619 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH ernst young việt nam thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

EI j HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN —^^ffl^^— KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực Hoàng Thanh Huyền Lớp K19KTI Khóa học 2016 - 2020 Mã sinh viên 19A4020320 Giảng viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Lê Thanh Hà Nội, tháng năm 2020 IgI Khóa luận tốt nghiệp i Học viện Ngân Hàng LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban Giám đốc, Bộ phận Nhân sự, phòng ban anh chị đồng nghiệp Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam - chi nhánh Ha Nội tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu thực tiễn suốt q trình thực tập cơng ty Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới nhà trường, thầy cô giáo Khoa Ke toán - Kiem toán, Học viện Ngân hàng tạo cho em hội tìm hiểu thực tiễn, áp dụng kiến thức học vào công việc thực te Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thi Lê Thanh giảng viên hướng dẫn, người trực tiếp đưa định hướng dẫn quý báu, tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên, kiến thức thân hạn che hạn che mặt thời gian kiểm tốn nên q trình thực tập hồn thiện khóa luận tốt nghiệp em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy q công ty Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Hồng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp ii Học viện Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân em, số liệu, kết trình bày khóa luận trung thực, xuất phát từ tình hình thực te đơn vị thực tập Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2020 Tác giả khóa luận Hồng Thanh Huyền Sinh viên: Hồng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp iii Học viện Ngân Hàng MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii DANH MỤC VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC BIỂU viii DANH MỤC HÌNH ix DANH MỤC SƠ ĐỒ ix LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết củađề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đen đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ket cấu khóa luận CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục tiền tương đương tiền 1.1.1 Khái niệm tiền tương đương tiền 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tiền tương đương tiền 1.1.3 Ke toán khoản mục tiền tương đương tiền 1.1.4 Sai sót thường gặp khoản mục tiền tương đương tiền 10 1.1.5 Kiem soát nội tiền tương đương tiền 14 Sinh viên: Hoàng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp iv Học viện Ngân Hàng 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền 16 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền .16 1.2.2 Giai đoạn lập ke hoạch 18 1.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 23 1.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 32 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 32 2.1 2.1.1 Tổng quan Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 32 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 32 2.1.2 Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh 34 2.1.3 Tổ chức máy quản lý chức năng, nhiệm vụ phận 35 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 37 2.1.5 Kiem soát chất lượng kiểm toán EY Việt Nam 40 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn chung khoản mục tiền tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 42 2.2.1 Lập ke hoạch nhận diện rủi ro 43 2.2.2 Đánh giá rủi ro xây dựng chương trình kiểm tốn .43 2.2.3 Thực kiểm toán .45 2.2.4 Ket luận phát hành báo cáo 46 Sinh viên: Hoàng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp 2.3 v Học viện Ngân Hàng Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty ABC Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực .47 2.3.1 Lập ke hoạch nhận diện rủi ro 47 2.3.2 Đánh giá rủi ro xây dựng chương trình kiểm tốn 51 2.3.3 Thực kiểm toán .55 2.3.4 Ket luận phát hành báo cáo 65 2.4 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 66 2.4.1 Ưu điểm quy trình kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 66 2.4.2 Hạn che nguyên nhân 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 72 CHƯƠNG 73 ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 73 3.1 Định hướng phát triển Công ty 73 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn tiền tương đương tiền .74 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán tiền tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài 74 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài .75 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài 75 3.4 Những kiến nghị để hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài 79 3.4.1 Kien nghị với Bộ tài quan liên quan 79 Sinh viên: Hoàng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp vi Học viện Ngân Hàng vii Học viện Ngân Hàng 3.4.2 MỤC VIẾT TẮT Kien nghị với hiệpDANH hội nghề nghiệp 80 3.4.3 Kiến nghị với Công ty TNHH Ernst &Young Việt Nam 81 3.4.4 Kien nghị với khách hàng 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 83 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối ke tốn CSDL Cơ sở dẫn liệu CTKT Chương trình kiểm tốn GTLV Giay tờ làm việc KSNB Kiem soát nội KTTC Kiem toán tài KTV Kiem tốn viên KH Khách hàng PM Mức trọng yếu tổng thể báo cáo tài SAD Tổng sai sót chấp nhận TE Mức trọng yếu cấp độ khoản mục TK Tài khoản TGNH Tien gửi ngân hàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNKS Thử nghiệm kiểm soát TOD Kiem tra chi tiết Sinh viên: Hoàng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp viii Bảng Bảng 1.1: Chương trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền DANH MỤC BẢNG Trang Học viện Ngân Hàng 21 Bảng 1.2: Các thủ tục kiểm toán mục tiêu kiểm toán tương ứng 26 Bảng 2.1: Chỉ tiêu thu nhập Cơng ty TNHH Ernst & Young vịng năm liên tục từ năm 2017 - 2019 33 Bảng 2.2: Đánh giá rủi ro phát khoản mục tiền tương đương tiền 53 Biểu Trang Bieu 2.1: Bảng thiết lập mức trọng yếu KTV 50 Bieu 2.2: Mơ tả quy trình thu tiền 51 Bieu 2.3: Quy trình nghiệp vụ chi tiền 52 Bieu 2.4: Chương trình kiểm tốn Tổng cơngDANH ty ABCMỤC BIỂU 53 Bieu 2.5: Bảng phân tích biến động khoản mục tiền tương đương tiền 56 Bieu 2.6: Bảng đối chiếu số dư sổ nhật ký chung với bảng cân đối phát sinh 57 Bieu 2.7: Trích GTLV: Đối chiếu số dư với biên kiểm kê quỹ kê ngân hàng 58 Bieu 2.8: Đánh giá ngoại tệ cuối kỳ 60 Bieu 2.9: Trích giấy tờ làm việc đối chiếu thư xác nhận 61 Bieu 2.10: Trích GTLV KTV - Bảng tổng hợp hợp đồng tiền gửi 64 Sinh viên: Hoàng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp ix Biểu 2.11: Ảnh hưởng việc phân loại sai tương đương tiền đầu tư nắm đen ngày đáo hạn BCTC Hình Hình 2.1: Biên kiểm kê quỹ tiền mặt 65 Học viện Ngân Hàng Trang 62 DANH MỤC HÌNH Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán chủ yếu tiền mặt tiền gửi ngân hàng 10 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán chủ yếu tiền chuyển 11 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán chủ yếu khoản tương đương tiền DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức quản lý máy công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 12 35 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 38 Sơ đồ 2.3: Quy trình kết luận lập báo cáo kiểm tốn 47 Sinh viên: Hồng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp 72 Học viện Ngân Hàng KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương tập trung nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền khách hàng cụ thể Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Qua thấy ưu điểm hạn che quy trình kiểm tốn mà cơng trình nghiên cứu trước chưa trình bày Trên sở đó, Chương đưa kiến nghị, giải pháp để quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền hồn thiện Sinh viên: Hoàng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp 73 Học viện Ngân Hàng CHƯƠNG ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 3.1 Định hướng phát triển Công ty Phát triển nguồn nhân lực Nhận thấy, nguồn nhân lực trẻ vô dồi dào, động ham học hỏi, phải nhắc tới bạn sinh viên trường, EY Việt Nam tận dụng hội để đào tạo, phát triển đội ngũ kiểm tốn mới, nhiệt tình với cơng việc Vì vậy, trình hội nhập ngày nhiều doanh nghiệp có nhu cầu cơng khai, minh bạch BCTC, việc phát triển, thu hút nguồn nhân lực trẻ có chi phí thấp điều EY Việt Nam hướng tới Bên cạnh đó, nguồn nhân lực cũ, EY Việt Nam sức củng cố, tăng cường công việc kiểm soát, nâng cao chất lượng nghề nghiệp có yêu cầu liên quan đen cập nhật kiến thức hàng năm Chương trình đào tạo hàng năm dành cho KTV đăng ký hành nghề bao gồm nội dung liên quan đen vấn đề ke toán, kiểm toán, thuế, đạo đức nghề nghiệp, kỹ làm việc quản lý nhóm Giáo viên giảng dạy khóa cập nhật kiến thức Cơng ty tự tổ chức chuyên gia EY Việt Nam chuyên gia tới từ công ty mạng lưới EY toàn cầu Đây định hướng quan trọng định hướng phát triển EY Việt Nam năm tới Mục tiêu EY Việt Nam hướng tới mang đen đội ngũ nhân viên, quản lý đủ số lượng, đảm bảo chất lượng chuyên môn Phát triển dịch vụ Hiện nay, dịch vụ kiểm toán dịch vụ mang lại nguồn thu nhập danh tiếng cho công ty, nhiên bên cạnh dịch vụ kiểm toán, dịch vụ tư vấn thuế, ke tốn tài mang đen nguồn thu nhập lớn cho công ty Tuy dịch vụ tư vấn Việt Nam ngành mẻ ngành Sinh viên: Hoàng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp 74 Học viện Ngân Hàng mang lại tỷ suất lợi nhuận cao hứa hẹn phát triển mạnh mẽ năm tới EY Việt Nam tin tưởng kết hợp dịch vụ kiểm tốn, tư vấn thuế, ke tốn, tài cho phép công ty ngày đem lại nhiều giá trị đáp ứng đầy đủ nhu cầu doanh nghiệp Đổi mới, đại hóa quy trình kiểm tốn EY Việt Nam tiếp tục phát triển công nghệ thông tin, kỹ thuật năm gần kết hợp với the mạnh lực tài chính, nhân sự, hoạt động nghiên cứu để thực việc đổi mới, đại hóa cơng nghệ quy trình kiểm tốn EY tồn cầu EY Việt Nam tiếp tục phát triển hoàn thiện trang bị phương tiện làm việc đại cho nhân viên, ứng dụng công nghệ để xây dựng lưu trữ sở liệu khách hàng, ứng dụng phần mềm chọn mẫu, đánh giá rủi ro, thu thập chứng liệu phần mềm khách hàng 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán tiền tương đương tiền 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Kiem tốn khẳng định vai trị vị trí quan trọng kinh te thị trường bối cảnh kinh te hội nhập Đe thỏa mãn yêu cầu khách hàng cao đáp ứng yêu cầu công khai, minh bạch thông tin đối tượng sử dụng BCTC việc hồn thiện quy trình kiểm tốn việc cần thiết Mặt khác, ngành kiểm toán Việt Nam ngành non trẻ so với nước khác, the để có chỗ đứng vững thị trường, công ty kiểm toán phải trọng việc đổi mới, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ nói chung dịch vụ kiểm tốn BCTC nói riêng Kiem tốn khoản mục tiền tương đương tiền phần hành quan trọng kiểm tốn BCTC, địi hỏi KTV cần tập trung nhiều thời gian chi phí để xem xét khoản mục nhạy cảm, hàm chứa nhiều rủi ro gian lận Kiem toán khoản tiền tương đương tiền không dừng lại việc phát sai sót mà phải đưa ý kiến mang tính chất tư vấn cho doanh nghiệp giác độ quản lý Bởi vậy, việc hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Sinh viên: Hoàng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp 75 Học viện Ngân Hàng bước hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn Việt Nam nói chung EY Việt Nam nói riêng 3.2.2 u cầu hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Muon đảm bảo cho quy trình kiểm tốn BCTC kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền kiểm tốn BCTC có tính khả thi nội dung đưa phải đáp ứng yêu cầu sau: - Phải phù hợp với sách, che độ quản lý kinh te hành Nhà nước như: Chuẩn mực ke toán, kiểm tốn ban hành thơng lệ ke toán, kiểm toán quốc te phổ biến - Phải phù hợp với yêu cầu quản lý Nhà nước mà trực tiếp Bộ Tài hoạt động kiểm toán - Phải phù hợp với xu the hội nhập diễn mạnh mẽ, điều địi hỏi cơng ty kiểm tốn cần có quy trình phương pháp tiến gần tới cơng ty nước - Phải phù hợp với đặc điểm cơng ty kiểm tốn có ảnh hưởng tích cực đen việc nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn cơng ty - Phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra, kiểm soát - Phải tiết kiệm, hiệu thiết thực - Phải phù hợp với đặc điểm khoản mục, phận cần hoàn thiện phương pháp kiểm toán Chỉ yêu cầu nêu thực cách đồng cơng tác hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung khoản mục tiền tương đương tiền nói riêng thực vận dụng có ý nghĩa thực tiễn 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán tiền tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài Thứ nhất, tìm hiểu khách hàng Đối với khách hàng truyền thống, để việc tìm hiểu khách hàng không phụ thuộc nhiều vào ý kiến chủ quan KTV, KTV nên phân cơng KTV có Sinh viên: Hoàng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp 76 77 Học viện Ngân Hàng kiểm toán nên thống với khách hàng giá phí thiết kế thành phần kinh nghiệm kiểm toán đơn vị khách hàng họp lại với khách hàng để tìm hiểu, cập nhật thay đổi khách hàng như: thành phần hội đồng quản trị, ban giám đốc, hệ thong KSNB, bên liên quan, Đe việc kiểm toán kỳ hay cuối kỳ thuận lợi hơn, KTV nên tìm hiểu tổng quan tình hình hoạt động cơng ty năm, quy che thu tiền chi tiền có đủ chặt chẽ để làm sở đánh giá mức độ rủi ro kiểm toán, rủi ro gắn với phần hành cụ thể Mặt khác, KTV nên thu thập thông tin liên quan đen khách hàng qua nhiều kênh khác như: truyền hình, tạp chí, báo ngành, Ví dụ, Tổng cơng ty ABC việc thu thập thơng tin thuận lợi thơng qua phương tiện thông tin đại chúng như: thời VTV, báo Vietnamnet, báo Lao động thủ đô, Tuy việc thu thập thông tin khách hàng tốn nhiều công sức, thời gian KTV giúp KTV có nhìn đa chiều tình hình tài cơng ty có nhìn đắn từ ban đầu Thứ hai, thời gian kiểm toán thực địa Thời gian kiểm toán thực địa định chủ nhiệm kiểm toán, giá phí kiểm tốn mức độ phức tạp kiểm toán Đe việc kiểm toán thực địa không gây sức ép mặt thời gian cho KTV chủ nhiệm kiểm tốn nên xem xét trước mức độ phức tạp kiểm toán giai đoạn tìm hiểu khách hàng thiết ke số người dựa the mạnh KTV để thành lập nhóm kiểm tốn cho phù hợp Bên cạnh đó, việc sap xep KTV vào nhóm nên vào thời gian biểu KTV khách hàng, tránh trường hợp thời gian kiểm toán khách hàng A khách hàng B bị xung đột khiến cho chất lượng kiểm tốn khơng đảm bảo Mặt khác, thời gian kiểm toán thực địa KTV bị phụ thuộc vào phí kiểm tốn Neu phí kiểm tốn thấp thời gian kiểm tốn bị giới hạn, để thu thập đầy đủ chứng cho phần hành KTV ngồi kiểm tra khách hàng phải liên hệ khách hàng gửi qua thiết bị điện tử khác Việc kiểm tra tài liệu khách hàng gửi qua điện tử khiến KTV có nhiều trở ngại liệu chứng khách hàng gửi có thật hay giả hay việc chờ đợi khách hàng gửi tài liệu tốn nhiều thời gian KTV Đe đảm bảo thời gian kiểm toán, KTV có nhiều kinh nghiệm chủ nhiệm kiểm tốn hay trưởng nhóm nhóm kiểm tốn phù hợp thời gian the mạnh KTV Sinh viên: Hoàng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Thứ ba, kiểm tra bước Đe việc kiểm tra bước hiệu lưu đồ kỹ thuật mạnh để mô tả hệ thống thông tin cách rõ ràng, súc tích logic Lưu đồ sử dụng tập hợp ký hiệu chuẩn để mơ tả quy trình xử lý luồng liệu nên người sử dụng lưu đồ không cần phải mô tả quy trình lời Ưu điểm lưu đồ giúp KTV năm có khả hiểu hình dung nhanh quy trình mà KTV tiền nhiệm muốn truyền đạt Đặc biệt, sử dụng lưu đồ, KTV có kinh nghiệm dễ dàng nhìn lỗ hổng hệ thống kiểm soát khách hàng, từ có tư vấn cụ thể củng cố cho khách hàng Thứ tư, đánh giá kiểm soát nội Các TNKS thường giảm tải chủ yếu nguyên nhân không đủ nguồn nhân lực thời gian cao điểm mùa kiểm toán từ tháng đen tháng Vậy để thông tin KSNB khách hàng cập nhật, hạn che thấp rủi ro q trình kiểm tốn chủ nhiệm kiểm tốn nên phân cơng nhóm kiểm tốn thực TNKS khách hàng vào nửa cuối tháng 12 Như vậy, việc vừa giải vấn đề nhân sự, vừa thu thập thông tin kịp thời hoạt động kiểm soát doanh nghiệp Thứ năm, thủ tục phân tích Đối với khoản mục tiền tương đương tiền, xem xét biến động năm so với năm trước KTV phân tích tỷ trọng khoản mục tổng tài sản Công thức tính tỷ trọng tiền tương đương tiền so với tổng tài sản: Tien khoản tương đương tiền Tổng tài sản 2.108.746.191.041 18.433.451.912.276 , Khóa luận tốt nghiệp 78 Học viện Ngân Hàng 1.878.301.712.401 17.198.113.732.053 , Có thể thấy tỷ trọng tiền tương đương tiền năm 2019 có tăng nhẹ so với năm 2018, khơng có thay đổi lớn khoản mục KTV nên xem xét thêm liệu với đơn vị kinh doanh điện năng, cung cấp dịch vụ liên quan đen điện trì vốn tiền mức khoảng 10% so với tổng tài sản có hợp lý khơng, có đảm bảo hiệu sử dụng vốn đơn vị khơng Ngồi ra, KTV cần có nhìn tổng quan tỷ số cơng ty điển hình lĩnh vực hay so với trung bình ngành Thứ sáu, cơng cụ hỗ trợ chọn mẫu Vì cơng cụ, phần mềm kiểm tốn mang tính chất hỗ trợ cơng việc KTV nên việc phân loại chất hay phát tính chất bất thường nghiệp vụ phát sinh thách thức lớn, cần có tham gia người Đe cải thiện vấn đề chọn trùng lặp nghiệp vụ có chất KTV trước tiến hành chọn cỡ mẫu xác định mẫu tiến hành phân loại giao dịch mang tính thường xun theo nhóm chất khác nhau, KTV tiến hành chọn mẫu dựa giao dịch lại Như vậy, KTV kiểm tra ngẫu nhiên nghiệp vụ có chất khơng bỏ sót giao dịch khơng thường xuyên, giảm rủi ro liên quan đen việc chọn mẫu Tuy nhiên công cụ hỗ trợ phải cải thiện hơn, mang lại tiện ích giúp KTV tối ưu hóa thời gian cững chất lượng cơng việc Thứ bảy, hồn thành thủ tục lưu giữ, tham chiếu Bằng chứng kiểm toán tài liệu vô quan trọng kiểm tốn, việc thất lạc giấy tờ q trình làm việc điều tối kỵ, không nên xảy chuẩn bị đen giai đoạn kết thúc kiểm toán thủ tục kiểm tốn tham chiếu đen loại chứng Vậy để đảm bảo thủ tục KTV phải làm nhiều phần hành, thủ tục khác khoảng thời gian ngắn cộng tác viên giải pháp Tính chất việc tham chiếu lưu trữ chứng việc khơng khó để làm cần đen cẩn thận chi tiết Cộng tác viên Sinh viên: Hoàng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Sinh viên: Hoàng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp 79 Học viện Ngân Hàng nên sinh viên theo chuyên ngành kế tốn - kiểm tốn họ khơng học hỏi việc lưu giữ, xếp, tham chiếu cho khoa học mà thơng qua cịn học hỏi chức loại chứng từ, tăng khả phản xạ giấy tờ thực te đen gần với ngành nghề theo đuổi Tuy nhiên việc tuyển cộng tác viên phải tuân thủ tính độc lập, bảo mật thơng tin KTV để công việc đạt hiệu Thứ tám, thời gian phát hành kiểm toán Trễ thời gian phát hành báo cáo lỗi khách hàng việc cung cấp chậm thơng tin phải trình bày thuyết minh BCTC chủ nhiệm kiểm tốn cần phải có trách nhiệm việc hối thúc khách hàng đẩy nhanh tiến trình cung cấp liệu phân tích với khách hàng ảnh hưởng việc kéo dài thời gian kiểm tốn Bên cạnh đó, chủ nhiệm kiểm tốn họp lại với khách hàng việc tăng giá phí kiểm tốn để đảm bảo nguồn lực thời gian cho kiểm toán kéo dài thời hạn 3.4 Những kiến nghị để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài 3.4.1 Kiến nghị với Bộ tài quan liên quan Bat kỳ kinh te muốn vận hành trơn tru yếu tố sở cần thiết hành lang pháp lý đầy đủ, thống phù hợp với thực trạng trình độ phát triển kinh te Ngành dịch vụ kiểm tốn thành phần khơng thể tách rời kinh te the giới nói chung Việt Nam nói riêng, để tạo điều kiện phát triển ngành kiểm toán, Nhà nước mà trực tiếp Bộ Tài cần: - Khơng ngừng nghiên cứu, hồn thiện, bổ sung, sửa đổi văn quy phạm pháp luật quản lý, thực hiện, giám sát thực đánh giá kết cơng tác kiểm tốn độc lập - Hồn thiện hệ thống pháp luật lĩnh vực ke toán, kiểm tốn Do tình hình kinh te the giới ln biến động khơng ngừng phát triển chuẩn mực ke toán, kiểm toán quốc te không ngừng thay đổi theo để phù hợp Sinh viên: Hồng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp 80 Học viện Ngân Hàng Chính mà Việt Nam cần phải xác định lộ trình xây dựng hệ thống văn pháp luật, chuẩn mực ke toán cần phải xây dựng rõ ràng Cụ thể việc hướng dẫn BCTC không dừng lại đơn quy trình kiểm tốn tổng qt, có hướng dẫn kiểm tốn chi tiết cho phần hành mà có kiểm tốn phần hành tiền tương đương tiền Can rà soát hồn chỉnh, bổ sung điểm cịn chưa phù hợp, chưa thống chuẩn mực văn ban hành - Tiep tục hồn thiện khn khổ pháp lý trách nhiệm công ty kiểm toán chất lượng hoạt động kiểm toán, quy định rõ ràng bảo hiểm nghề nghiệp bắt buộc, tăng cường che tài xử phạt hành vi vi phạm đạo đức hành nghề KTV nhằm nâng cao chất lượng KTV - Tạo hội cho tổ chức, loại hình dịch vụ ke tốn, kiểm tốn tiếp cận với thơng lệ, chuẩn mực quốc te phương pháp kỹ thuật kiểm toán đại 3.4.2 Kiến nghị với hiệp hội nghề nghiệp Hiệp hội nghề nghiệp tập hợp đội ngũ KTV có trình độ lý luận kinh nghiệm thực te chun sâu ke tốn, kiểm tốn, người có uy tín lực trách nhiệm nghề nghiệp cao Đe hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền, Hiệp hội nghề nghiệp cần: - Tham gia tích cực trực tiếp vào việc xây dựng hoàn thiện chuẩn mực ke tốn kiểm tốn Việt Nam - Tham gia tích cực trực tiếp vào việc xây dựng hoàn thiện quy che kiểm soát chất lượng dịch vụ ke toán - kiểm toán kết hợp Cơ quan quản lý Nhà nước kiểm tra giám sát - Tiep tục hoàn thiện tổ chức buổi đào tạo, hướng dẫn thực CTKT mẫu tới cơng ty kiểm tốn Tìm hiểu, lấy ý kiến thiếu sót CTKT mẫu hồn thiện hơn, tạo điều kiện cơng việc kiểm tốn thực theo quy trình chung, từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra giám sát, đánh giá chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Sinh viên: Hồng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp 81 Học viện Ngân Hàng - Tổ chức hướng dẫn phổ cập văn pháp lý ngành nghề đến với KTV, kiện tồn phịng ban chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu pháp lý hướng dẫn hoạt động nghề nghiệp 3.4.3 Kiến nghị với Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Công ty cần phải quan tâm đen vấn đề tuyển dụng đào tạo sau tuyển dụng Hiện tại, chương trình đào tạo, cập nhật kiến thức hàng năm, nâng cao lực chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp chương trình hỗ trợ học chứng nghề nghiệp ACCA, CFA, KTV công ty thực Nhưng để chất lượng công việc KTV đảm bảo cần phải “học đơi với hành” Cơng ty nên khuyến khích KTV dày dặn kinh nghiệm chuyên môn dành chút thời gian để dẫn dắt, dạy cho KTV trẻ loại hình, khách hàng cụ thể Bên cạnh đó, sau mùa kiểm tốn KTV có kinh nghiệm nên chia sẻ tổng hợp sai sót, rủi ro, gian lận khách hàng để truyền đạt lại cách phát hiện, cách xử lý hay mức độ ảnh hưởng lên BCTC, Những kinh nghiệm quý báu kim nam giúp KTV trẻ trở nên chuyên nghiệp hiểu biết sâu lĩnh vực kiểm tốn Thêm vào đó, EY Việt Nam nên tiếp tục đẩy mạnh hoàn thiện quy trình kiểm tốn, hồn thiện cơng cụ hỗ trợ kiểm toán ứng dụng nhiều tiến kỹ thuật - công nghệ để công việc kiểm tốn trở giảm tải hơn, bớt gây khó khăn, phức tạp cho KTV q trình kiểm tốn 3.4.4 Kiến nghị với khách hàng Chức kiểm toán ngành cung cấp dịch vụ đặc biệt mà KTV thực việc kiểm tra, xác nhận để bày tỏ ý kiến tính trung thực hợp lý thông tin trước BCTC đen tay người sử dụng, việc kiểm tra bắt lỗi ke toán Khách hàng, đặc biệt phịng ke tốn cần phải có nhận thức đắn vai trị cơng việc kiểm tốn BCTC để có nhìn thiện cảm cơng việc Phương pháp kiểm tốn rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ CSDL bao gồm TNKS thử nghiệm Mỗi thủ tục kiểm tốn thiết ke Sinh viên: Hồng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp 82 Học viện Ngân Hàng cần có chứng kiểm tốn Vì vậy, khách hàng cần hiểu cung cấp đúng, đủ kịp thời tài liệu KTV yêu cầu Đối với việc vấn khách hàng, dù theo phương thức trực tiếp hay qua điện thoại, khách hàng khơng nên trả lời vịng vo, né tránh gọi KTV mà nên chủ động trả lời thẳng vào vấn đề dựa tinh thần hợp tác, tạo điều kiện cho nhóm kiểm tốn tiến hành cơng tác kiểm tốn đơn vị Bên cạnh việc cung cấp chứng, để KTV thực theo lịch trình kiểm tốn, phát hành báo cáo kiểm tốn theo ke hoạch đơi bên khách hàng phải có trách nhiệm chốt số, hồn thành cơng tác ke tốn cho năm tài cần kiểm tốn cho tất khoản mục lớn khoản mục chi tiết trước cơng tác kiểm tốn thực Neu việc chốt số liệu khách hàng chậm trễ cơng việc KTV kéo dài, ảnh hưởng đen tiến trình kiểm tốn khác gây áp lực lớn cho KTV mặt thời gian Khách hàng cần thống kịp thời nhanh chóng kiến nghị KTV bút toán điều chỉnh trường hợp xảy sai sót để việc phát hành BCTC diễn thuận lợi tiết kiệm thời gian Sinh viên: Hoàng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp 83 Học viện Ngân Hàng KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương tập trung vào việc đề xuất kiến nghị, giải pháp theo quan điểm cá nhân để hồn thiện quy trình dựa hạn che nguyên nhân hạn che đánh giá Chương Tuy nhiên, nhiều hạn che thời gian, kiến thức kinh nghiệm nên kiến nghị giải pháp chưa thực hồn chỉnh gợi ý mà Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam xem xét cân nhắc để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Sinh viên: Hồng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tốt nghiệp 84 Học viện Ngân Hàng KẾT LUẬN Kinh te nước ta ngày phát triển, nhu cầu kiểm toán đặc biệt kiểm toán độc lập ngày cao Đứng trước hội với chất lượng khẳng định toàn cầu phương pháp kiểm tốn tiên tiến, đội ngũ nhân viên trình độ cao EY Việt Nam có bước phát triển vững lĩnh vực ke toán, kiểm toán EY Việt Nam tự hào cơng ty dẫn đầu nhiều khía cạnh lĩnh vực ke toán kiểm toán Việt Nam Cơ hội thực tập Công ty TNHH EY Việt Nam đem lại cho em hiểu biết lịch sử hình thành phát triển cơng ty, máy tổ chức, hoạt động kinh doanh công ty đặc biệt tiếp xúc học hỏi cơng việc kỹ kiểm tốn Đây kiến thức bổ ích giúp em trau dồi thêm kinh nghiệm, hiểu biết nghề nghiệp, chuẩn bị đầy đủ hành trang trước trường Hieu tầm quan trọng, tính phức tạp hạn che quy trình phương pháp kiểm tốn tiền tương đương tiền EY Việt Nam nên em lựa chọn đề tài để nghiên cứu hi vọng đóng góp ý kiến hữu ích góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục kiểm tốn BCTC EY Việt Nam nói riêng kiểm tốn BCTC nói chung Tuy nhiên hạn che mặt thời gian, kiến thức nên cố gắng trình làm khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Bởi vậy, em mong nhận góp ý thầy cô anh chị công ty để khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn tập thể ban lãnh đạo Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam tạo điều kiện cho em tham gia vào cơng tác kiểm tốn thực te, học hỏi trải nghiệm môi trường vô chuyên nghiệp Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đen giảng viên hướng dẫn - TS Nguyễn Thi Lê Thanh tận tình hướng dẫn em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Hoàng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Khóa luận tơt nghiệp Học viện Ngân Hàng TÀI LIỆU THAM KHẢO 12 Báo cáo minh bạch EYDANH (2018),MỤC truy cập ngày 25 tháng năm 2020, từ https://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/ey-transparency-report-2018Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài chính, ban hành ngày 22/12/2014 hướng vietnamese/%24File/ey-transparency-report-2018-vietnamese.pdf dẫn che độ ke tốn doanh nghiệp, có hiệu lực từ 01/01/2015 13 cáo minh bạch EY (2017), truytoán cập ngày 25 tháng 2020, từ học Kinh te TPHCM Báo Bộ môn Kiem toán, Khoa Ke - Kiem toán,4 năm Trường Đại https://www.ey.com/Publication/vwLUAssetsPI/ey-transparency-report-2017(2015), Kiểm tốn, Nhà xuất Kinh tế TP.HCM, Hồ Chí Minh vi/$FILE/ey-transparency-report-2017-vi.pdf Khoa Ke toán - Kiem toán, Trường Học viện Ngân hàng (2019), Kiểm toán tài 14 Ho Thi1,Hong Lam (2016), ‘Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Hà Nội khoản tương đương Cơng Việt ty TNHH tốnsơFAC thựctốn hiện’, Khóa File tài liệu Công ty TNHH Ernsttiền & Young Nam,kiểm “Hồ kiểm chung, luận nghiệp, Đạitàihọc Hue kiểm tốt toán báo cáo chính” 15 ThiDung Ngọc(2015), Dung (2013), ‘Hồncủa thiện quytốn trìnhvềkiểm tốnmặt khoản Trần Phương Trách nhiệm kiểm số tiền mục 400 tỷ đồng tiền kiểm tốn Mazars JVC, truybáo cậpcáo lần tài cuối ngàydo25Cơng thángty4TNHH năm 2020, từ thực hiện’, Khóahttps://tinnhanhchungkhoan.vn/chung-khoan/trach-nhiem-cua-kiem-toan-ve-soluận tốt nghiệp, Học viện ngân hàng tien-mat-hon-400-ty-dong-tai-jvc-125545.html Thi Hà (2019), 100 nơi làm việc tốt Việt Nam, truy cập lần cuối ngày 25 tháng năm 2020, từ https://vnexpress.net/100-noi-lam-viec-tot-nhat-viet-nam- 3900714.html Thi Hà (2017), 100 nơi làm việc tốt Việt Nam, truy cập lần cuối ngày 25 tháng năm 2020, từ https://vnexpress.net/100-noi-lam-viec-tot-nhat-viet-nam- nam-2017-3726338.html Thi Hà (2017), 100 nơi làm việc tốt Việt Nam, truy cập lần cuối ngày 25 tháng năm 2020, từ https://vnexpress.net/100-noi-lam-viec-tot-nhat-viet-nam- nam-2016-3559042.html Bảng xếp hạng cơng ty kiểm tốn Việt Nam năm 2018 (2019), truy cập ngày 25 tháng năm 2020, từ https://kiemtoan.info/bang-xep-hang-cac-cong-ty- kiem-toan-tai-viet-nam-nam-2018/ 10 Bảng xếp hạng cơng ty kiểm tốn Việt Nam năm 2017 (2018), truy cập ngày 25 tháng năm 2020, từ https://kiemtoan.info/bang-xep-hang-cac- cong-ty-kiem-toan-tai-viet-nam-nam-2017/ 11 Báo cáo minh bạch EY (2019), truy cập ngày 25 tháng năm 2020, từ https://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/ey-transparency-report-2019vietnamese/$FILE/ey-transparency-report-2019-vietnamese.pdf Sinh viên: Hoàng Thanh Huyền GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh ... gian thực tập Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHHErnst & Young Việt Nam thực hiện”... KẾ TOÁN - KIỂM TỐN —^^ffl^^— KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM. .. hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục kiểm tốn BCTC em lựa chọn đề tài ? ?Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHHErnst & Young Việt Nam thực