín dụng Quốc tế: WB, ADB, JBJC,...;Các Cơ quan, các tổ chức tín dụng quốc tế và các doanh nghiệp Việt Nam đầu tư tại nước ngoài ( Lào, Campuchia, Thái Lan,...).
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý2.1.3.1. Đội ngũ nhân viên 2.1.3.1. Đội ngũ nhân viên
Là một trong hai công ty kiểm toán đầu tiên được thành lập tại Việt Nam, AASC luôn tự hào là “lá cờ đầu” trong lĩnh vực kiểm toán ở Việt Nam. Để đạt được những thành tựu như thời điểm hiện tại, yếu tố quan trọng không thể thiếu được đóng góp của đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp hùng mạnh của AASC. Hiện nay, AASC có gần 480 cán bộ, kiểm toán viên được đào tạo đại học và trên đại học chuyên ngành tài chính - ngân hàng. kế toán và kiểm toán ở trong nước và ở nước ngoài. Trong đó có: 80 cán bộ được cấp chứng chỉ Kiểm toán viên cấp Nhà nước, 05 cán bộ được cấp chứng chỉ ACCA, 03 CPA Australia ; 35 cán bộ gồm Thạc sĩ, cán bộ đang theo học cao học và ACCA; nhiều cộng tác viên bao gồm các Giáo sư, Tiến sỹ, chuyên gia đầu ngành với kinh nghiệm và chuyên môn dày dạn.
2.1.3.2. Tổ chức bộ máy quản lý
Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC hiện là Công ty TNHH hai thành viên trở lên. Mô hình tổ chức bao gồm Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát, Ban Tổng Giám Đốc, Ban thư ký có 01 Chủ tịch Hội đồng thành viên, 01 Tổng Giám đốc và các Phó Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm lãnh đạo kiểm soát toàn bộ các hoạt động của AASC. Bên cạnh đó, tại trụ sở chính là hai bộ phận chức năng ( Phòng kế toán, phòng Tổng hợp, phòng Kiểm soát chất lượng và Đào tạo) và bộ phận nghiệp vụ ( 06 phòng kiểm toán BCTC, 02 phòng Dịch vụ và Đầu tư nước ngoài, 01 phòng Kiểm toán Dự án, 01 phòng Quyết toán Vốn đầu tư, Ban Thẩm Định giá ). Ngoài ra, AASC còn có 2 chi nhánh lớn tại Quảng Ninh và Hồ Chí Minh.
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Tổng doa nh thu, trong đó: 203.768 222.116 236.639 - Doanh thu từ dịch vụ kiểm toán BCTC
của đơn vị có lợi ích công chúng 37.007 53.452 33.963
- Doanh thu dịch vụ khác 166.761 168.664 202.676
Lợi nhuận sau thuế 3.201 5.856 6.445
KHÓA L UẬN TỐT NGHIỆP 31 GVHD: TS.NGUYỄNBÍCH NGỌC
Sơ đồ 2.1. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý
(Nguồn: Tài liệu nội bộ của Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC) 2.1.3.3. Tình hình kinh doanh
AASC là một công ty kiểm toán có lịch sử lâu đời tại Việt Nam, với số lượng khách hàng lớn và đa dạng trong nhiều lĩnh vực. Trong những năm gần đây, ngành kiểm toán ở Việt Nam đang trên đà phát triển với sự xuất hiện của nhiều công ty cạnh tranh nhưng với sự nỗ lực của ban lãnh đạo và toàn bộ đội ngũ nhân viên thì AASC vẫn luôn giành được sự tin tưởng của khách hàng và thu về doanh thu lớn chỉ sau Big4, đứng thứ 5 ở Việt Nam. Tình hình doanh thu của AASC từ 2017-2019 được khái quát dưới bảng sau:
NGUYỄN THỊ SINH K19KTP - 2020
KHÓA L UẬN TỐT NGHIỆP 32 GVHD: TS.NGUYỄNBÍCH NGỌC
B ảng 2.1 Tình hình doanh thu của AASC gi a i đoạn 2017 - 2019
(Nguồn: Báo cáo minh bạch của AASC trong năm 2017,2018,2019)
Qua bảng trên đã thể hiện được doanh thu qua các năm của AASC đều rất lớn, và tăng qua các năm, AASC đã thực hiện nghĩa vụ thuế không nhỏ vào Ngân sách Nhà nước mỗi năm. Qua đó phần nào có thể thấy được sức ảnh hưởng của AASC trong ngành kiểm toán của Việt Nam và sự mở rộng, tăng lên của số lượng khách hàng cho thấy độ uy tín và chất lượng dịch vụ của AASC ngày càng tăng, xứng đáng là “đầu tàu” cho hệ thống các công ty kiểm toán tại Việt Nam.
2.1.4. Quy trình kiểm toán BCTC chung của Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC
Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính chung của Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC cho một cuộc kiểm toán để thực hiện có hiệu quả luôn có 3 giai đoạn: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, giai đoạn thực hiện kiểm toán, giai đọan kết thúc kiểm toán.
2.1.1. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán
Là một công ty lớn trong ngành kiểm toán và có số lượng khách hàng lớn hàng năm
vì vậy để giảm thiểu rủi ro không đáng có thì AASC đã xây dựng một bộ phận độc lập để kiểm soát chất lượng trong mỗi cuộc kiểm toán - Phòng Kiểm soát chất lượng và Đào tạo có chức năng soát xét lại toàn bộ các dự thảo các báo cáo, hồ sơ trước khi công bố. Sau khi lập dự thảo báo cáo sẽ được các cấp soát xét từ cấp KTV, cấp trưởng phòng, phòng Kiểm soát chất lượng đến cấp Ban giám đốc trước khi quyết định phát hành, đồng thời cũng kiểm soát lại quá trình kiểm toán xem đã đáp ứng được mục tiêu đã đề
KHÓA L UẬN TỐT NGHIỆP 33 GVHD: TS.NGUYỄNBÍCH NGỌC
Sơ đồ 2.2. Quy trình kiểm toán BCTC của Hãng kiểm toán AASC
(Nguồn: Tài liệu nội bộ của AASC)
NGUYỄN THỊ SINH K19KTP - 2020
ra chưa, có những điều chỉnh khi phát hiện điểm yếu và thiếu sót trong quá trình kiểm toán. Đây là bước vô cùng quan trọng và không thể thiếu đối với mỗi cuộc kiểm toán.
2.1. Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán của Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC
Là một khoản mục trong BCTC nên khi kiểm toán khoản mục NPTNB cũng trải qua ba giai đoạn: giai đoạn lập kế hoạch, giai đoạn thực hiện và giai đoạn kết thúc.
2.2.1. . Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
- Tìm hiểu về thông tin khách hàng liên quan đến khoản mục NPTNB: Đối với mỗi loại khách hàng, đặc điểm kinh doanh và lĩnh vực khác nhau AASC có các cách tìm hiểu khác nhau:
+ Đối với nhóm khách hàng cũ mà AASC đã kiểm toán rồi thì sẽ thu thập thông tin qua hồ sơ kiểm toán năm trước của khách hàng đó về khoản mục NPTNB hoặc trao đổi với KTV tiền nhiệm đã thực hiện khoản mục đó của khách hàng để hiểu về đặc điểm kinh doanh, đặc điểm hạch toán kế toán NPTNB, tìm hiểu về chu trình mua hàng - thanh toán, các khoản phải trả người bán chủ yếu được hình thành do đâu, phương thức mua hàng, tính chất hàng hóa như thế nào. Ngoài ra khi tìm hiểu KTV cũng cần cập nhật thêm các thông tin mới có liên quan đến khoản mục NPTNB trong năm nay.
+ Đối với khách hàng mới - kiểm toán năm đầu tiên thì KTV cần tìm hiểu các thông tin ban đầu về khách hàng như ngành nghề kinh doanh, điều lệ công ty, đặc điểm hoạt động kinh doanh, các chính sách, quy định có liên quan đến khoản mục NPTNB và các khoản mục ảnh hưởng, quy trình mua hàng - thanh toán của khách hàng, cách thức hạch toán theo dõi các khoản phải trả người bán,... Đặc biệt cần tìm hiểu về chính sách kế toán đối với khoản mục NPTNB và cả với chu trình mua hàng - thanh toán. Để thu thập được những thông tin này KTV sử dụng kỹ thuật quan sát thực tế tại khách hàng hoặc phỏng vấn kế toán trưởng, kế toán nợ phải trả và Ban lãnh đạo của đơn vị khách hàng về khoản mục NPTNB.
- Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro: Dựa vào những thông tin thu thập được từ khách hàng và số liệu trên BCTC được cung cấp KTV đưa ra quyết định lựa chọn chỉ tiêu để xác định mức trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch và mức trọng yếu của khoản mục NPTNB sẽ nhờ vào đó để xác định.Các tiêu chí thường được chọn để xác định mức độ trọng yếu: Tổng tài sản, tổng nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, lợi nhuận trước thuế.
Tiêu chí Tỷ lệ % sử dụng để ước tính
Tổng nguồn vốn chủ sở hũu 1% - 2%
Tổng tài sản 0,5% - 1%
Doanh thu 0,5% - 1%
Lợi nhuận trước thuế 5% - 10%
NGUYỄN THỊ SINH K19KTP - 2020
B ảng 2.2 Bảng các tiêu chí xác định mức trọng yếu
(Nguồn: Tài liệu nội bộ của AASC )
Đối với các doanh nghiệp hoạt động ổn định và làm ăn có lãi, AASC thường lựa chọn tiêu chí Lợi nhuận trước thuế để xác định mức trọng yếu, còn với những khách hàng đang tạm dừng hoạt động hoặc có nguy cơ phá sản thì tiêu chí Tổng tài sản là chỉ
KHÓA L UẬN TỐT NGHIỆP 36 GVHD: TS.NGUYỄNBÍCH NGỌC
tiêu thường được lựa chọn. Dựa vào mức trọng yếu tổng thể để tính ra mức trọng yếu thực hiện và xác định ngưỡng sai sót có thể bỏ qua của khoản mục NPTNB.
- Đánh giá chung về KSNB và rủi ro kiểm soát
+ Nếu là khách hàng thường niên KTV sẽ thực hiện xem lại hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán các năm trước để có những đánh giá chung về hệ thống KSNB của đơn vị đồng thời cũng thực hiện việc phỏng vấn Ban lãnh đạo và các bộ phận có liên quan để biết được thực tế KSNB trong năm nay có thay thổi mới gì không đặc biệt liên quan đến khoản mục NPTNB.
+ Nếu là khách hàng mới thì cần xem xét hệ thống KSNB qua quá trình phỏng vấn và quan sát thực tế nhằm đánh giá mức độ chính trực của Ban lãnh đạo, môi trường kiểm soát, thu thập về các thủ tục kiểm soát của đơn vị cũng như chính sách kế toán liên quan đến khoản mục NPTNB. Bên cạnh đó, thực hiện khảo sát qua bảng hỏi đã được AASC xây dựng sẵn đối với khoản mục NPTNB và dựa vào kinh nghiệm và chuyên môn của KTV để đánh giá hiệu hiệu quả của hệ thống và rủi ro kiểm soát. - Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và thiết kế chương trình kiểm toán:
Qua quá trình tìm hiểu khách hàng, xác định mức trọng yếu và các rủi ro cũng như đánh giá chung về KSNB của đơn vị, KTV xây dựng kế hoạch kiểm toán phù hợp về