CALCIO thực hiện
Chu trình kiểm toán tổng quát: Phù hợp với quy định của Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và thông lệ quốc tế, chu trình cuộc kiểm toán được xây dựng trên cơ sở
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương
phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro sẽ được triển khai thành 3 giai đoạn như sau:
Quản lý cuộc kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
đánh giá chung về KSNB và rủi ro gian lận, và cuối cùng xác định mức trọng yếu và phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu.
Thứ hai, mục đích của giai đoạn thực hiện kiểm toán là tìm bằng chứng để làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán trên Báo cáo kiểm toán. Đầu tiên, KTV sẽ kiểm tra hệ thống KSNB của công ty, xem xét xem hệ thống KSNB có được thiết kế chặt chẽ hay không. Tiếp kiểm tra cơ bản bảng cân đối kế toán thông qua một số nghiệp vụ kiểm tra tài sản,
2.1.1 Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán
Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán tại CALICO được thực hiện theo nhiều cấp
soát xét và được thực hiện theo quan hệ chỉ đạo giám sát.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương
kiểm tra nợ phải trả, kiểm tra cơ bản vốn chủ sở hữu và tài khoản ngoài bảng. Công việc này giúp KTV có cái nhìn cơ bản về tình hình tài chính công ty, đồng thời đánh giá những khoản mục quan trọng hay những bất thường của công ty. Sau đó, KTV sẽ tiến hành kiểm tra BCKQKD của công ty để xem tình hình kinh doanh của công ty năm vừa qua và kiểm tra báo cáo LCTT của công ty để xem nguồn tiền mà công ty sử dụng và tiền được sử dụng cho mục đích gì, bên cạnh đó có thể giúp KTV đánh giá được tình hình trả nợ và khả năng tạo tiền của khách hàng. Cuối cùng KTV đánh giá lại mức trọng yếu và phạm vi của cuộc kiểm toán.
Thứ ba, CALICO tổng hợp lại kết quả kiểm toán, phát hành Báo cáo kiểm toán, thư quản lý (nếu có) và các tư vấn khác cho khách hàng nếu có. Các quản lý cấp cao sẽ tiến hành soát xét chất lượng cuộc kiểm toán trước khi phát hành báo cáo chính thức.
Theo chu trình tiếp cận này, việc xác định, đánh giá rủi ro, từ đó thiết kế các thủ tục xử lý những rủi ro được thực hiện trong suốt quá trình kiểm toán. Quy trình trên sẽ đảm bảo cuộc kiểm toán được giám sát một cách chặt chẽ về mặt chất lượng và hiệu quả công việc.
2.1.6 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán là tài liệu rất quan trọng cho một cuộc kiểm toán, nó chứa đựng tất cả các thông tin về một cuộc kiểm toán, phản ánh chất lượng, kết quả làm việc của KTV và chứa đựng tất cả các thông tin và bằng chứng cần thiết làm căn cứ xác nhận cho các kết luận kiểm toán. Do vậy việc lưu trữ việc hồ sơ kiểm toán luôn được CALICO rất coi trọng. CALCIO luôn đảm bảo việc lưu trữ thông tin và có thể cung cấp thông tin cho khách hàng nếu được yêu cầu.
về công tác lưu trữ hồ sơ, hiện nay Công ty lưu trữ hồ sơ kiểm toán năm. Các hồ sơ này được lưu trữ trong từng file có cả bản cứng và bản mềm theo mỗi khách hàng riêng biệt. Hồ sơ của khách hàng sẽ được lưu trong các file hồ sơ kiểm toán riêng bên gáy file hồ sơ ghi tên khách hàng, niên độ kế toán thực hiện kiểm toán.
41
SVTH: Đinh Thị Bích Ngọc Lớp: K19 - KTB
---► Quan hệ chỉ đạo - giám sát
Sơ đồ 2. 3: Hệ thống kiểm soát chất lượng
❖ Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Trước khi tiến hành kiểm toán, KTV sẽ được thông báo lịch kiểm toán, danh sách nhóm kiểm toán, nhóm trưởng nhóm kiểm toán tại các khách hàng cụ thể. Các KTV sẽ tìm hiểu một số thông tin về khách hàng mình sắp kiểm toán như: Thông tin về nhân sự, thông tin về kế toán, thông tin về hợp đồng... nhóm trưởng sẽ là người trực tiếp giám sát các KTV trong việc sử dụng các kỹ thuật để thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán, đặc biệt là thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Các giấy tờ làm việc của KTV được nhóm trưởng soát xét nhằm đảm bảo các kỹ thuật thu thập đúng quy định, thông tin thu được là đầy đủ công việc tiến hành đúng chuẩn mực, đúng quy trình kiểm toán.
❖ Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Sau khi khảo sát về đơn vị khách hàng, một kế hoạch kiểm toán sẽ được thiết lập trong đó nêu rõ mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm toán. Căn cứ vào kế hoạch kiểm
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương
toán, trình độ năng lực và thế mạnh của từng KTV, trợ lý kiểm toán, nhóm trưởng sẽ tiến hành phân công công việc cụ thể. Từng người sẽ được phổ biến rõ về nội dung, phần hành kiểm toán được phân công, các phương pháp kiểm toán cần áp dụng và những trọng tâm cần chú ý khi thu thập bằng chứng kiểm toán.
Mọi cuộc kiểm toán đều được kiểm soát chất lượng chặt chẽ đúng theo quy trình quy định sau đây:
Bước 1: Nhân viên tự kiểm tra lại các WPS do mình lập sau mỗi buổi làm việc, các bằng chứng kiểm toán và các tài liệu thu thập được từ khách hàng với tinh thần trách nhiệm cao cũng như đương nhiên chấp nhận các rủi ro có thể xảy ra với mình nếu không thực hiện hết trách nhiệm công việc được giao.
Bước 2: Trưởng nhóm kiểm toán sẽ phải kiểm tra các công việc thực hiện bởi các nhân
viên chuyên nghiệp trong nhóm khi được phân công công việc. Công việc kiểm tra này được
thực hiện vào cuối buổi sáng, cuối buổi chiều.
Bước 3: Ban giám đốc phải thực hiện soát xét tổng thể các File kiểm toán theo đúng tiến độ
❖ Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Liên quan đến công việc lập báo cáo kiểm toán, nhóm trưởng sẽ thực hiện xem xét các tổng hợp công việc của các KTV để đảm bảo sự chính xác, hợp lý, đầy đủ của kết quả kiểm toán phản ánh trong các biên bản kiểm toán, đồng thời nhóm trưởng cũng xem xét lại tất cả các bằng chứng kiểm toán, các nhận xét đánh giá của các KTV khác tham gia cuộc kiểm toán nhằm đảm bảo tính chính xác của các kết quả đó. Một lần nữa các giấy tờ của KTV được soát xét bởi ban lãnh đạo phòng trước khi trình lên Ban giám đốc. Nếu kết quả kiểm toán được Ban giám đốc phê duyệt thì công ty sẽ phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng.
43
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Hương