Client: Công ty Cổ phần XYZ Prepared by NTM
Period ended: 31/12/2019 Date 17/01/2020
Subject: Phải trả người bán Reviewed by NTH Procedure: Thủ tục phân tích Date 21/01/2020
Số dư cuối kỳ Chênh lệch Tỷ lệ biến động Số dư đầu kỳ Phải trả người bán
ngắn hạn 4.758.543.039 - 6.863.803.393 - 59,06% (1) 11.622.346.432 Trả trước cho người
bán ngắn hạn 52.893.000
- 483.004.400 - 90,13% (2) 535.897.400
Finding:
(1) Phải trả cho người bán có số dư giảm mạnh là do trong năm công ty đã thực hiện thanh toán các khoản công nợ từ dự án Công trình A2 khu đô thị tây METRO, mặt khác do các công trình, dự án đã hoàn thành phần lớn, trong năm không phát sinh nhiều các khoản phải trả lớn.
(2) Trả trước cho người bán giảm mạnh là do dự án khu biệt thự HA01 đã hoàn thành và có biên bản nghiệm thu, do đó các khoản ứng trước cho người bán liên quan đến khu biệt thự này được tất toán.
(Trích GLVcủa KTV)
Để rà soát tổng thể nội dung các nghiệp vụ kinh tế, tìm ra những bất thường trong việc hạch toán, KTV thực hiện tổng hợp và giải thích đối ứng bất thường dựa vào Giấy tờ làm việc theo mẫu của AASC tổng hợp từ số liệu XYZ, xem chi tiết các nghiệp vụ có hạch toán đúng không để xem xét những đối ứng bất thường, đối chiếu với các giấy tờ làm việc của các phần hành khác liên quan đã kiểm tra chi tiết. Sau khi thực hiện thủ tục trên tại XYZ có kết quả như trên giấy làm việc được trình bày tại:
Phụ lục số 04 GLV tổng hợp đối ứng đối với khoản mục NPTNB
KHÓA L UẬN TỐT NGHIỆP 51 GVHD: TS.NGUYỄNBÍCH NGỌC
Sau khi thực hiện thủ tục phân tích tìm ra được nguyên nhân của việc giảm trong số dư của khoản mục NPTNB ngắn hạn và trả trước người bán ngắn hạn do việc thanh toán cho các nhà cung cấp liên quan đến các công trình dự án đã hoàn thành, định hướng cho việc KTV thực hiện việc kiểm tra chi tiết, đối chiếu, thu thập các biên bản đối chiếu công nợ cũng thư xác nhận liên quan đến các nhà cung cấp này. Bên cạnh đó, yêu cầu kế toán cung cấp đầy đủ các chứng từ, hóa đơn liên quan, xem xét các tài liệu thu được để thực hiện việc lưu các bằng chứng kiểm toán phù hợp để chứng minh cho các khoản NPTNBlàm căn cứ đưa ra ý kiến.
2.3.2.4 Kiểm tra chi tiết
- Lập biểu tổng hợp và kiểm tra đối chiếu
Bước đầu tiên trong thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục NPTNB, KTV đã thực hiện việc thu thập Bảng cân đối phát sinh công nợ theo dõi theo từng đối tượng tại XYZ, KTV thực hiện việc tính toán tổng hàng dọc hàng ngang xem có chính xác không sau đó đối chiếu giữa tổng cộng trên bảng chi tiết theo từng đối tượng và số liệu trên sổ cái và Bảng cân đối kế toán và các biên bản đối chiếu công nợ (bản gốc) xem đã khớp số dư đầu kỳ, cuối kỳ và phát sinh chưa, mục tiêu của bước công việc này nhằm đảm bảo tính trình bày, tính chính xác và tính đầy đủ đối với khoản mục NPTNB tại Công ty Cổ phần XYZ. Đồng thời khi thực hiện việc tổng hợp và đối chiếu số liệu, KTV cũng xem xét được các nhà cung cấp nào có số dư lớn, trong kỳ không biến động hay số dư cuối kỳ quá chẵn để từ đó có những xét đoán để thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết tiếp theo. Sau đây là GLV tổng hợp và đối chiếu số liệu theo chi tiết từng đối tượng được KTV thực hiện:
*B _ _ _ - CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC ---
Client: Công ty Cổ phần XYZ Prepared by NTM
Period ended: 31/12/2019 Date 17/01/2020
Subject: Phải trả người bán Reviewed by NTH
Procedure: Đối chiếu số liệu Date 21/01/2020
Workdone: Đối chiếu số liệu giữa CĐPS và sổ chi tiết theo đối tượng
Mã Tên nhà cung cấp Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Tỷ lệ %
Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có
PTA001 Công ty Cổ phần Đầu tư và
phát triển Hưng Thịnh______ 852.442.200 592.752.780 117.643.000 377.332.420 7,93% PTA004 Công ty cổ phần PCCC
Việt Nam________________ 12.893.000 12.893.000 24,38%
PTA019 Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và thương mại tổng hợp An Nam
384.754.400 73.986.400 473.986.400 15.245.600 0,32%
PTA009 Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ thiết bị và Kiểm định COCO
18.000.000 18.000.000 34,03%
PTA021 Công ty cổ phần năng
lượng và hạ tầng Bắc Nam 830.259.412 830.259.412
PTA034 Công ty Cổ phần Sao Mai 1.574.677.500 1.225.705.700 114.536.142 463.507.942 9,74%
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 52 GVHD: TS.NGUYỄNBÍCH NGỌC