6. Ket cấu khóa luận
2.2.2. Đánh giá rủi ro và xây dựng chương trình kiểm toán
❖Tìm hiểu quy trình nghiệp vụ và thực hiện kiểm tra từng bước
Trong quy trình này, KTV sẽ thu thập các thông tin bằng kỹ thuật phỏng vấn khách hàng hay xem xét tài liệu về quy trình của khách hàng. Các thông tin cần thu thập bao gồm:
- Đầu vào, đầu ra của quy trình các nhóm giao dịch trọng yếu và các chu trình hạch toán.
- Người thực hiện quy trình thực hiện chức năng nào trong đơn vị: thủ quỹ, ke toán tiền mặt, ke toán tiền gửi ngân hàng, giám đốc,...
Việc tìm hiểu này nhằm xác định được các chốt kiểm soát, sự tuân thủ của nhân viên trong thực hiện quy trình, hỗ trợ cho việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu.
❖ Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu
Sau khi tìm hiểu quy trình nghiệp vụ, kiểm tra từng bước thì KTV có thể xác định được rủi ro kiểm soát của khoản mục tiền và tương đương tiền là cao hay thấp, trung bình. Rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục này được đánh giá thông qua các rủi ro có thể xảy ra với tiền như mất do bảo quản không an toàn, thiên tai, hoả hoạn, lạm phát cao khiến tiền bị mất giá, điều kiện kinh te xã hội,... Sau đó KTV dựa vào công thức AR = IR x CR x DR để xác định rủi ro phát hiện nhằm thiết ke chương trình kiểm toán phù hợp.
❖ Chuẩn bị chương trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền
Ở hầu hết các loại hình doanh nghiệp, chương trình kiểm toán được thiết ke bao gồm: thủ tục phân tích, thử nghiệm cơ bản và kiểm tra chi tiết mở rộng (nếu có). Đe thiết ke được chương trình kiểm toán, KTV phải dựa vào việc đánh giá rủi ro và các mục tiêu kiểm toán tương ứng.
Khoản mục tiền và tương đương tiền là đối tượng trực tiếp và thường xuyên của mỗi cuộc kiểm toán tài chính nên chương trình kiểm toán đối với khoản mục tiền và tương đương tiền thường được thiết ke chi tiết thành ba phần chính:
- Đánh giá KSNB: Chọn mẫu để kiểm tra về quy trình thu tiền và chi tiền, cách kiểm soát tiền của đơn vị và đưa ra đánh giá theo các mức độ.
Khóa luận tốt nghiệp 45 Học viện Ngân Hàng
- Thủ tục phân tích: So sánh số dư tiền và các khoản tương đương tiền năm nay so với năm trước, phân tích biến động thu chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng
trong năm.
- Thử nghiệm cơ bản: Đối chiếu số dư mỗi tài khoản với sổ ke toán và báo cáo đã kiểm toán năm trước, sao kê, hợp đồng tiền gửi, tính toán lại các
khoản tiền
và tương đương tiền có gốc ngoại tệ, gửi thư xác nhận, kiểm tra tính đúng kỳ, chứng
kiến kiểm kê tiền mặt, kiểm tra chi tiết các tài khoản đối ứng và giao dịch
mang tính
bất thường.