(Nguồn: Tài liệu nội bộ của AASC)
NGUYỄN THỊ SINH K19KTP - 2020
ra chưa, có những điều chỉnh khi phát hiện điểm yếu và thiếu sót trong quá trình kiểm toán. Đây là bước vô cùng quan trọng và không thể thiếu đối với mỗi cuộc kiểm toán.
2.1. Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán của Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC
Là một khoản mục trong BCTC nên khi kiểm toán khoản mục NPTNB cũng trải qua ba giai đoạn: giai đoạn lập kế hoạch, giai đoạn thực hiện và giai đoạn kết thúc.
2.2.1. . Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
- Tìm hiểu về thông tin khách hàng liên quan đến khoản mục NPTNB: Đối với mỗi loại khách hàng, đặc điểm kinh doanh và lĩnh vực khác nhau AASC có các cách tìm hiểu khác nhau:
+ Đối với nhóm khách hàng cũ mà AASC đã kiểm toán rồi thì sẽ thu thập thông tin qua hồ sơ kiểm toán năm trước của khách hàng đó về khoản mục NPTNB hoặc trao đổi với KTV tiền nhiệm đã thực hiện khoản mục đó của khách hàng để hiểu về đặc điểm kinh doanh, đặc điểm hạch toán kế toán NPTNB, tìm hiểu về chu trình mua hàng - thanh toán, các khoản phải trả người bán chủ yếu được hình thành do đâu, phương thức mua hàng, tính chất hàng hóa như thế nào. Ngoài ra khi tìm hiểu KTV cũng cần cập nhật thêm các thông tin mới có liên quan đến khoản mục NPTNB trong năm nay.
+ Đối với khách hàng mới - kiểm toán năm đầu tiên thì KTV cần tìm hiểu các thông tin ban đầu về khách hàng như ngành nghề kinh doanh, điều lệ công ty, đặc điểm hoạt động kinh doanh, các chính sách, quy định có liên quan đến khoản mục NPTNB và các khoản mục ảnh hưởng, quy trình mua hàng - thanh toán của khách hàng, cách thức hạch toán theo dõi các khoản phải trả người bán,... Đặc biệt cần tìm hiểu về chính sách kế toán đối với khoản mục NPTNB và cả với chu trình mua hàng - thanh toán. Để thu thập được những thông tin này KTV sử dụng kỹ thuật quan sát thực tế tại khách hàng hoặc phỏng vấn kế toán trưởng, kế toán nợ phải trả và Ban lãnh đạo của đơn vị khách hàng về khoản mục NPTNB.
- Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro: Dựa vào những thông tin thu thập được từ khách hàng và số liệu trên BCTC được cung cấp KTV đưa ra quyết định lựa chọn chỉ tiêu để xác định mức trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch và mức trọng yếu của khoản mục NPTNB sẽ nhờ vào đó để xác định.Các tiêu chí thường được chọn để xác định mức độ trọng yếu: Tổng tài sản, tổng nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, lợi nhuận trước thuế.
Tiêu chí Tỷ lệ % sử dụng để ước tính
Tổng nguồn vốn chủ sở hũu 1% - 2%
Tổng tài sản 0,5% - 1%
Doanh thu 0,5% - 1%
Lợi nhuận trước thuế 5% - 10%
NGUYỄN THỊ SINH K19KTP - 2020