6. Ket cấu khóa luận
3.4. Những kiến nghị để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiềnvà tương
tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính
3.4.1. Kiến nghị với Bộ tài chính và các cơ quan liên quan
Bat kỳ một nền kinh te nào muốn vận hành trơn tru thì yếu tố cơ sở cần thiết đầu tiên là một hành lang pháp lý đầy đủ, thống nhất và phù hợp với thực trạng trình độ phát triển của nền kinh te. Ngành dịch vụ kiểm toán là một thành phần không thể tách rời của mỗi nền kinh te trên the giới nói chung và của Việt Nam nói riêng, vì vậy để tạo điều kiện phát triển ngành kiểm toán, Nhà nước mà trực tiếp nhất là Bộ Tài chính cần:
- Không ngừng nghiên cứu, hoàn thiện, bổ sung, sửa đổi các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý, thực hiện, giám sát thực hiện và đánh giá kết quả của công tác kiểm toán độc lập.
- Hoàn thiện hệ thống pháp luật trong lĩnh vực ke toán, kiểm toán. Do tình hình kinh te the giới luôn biến động và không ngừng phát triển do đó các chuẩn mực ke toán, kiểm toán quốc te cũng sẽ không ngừng thay đổi theo để phù hợp.
Chính vì vậy mà Việt Nam cũng cần phải xác định được lộ trình xây dựng hệ thống văn bản pháp luật, các chuẩn mực ke toán cần phải xây dựng rõ ràng hơn. Cụ thể như việc hướng dẫn BCTC không dừng lại đơn thuần là quy trình kiểm toán tổng quát, có thể có hướng dẫn kiểm toán chi tiết cho từng phần hành mà trong đó có kiểm toán phần hành tiền và tương đương tiền. Can rà soát và hoàn chỉnh, bổ sung những điểm còn chưa phù hợp, chưa thống nhất trong các chuẩn mực và văn bản ban hành.
- Tiep tục hoàn thiện khuôn khổ pháp lý về trách nhiệm của các công ty kiểm toán đối với chất lượng hoạt động kiểm toán, các quy định rõ ràng hơn về bảo hiểm nghề nghiệp bắt buộc, tăng cường các che tài xử phạt hành vi vi phạm đạo đức hành nghề của KTV nhằm nâng cao chất lượng KTV.
- Tạo cơ hội cho các tổ chức, các loại hình dịch vụ ke toán, kiểm toán tiếp cận với thông lệ, chuẩn mực quốc te và phương pháp kỹ thuật kiểm toán hiện đại.
3.4.2. Kiến nghị với các hiệp hội nghề nghiệp
Hiệp hội nghề nghiệp là tập hợp của đội ngũ KTV có trình độ lý luận và kinh nghiệm thực te chuyên sâu về ke toán, kiểm toán, những người có uy tín năng lực và trách nhiệm nghề nghiệp cao. Đe hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC và kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền, Hiệp hội nghề nghiệp cần:
- Tham gia tích cực và trực tiếp vào việc xây dựng và hoàn thiện chuẩn mực ke toán kiểm toán Việt Nam.
- Tham gia tích cực và trực tiếp vào việc xây dựng và hoàn thiện quy che kiểm soát chất lượng dịch vụ ke toán - kiểm toán kết hợp cùng Cơ quan quản lý Nhà nước kiểm tra giám sát.
- Tiep tục hoàn thiện và tổ chức buổi đào tạo, hướng dẫn thực hiện CTKT mẫu tới các công ty kiểm toán. Tìm hiểu, lấy ý kiến về những thiếu sót của CTKT mẫu và hoàn thiện hơn, tạo điều kiện công việc kiểm toán được thực hiện theo quy trình chung, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra giám sát, đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán của các công ty kiểm toán.
Khóa luận tốt nghiệp 81 Học viện Ngân Hàng
- Tổ chức hướng dẫn phổ cập các văn bản pháp lý về ngành nghề đến với các KTV, kiện toàn phòng ban chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu pháp lý hướng dẫn hoạt động nghề nghiệp.
3.4.3. Kiến nghị với Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
Công ty cần phải quan tâm hơn nữa đen vấn đề tuyển dụng và đào tạo sau khi tuyển dụng. Hiện tại, các chương trình đào tạo, cập nhật kiến thức hàng năm, nâng cao năng lực chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp và các chương trình hỗ trợ học chứng chỉ nghề nghiệp như ACCA, CFA,.. của KTV vẫn được công ty thực hiện. Nhưng để chất lượng công việc của KTV được đảm bảo nhất thì cần phải “học đi đôi với hành”. Công ty nên khuyến khích các KTV dày dặn kinh nghiệm chuyên môn dành một chút thời gian để dẫn dắt, chỉ dạy cho các KTV trẻ trong mỗi một loại hình, khách hàng cụ thể. Bên cạnh đó, sau mỗi mùa kiểm toán các KTV có kinh nghiệm nên chia sẻ và tổng hợp những sai sót, rủi ro, gian lận của khách hàng để truyền đạt lại về cách phát hiện, cách xử lý hay mức độ ảnh hưởng của nó lên BCTC,.. Những kinh nghiệm quý báu đó sẽ là kim chỉ nam giúp các KTV trẻ trở nên chuyên nghiệp hơn hiểu biết sâu hơn về lĩnh vực kiểm toán.
Thêm vào đó, EY Việt Nam cũng nên tiếp tục đẩy mạnh hoàn thiện quy trình kiểm toán, hoàn thiện các công cụ hỗ trợ kiểm toán và ứng dụng nhiều hơn sự tiến bộ của kỹ thuật - công nghệ để công việc của kiểm toán trở có thể được giảm tải hơn, bớt gây những khó khăn, phức tạp cho KTV trong quá trình kiểm toán.
3.4.4. Kiến nghị với khách hàng
Chức năng của kiểm toán là một ngành cung cấp dịch vụ đặc biệt mà KTV thực hiện việc kiểm tra, xác nhận để bày tỏ ý kiến về tính trung thực hợp lý các thông tin trước khi BCTC đen tay người sử dụng, không phải việc kiểm tra và bắt lỗi ke toán. Khách hàng, đặc biệt là phòng ke toán cần phải có những nhận thức đúng đắn về vai trò và công việc kiểm toán BCTC để có cái nhìn thiện cảm hơn về công việc này.
Phương pháp kiểm toán đối với rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ CSDL bao gồm TNKS và thử nghiệm cơ bản. Mỗi một thủ tục kiểm toán được thiết ke đều
cần có bằng chứng kiểm toán. Vì vậy, khách hàng cần hiểu và cung cấp đúng, đủ và kịp thời các tài liệu KTV yêu cầu. Đối với việc phỏng vấn khách hàng, dù là theo phương thức trực tiếp hay qua điện thoại, khách hàng không nên trả lời vòng vo, né tránh cuộc gọi của KTV mà nên chủ động trả lời thẳng vào vấn đề dựa trên tinh thần hợp tác, tạo điều kiện cho nhóm kiểm toán tiến hành công tác kiểm toán tại đơn vị mình.
Bên cạnh việc cung cấp bằng chứng, để KTV thực hiện đúng theo lịch trình kiểm toán, phát hành báo cáo kiểm toán đúng theo ke hoạch của đôi bên thì khách hàng phải có trách nhiệm chốt số, hoàn thành công tác ke toán cho năm tài chính cần kiểm toán cho tất cả các khoản mục lớn và khoản mục chi tiết trước khi công tác kiểm toán được thực hiện. Neu việc chốt số liệu của khách hàng chậm trễ thì công việc của KTV kéo dài, ảnh hưởng đen tiến trình của các cuộc kiểm toán khác và gây áp lực rất lớn cho KTV về mặt thời gian. Khách hàng cần thống nhất kịp thời và nhanh chóng những kiến nghị của KTV và các bút toán điều chỉnh trong trường hợp xảy ra sai sót để việc phát hành BCTC được diễn ra thuận lợi và tiết kiệm thời gian.
Khóa luận tốt nghiệp 83 Học viện Ngân Hàng
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Chương 3 tập trung vào việc đề xuất các kiến nghị, giải pháp theo quan điểm cá nhân để hoàn thiện quy trình dựa trên những hạn che và nguyên nhân của hạn che đó được đánh giá ở Chương 2. Tuy nhiên, do còn nhiều hạn che về thời gian, kiến thức cũng như kinh nghiệm nên những kiến nghị và giải pháp trên có thể chưa thực sự hoàn chỉnh nhưng cũng có thể là gợi ý mà Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam có thể xem xét và cân nhắc để hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền hơn.
KẾT LUẬN
Kinh te nước ta đang ngày càng phát triển, nhu cầu về kiểm toán đặc biệt là kiểm toán độc lập ngày càng cao. Đứng trước cơ hội này cùng với chất lượng được khẳng định toàn cầu bởi phương pháp kiểm toán tiên tiến, đội ngũ nhân viên trình độ cao EY Việt Nam đã có những bước phát triển vững chắc trong lĩnh vực ke toán, kiểm toán. EY Việt Nam luôn tự hào là một trong các công ty dẫn đầu trên nhiều khía cạnh trong lĩnh vực ke toán kiểm toán tại Việt Nam.
Cơ hội thực tập tại Công ty TNHH EY Việt Nam đã đem lại cho em những hiểu biết về lịch sử hình thành và phát triển của công ty, bộ máy tổ chức, hoạt động kinh doanh của công ty và đặc biệt là được tiếp xúc và học hỏi về công việc và các kỹ năng kiểm toán. Đây là những kiến thức rất bổ ích giúp em trau dồi thêm kinh nghiệm, hiểu biết nghề nghiệp, chuẩn bị đầy đủ hành trang trước khi ra trường.
Hieu được tầm quan trọng, tính phức tạp cũng như những hạn che của quy trình và phương pháp kiểm toán tiền và tương đương tiền tại EY Việt Nam nên em đã lựa chọn đề tài này để nghiên cứu và hi vọng sẽ đóng góp được những ý kiến hữu ích góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục này trong kiểm toán BCTC tại EY Việt Nam nói riêng và kiểm toán BCTC nói chung.
Tuy nhiên do hạn che về mặt thời gian, kiến thức nên mặc dù đã rất cố gắng nhưng trong quá trình làm khóa luận em không tránh khỏi những thiếu sót. Bởi vậy, em rất mong nhận được sự góp ý của thầy cô và các anh chị trong công ty để khóa luận tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn tập thể ban lãnh đạo Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam đã tạo điều kiện cho em được tham gia vào công tác kiểm toán thực te, học hỏi và trải nghiệm trong môi trường vô cùng chuyên nghiệp tại đây. Đồng thời em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đen giảng viên hướng dẫn - TS. Nguyễn Thi Lê Thanh đã tận tình hướng dẫn em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân Hàng
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, ban hành ngày 22/12/2014 hướng dẫn che độ ke toán doanh nghiệp, có hiệu lực từ 01/01/2015.
2. Bộ môn Kiem toán, Khoa Ke toán - Kiem toán, Trường Đại học Kinh te TPHCM (2015), Kiểm toán, Nhà xuất bản Kinh tế TP.HCM, Hồ Chí Minh
3. Khoa Ke toán - Kiem toán, Trường Học viện Ngân hàng (2019), Kiểm toán tài chính 1, Hà Nội
4. Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, “Hồ sơ kiểm toán chung, File tài liệu kiểm toán báo cáo tài chính”
5. Phương Dung (2015), Trách nhiệm của kiểm toán về số tiền mặt hơn 400 tỷ đồng tại JVC, truy cập lần cuối ngày 25 tháng 4 năm 2020, từ
https://tinnhanhchungkhoan.vn/chung-khoan/trach-nhiem-cua-kiem-toan-ve-so- tien-mat-hon-400-ty-dong-tai-jvc-125545.html
6. Thi Hà (2019), 100 nơi làm việc tốt nhất Việt Nam, truy cập lần cuối ngày 25 tháng 4 năm 2020, từ https://vnexpress.net/100-noi-lam-viec-tot-nhat-viet-nam-
3900714.html
7. Thi Hà (2017), 100 nơi làm việc tốt nhất Việt Nam, truy cập lần cuối ngày 25 tháng 4 năm 2020, từ https://vnexpress.net/100-noi-lam-viec-tot-nhat-viet-nam-
nam-2017-3726338.html
8. Thi Hà (2017), 100 nơi làm việc tốt nhất Việt Nam, truy cập lần cuối ngày 25 tháng 4 năm 2020, từ https://vnexpress.net/100-noi-lam-viec-tot-nhat-viet-nam-
nam-2016-3559042.html
9. Bảng xếp hạng các công ty kiểm toán tại Việt Nam năm 2018 (2019), truy cập ngày 25 tháng 4 năm 2020, từ https://kiemtoan.info/bang-xep-hang-cac-cong-ty-
kiem-toan-tai-viet-nam-nam-2018/
10.Bảng xếp hạng các công ty kiểm toán tại Việt Nam năm 2017 (2018), truy cập ngày 25 tháng 4 năm 2020, từ https://kiemtoan.info/bang-xep-hang-cac-
cong-ty-kiem-toan-tai-viet-nam-nam-2017/
11.Báo cáo minh bạch EY (2019), truy cập ngày 25 tháng 4 năm 2020, từ
https://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/ey-transparency-report-2019- vietnamese/$FILE/ey-transparency-report-2019-vietnamese.pdf
Sinh viên: Hoàng Thanh Huyền GVHD: TS. Nguyễn Thị Lê Thanh
Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân Hàng
12.Báo cáo minh bạch EY (2018), truy cập ngày 25 tháng 4 năm 2020, từ
https://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/ey-transparency-report-2018- vietnamese/%24File/ey-transparency-report-2018-vietnamese.pdf
13.Báo cáo minh bạch EY (2017), truy cập ngày 25 tháng 4 năm 2020, từ
https://www.ey.com/Publication/vwLUAssetsPI/ey-transparency-report-2017- vi/$FILE/ey-transparency-report-2017-vi.pdf
14. Ho Thi Hong Lam (2016), ‘Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền do Công ty TNHH kiểm toán FAC thực hiện’, Khóa luận tốt nghiệp, Đại học Hue.
15. Trần Thi Ngọc Dung (2013), ‘Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Mazars thực hiện’, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện ngân hàng.