6. Ket cấu khóa luận
2.2.3. Thực hiện kiểm toán
❖ Đánh giá kiểm soát nội bộ
Nội dung chủ yếu của việc đánh giá KSNB đối với khoản mục tiền và tương đương tiền trong chương trình kiểm toán của EY Việt Nam bao gồm:
- Quan sát môi trường kiểm soát dựa trên các tiêu chí: Nhà quản lý có năng lực, trình độ và đức tính; ý thức của nhà quản lý về KSNB và phong cách
lãnh đạo;
sự tham gia của ban giám đốc với việc giám sát và kiểm soát hoạt động của doanh
nghiệp,..
- Đánh giá hệ thống ke toán dựa trên các tiêu chí: sự đầy đủ của hệ thống chứng từ và sổ sách ke toán, có quy định về quy trình luân chuyển chứng từ,.. - Tính hiệu lực của các thủ tục kiểm soát dựa trên các tiêu chí: nguyên tắc
phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn.
- Đánh giá chung về KSNB dựa trên mức thang: không hiệu quả, trung bình, khá, hiệu quả.
thanh toán tức thời, trong tài sản ngắn hạn tiền và tương đương tiền chiếm tỷ lệ nào,..
Chứng kiến kiểm kê tiền mặt: KTV chỉ thực hiện chứng kiến kiểm kê mà không được trực tiếp tham gia vào kiểm đem. Sau khi kiểm kê xong, KTV cần trình bày trên giấy tờ làm việc và có đầy đủ chữ ký của người tham gia kiểm kê. Việc chứng kiến kiểm kê có thể được thực hiện vào đúng ngày kết thúc năm tài chính hoặc có thể được thực hiện trước hoặc sau ngày kết thúc năm tài chính và thực hiện thủ tục cuốn chiếu để xác định số dư tiền tại ngày kết thúc.
Thủ tục đối chiếu: đối chiếu số dư đầu kỳ và cuối kỳ trên bảng cân đối phát sinh của khách hàng với biên bản kiểm kê quỹ, sổ nhật ký chung, số liệu đã kiểm toán năm trước để đảm bảo tài liệu, sổ sách của khách hàng cung cấp là hợp lý.
Thủ tục gửi thư xác nhận: KTV thực hiện gửi thư xác nhận đối với tất cả các ngân hàng mà khách hàng đang giao dịch, mở tài khoản tại ngân hàng kể cả đối với những tài khoản không có số dư. Đối với các tài khoản đã được đóng thì KTV phải rà soát lại các thủ tục đóng tài khoản của doanh nghiệp để đảm bảo không bỏ sót bất cứ ngân hàng nào. Việc gửi thư xác nhận không chỉ cung cấp các thông tin từ bên thứ ba có độ tin cậy cao mà còn giúp KTV có thể biết được đầy đủ thông tin đáp ứng mục tiêu trình bày và thuyết minh như liệu rằng số tiền tại ngân hàng đó có đóng băng không, có là tài sản đảm bảo không hay lãi suất đối với hợp đồng tiền gửi từ 3 tháng trở xuống có lãi suất bao nhiêu,...
Đánh giá lại số dư: Đối với tiền ngoại tệ bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng, KTV phải xem xét khách hàng áp dụng tỷ giá đã đúng hướng dẫn theo quy định hiện hành không và đánh giá lại theo tỷ giá đó và so sánh với khách hàng.
Kiểm tra tính đúng kỳ: KTV yêu cầu khách hàng xuất các sổ sách sau kỳ kế toán để tiến hành kiểm tra những giao dịch phát sinh trong 5 ngày trước và 5 ngày sau ngày kết thúc năm tài chính. Những giao dịch có giá trị lớn hơn ngưỡng rủi ro được thiết lập thường được KTV chọn lựa để kiểm tra chi tiết.