589 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH KPMG thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD Mã sinh viên: 19A4020904 Khoá: 2016 - 2020 Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Diệu Linh Hà Nội, tháng năm 2020 Học viện Ngân hàng i Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan toàn nội dung khóa luận nghiên cứu riêng em, hướng dẫn bảo ThS Nguyễn Diệu Linh Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực Các số liệu báo cáo bảng biểu phục vụ cho việc nhận xét đánh giá tiêu đề tài em thu thập thống kê từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, có sử dụng nhận xét đánh giá, số liệu người khác, em có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu có phát gian lận nào, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung Khóa Luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2020 Sinh viên Vũ Minh Trang Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD Học viện Ngân hàng ii Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới cô Nguyễn Diệu Linh, người gợi mở, đốc thúc hướng dẫn em cách tận tình suốt q trình thực khóa luận nghiên cứu Em xin cảm ơn thầy, cô Học viện Ngân hàng truyền đạt kiến thức quý báu, sẵn sàng giải đáp thắc mắc giúp đỡ em gặp khó khăn Đối với em, bảo vệ khóa luận vinh dự lớn lao đời, em biết ơn cảm kích có hội Em mong tiếp tục thầy, thực đề tài nghiên cứu khác tương lai Tiếp theo, em xin gửi lời cảm ơn đến anh, chị phịng Kiểm tốn tồn tập thể nhân viên, cán Công ty TNHH KPMG Việt Nam tạo điều kiện cho em có hội thực tập tiếp cận với tài liệu, số liệu mang ý nghĩa vô quan trọng nghiên cứu Em xin cảm ơn học giả, tác giả tác phẩm, cơng trình nghiên cứu trước đem lại nguồn thông tin tài liệu tham khảo quý giá trình nghiên cứu Cuối cùng, em kính chúc q Thầy Cơ dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng người đầy cao quý Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2020 Sinh viên Vũ Minh Trang Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 39 Khóaluận luậntốttốtnghiệp nghiệp Học viện viện Ngân Ngân hàng hàng iii Học iv Khóa 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 44 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.1 Khái niệm khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.2 Ke toán nợ phải trả người bán 1.1.3 Những sai phạm thường gặp khoản mục nợ phải trả người bán 11 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải trả người bán 12 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực 13 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 13 1.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 14 1.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 20 1.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN 28 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH KPMG Việt Nam 28 2.1.1 Sự hình thành phát triển Công ty TNHH KPMG Việt Nam 28 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh ngành nghề kinh doanh Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 30 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH KPMG Việt Nam 33 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung Công ty TNHH KPMG Việt Nam 36 2.1.5 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 38 2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH KPMG thực 39 Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 47 2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH KPMG thực Công ty ATZ 47 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 47 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 51 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 60 2.2 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thực 61 2.4.1 Ưu điểm 61 2.4.2 Hạn chế vànguyên nhân 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN 67 3.1 Định hướng phát triển Công ty KPMG Việt Nam giai đoạn tới 67 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 68 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 68 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 69 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 72 3.3 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả Từ viết tắt Học viện Ngân hàng BCTC Báo cáo tài Ý nghĩa v KTV Kiểm tốn DANH viên MỤC TỪ VIẾT TẮT KPMG Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam NPTNB KSNB Nợ phải trả người bán Kiểm soát nội HĐKD MTKS Hoạt động kinh doanh Mơi trường kiểm sốt CSDL Cơ sở dẫn liệu VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam TNKS Thử nghiệm kiểm soát TNCB BCĐKT Thử nghiệm Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh TXN CĐPS Thư xác nhận Cân đối phát sinh BCKiT Báo cáo kiểm toán TK Tài khoản NCC Nhà cung cấp Khóa luận tốt nghiệp người bán 74 1.3.1 Ve phía Nhà nước Bộ Tài 74 1.3.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 74 1.3.3 Về phía Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 75 1.3.4 Về phía đơn vị khách hàng 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng vi Danh mục bảng Bảng 1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục NPTNB 14 Bảng 1.2 Chương trình kiểm toán chi tiết khoản mục nợ phải trả người bán 19 Bảng 1.3 Bảng hỏi tìm hiểu KSNB chu trình mua hàng - tốn .20 Bảng 1.4 Thử nghiệm kiểm sốt KSNB chu trình mua hàng - toán 22 Bảng 2.1 Số liệu tài Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam năm gần 30 Bảng 2.2 Cách xác định mức trọng yếu tổng thể KPMG .41 Bảng 2.3 Cách xác định mức trọng yếu thực 41 Bảng 2.4 Chương trình kiểm tốn chi tiết khoản mục NPTNB KPMG .42 Bảng 2.5 Phân tích sơ BCTC 49 Bảng 2.6 Xác định mức trọng yếu 50 Bảng 2.7 Giấy tờ làm việc phân tích biến động khoản mục NPTNB 52 Công ty ATZ 52 Bảng 2.8 Bảng số liệu tổng hợp NPTNB khách hàng ATZ 54 Bảng 2.9 Danh sách NCC cần gửi thư xác nhận .55 Bảng 2.10 Kiểm tra chi tiết chọn mẫu phát sinh NPTNB Công tyATZ .57 Bảng 2.11 Kiểm tra tính kỳ khoản phải trả người bán .58 Bảng 2.12 Đánh giá khoản NPTNB có gốc ngoại tệ 59 Bảng 2.13 Thuyết minh BCTC khoản mục NPTNB Công ty ATZ 60 Bảng 2.14 Giấy tờ làm việc tổng hợp kết kiểm tốn khoản mục NPTNB Cơng ty ATZ 61 Bảng 3.1 Bảng minh họa bảng hỏi việc đánh giá KSNB khoản mục NPTNB Công ty ATZ 70 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Công ty TNHH KPMG Việt Nam 33 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức nhân kiểm toán KPMG Việt Nam 35 Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm tốn BCTC Công ty TNHH KPMG Việt Nam 37 Sơ đồ 2.4 Quy trình kiểm sốt chất lượng Cơng ty TNHH KPMGViệtNam 38 Sơ đồ 2.5 Chu trình mua hàng - toán doanh nghiệp 40 Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ngày nay, biến động nhanh chóng kinh tế quốc gia giới với việc lĩnh vực sản xuất kinh doanh, loại hình doanh nghiệp ngày đa dạng việc minh bạch hóa thơng tin trình bày báo cáo tài (BCTC) coi mối quan tâm hàng đầu đối tượng sử dụng BCTC ngân hàng, cổ đông, nhà đầu tư Vì vậy, phát triển ngành kiểm tốn nói chung đặc biệt kiểm tốn độc lập hồn tồn cần thiết Kiểm tốn độc lập góp phần hồn thiện chế độ chuẩn mực kế tốn, đảm bảo thơng tin BCTC trung thực hợp lý Là phận kiểm toán BCTC, kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán khoản mục cần ý kiểm toán viên (KTV) đơn vị kiểm toán đối tượng sử dụng BCTC Nguyên nhân nợ phải trả người bán khoản mục phản ánh cách doanh nghiệp tận dụng địn bẩy tài hay khả chiếm dụng vốn bị chiếm dụng vốn lẫn doanh nghiệp Vì chứa đựng rủi ro tiềm tàng cao nguyên nhân làm doanh nghiệp bị phá sản khả toán Kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán giúp KTV biết tình hình theo dõi tốn cơng nợ cơng ty khách hàng, KTV cần thiết kế vận dụng thủ tục kiểm toán cho rủi ro phát thấp nhằm đảm bảo tính trung thực hợp lý thông tin khoản mục nợ phải trả người bán Đó lý việc kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán đóng vai trị quan trọng kiểm toán Trong thời gian thực tập Công ty TNHH KPMG Việt Nam (KPMG), em tiếp xúc với nhiều quy trình kiểm tốn có quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Công ty thực Nhằm hệ thống lại kiến thức học, kinh nghiệm thực tế trình thực tập xuất phát từ vấn đề cấp thiết lý luận thực tiễn nói trên, em lựa chọn đề tài khóa luận: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHHKPMG thực hiện” với mục tiêu hồn thiện quy trình kiểm Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD STT Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 69 70 Câu hỏi khảo sát Đối tượng Có/ tốn trước nên lược trênbỏcơnhững sở tham câu khảo hỏi khơng để hồn phụcthiện vụ nhiều tốt trongvàtrả việc cập đánh nhật giá cho mua ngun kiểm tốn Khơng lời vậttại liệu gì, quy trình sản xuất nguyên vật liệu để giảm thiểu thời gian chi phí.Thứ Dưới hai, đâyviệc bảng lập chương câu hỏi trình đề kiểm xuất tốn nhằm bổ trởsung nên cho dễ dàng thủ tục đánh khigiá có trợ giúp KSNB củakhách kháchhàng hàngđể thu thập Chương trình kiểm tốn KPMG xây dựng chặt chẽ thường sử dụng cho nhiều đối tượng khách hàng đặc biệt khách hàng có đặc điểm ngành nghề kinh doanh tương đồng Bên cạnh đó, KTV thiếtminh kế trình kiểm dành từngmục khách hàng để Bảng có 3.1.thể Bảng họachương bảng hỏi việctoán đánh giá riêng KSNBcho khoản NPTNB mang tính chun mơn hóa cao, điềuCơng cần trợ giúp từ khách hàng ty ATZ vấn đề đặc thù đơn vị mà KTV chưa nắm rõ được, bên cạnh cần có đủ thủ tục dựa CTKT mẫu KPMG để xây dựng chương trình kiểm tốn 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán Các thủ tục giai đoạn thực quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB cịn số hạn chế, chưa hiệu trình bày chương số giải pháp đề nhằm khắc phục hoàn thiện bất cập : Thứ nhất, việc đánh giá KSNB cần thực đầy đủ Ngoài dựa vào kết kiểm toán trước vấn đơn vị khách hàng, KTV nên thực số kỹ thuật khác nhằm đảm bảo rủi ro việc đánh giá thấp lập bảng hỏi chi tiết KSNB riêng cho khách hàng phù hợp với quy trình họ, vẽ lưu đồ tiết kiệm chi phí thời gian mà đạt mục tiêu kiểm tốn KTV cần tìm hiểu thông tin lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, chu trình khách hàng để xây dựng bảng hỏi, sau thu thập cập nhật thêm thơng tin qua việc vấn kế tốn đơn vị liên quan để cập nhật thay đổi để lập bảng hỏi thức Mọi thơng tin bảng hỏi cần trình bày rõ ràng giấy tờ làm việc KTV phải lưu lại văn xác nhận có liên quan để làm chứng phụ vụ cho công việc phía sau cho kiểm tốn năm sau Ví dụ khách hàng Công ty ATZ, ngành nghề kinh doanh sản xuất phụ tùng phận phụ trợ cho xe động động xe nên hoạt động mua vào mua nguyên liệu phục vụ cho việc sản xuất phụ tùng xe Do vậy, lập bảng hỏi KSNB chu trình mua hàng - tốn, KTV tập trung vào hoạt động quan trọng phê duyệt đơn đặt hàng, lựa chọn NCC, quy trình mua hàng Đối với phận, nhóm nhân viên, KTV nên có câu hỏi khác Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD 10 12 Cơng ty có quy trình xử lý đơn đặt mua hàng dịch vụ hay không? Quy chế cơng ty có quy định rõ người có thẩm quyền phê duyệt đơn đặt mua hàng hóa, dịch vụ hay khơng? Quy trình cụ thể việc mua hàng toán thực đắn, chặt chẽ hay không? Đơn đặt mua hàng phận độc lập với người đề nghị mua hàng hay không? Người đề nghị mua hàng người lập đơn đặt hàng có tách biệt với nhau, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm hay không? Khi nhập kho hàng hóa dịch vụ có đầy đủ có quy định chứng từ hóa đơn cần thiết hay khơng? Phiếu nhập kho có đánh số thứ tự liên tục khơng? Kế tốn nợ phải trả nhận chứng từ có ghi rõ ngày nhận, ngày kiểm tra ký nháy hay khơng? Kế tốn nợ phải trả kế tốn tốn có tách biệt khơng? Việc xét duyệt tốn có phê duyệt cấp có thẩm quyền khơng? Cơng ty có thực đối chiếu công nợ định kỳ với nhà cung cấp không? Bộ phận cung ứng Bộ phận cung ứng Bộ phận cung ứng Bộ phận cung ứng Bộ phận cung ứng Kế toán, thủ kho Kế toán, phận kho Kế toán Kế toán Bộ phận cung ứng Bộ phận cung ứng, kế toán (Nguồn: Tác giả tự tổng hợp) Thứ hai, thủ tục phân tích Ở thủ tục này, KTV thường kiểm tra biến động số dư đầu năm cuối năm, tiến hành so sánh ngang để thấy tăng giảm kỳ kế toán doanh nghiệp mà chưa áp dụng phân tích sâu Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD Học viện Ngân hàng 71 Khóa luận tốt nghiệp thủ tục khác nhằm tìm hiểu rõ khoản mục khả sai sót xảy để từ khoanh vùng trọng điểm cần thực TNCB Vì vậy, KTV cần hiểu rõ tầm quan trọng thủ tục phân tích để giảm thiểu thủ tục chi tiết không cần thiết tiết kiểm thời gian kiểm tốn Chính vậy, KTV cần kết hợp nhiều thủ tục phân tích đa dạng áp dụng theo chuẩn mực hướng dẫn cụ thể là: “Quy trình phân tích bao gồm việc so sánh thơng tin tài như: so sánh thơng tin tương ứng kỳ với kỳ trước; so sánh thực tế kế hoạch đơn vị; so sánh thực tế với ước tính KTV; so sánh thực tế đơn vị với đơn vị ngành có quy mơ hoạt động, số liệu thống kê, định mức ngành” ( Trích VSA 520, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam) Như KTV cần thu thập thông tin việc xây dựng kế hoạch, định mức khách hàng, thông tin đơn vị ngành có quy mơ, trung bình ngành nhằm phân tích xu hướng biến động ngành, môi trường mà công ty hoạt động để có đánh giá minh bạch, hợp lý tăng tính khả thi Ví dụ, KTV sử dụng số hệ số khác hệ số tốn thực thủ tục theo cơng thức sau ttλ λ , , , Tổng tài sản ngắn hạn-Hàng tồn kho Hệ SO toán nhanh — ——≡— i ι -Tong tài sản ngăn hạn _ 1.048.627.877.982 - 118.368.397.579 1.048.627.877.982 = 0,887 Như vậy, hệ số tốn nhanh Cơng ty ATZ 0,887 cho thấy Cơng ty khơng có vấn đề hay việc gặp khó khăn tính khoản Việc tốn khoản NPTNB cần thiết thực hệ số ngày ATZ lớn Đặt việc so sánh với Công ty ABC ngành sản xuất phụ tùng động xe, với hệ số toán mức H = 0.72 bình quân ngành sản xuất phụ tùng, linh kiện động xe giao động khoảng từ 0.85 - 1.23 hệ số cơng ty hồn tồn chấp nhận mức hợp lý Ngồi ra, số số khác sử dụng : Tông NPTNB kỳ Tỷ lệ NPTNB tông giá trị hàng mua = - _ _, ʌ , τ r, ■ 1, Tong giả trị hàng mua kỳ _ 384.324.696.482 1.105.070.433.163 = 0,35 Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD Học viện Ngân hàng 72 Khóa luận tốt nghiệp Từ việc tính tốn hệ số ta thấy rằng, khoản mục NPTNB phát sinh năm công ty ATZ 384 tỷ VNĐ so với tổng giá trị hàng mua kỳ 1.105 tỷ VNĐ chiếm tỷ lệ gần 35% tỷ lệ phải đặt mối tương quan với công ty ngành quy mơ bình qn ngành Kết xem xét mà KTV thu thập tỷ số tương đối thấp so với số liệu trung bình ngành mức 0,42 số liệu năm trước số liệu không công khai thống kê cụ thể nên cịn khó khăn việc tìm kiếm số liệu cập nhật Như việc bổ sung số thủ tục phân tích KTV đến kết luận hoạt động kinh doanh công ty không chứa đựa rủi ro khoản mục NPTNB đưa đến vài kết luận khả quan Công ty ATZ Thứ ba, với việc áp dụng thủ tục kiểm tra chi tiết Để làm tốt cơng việc tránh việc bỏ sót thủ tục dẫn tới sai sót trọng yếu khoảng thời gian gấp rút khối lượng cơng việc lớn cơng ty KPMG cần tăng cường buổi đào tạo chuyên môn cho nhân viên, nâng cao trình độ kỹ thuật, thân KTV cần tập trung cao độ giải thắc mắc cần vấn đơn vị khách hàng kiểm tốn cơng ty, tránh để dồn nhiều việc cho thời gian sau kết thúc thời gian kiểm tốn cơng ty khách hàng bổ sung để áp dụng xử lý đầy đủ thủ tục Ngồi ra, Cơng ty trao đổi với Ban giám đốc khách hàng việc thực kiểm toán kỳ (vào khoảng tháng 9, tháng 10 hàng năm) để chia nhỏ khối lượng công việc cần thực tránh dồn vào giai đoạn kiểm tốn cuối niên độ, cơng việc thực cho giai đoạn từ đầu năm tới quý kiểm toán cuối niên độ hồn thiện nốt giai đoạn cịn lại xem xét lại kết thực kiểm toán kỳ 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Đầu tiên KTV đảm nhiệm kiểm toán phần hành nợ phải trả người bán nên thực soát xét cách tổng hợp, không bỏ qua thủ tục dù soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế tốn,các thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn, tính hoạt động liên tục Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD Học viện Ngân hàng 73 Khóa luận tốt nghiệp Ngồi ra, giải pháp nêu để tránh kiểm toán viên bị áp lực mặt thời gian mà bỏ qua việc soát xét tổng hợp đưa vào kết luận tờ tổng hợp kiểm toán phần hành hay việc bỏ qua thực không đầy đủ thủ tục bổ sung sau yêu cầu từ cấp cao sốt xét Cơng ty nên có trao đổi kịp thời với Ban giám đốc khách hàng việc thiết kế thêm việc thực kiểm tốn kỳ nhằm giảm tải khối lượng cơng việc tập trung lớn cho giai đoạn kiểm toán cuối niên độ, tránh việc soát xét sơ sài sau cấp cao sốt xét lại lại cần thêm thời gian cho việc giải trình hay yêu cầu thủ tục bổ sung cần thiết Thêm vào đó, trưởng nhóm kiểm tốn cần sát đạo trực tiếp, cập nhật tiến độ làm việc thường xun thành viên nhóm kiểm tốn, sẵn sàng hỗ trợ có vấn đề phát sinh mà thân thành viên khác giải khơng có đủ kinh nghiệm để giải Phát phần chưa đạt mục tiêu kiểm toán nhanh chóng đạo để kịp thời bổ sung sửa chữa nhằm đảm bảo thời gian kiểm toán Mọi nội dung cần ghi chép chi tiết ghi rõ tên người thực hiện, người kiểm tra, thời gian thực Đối với việc chậm chễ phát hành báo cáo kiểm toán KPMG xếp thời gian lập báo cáo kiểm toán dự thảo gửi cho phía khách hàng, Chủ nhiệm kiểm tốn nên thiết kế buổi làm việc trực tiếp với Ban giám đốc khách hàng thảo thuận lại thời gian phát hành báo cáo kiểm toán xem xét khả báo cáo hạn đồng thời trao đổi thêm thông tin cần thiết khác trước phát hành Báo cáo kiểm tốn thức Đồng thời thân KPMG cần đặt quy định chặt chẽ thời hạn phát hành BCKiT từ kết thúc thời gian thực kiểm toán đơn vị khách hàng Ngoài ra, KPMG cần xếp khoảng thời gian kiểm toán khách hàng khác để tránh chồng chéo công việc Đây sở để nâng cao chất lượng kiểm tốn giữ hình ảnh chun nghiệp cơng ty khách hàng Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD Học viện Ngân hàng 74 Khóa luận tốt nghiệp 3.3 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 3.3.1 Ve phía Nhà nước Bộ Tài Mọi hoạt động kiểm toán độc lập kiểm soát Nhà nước với quyền hạn chức mình, Nhà nước cần xây dựng mơi trường pháp lý quán, chặt chẽ đặc biệt thời đại hội nhập phát triển Từ tạo điều kiện phát triển cho ngành kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng Trong đó, Nhà nước cần ý tới đề quy định trách nhiệm cuả cá quan chức năng, tổ chức nghề nghiệp ,và cơng ty kiểm toán độc lập nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn Ngồi ra, Nhà nước nên bổ sung sách cần thiết giúp khuyến khích phát triển cạnh tranh khuôn khổ pháp luật cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên hành nghề nhằm nâng cao chun mơn, phát huy điểm mạnh kiểm toán viên Bên cạnh cần nghiêm khắc việc xử phạt cá nhân, tổ chức vi phạm quy định hay hành động gian lận thực kế tốn, kiểm tốn để giưc vững mơi trường hoạt động cạnh tranh phát huy vai trò chủ đạo Nhà nước việc củng cố cho ngành kiểm tốn Bên cạnh vai trị quan trọng Bộ tài chính, Bộ cần phối hợp nhiều với Hiệp hội kiểm toán nước nước để hợp tác hội nhập Tổ chức buổi tọa đàm nhằm trao đổi vấn đề chun mơn, có cập nhật kịp thời hướng dẫn văn pháp luật có liên quan Từ kiến nghị giúp cơng ty kiểm tốn đặc biệt kiểm tốn độc lập phát triển 3.3.2 Về phía hiệp hội nghe nghiệp Tại Việt Nam, tổ chức nghề nghiệp đóng vai trị đặc biệt quan trọng việc trì phát triển hệ thống kiểm tốn kể đến Hiệp hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA), VAA Do vậy, Hiệp hội nên đơn vị thường xuyên đứng tổ chức buổi hướng dẫn quy định, chuẩn mực hay văn Bộ tài chính, đồng thời cần đảm bảo vai trị sốt xét, kiểm tra chất lượng kiểm tốn Ngồi ra, hiệp hội nên tăng cường tổ chức khóa hướng dẫn đào tạo, nâng cao kỹ nghề nghiệp, tổ chức thi cấp chứng kiểm toán viên Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD Học viện Ngân hàng 75 Khóa luận tốt nghiệp hành nghề, bồi dưỡng cập nhật kiến thức chuyên môn, sử dụng phần mềm phục vụ công tác, cho hội viên, cho kiểm toán viên buổi định hướng nghề nghiệp cho sinh viên cuối khóa trường đại học chuyên nghành kế toán, kiểm toán - đội ngũ nhân tương lai Cùng với tổ chức buổi gặp mặt trao đổi thành viên cơng ty kiểm tốn để trao đổi kinh nghiệm làm việc thực tế Từ đó, nâng cao tầm ảnh hưởng hiệp hội nghề nghiệp tới kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn, góp phần hồn thiện máy kiểm toán quốc gia 3.3.3 Về phía Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam Hiện nay, KPMG tuân thủ chặt chẽ quy định, văn liên quan tới việc thiết kế thực kiểm tốn Bộ tài VACPA Tuy nhiên, thân công ty cần xây dựng văn nội đa dạng rõ ràng nữa, quy định có thống thức trình bày giấy tờ làm việc KTV Mặc dù việc kiểm soát chất lượng thực sát cần hoàn thiện phát huy ưu Bên cạnh đó, KPMG nên tổ chức nhiều buổi đào tạo nâng cao chuyên môn kỹ đội ngũ nhân viên, trọng công tác tuyển dụng Đồng thời nên có sách đãi ngộ khen thưởng KTV có thành tích tốt, hồn thành xuất sắc cơng việc có kỷ luật phù hợp, rõ ràng, lộ trình thăng tiến cơng bằng, minh bạch Điều góp phần khích lệ nhân viên trình làm việc để đạt hiệu tốt Công ty cần thường xuyên đánh giá khách hàng thường niên, đặc biệt cần quan tâm tới khách hàng tiềm năng, kể từ giúp mạng lưới hoạt động Công ty nâng cao quy mơ lẫn chất lượng 3.3.4 Về phía đơn vị khách hàng Mọi đơn vị khách hàng cần làm việc với đơn vị kiểm toán sở hợp tác hỗ trợ Trước tiên hỗ trợ KTV việc tìm hiểu đơn vị giúp KTV có hiểu biết rõ khách hàng, đối tác cần thể tính trung thực nhanh chóng làm việc để kết kiểm tốn phù hợp nhất, khách hàng cần hỗ trợ việc cung cấp tài liệu thông tin liên quan tới viêc trình bày tài liệu mà KTV khơng hiểu rõ để kiểm tốn hiệu tiết kiệm thời gian Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD Học viện Ngân hàng 76 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ việc tìm hiểu ưu điểm tồn kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán nêu chương 2, chương từ việc xác định định hướng KPMG thời gian tới hiểu tầm quan trọng việc hồn thiện quy trình kiểm toán nợ phải trả người bán, em đưa số giải pháp dựa hạn chế chưa khắc phục Những giải pháp nêu hướng tới việc nâng cao chất lượng kiểm toán công ty, hướng tới mục tiêu cốt lõi giúp hoàn thiện đội ngũ nhân viên Tuy nhiên, giải pháp đưa dựa điều kiện định khuôn khổ kinh nghiệm cá nhân, cậy cơng ty cần cân nhắc việc áp dụng với kế hoạch công ty thời gian tới Ngoài ra, kiến nghị bên liên quan đề cập nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn đặc biệt kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD Học viện Ngân hàng 77 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế giới ngày phát triển với xu mở cửa hội nhập ngành nghề cung cấp dịch vụ tài đặc biệt ngành kiểm tốn quan tâm phát triển Đây vừa hội vừa thách thức ngành kiểm tốn nói chung cơng ty kiểm tốn nói riêng Bởi vậy, cơng ty kiểm tốn cần có ý thức việc nâng cao vị ngành, giữ vững uy tín khách hàng, ln cố gắng hồn thiện quy trình kiểm tốn nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán đào tạo đội ngũ nhân có chun mơn cao, tác phong chun nghiệp có đạo đức nghề nghiệp Nhận thức tầm quan trọng trên, suốt trình thực tập Công ty TNHH KPMG Việt Nam, em cố gắng học hỏi, quan sát, nắm bắt quy trình kiểm tốn thực thực tế đơn vị khách hàng mà em hỗ trợ anh chị trực tiếp thực hiện, đặc biệt quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán, hướng dẫn trực tiếp giảng viên Ths Nguyễn Diệu Linh bảo tận tình anh chị nhóm kiểm tốn, phận, phịng ban Cơng ty em hồn thành khóa luận thực tập tốt nghiệp Khóa luận hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm toán khoản mục NPTNB nghiên cứu, đánh giá thực trạng kiểm tốn khoản mục NPTNB Cơng ty ATZ để đánh giá tồn tại, nguyên nhân để đưa giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao chất lượng quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam Tuy nhiên, kiến thức kinh nghiệm thân cịn hạn chế nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý q thầy để em rút kinh nghiệm lần nghiên cứu sau Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giảng viên ThS Nguyễn Diệu Linh anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC TÀI PHỤLIỆU LỤCTHAM KHẢO Báo cáo tài Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam năm 2017, 2018, 2019 Phụ lục số 01 :Giấy tờ làm việc chu trình mua hàng - toán Giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm tốn khách hàng Cơng ty ATZ Cơng ty ❖ Chu trình mua hàng - toán NCC nước TNHH KPMG Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Nguyễn Thị Hà Trang, (2018), “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện”, khóa luận tốt nghiệp đại học, Học viện Ngân hàng Nguyễn Thị Tú Quỳnh, ( 2018), “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Kreston (VN) thực hiện”, khóa luận tốt nghiệp đại học, Học viện Ngân hàng Nguyễn Thị Thanh Hoài, (2017), “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp q trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Định giá ACC Việt Nam thực hiện”, khóa luận tốt nghiệp đại học, Học Viện Tài Chính Phạm Trần Hạnh Nhung, (2017), “Quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K-Đồng Nai thực hiện”, khóa luận tốt nghiệp đại học, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Phần mềm kiểm toán KPMG Eaudit phần mềm hướng dẫn kiểm tốn KAM Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 10.Tài liệu học tập mơn Kiểm tốn bản, Kiểm tốn tài chính, Kế tốn tài chính- Học viện Ngân hàng 11 Tài liệu nội Công ty TNHH KPMG Việt Nam 12.Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp 13 Website Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam : www.kpmg.com.vn 14 Website Bộ Tài : www.mof.org.vn CUeat: Period: Sabird: ATZ Coapanj 1/1/2119-31/12/2019 Vũ Minh Trang Accoanl Pajablet ∙ Proeeu Idhilin (IXoaetlie) WPRef: Prepared bj: Uaiet 103.10 LeTii BjjD O5I⅛I-2O Lớp: K19KTD N o — i Tên Cteiq v⅛c Giao chưng tư ĩ lép nhân chưng từ - j Kiém tra chưng tứ Nháp phản Kẻ toan - In chưng tư ghi số “ e Thanhlodn - Xac nhân đa Chuyte tite Lưu trử chứng từ F " Operational Detail Content NỘI dung công Vite Name - - DepartmenV Operational Detail Division Bỗ phân đám Operator Ngưứlđàmnhíệm ∩hfem Người đàm nhitei grv chưng tư mua hang giao Cho phong Ké toan gòm: giao, tên Nhá cung cáp Đảng kè mua hang, sổ hóa đơn váo sổ GIAO NHAN CHỮNG Tử Người đảm nhiêm tiép nhân cac chứng từ toán gồm HOA ĐƠN BAN KÉ HANG MUA (PURCHASES) từ phong Mua háng, kiém Ưa thưng tứ đám đúngnhiém theo nổí dung Người kiểm tra ghi tổng tển háng trân HOA ĐƠN SO với bàng PURCHASES cùa Nhà cung cáp cỏ đung khổng, HOẢ ĐƠN vét có hợp lê khổng (Kiếm tra ngáy viẻt hoa dơn tồn câng ty dfe chi số tái khoán, tèn ngàn hàng, mà số thuẻ mua vá bén bán hang; kiểm tra tổng tièn phí bâng sổ bâng chừ khớp với tổng tite bán PURCHASES, có đủ chử ký đóng d⅛u ∙) Người đâm nhiêm láp BÁNG KÉ HOA ĐON (Tổng tite Người đám nhiém cân CƯ V80 BÁNG KÉ HÀNG MUA (PURCHASES) lừ phòng MUB háng nhàp: Sổ lượng, đơn grâ tỏng ute vào phần ké toan Effect Người đâm nhiêm cân vào BẢNG KÊ HOA ĐON nhập tổng thuếđảm VATnhfem váo phàn Người in bán CHÙNG TU GHI so (JOURNAL VOUCHER) từ phản kiếm tra Iai nd dung ròi ký xác nhàn váo ố láp Người đâm ∩hfem kiểm tra tổng tiẻn phi vá Người đảm nh⅛m nhận chúng tứ (CHỬNG Tử GHI SO-BANGKf HOA ĐƠN, HOA ĐON BANG KÉ HANG MUA (PURCHASES)) tư Ké loan ⅛g Iwp tam tnú tuc toan Người dâm nhι⅛τi in LENH CHUYÊN TIfN (PAYMENT ORDER) gồm n⅛ dung chinh sau: Ngáy toán, sổ hển toan, tên người thu hưởng Sổ tai khoản, tte ngân háng dia Chinhte cùa ngân í 'Người đám nhiêm GIÀYháng, BÁĨghi NOchú hotenội sổdung PHUthanh tử Vouchers and Other Forms Used Báng btểu Ifen quan Phòng Mua hang Ngươi đâm nhfem phòng Muahang ■soGlAO NHẠN HOAĐƠN Kẻ tốn Ngươi đâm nhiệm phịng Ké tốn MH Ngươi đâm nhiém phóng Ke tốn -SO GIAO NHẠN HOA ĐƠN -HOADON -■PURCHASES BANG Kf HANG MUA -HOA ĐON -BANG Kf HOA DƠN -SÓGIAO NHẠN HOA ĐON Kẻ tốn tồng họp Ngươi đâm nhiêm phịng Kế tốn - BANG Kf HANG MUA (PURCHASES) - BANG Kf HOA ĐƠN Kể tốn tồng hợp Người đảm nhiêm phóng Ké tốn Người đảm nhtém phịng Kể tốn -CHƯNG TU GHISO - BANG Kf HOA ĐƠN Ngươi đâm nhiém Ohong Người đảm nhiém phóng Ké -GIAY BAO NQ -SÚ PHỤ _ -HOADON Kẻtote Ke toan Ké toan Ngte hang, kiềm tra Iai sổ'tiền Người đâm nhiêm dõng đáu đá toán váo HOA ĐON Ké toán Người đâm nhiém đưa chứng từ dâ toan váo lưu trử theo qưy đinh. _ - L⅛NH CHUYfN TỂN (PAYMENT ORDER) -ITZ < Onipjrn ( lie∙t: PfTiod: ^ ^ ĩ - ^ ^ IOJ.I∙ up Ref: Học viện Ngân hàng Prepared by: Le Tuog D Khóa luận tốt nghiệp Λ