CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN
3.1. Định hướng phát triển của Hãng kiểm toán CALICO
3.1.1 Định hướng phát triển của CALICO trong thời gian tới
CALICO với chiến lược 5 năm lần thứ 2, hướng tới mục tiêu trở thành tập đoàn tư vấn và đầu tư tài chính vững mạnh, mở rộng thị trường hoạt động tại Singapore, Hoa Kì, Nhật Bản, Hàn Quốc. Với phương châm “đồng hành cùng phát triển”, giá trị của CALICO là sự hài lòng của doanh nghiệp và nhà đầu tư, qua đó ngày một khẳng định chất lượng dịch vụ. Với CALICO mỗi khách hàng là mỗi đại sứ thương hiệu.
Giá trị chiến lược CALICO mong muốn cung cấp cho khách hàng bao gồm: Tối ưu nguồn lực tài chính; Tối ưu nguồn lực quản trị, nhân sự; Tối ưu nguồn lực công nghệ; Tối ưu nguồn lực marketing.
Ngoài ra CALICO cũng đã đề ra một số định hướng phát triển khác như sau: - Cung cấp các dịch vụ sau cho khách hàng: dịch vụ kiểm toán độc lập; dịch vụ tư
vấn tài chính, thuế; dịch vụ kế toán; dịch vụ định giá với chất lượng tốt nhất, giá cả phù hợp.
- Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch hoạt động, khai thác và sử dụng có hiệu quả các nguồn lực cả về nhân lực và vật lực để phục vụ tốt cho hoạt động của công ty. Cải thiện thu nhập cho nhân viên, hoàn thành nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước và tạo điều kiện cho công ty phát triển ngày càng vững mạnh. - Mở rộng giao lưu, hợp tác với các tổ chức quốc tế để trao đổi kinh nghiệm và
lĩnh hội những kiến thức nghề nghiệp cho sự phát triển
3.1.2 Sự cấp thiết trong việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐtrong kiểm toán Báo cáo tài chính trong kiểm toán Báo cáo tài chính
Xuất phát từ tầm nhìn chiến lược và thực trạng kiểm toán BCTC nói chung và khoản mục TSCĐ nói riêng tại Công ty, là một Công ty còn khá “non trẻ” trong lĩnh
3.1. Nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm
toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán CALICO
3.1.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty
Muốn đảm bảo cho quy trình kiểm toán BCTC cũng như quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ có tính khả thi thì việc hoàn thiện quy trình kiểm toán phải thực hiện được các nguyên tắc sau:
Một là, phải phù hợp với yêu cầu quản lý của Nhà nước mà trực tiếp là Bộ Tài
Chính đối với hoạt động kiểm toán hiện nay.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương
vực kiểm toán với mong muốn cung cấp cho khách hàng dịch vụ kiểm toán chất lượng cao. Do đó để có thể nâng cao được vị thế trong lòng khách hàng cũng như trên thị trường ngành kiểm toán thì CALICO phải đảm bảo được hiệu quả của công tác kiểm toán cũng như phải tối thiểu hóa rủi ro, thời gian và chi phí. Cùng với đó, CALICO cũng phải thiết kế chương trình kiểm toán phù hợp với từng lĩnh vực kinh doanh nhằm giúp KTV dễ dàng thực hiện kiểm toán, giảm thiểu thời gian cũng như chi phí kiểm toán góp phần đa dạng hóa khách hàng và có thể nâng cao khả năng cạnh tranh.
Trong những năm qua quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại CALICO đã chỉ ra được những điểm mạnh trong kiểm toán. Nhưng bên cạnh đó cũng còn nhiều vấn đề tồn đọng, điều đó tại ra nhiều thách thức cho Công ty CALICO trong giai đoạn hiện nay. CALICO cũng cần bổ sung cải thiện xây dựng quy trình nhằm khắc phục nhược điểm và phát huy ưu điểm đang có để có thể nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán.
Không chỉ có vậy, khoản mục TSCĐ là một trong những đối tượng kiểm toán luôn được chú trọng trong kiểm toán BCTC. Bởi vậy, khi kiểm toán TSCĐ nói riêng và kiểm toán BCTC nói chung phải đảm bảo được tính hiệu quả. Trước hết mục đích của việc kiểm toán là tìm ra sai phạm sau đó nó cũng phải đảm bảo được rằng những phát hiện của KTV sẽ giúp ban lãnh đạo đơn vị được kiểm toán có những quyết định, giải pháp kịp thời, chính xác. Từ đó góp phần củng cố vị thế của CALICO với đơn vị sử dụng dịch vụ do Công ty cung cấp.
Muốn phát triển được như định hướng đã đặt ra, CALICO phải nỗ lực để khẳng định được chất lượng dịch vụ, nâng cao chất lượng thông tin trên Báo cáo kiểm toán . Chính vì thế mà việc hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán TSCĐ nói riêng là một yêu cầu tất yếu nhằm đạt được những mục tiêu trên.
78
SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB
Hai là, phải phù hợp với chính sách, chế độ quản lý kinh tế hiện hành của Nhà nước cũng như các Chuẩn mực kế toán, kiểm toán đã ban hành và các thông lệ kế toán, kiểm toán Quốc tế phổ biến.
Ba là, phải phù hợp với sự hội nhập hiện nay, để làm được điều đó thách thức các Công ty kiểm toán phải có quy trình và phương pháp để có thể tiếp cận được với Công ty có vốn đầu tư từ nước ngoài.
Bốn là, phải phù hợp với đặc điểm của Công ty CALICO và phải có tác động tích cực trong việc nâng cao chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp.
Năm là, phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra, kiểm soát. Bên cạnh đó phải đảm bảo tính tiết kiệm, hiệu quả và thực tế.
Để các giải pháp hoàn thiện được thực hiện một cách có ý nghĩa về cả lý luận lẫn thực tiễn đòi hỏi các nguyên tắc trên phải được thực hiện một cách đồng bộ.
3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện
Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán khoản mục TSCĐ nói riêng phải tuân theo các yêu cầu sau:
Thứ nhất, tuân thủ các quy định của pháp luật và các chuẩn mực nghề nghiệp về kiểm soát chất lượng
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương Thứ hai, cần đi theo mục tiêu của kiểm toán là lấy khách hàng, những người sử dụng kết quả kiểm toán làm gốc cho mục tiêu cung cấp dịch vụ. Cần đáp ứng nhu cầu của người sử dụng dịch vụ làm hàng đầu cho sự phát triển. Muốn đạt được lợi nhuận bền vững cần đảm bảo chất lượng kiểm toán. Tư tưởng chỉ đạo này là cơ sở cho việc tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp của công ty. Trái lại nếu chỉ quan tâm đến việc tăng trưởng lợi nhuận của công ty thì sẽ dẫn đến chất lượng công việc giảm sút, có thể còn vi phạm đến nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp. Đây là bước đầu trong việc xảy ra những rủi ro và thất bại của cuộc kiểm toán.
Thứ ba, chú trọng nhân tố con người: Nhân tố quan trọng ảnh hưởng chất lượng cuộc kiểm toán chính là con người. Nếu thành viên trong công ty nói chung và thành viên nhóm kiểm toán nói riêng có đầy đủ năng lực và đạo đức nghề nghiệp thì công tác kiểm toán cũng như công tác kiểm soát chất lượng được nâng cao hơn. Do đó, công ty phải tập trung vào yếu tố con người, phát huy năng lực, tinh thần trách nhiệm, sáng tạo của các kiểm toán viên, cần tập trung vào phát triển nguồn nhân lực phục vụ cho cuộc kiểm toán.
3.2. Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty
Như đã được nêu ra, trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán TSCĐ nói riêng do CALICO thực hiện vẫn còn tồn đọng một số hạn chế. Muốn hoàn thành được định hướng phát triển đòi hỏi Công ty phải có giải pháp nhằm khắc phục hạn chế để có thể nâng cao vị thế cạnh tranh, tối đa hóa chất lượng cuộc kiểm toán cũng như tối thiểu hóa chi phí kiểm toán. Qua quá trình nghiên cứu em xin đưa ra một số giải pháp nhằm khắc phục những tồn tại trong quy trình kiểm toán TSCĐ như sau:
3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Hiện nay việc tìm hiểu về đơn vị khách hàng còn hạn chế về phương thức tiếp cận dẫn đến rủi ro khi công ty chấp nhận kiểm toán. Do đó, công ty nên có quy định về
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương
việc tiếp tiếp cận thông tin của khách hàng. Neu thông tin được tìm qua Internet thì cần được cấp xác nhận trực tiếp lại giúp công ty có cái nhìn đa chiều về đơn vị được kiểm toán, phần nào hạn chế rủi ro và nâng cao hiểu biết về khách hàng giúp cuộc kiểm toán do CALICO
kiểm toán và được cấp cao hơn soát xét lại để phần nào hạn chế tính chủ quan của thực hiệc được đảm bảo về mặt chất lượng.
Tiếp theo là chương trình kiểm toán, CALICO đang sử sụng chương trình kiểm toán mẫu do VACPA hướng dẫn và có kết hợp sửa đổi dựa trên thông tin thu thập được về đơn vị được kiểm toán. Tuy nhiên, do hạn chế về mặt thông tin cũng như do KTV thực hiện cũng chưa tuân thủ quy định của Công ty về việc xây dựng lại chương trình kiểm toán khiến chương trình kiểm toán còn cứng nhắc, chưa thực sự phù hợp với loại hình kinh doanh của khách hàng. Để đảm bảo chương trình kiểm toán hiệu quả và phù hợp nhất, công ty nên tăng cường tìm hiểu về khách hàng qua nhiều kênh thông tin khác nhau đảm bảo tính đa dạng thông tin. Thêm vào đó, CALICO nên thắt chặt quy định trong việc thiết kế chương trình KTV trong việc thiết kế chương trình kiểm toán.
3.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Đầu tiên, với định hướng phát triển của công ty cũng như tình hình trong ngành kế kiểm hiện tại, để cạnh tranh được với các công ty kiểm toán khác CALICO không những phải nâng cao năng lực KTV mà còn phải nâng cao yếu tố mang tính phù trợ cho cuộc kiểm toán cũng như KTV đó chính là phần mềm kiểm toán. Công ty nên có phần mềm kiểm toán cho riêng mình, phần mềm kiểm toán có thể rút ngắn được thời gian kiểm toán cho KTV cũng như nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán.
Hai là, công ty đang sử dụng bảng câu hỏi chung trong việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ để áp dụng cho tất cả các khách hàng. Điều này là thực sự chưa phù hợp, đặc biệt với khách hàng loại hình kinh doanh đặc biệt. Do vậy công ty nên xây dựng công tác đánh giá, kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ. KTV cần cẩn thận trong việc đánh giá hệ thống KSNB của đơn vị được kiếm toán để
81
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương có thể sử dụng trong việc giảm bớt các thủ tục kiểm tra chi tiết. Để làm được điều này ngoài việc sử dụng bảng câu hỏi có sẵn, phỏng vấn khách hàng, KTV phải xem xét đến sự riêng biệt về sự quản lý TSCĐ cũng như loại hình kinh doanh của từng khách hàng, xem xét sổ sách, giấy tờ về thủ tục và chế độ, quy chế kiểm soát nội bộ của khách hàng. Tiếp theo, KTV nên kiểm tra các chứng từ, sổ sách đã hoàn tất để thấy việc vận dụng các thủ tục và chế độ mà đơn vị được kiểm toán đang áp dụng. Từ đó KTV có thể có được những đánh giá chính xác nhất về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để đưa ra các thủ tục kiểm tra chi tiết phù hợp, tiết kiệm thời gian kiểm toán.
Ba là, về việc xác định kích thước mẫu khi kiểm tra chi tiết TSCĐ hiện tại dựa trên xét đoán và kinh nghiệp KTV dẫn đến tính đại diện cho tổng thể chưa cao. Ngoài việc dựa trên xét đoán và kinh nghiệm nghề nghiệp của KTV, CALICO nên tham khảo một số phương pháp chọn mẫu như là:
- Xây dựng chương trình chọn mẫu ngẫu nhiên: Được sử dụng bằng phần mềm, KTV chỉ cần nhập các thông số cần thiết như mẫu số cần chọn, dãy hoá đơn hay chứng từ liên tiếp nhau. Phần mềm sẽ tự động chạy ra các mẫu KTV cần kiểm tra chi tiết.
- Chọn mẫu theo hệ thống: Nguyên tắc là từ một điểm xuất phát ngẫu nhiên được chọn, KTV sẽ chọn các phần từ cách nhau theo một khoảng cách cố định. Khoảng cách cố định ngày được tính bằng cách chia số phần tử của tổng thể cho số phần tử của mẫu.
Tiếp là, kiểm tra sự hiện hữu về TSCĐ của công ty còn hạn chế do thời điểm kiểm toán khách hàng đã thực hiện kiểm toán hay KTV chưa đủ hiểu biết về lĩnh vực kinh doanh cũng như TSCĐ của đơn vị. KTV cần thực hiện các thủ tục kiểm toán thay thế để chứng tỏ cho sự hiện hữu của TSCĐ khách hàng sở hữu như KTV trực tiếp quan sát TSCĐ tại thời điểm kiểm toán, phỏng vấn nhân viên trong công ty, các bộ phận quản lý sử dụng TSCĐ... Đồng thời KTV cần phải lưu lại kết quả sau khi thực hiện các thủ tục bổ sung vào hồ sơ kiểm toán để làm căn cứ đưa ra kết luận về khoản mục TSCĐ.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương Cuối cùng là, trong việc in và lưu giấy tờ chi tiết thủ tục kiểm tra chi tiết khấu hao TSCĐ trong quá trình kiểm toán một số KTV chưa thực hiện đầy đủ gây khó khăn cho thành viên nhóm kiểm toán khi muốn sử dụng để tham chiếu. Do vậy, Công ty nên có quy định cũng như thắt chặt quy định để KTV thực hiện đúng nhằm dễ dàng tham chiếu với phần hành liên quan cũng như trong soát xét chất lượng. Bên cạnh đó, nó giúp trưởng nhóm kiểm toán đánh giá sát thực nhất vể năng lực và tính chuyên nghiệm của KTV.
3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán khoản mục TSCĐ
Hiện nay, do còn bị giới hạn về thời gian và khối lượng công việc ở một số cuộc kiểm toán KTV chưa thực hiện đầy đủ việc đánh tham chiếu giấy tờ làm việc hay việc lưu trữ theo quy định công ty khiến cho BGĐ tốn thời gian và khó khăn hơn trong việc kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán cũng như đánh giá hiệu quả làm việc của KTV chưa tốt. Do đó, công ty nên tăng thời gian kiểm toán, cũng như san sẻ công việc của các KTV một cách hợp lý. Thêm vào đó, công ty nên gia hạn thời gian yêu cầu KTV bổ sung công việc còn chưa hoàn thiện theo đúng quy định của công ty. KTV cũng cần tổng hợp đầy đủ kết quả kiểm toán khoản mục TSCĐ, nếu có kiến nghị về khoản mục TSCĐ KTV cần nêu rõ vấn đề và đưa ra bút toán điều chỉnh (nếu có). Việc làm đó, giảm thiểu thời gian cho cấp soát xét cũng như giúp KTV tìm lại bằng chứng kiểm toán một cách thuận tiện trong trường hợp cần thiết và có thể giúp BGĐ đánh giá tốt nhất về hiệu quả làm việc của KTV.
Một số kiến nghị khác
Thứ nhất là, công ty phải không ngừng nâng cao chất lượng của các nhân viên thông qua chính sách bồi dưỡng riêng cho những nhân viên mới, còn với các KTV cần được đi học cập nhật kiến thức thường xuyên.
Thứ hai là, Công ty cần sắp xếp những người có trình độ chuyên môn cao, am hiểu luật pháp, đạo đức nghề nghiệp tốt... làm chủ nhiệm kiểm toán, chịu trách nhiệm về chất lượng cuộc kiểm toán, phát hành BCKT, đồng thời kết hợp với KTV mới vào
83
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương
nghề để tạo cơ hội cho họ học hỏi chuyên môn. Việc bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán một cách hợp lý vừa làm cho cuộc kiểm toán được thực hiện một cách thuận lợi, vừa giảm được áp lực làm việc cho các KTV.
Thứ ba là, tham khảo ý kiến từ bên thứ 3 (chuyên gia)
TSCĐ là khoản mục đặc biệt có giá trị rất lớn và có thời gian sử dụng lâu dài. Do vậy, kết quả kiểm toán TSCĐ là rất quan trọng, kết quả này thường sẽ gây ảnh hưởng