Tính cấp thiết của đề tài
Trong nền kinh tế hiện nay, kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết nền kinh tế vĩ mô và cung cấp thông tin trung thực cho nhà đầu tư, giúp họ đưa ra quyết định chính xác và đảm bảo tính pháp lý Bên cạnh đó, các nhà quản lý trong công ty cần thông tin đáng tin cậy để thực hiện các quyết định kinh tế và quản trị phù hợp với chiến lược kinh doanh Hơn nữa, báo cáo tài chính đã được kiểm toán cũng thu hút sự quan tâm của người lao động, vì nó phản ánh tình hình tài chính của công ty và có thể ảnh hưởng đến lòng tin cũng như tinh thần cống hiến của họ đối với doanh nghiệp.
Trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), khoản mục tiền và tương đương tiền được xem là rất quan trọng vì nó ảnh hưởng đến tất cả các hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp, cũng như các khoản mục trọng yếu khác như chi phí, thu nhập và công nợ Khoản mục này cũng là cơ sở để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, giúp xác định dòng tiền vào và ra, từ đó hỗ trợ nhà quản lý và nhà đầu tư trong việc đưa ra quyết định và chính sách phù hợp Do đó, kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền là một phần hành thiết yếu trong quy trình kiểm toán BCTC của bất kỳ công ty hay doanh nghiệp nào.
Công ty TNHH KPMG là một trong những công ty hàng đầu tại Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Tại đây, tôi đã có cơ hội tham gia vào quy trình kiểm toán BCTC, đặc biệt là kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền tại các công ty khách hàng Những kinh nghiệm thực tế này đã giúp tôi hiểu rõ hơn về quy trình kiểm toán BCTC cũng như các quy trình liên quan đến khoản mục tiền và tương đương tiền.
Dựa trên những lý do đã nêu, tôi đã quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty KPMG Việt Nam thực hiện” cho báo cáo tốt nghiệp của mình.
Mục tiêu nghiên cứu
Bài viết này tiếp cận lý luận về kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) và kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền, đồng thời mô tả quá trình kiểm toán thực tế tại công ty khách hàng của Công ty TNHH KPMG Việt Nam Qua đó, bài viết nhận diện những ưu điểm và hạn chế trong quy trình kiểm toán của công ty, từ đó đề xuất các giải pháp khắc phục những hạn chế nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền trong BCTC do KPMG thực hiện.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp thu thập thông tin và dữ liệu:
Tham khảo các giáo trình kiểm toán, các tài liệu về chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
Sử dụng tài liệu, website của Công ty.
Sử dụng hồ sơ kiểm toán của khách hàng.
Phương pháp quan sát, phỏng vấn và làm việc thực tế:
Trong quá trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền tại Công ty TNHH KPMG Việt Nam, chúng tôi đã tiến hành quan sát trực tiếp các thủ tục thực hiện, thu thập bằng chứng và đặt câu hỏi cho các kiểm toán viên (KTV) cùng trợ lý KTV.
Tham gia vào các cuộc kiểm toán thực tế, tôi được giao nhiệm vụ kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền với vai trò là trợ lý kiểm toán.
Phương pháp xử lý dữ liệu:
Tổng hợp, chọn lọc số liệu phù hợp với đề tài nghiên cứu.
Sử dụng phần mềm excel để tính toán số học.
So sánh, đối chiếu các số liệu giữa các thời kỳ, giữa đối tượng này với đối tượng khác.
Bài viết này so sánh cơ sở lý luận và thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền do Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện Qua đó, chúng tôi đánh giá và chỉ ra những ưu điểm như tính chính xác và minh bạch trong quy trình kiểm toán, cùng với những nhược điểm như khả năng phát hiện sai sót còn hạn chế Những phân tích này nhằm nâng cao hiệu quả của quy trình kiểm toán trong tương lai.
Kết cấu báo cáo thực tập tốt nghiệp
Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, bài báo cáo của em bao gồm ba chương sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền do Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện.
Chương 3: Một số kiến nghị để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền do Công ty thực hiện
Trong suốt quá trình thực tập và hoàn thành báo cáo tốt nghiệp, tôi đã nhận được sự hỗ trợ toàn diện từ các anh chị tại Công ty TNHH KPMG Việt Nam.
Xin chân thành cảm ơn cô PGS.TS Trần Thị Kim Anh cùng các anh chị đã hướng dẫn và chỉ bảo tận tình Sự hỗ trợ của cô và các anh chị là nguồn động lực lớn đối với em.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Tổng quan về khoản mục tiền và tương đương tiền
Tiền là một phần của tài sản ngắn hạn, bao gồm tiền mặt, ngoại tệ và vàng tiền tệ Các khoản tiền này luôn sẵn sàng để thanh toán các khoản nợ đến hạn và phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của doanh nghiệp, như tiền mặt trong quỹ và tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng.
Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 24: “Tiền bao gồm tiền tại quỹ, tiền đang chuyển và các khoản tiền gửi không kỳ hạn.”
Tiền tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, cùng với vàng, bạc, kim khí quý và đá quý, được lưu trữ để phục vụ cho việc thanh toán ngay.
Tiền đang chuyển là số tiền mà doanh nghiệp đã gửi vào ngân hàng, kho bạc hoặc các công ty tài chính nhưng chưa nhận được thông báo từ các đơn vị này Ngoài ra, nó cũng có thể bao gồm các khoản tiền đã được chuyển qua bưu điện để thanh toán nhưng chưa được xác nhận bởi người thụ hưởng.
Tiền gửi không kỳ hạn là khoản tiền mà doanh nghiệp gửi tại ngân hàng, kho bạc hoặc các công ty tài chính nhằm thực hiện các giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt.
Các khoản tương đương tiền là những khoản đầu tư ngắn hạn với thời hạn thu hồi tối đa 3 tháng từ ngày đầu tư Chúng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành tiền mặt và không gặp rủi ro trong quá trình chuyển đổi này.
Như vậy, tiền và tương đương tiền là những tài sản ngắn hạn, có thể dùng để lưu trữ, tích lũy và làm phương tiện để thanh toán.
1.1.2 Đặc điểm của khoản mục tiền và tương đương tiền
Tiền và các khoản tương đương tiền là mục đầu tiên trên Bảng cân đối kế toán, đóng vai trò quan trọng trong tài sản ngắn hạn và phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp Số dư tiền thấp cho thấy doanh nghiệp gặp khó khăn trong khả năng thanh toán tức thời, trong khi số dư tiền cao lại chỉ ra việc sử dụng vốn không hiệu quả.
Tiền và tương đương tiền là những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến nhiều khoản mục như thu nhập, chi phí và công nợ Các giao dịch liên quan đến tiền thường xuyên xảy ra với quy mô và số lượng lớn, do đó, khả năng xảy ra sai phạm trong các nghiệp vụ này là rất cao Nếu không có một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, những sai phạm này sẽ khó bị phát hiện.
Một đặc điểm quan trọng của tiền là bên cạnh khả năng sai lệch số dư do sai sót và gian lận, còn có những trường hợp mà số dư tiền trên báo cáo tài chính (BCTC) vẫn chính xác nhưng các sai lệch đã xảy ra trong các nghiệp vụ phát sinh, ảnh hưởng đến các khoản mục khác trong báo cáo.
Do những lý do nêu trên, rủi ro tiềm ẩn của khoản mục này thường được xem là cao, vì vậy, kiểm toán viên thường dành nhiều thời gian để kiểm tra khoản mục tiền và tương đương tiền, mặc dù khoản mục này thường không chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản.
1.1.3 Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền và tương đương tiền trọng yếu trên BCTC Vì vậy kiểm soát nội bộ (KSNB) với khoản mục tiền và tương đương tiền nhằm ngăn chặn, phòng ngừa sai phạm là thực sự cần thiết
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm các chính sách, quy định và thủ tục kiểm soát được thiết lập để quản lý và điều hành hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400, đoạn 10, 2002, hệ thống KSNB là
Các quy định và thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán thiết lập nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật và các quy định hiện hành Chúng có vai trò quan trọng trong việc kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót, đồng thời giúp lập báo cáo tài chính trung thực và hợp lý Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát, nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng hiệu quả tài sản của đơn vị.
1.1.3.1 Các nguyên tắc KSNB đối với khoản mục tiền và tương đương tiền
Để quản lý hiệu quả khoản mục tiền và tương đương tiền, cần thực hiện kiểm soát nội bộ (KSNB) dựa trên các nguyên tắc chặt chẽ, nhằm giảm thiểu khả năng sai phạm tiềm tàng trong lĩnh vực này.
Nhân viên phải có đủ khả năng và tính liêm chính.
Nguyên tắc “Bất kiêm nhiệm” yêu cầu cách ly các chức năng liên quan đến tiền trong doanh nghiệp, bao gồm ghi chép, phê chuẩn và quản lý trực tiếp Việc tách biệt này rất quan trọng để giảm thiểu rủi ro sai phạm, vì sự kết hợp các chức năng này có thể dẫn đến khó khăn trong việc phát hiện gian lận Ví dụ, thủ quỹ không nên kiêm nhiệm vai trò kế toán ghi chép thu chi, bởi điều này làm giảm khả năng phát hiện sai phạm trong các giao dịch tài chính Nếu có dấu hiệu gian lận từ thủ quỹ, việc kiểm soát và phát hiện sẽ trở nên khó khăn hơn.
Sự phân công phân nhiệm trong bộ máy kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao năng lực làm việc và chuyên môn của nhân viên, giúp họ ngày càng thành thạo hơn trong lĩnh vực công việc của mình.
Tổng quan về kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong kiểm toán BCTC
1.2.1 Mục tiêu của kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền
Mục tiêu kiểm toán đối với tiền và các khoản tương đương tiền là thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán để xác nhận tính trung thực và hợp lý của các khoản mục này Để đạt được mục tiêu này, kiểm toán viên cần đảm bảo rằng các khoản mục tiền đáp ứng các cơ sở dẫn liệu liên quan.
Bảng 1.1 Cơ sở dẫn liệu của khoản mục tiền và tương đương tiền
Cơ sở dẫn liệu Nội dung
Hiện hữu Số dư tài khoản tiền vào ngày lập BCTC là có thật và phải có những căn cứ chứng minh.
Quyền và nghĩa vụ Doanh nghiệp có quyền sở hữu về mặt pháp lý đối với các khoản tiền tại ngày lập BCTC.
Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tiền phải được ghi chép chính xác trong sổ sách, đảm bảo rằng chúng thực sự phát sinh và có liên quan đến đơn vị trong kỳ báo cáo tài chính.
Tất cả các giao dịch liên quan đến tiền trong kỳ báo cáo tài chính (BCTC) cần được ghi chép chi tiết trong sổ sách kế toán của đơn vị và phải được báo cáo đầy đủ trong hệ thống BCTC Việc đánh giá và phân bổ các nghiệp vụ này là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Tiền các loại phải dược tính giá đúng đắn theo các nguyên tắc được quy định trong hạch toán tiền.
Các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới tiền phải được ghi chép chính xác, đúng kỳ, đúng giá trị về mặt số học.
Trình bày và báo cáo
Số dư các tài khoản tiền phải được xác định, phân loại và trình bày theo đúng yêu cầu của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
Trong kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền, kiểm toán viên (KTV) chú trọng đến khả năng doanh nghiệp có thể báo cáo số dư tiền lớn hơn thực tế nhằm che giấu tình hình tài chính hoặc thất thoát tài sản Do đó, việc xác nhận tính hiện hữu của các khoản tiền là mục tiêu quan trọng nhất trong quá trình kiểm toán.
Khoản mục này có ảnh hưởng sâu sắc đến các hoạt động kiểm toán, không chỉ tập trung vào các mục tiêu kiểm toán tiền mà còn mở rộng đến các mục tiêu kiểm toán của các khoản mục khác.
1.2.2 Những sai phạm có thể xảy ra đối với khoản mục tiền và tương đương tiền
1.2.2.1 Tiền mặt Đối với tiền mặt, khả năng sai phạm phổ biến bao gồm các trường hợp sau:
Khả năng tiền được ghi chép không có thực trong quỹ của doanh nghiệp;
Khả năng chi khống, chi tiền quá giá trị thật bằng cách làm giả chứng từ, sửa chữa chứng từ, khai tăng chi, giảm thu, để biển thủ tiền;
Khả năng hợp tác giữa thủ quỹ và cá nhân trong công tác thanh toán bằng tiển mặt để biển thủ quỹ;
Khả năng mất mát tiền do điều kiện bảo quản, cất trữ, quản lý không tốt;
Khả năng ghi sai tỷ giá trong quy đổi có thể xảy ra nhằm trục lợi khi tỷ giá thay đổi hoặc do áp dụng sai nguyên tắc hạch toán ngoại tệ.
Khả năng tiền thu được từ khách hàng nhưng chưa kịp nộp vào quỹ tiền mặt hoặc tài khoản ngân hàng có thể dẫn đến việc sử dụng cho mục đích cá nhân Việc này không chỉ ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp mà còn có thể gây ra những rủi ro về pháp lý và quản lý tài chính.
1.2.2.2 Tiền gửi ngân hàng Đối với tiền gửi ngân hàng, khả năng xảy ra sai phạm dường như thấp hơn do cơ chế kiểm soát, đối chiếu với ngân hàng thường được đánh giá khá chặt chẽ.
Tuy nhiên, vẫn có thể xảy ra các sai phạm sau:
Khả năng hợp tác giữa nhân viên ngân hàng và nhân viên thực hiện giao dịch thường xuyên với ngân hàng;
Chênh lệch giữa số liệu theo ngân hàng và theo tính toán của kế toán ngân hàng tại đơn vị;
Khả năng thanh toán một hóa đơn nhiều lần;
Khả năng thanh toán tiền lãi cho một phần tiền cao hơn hiện hành.
1.2.2.3 Tiền đang chuyển Đối với tiền đang chuyển, các sai phạm thường hiếm khi xảy ra nhưng không loại bỏ hoàn toàn các khả năng sau:
Tiền bị chuyển sai địa chỉ;
Nộp vào tài khoản muộn và dùng tiền cho mục đích khác.
1.2.2.4 Các khoản tương đương tiền
Các sai phạm liên quan đến các khoản tương đương tiền thường xảy ra trong quá trình xác định, phân loại và hạch toán các khoản đầu tư, dẫn đến việc tính toán không chính xác và thiếu chính xác Việc tuân thủ các quy định và tiêu chuẩn kế toán là rất quan trọng để đảm bảo tính minh bạch và đáng tin cậy trong báo cáo tài chính.
Ghi nhận các khoản đầu tư trên 3 tháng là các khoản tương đương tiền;
Đầu tư thiếu giấy tờ pháp lý và không đúng mục đích có thể gây thiệt hại cho doanh nghiệp, khi mà các hoạt động này chỉ nhằm phục vụ lợi ích cá nhân mà không mang lại giá trị kinh tế.
1.2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong kiểm toán
Quy trình kiểm toán BCTC nói chung và quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền nói riêng được thực hiện như sau:
Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền
Lập kế hoạch kiểm toán
1.2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên và rất quan trọng trong việc kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền Giai đoạn này nhằm xây dựng một kế hoạch và chương trình kiểm toán phù hợp, khoa học và hiệu quả.
Theo Chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Việt Nam, KTV cần lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo hiệu quả và tuân thủ thời hạn Kế hoạch này phải được xây dựng hợp lý nhằm phát hiện các vấn đề tiềm ẩn và đảm bảo quá trình kiểm toán diễn ra đúng đắn.
Việc lập kế hoạch kiểm toán thường được triển khai qua các bước như sau:
Sơ đồ 1.2 Các bước lập kế hoạch kiểm toán
1.2.3.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền
Giai đoạn thực hiện kiểm toán là quá trình triển khai kế hoạch và chương trình kiểm toán để thu thập bằng chứng cho các mục tiêu đã đề ra Đối với kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), các bước chính trong giai đoạn này bao gồm việc thực hiện các nội dung đã được xác định.
Tiếp nhận khách hàng: Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán; nhận diện các lí do mời kiểm toán; ký kết hợp đồng.
Thu thập thông tin cơ sở: Tìm hiểu ngành nghề và hoạt động kinh doanh; nhận diện các bên liên quan, sử dụng ý kiến của chuyên gia.
Để đảm bảo tính pháp lý của khách hàng, cần thu thập các tài liệu quan trọng như giấy phép thành lập, báo cáo tài chính của niên độ hiện hành, báo cáo tài chính hoặc báo cáo kiểm toán của năm trước, sổ sách kế toán, và biên bản các cuộc họp của Hội đồng Cổ đông và Hội đồng Quản trị.
Dự kiến nguồn nhân lực, phương tiện cho cuộc kiểm toán.
Dự kiến thời gian hoàn thành cuộc kiểm toán.
Xây dựng chương trình kiểm toán đánh giá rủi ro cần thực hiện đánh giá sơ bộ về năng lực và kinh nghiệm của bộ máy quản lý cùng nhân viên kế toán, đồng thời xem xét quy trình và quy định của khách hàng để xác định sự tuân thủ hệ thống kế toán hiện hành Ngoài ra, việc đánh giá tính trọng yếu là cần thiết để xác định mức độ trọng yếu cho toàn bộ báo cáo tài chính (BCTC) và cho từng phần hành cụ thể.
Sơ đồ 1.3 Các bước thực hiện kiểm toán
1.2.3.3 Kết thúc kiểm toán Đối với kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền, giai đoạn này thường bao gồm những công việc như:
Tổng quan về Công ty TNHH KPMG Việt Nam
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
KPMG quốc tế là một mạng lưới toàn cầu cung cấp dịch vụ chuyên môn về kiểm toán, thuế và tư vấn quản lý, tập trung vào từng ngành cụ thể Công ty hướng đến việc biến kiến thức thành giá trị cho khách hàng, nhân viên và các thị trường vốn Với gần 135.000 nhân viên trên toàn thế giới, KPMG hoạt động tại 717 thành phố ở 148 quốc gia, cung cấp dịch vụ đa dạng và chuyên sâu.
KPMG đã hoạt động tại Việt Nam từ năm 1992 với hai văn phòng chính ở Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh, và chính thức mở thêm trụ sở thứ ba tại Đà Nẵng vào năm 2015 Công ty được cấp giấy phép đầu tư 100% vốn nước ngoài từ năm 1994 và đã trở thành một trong những nhà cung cấp dịch vụ kiểm toán, thuế và tư vấn hàng đầu tại Việt Nam KPMG Việt Nam đã tích lũy kiến thức sâu rộng về môi trường đầu tư trong nước, đặc biệt trong các lĩnh vực thuế, luật pháp và kinh doanh Với nguồn lực trong nước và chuyên môn cao, KPMG không chỉ mang lại giá trị cho khách hàng mà còn được công nhận là một trong những công ty có môi trường làm việc tốt nhất tại Việt Nam.
KPMG tiên phong trong việc chuyển mình của ngành kiểm toán, đóng vai trò quan trọng trong việc định hình lại nghề nghiệp để đảm bảo sự phát triển bền vững trong tương lai, đồng thời khôi phục niềm tin của cộng đồng vào các thị trường tài chính toàn cầu.
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hợp lý đóng vai trò quan trọng trong thành công của KPMG Mô hình quản lý này được triển khai theo tiêu chuẩn toàn cầu của KPMG, đồng thời được điều chỉnh để phù hợp với điều kiện cụ thể tại Việt Nam.
Giám đốc các bộ phận tại công ty là những chuyên gia quốc tế đến từ nhiều quốc gia như Vương quốc Anh, Nhật Bản, Hàn Quốc, Malaysia và Philippines Đội ngũ nhân viên đều có trình độ học vấn cao, tốt nghiệp từ các trường đại học uy tín trong và ngoài nước Cơ cấu tổ chức của công ty được thiết kế chuyên nghiệp và hiệu quả.
Sơ đồ 2.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty TNHH KPMG Việt Nam
Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng, ban trong công ty như sau:
Ban giám đốc bao gồm Tổng giám đốc, Phó Tổng giám đốc và các thành viên khác, trong đó Tổng giám đốc quản lý toàn bộ hoạt động của công ty tại Việt Nam và giám sát văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh, đồng thời quản lý gián tiếp văn phòng Hà Nội thông qua Phó Tổng giám đốc Phó Tổng giám đốc có trách nhiệm hoàn toàn về hoạt động của văn phòng Hà Nội, thực hiện các kế hoạch phù hợp với chiến lược phát triển chung của công ty và tổ chức các dịch vụ tại đây, đồng thời báo cáo về tình hình hoạt động và tiềm năng phát triển của văn phòng.
Hà Nội lên Tổng Giám đốc Các thành viên còn lại Ban giám đốc của Công ty đều
Phòng kiểm toán Phòng thuế Phòng tư vấn
Phòng kế toán và phòng tin học đóng vai trò là các đối tác quan trọng trong quy trình kiểm toán Họ chịu trách nhiệm đánh giá rủi ro kiểm toán, quyết định ký kết hợp đồng kiểm toán, và thực hiện soát xét cuối cùng đối với các hồ sơ kiểm toán Ngoài ra, họ cũng là đại diện của công ty trong việc ký và phát hành Báo cáo kiểm toán cũng như Thư quản lý cho khách hàng.
Khối nghiệp vụ có 3 phòng chính gồm phòng kiểm toán, phòng tư vấn và phòng thuế.
Phòng kiểm toán của KPMG là đơn vị lớn nhất với đội ngũ nhân viên đông đảo, cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng trong các lĩnh vực đa dạng như tài chính-ngân hàng, bảo hiểm, bất động sản, sản xuất, khách sạn, nhà hàng, xây dựng, dầu khí, đóng tàu và viễn thông Ngoài ra, KPMG cũng tham gia kiểm toán các dự án quốc tế từ Anh, Thụy Điển, Hà Lan và các quỹ bảo trợ quốc tế, bao gồm những dự án nhằm xóa đói giảm nghèo, quản lý môi trường ven biển, bảo tồn hệ sinh thái, cũng như phát triển và bảo tồn văn hóa dân tộc.
Phòng tư vấn chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính và doanh nghiệp, với thế mạnh là tư vấn quản trị doanh nghiệp Chúng tôi cung cấp giải pháp công nghệ thông tin trong quản lý và tư vấn nguồn nhân lực, nhằm tìm kiếm ứng cử viên phù hợp cho các vị trí cần tuyển và nâng cao trình độ quản lý nhân viên cho từng khách hàng.
Phòng thuế cung cấp các dịch vụ tư vấn về thuế nhằm nâng cao trình độ quản lý thuế và tài chính đối với từng khách hàng.
Khối hỗ trợ gồm phòng hành chính, phòng kế toán và phòng tin học.
Phòng hành chính quản lý cán bộ có trách nhiệm tổ chức và thực hiện các công tác liên quan đến lao động, tiền lương, bảo hiểm và an toàn lao động, đồng thời đảm bảo các chế độ chính sách cho người lao động Ngoài ra, phòng cũng quản lý công văn và bộ phận lái xe phục vụ nhu cầu đi công tác của nhân viên trong Công ty, đồng thời chuẩn bị và cung cấp các tài liệu cần thiết cho nhân viên.
Phòng tin học có nhiệm vụ cung cấp thiết bị phần cứng và phần mềm, quản lý hệ thống mạng nội bộ, đồng thời hỗ trợ giải quyết các vấn đề liên quan đến tin học.
Mỗi phòng ban trong công ty có chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn riêng biệt, nhưng tất cả đều hướng tới mục tiêu chung là hỗ trợ Ban Giám đốc trong việc lãnh đạo và điều hành, giúp công ty phát triển bền vững và tối ưu hóa tiềm năng của mình.
2.1.3 Những dịch vụ cung cấp tại Công ty
Hiện nay, Công ty TNHH KPMG Việt Nam cung cấp các dịch vụ sau:
Dịch vụ kiểm toán bao gồm các hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), giám định báo cáo kế toán, kiểm toán theo quy định pháp luật, kiểm toán các chương trình và dự án, cùng với việc kiểm toán xác định vốn góp liên doanh.
Dịch vụ thuế bao gồm hỗ trợ giải đáp thắc mắc về thuế, cung cấp dịch vụ kê khai và tính thuế, rà soát thuế, cùng với việc hướng dẫn các thủ tục đăng ký kinh doanh và lập văn phòng đại diện.
Dịch vụ tư vấn quản lý bao gồm nhiều lĩnh vực quan trọng như tư vấn tài chính doanh nghiệp, tư vấn pháp lý, tư vấn nghiệp vụ, tư vấn tái cơ cấu doanh nghiệp và tư vấn công nghệ thông tin Ngoài ra, dịch vụ này còn cung cấp các giải pháp đo lường hiệu quả kinh doanh, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa hoạt động và nâng cao hiệu suất.
Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền do Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện tại Công ty TNHH Kho Ngoại
Để thực hiện kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền, Công ty TNHH KPMG Việt Nam đã tiến hành kiểm toán tại hai khách hàng, cụ thể là Công ty TNHH Kho Ngoại quan Xăng dầu Vân Phong và Công ty TNHH hệ thống dây Sumi – Hanel cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2018 Quy trình kiểm toán được tiếp cận qua ba giai đoạn chính: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
2.2.1 Tại Công ty TNHH Kho Ngoại quan Xăng dầu Vân Phong
2.2.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Công ty TNHH Kho Ngoại quan Xăng dầu Vân Phong, một khách hàng quen thuộc của KPMG, đã tiến hành lập kế hoạch kiểm toán nhanh chóng Quy trình thu thập thông tin được tinh giản, thay vào đó, công ty đã dự thảo thời gian và nhân sự cho cuộc kiểm toán Cuộc kiểm toán dự kiến sẽ diễn ra từ ngày 21/01/2019 đến ngày 25/01/2019 với các thành viên đã được xác định.
Bảng 2.2 Nhân sự kiểm toán Công ty TNHH Kho ngoại quan Xăng dầu Vân
STT Họ và tên Chức vụ Công việc thực hiện
1 Bernard Wang Partner (đại diện Ban
Giám đốc) Chỉ đạo chung, soát xét chất lượng
Chủ nhiệm kiểm toán Chỉ đạo chung, soát xét chất lượng
3 Nguyễn Đức Thắng KTV chính Trưởng nhóm kiểm toán
4 Lê Nho Huy Trợ lý kiểm toán Trực tiếp thực hiện
5 Ngô Vi Hoa Trợ lý kiểm toán Trực tiếp thực hiện
Nguồn: Tài liệu kiểm toán Công ty TNHH Kho ngoại quan Xăng dầu Vân Phong.
Trưởng nhóm kiểm toán sẽ xác định mức trọng yếu và trình bày lên Ban Giám đốc để được xét duyệt Trong quá trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kho ngoại quan Xăng dầu Vân Phong, kiểm toán viên đã xác lập mức trọng yếu cụ thể.
Hình 2.1 Xác định mức trọng yếu của cuộc kiểm toán
Nguồn: Tài liệu kiểm toán Công ty TNHH Kho ngoại quan Xăng dầu Vân Phong.
Trưởng nhóm kiểm toán sẽ xác định ngưỡng trọng yếu (M – Materiality) cho báo cáo tài chính (BCTC) dựa trên các tiêu chí benchmark như tổng tài sản, tổng nợ phải trả, tổng doanh thu, lợi nhuận trước thuế (PBT) và chi phí, tùy thuộc vào mục tiêu kiểm toán Các benchmark này sẽ giúp KTV đánh giá tính trung thực và hợp lý của BCTC đã được kiểm toán Trong trường hợp này, trưởng nhóm đã chọn sử dụng PBT (165.913.042.036 VND) làm cơ sở để xác định mức trọng yếu chung M cho cuộc kiểm toán, sau khi xem xét bản chất kinh doanh của khách hàng và áp dụng các xét đoán chuyên môn.
Để thực hiện kiểm toán tại Công ty TNHH Kho ngoại quan Xăng dầu Vân Phong, KTV sẽ dựa vào đánh giá rủi ro ban đầu để xác định tỷ lệ mức trọng yếu M là 10% Như vậy, ngưỡng trọng yếu cho toàn bộ cuộc kiểm toán được xác định là 16.591.000.000 VND Mọi khoản mục nào vượt quá ngưỡng này sẽ được xem là có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Dựa vào M, KTV sẽ xác định mức trọng yếu thực hiện PM (Performance Materiality) để tập trung vào các khoản mục quan trọng trong quá trình kiểm toán Thông thường, mức PM không vượt quá 75% M, do đó, trưởng nhóm quyết định áp dụng mức 75% cho cuộc kiểm toán này Điều này có nghĩa là bất kỳ khoản mục nào tại Công ty TNHH Kho ngoại quan Xăng dầu Vân Phong có giá trị từ 12.433.250.000 VND trở lên sẽ được coi là quan trọng và sẽ được thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết.
KTV sẽ xác định ngưỡng sai sót có thể bỏ qua (AMPT) trong quá trình kiểm toán Nếu chênh lệch phát hiện nhỏ hơn hoặc bằng mức AMPT, KTV sẽ không yêu cầu điều chỉnh vì nó không ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính Trong ví dụ này, AMPT được đặt ở mức 5% M, tương đương với 829.550.000 VND Do đó, các chênh lệch dưới 829.550.000 VND có thể bỏ qua, trong khi những khoản từ 829.550.000 VND trở lên sẽ cần điều chỉnh và ghi nhận bút toán.
KTV chính thực hiện các phân tích cơ bản dựa trên báo cáo tài chính (BCTC) do khách hàng chuẩn bị Do khoản mục tiền và tương đương tiền được trình bày trên bảng cân đối kế toán (BCĐKT), trưởng nhóm kiểm toán sử dụng BCTC này để tiến hành các phân tích sơ bộ về khoản mục nghiên cứu.
Hình 2.2 Phân tích sơ bộ khoản mục tiền và tương đương tiền của Công ty
TNHH Kho ngoại quan Xăng dầu Vân Phong
Nguồn: Tài liệu kiểm toán Công ty TNHH Kho ngoại quan Xăng dầu Vân Phong.
KTV ghi nhận rằng số dư tiền và tương đương tiền đã tăng đáng kể, đạt gần 12 tỷ đồng, tương đương 131% so với năm trước Khoản mục này bao gồm tiền gửi ngân hàng và các khoản tương đương tiền Tuy nhiên, có sự sai khác giữa số liệu trên báo cáo tài chính của khách hàng và số liệu mà KTV thu thập, với chênh lệch là 308.545.280 VND, thấp hơn mức AMPT đã xác định là 829.550.000 VND Do khoản mục này có biến động lớn (tăng 116,6%), KTV quyết định thực hiện bút toán điều chỉnh nhằm đảm bảo tính hợp lý và trung thực của báo cáo tài chính.
2.2.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Theo kế hoạch đã được thiết lập, các thành viên nhóm KTV thực hiện nhiệm vụ theo quy trình kiểm toán KAM Trong cuộc kiểm toán này, tác giả đảm nhiệm kiểm toán phần hành tiền và tương đương tiền.
Dựa trên báo cáo kiểm toán do khách hàng cung cấp, tác giả tiến hành phân tích chi tiết để làm rõ số dư cuối kỳ của các khoản mục liên quan, xác định các tài khoản cấu thành và xu hướng biến động của chúng Đồng thời, tác giả thu thập các bằng chứng kiểm toán cần thiết để xác minh tính chính xác trong việc ghi nhận các khoản này Do khách hàng không lập quỹ tiền mặt tại đơn vị, nên cần xem xét các ngân hàng, bảng theo dõi hợp đồng tiền gửi và bản sao các hợp đồng tiền gửi (chi tiết xem tại phần “Phụ lục”, trang 44).
Trong quá trình kiểm toán, tác giả đã phỏng vấn nhân viên kế toán để làm rõ nguyên nhân tăng số dư và chênh lệch giữa BCTC và bằng chứng kiểm toán Sự khác biệt này do ngân hàng thanh toán nhầm một khoản nợ vay; cụ thể, khách hàng đã vay ngân hàng Vietinbank và thanh toán 100% cả gốc và lãi vào ngày 25/12/2018, nhưng ngân hàng chỉ thu hồi phần gốc và 50% lãi, dẫn đến chênh lệch số dư trên sổ sách (378,97 USD) và sao kê ngân hàng (13.707,06 USD) Mặc dù chênh lệch này nhỏ hơn mức AMPT xác định (308.545.280 VND < 829.550.000 VND), nhưng do biến động lớn và liên quan đến nợ phải trả cũng như chi phí lãi vay, KTV đã đưa ra bút toán điều chỉnh để đảm bảo tính hợp lý và trung thực của BCTC Đồng thời, KTV cũng đánh giá lại các khoản số dư tiền ngoại tệ do công ty sử dụng đồng dollar Mỹ trong hoạt động.
Dưới đây là giấy tờ làm việc của phần hành tiền và tương đương tiền:
Hình 2.3 Giấy tờ làm việc của khoản mục tiền và tương đương tiền của Công ty TNHH Kho ngoại qua Xăng dầu Vân Phong
Nguồn: Tài liệu kiểm toán Công ty TNHH Kho ngoại quan Xăng dầu Vân Phong.
2.2.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau khi hoàn tất các thủ tục kiểm toán liên quan đến khoản mục tiền và tương đương tiền, kiểm toán viên sẽ tiến hành xem xét lại các bằng chứng đã thu thập Đồng thời, họ cũng sẽ lưu trữ các bằng chứng này vào hồ sơ kiểm toán dưới dạng bản cứng (photo) và bản mềm (scan).
KTV sẽ báo cáo với trưởng nhóm để tổng hợp các bút toán điều chỉnh, đồng thời thông báo và trao đổi với khách hàng nhằm đảm bảo tính hợp lý và chính xác.
Hình 2.4 Tổng hợp các bút toán điều chỉnh
Nguồn: Tài liệu kiểm toán Công ty TNHH Kho ngoại quan Xăng dầu Vân Phong 2.2.2 Tại Công ty TNHH hệ thống dây Sumi – Hanel
2.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Công ty TNHH hệ thống dây Sumi - Hanel đã từng sử dụng dịch vụ kiểm toán của KPMG Kiểm toán dự kiến sẽ diễn ra từ ngày 21/01/2019 đến ngày 25/01/2019 với sự tham gia của các thành viên liên quan.
Bảng 2.3 Nhân sự kiểm toán Công ty TNHH hệ thống dây Sumi - Hanel
STT Họ và tên Chức vụ Công việc thực hiện
1 Bernard Wang Partner (đại diện Ban
Giám đốc) Chỉ đạo chung, soát xét chất lượng
2 Nguyễn Thị Hoa Hồng Chủ nhiệm kiểm toán Chỉ đạo chung, soát xét chất lượng
3 Nguyễn Duy Thành An KTV chính Trưởng nhóm kiểm toán
4 Nguyễn Thị Vân Hạnh Trợ lý kiểm toán Trực tiếp thực hiện
5 Lê Nho Huy Trợ lý kiểm toán Trực tiếp thực hiện
6 Ngô Vi Hoa Trợ lý kiểm toán Trực tiếp thực hiện
Nguồn: Tài liệu kiểm toán Công ty TNHH hệ thống dây Sumi – Hanel.
MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CÔNG TY THỰC HIỆN
Nhận xét về quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền do Công ty thực hiện
3.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Phương pháp kiểm toán KAM giúp thu thập thông tin và xác định mức trọng yếu một cách nhanh chóng và dễ dàng Với phần lớn khách hàng là khách hàng thường xuyên, hồ sơ đã được lưu trữ, KPMG có thể cập nhật các mục tiêu hoạt động và ảnh hưởng của chúng đến hoạt động chính của khách hàng mỗi năm Đối với khách hàng mới, KTV tiết kiệm thời gian tìm hiểu thông tin ngành nghề nhờ vào dữ liệu từ các khách hàng cùng lĩnh vực, từ đó tập trung vào việc phân tích tình hình tài chính và hệ thống kiểm soát nội bộ, giúp xác định mức độ trọng yếu và quy trình kiểm toán phù hợp.
Trong một nhóm kiểm toán, việc phân công và bố trí trách nhiệm rất rõ ràng với từ bốn đến năm thành viên, bao gồm một chủ nhiệm kiểm toán, một trưởng nhóm là KTV chính, một KTV và một đến hai trợ lý kiểm toán Đối với khách hàng lâu năm, các thành viên thường là những người đã có kinh nghiệm kiểm toán cho khách hàng đó trong những năm trước Sự phân công này được thực hiện dựa trên bản chất, mức độ trọng yếu và rủi ro của từng khoản mục, nhằm giảm thiểu lãng phí thời gian và chi phí.
Công ty không chỉ chú trọng đến việc lựa chọn thành viên dựa trên kinh nghiệm lâu năm mà còn tạo điều kiện cho các trợ lý kiểm toán và KTV mới vào nghề học hỏi và tích lũy kinh nghiệm Điều này đảm bảo sự phát triển bền vững và đào tạo KTV một cách bài bản Tất cả các thành viên trong nhóm kiểm toán cần nắm vững tình hình hoạt động kinh doanh và cơ cấu tổ chức của từng khách hàng, từ đó phân công công việc hiệu quả cho mỗi quy trình kiểm toán Sự quan tâm của Ban giám đốc đối với chất lượng và hiệu quả của từng cuộc kiểm toán cũng như trình độ chuyên môn của KTV là điều đáng ghi nhận.
3.1.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Chương trình kiểm toán của Công ty được thiết kế chi tiết, với phần mềm kết nối tất cả thành viên, cung cấp chỉ dẫn rõ ràng cho từng bước công việc của kiểm toán viên Nhờ đó, quá trình kiểm toán diễn ra nhanh chóng, chính xác và khách quan hơn.
Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên (KTV) tuân thủ nghiêm ngặt kế hoạch và chương trình đã được xây dựng Họ được khuyến khích linh hoạt và sáng tạo trong việc áp dụng nhiều phương pháp kiểm toán như đối chiếu sổ sách, kiểm kê và thực hiện các thủ tục tính toán lại để tìm kiếm bằng chứng hiệu lực nhất Mọi vướng mắc phát sinh đều được thảo luận trong nhóm kiểm toán nhằm nâng cao hiệu quả công việc và tiết kiệm thời gian.
Một trong những ưu điểm nổi bật trong công tác kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán tiền và tương đương tiền, là việc ghi chép của kiểm toán viên (KTV) được thực hiện một cách có hệ thống với các ký hiệu tham chiếu thống nhất Điều này không chỉ giúp tăng cường tính chính xác mà còn làm cho quá trình kiểm tra và soát xét trở nên nhanh chóng và thuận tiện hơn cho toàn bộ Công ty.
3.1.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Đối với khoản mục tiền và tương đương tiền nói riêng và toàn bộ BCTC nói chung thì giai đoạn này cũng được KTV của KPMG tuân thủ chặt chẽ theo quy trình kiểm toán chung của Công ty
Trong giai đoạn này, trưởng nhóm kiểm toán và Ban giám đốc Công ty tiến hành tổng hợp kết quả, đánh giá khả năng sai sót và lập Báo cáo kiểm toán cùng Thư quản lý Công tác soát xét và đánh giá chất lượng được thực hiện một cách cẩn thận và khoa học Các vấn đề phát sinh sau kiểm toán cũng được xem xét nhằm giảm thiểu rủi ro và khẳng định dịch vụ với khách hàng Khi cần thiết, KTV thực hiện thêm các thủ tục bổ sung để xác minh tính chính xác của bằng chứng kiểm toán Tất cả công việc này được thực hiện với thái độ thận trọng, đảm bảo kết quả kiểm toán có độ chính xác cao và tạo được lòng tin từ người sử dụng báo cáo.
Hồ sơ kiểm toán tại KPMG được lập theo tiêu chuẩn cao, giúp trình bày và đọc hồ sơ một cách nhanh chóng và hiệu quả Hồ sơ được chia thành các phần đánh dấu từ A đến Z, với các trang được đánh số và chữ tương ứng, đồng thời chỉ rõ các đường dẫn giữa các trang liên quan để dễ dàng tra cứu KPMG lưu trữ hồ sơ kiểm toán một cách khoa học dưới dạng văn bản trong thư viện và trên hệ thống mạng nội bộ, sắp xếp theo thứ tự thời gian, tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên tra cứu thông tin khi các nhóm kiểm toán khác nhau làm việc với cùng một khách hàng.
3.1.2.1 Về việc xác định mức độ trọng yếu
Theo lý thuyết, KTV cần đánh giá mức độ trọng yếu cho toàn bộ BCTC và phân bổ cho từng khoản mục Tại KPMG, việc xác định mức độ trọng yếu dựa vào thu nhập trước thuế hoặc tổng tài sản, tùy thuộc vào nhận định của KTV về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, dựa trên quá trình tìm hiểu ban đầu và kinh nghiệm từ các lần kiểm toán trước.
Ước lượng ban đầu về mức trọng yếu cho báo cáo tài chính (BCĐKT) thường được xác định ở mức 5% hoặc 3% tổng lợi nhuận trước thuế, và 0,5% tổng tài sản, trong khi mức độ trọng yếu cho báo cáo kết quả kinh doanh là 10% của mức trên Những ước lượng này giúp kiểm toán viên (KTV) xác định các số dư cần kiểm tra, với các khoản nhỏ hơn được phân loại vào nhóm không trọng yếu KTV sẽ tính toán mức trọng yếu cho các sai phạm trên các khoản mục của BCĐKT và báo cáo kết quả kinh doanh, thường dao động từ 70% đến 80% ước lượng ban đầu Tuy nhiên, mức trọng yếu cho toàn bộ báo cáo tài chính không được phân bổ dựa trên tính chất của các khoản mục mà được phân bổ đều, dẫn đến việc có thể bỏ qua các khoản mục nhỏ Đối với những khoản mục có rủi ro cao, cần thực hiện kiểm toán chi tiết bất chấp số tiền không được coi là trọng yếu.
3.1.2.2 Về việc thực hiện các thủ tục kiểm toán
Ngoại trừ khách hàng trong lĩnh vực tài chính và ngân hàng, kiểm toán viên (KTV) không trực tiếp tham gia vào việc kiểm kê tiền mặt mà chỉ dựa vào Biên bản kiểm kê quỹ do khách hàng thực hiện để xác định số dư cuối kỳ Theo thông tin từ các công ty kiểm toán lớn như Deloitte và EY, trong quá trình kiểm kê hàng tồn kho, KTV sẽ chứng kiến trực tiếp việc kiểm kê quỹ và thu thập bản sao Biên bản kiểm kê có đầy đủ chữ ký của khách hàng tại thời điểm đó.
Để nâng cao tính thuyết phục trong các thủ tục phân tích, KTV cần kết hợp cả phân tích ngang và phân tích dọc để xác định các điểm mấu chốt Tuy nhiên, trong các cuộc kiểm toán của KPMG, KTV thường chỉ thực hiện phân tích ngang mà ít khi áp dụng phân tích dọc Hiện tại, việc phân tích chủ yếu dừng lại ở việc tính toán mức biến động và phân tích xu hướng tăng giảm của các khoản mục qua các năm, mà chưa thực hiện so sánh với các công ty cùng ngành hoặc với cơ sở bình quân chung của ngành.
Công ty chủ yếu sử dụng thông tin tài chính để phân tích, trong khi việc áp dụng thông tin phi tài chính còn hạn chế Điều này dẫn đến số lượng thủ tục kiểm tra chi tiết lớn, gây tốn thời gian và tăng chi phí kiểm toán.
Trong các cuộc kiểm toán mà em có cơ hội được tham gia, không có thủ tục
Việc xác định "cut-off" niên độ gặp khó khăn trong việc đảm bảo rằng số tiền phát sinh trong năm được ghi nhận chính xác Nếu số tiền phát sinh bị khai khống hoặc thiếu, điều này sẽ dẫn đến sai lệch trong báo cáo tài chính của đơn vị.
Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền do Công ty KPMG Việt Nam thực hiện
Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt thực tế là một công việc quan trọng, cần được chú trọng hơn, vì bằng chứng do KTV thu thập thường đáng tin cậy hơn so với thông tin từ khách hàng Do đó, trong quá trình kiểm toán, Công ty đã bổ sung thủ tục này khi thực hiện kiểm kê tại doanh nghiệp Bên cạnh đó, KTV cần đặc biệt quan tâm đến thủ tục phân tích, vì đây là một phần thiết yếu, không tốn nhiều chi phí nhưng giúp có cái nhìn tổng quan hơn Việc kết hợp phương pháp phân tích ngang và phân tích dọc sẽ giúp KTV hiểu rõ hơn về xu hướng và biến động, đồng thời sử dụng phân tích tỷ suất để nâng cao hiệu quả kiểm toán.
Ngoài việc theo dõi thông tin tài chính, KTV cần chú ý đến việc quản lý hàng tồn kho tại nhiều kho khác nhau Việc so sánh số lượng hàng tồn kho trên sổ sách với diện tích lưu trữ thực tế của kho là rất quan trọng Những thông tin phi tài chính này sẽ giúp KTV đánh giá và quyết định về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho công ty khách hàng.
Thủ tục “cut-off” niên độ là một bước quan trọng giúp phát hiện gian lận và sai sót trong báo cáo tài chính Do đó, Công ty cần áp dụng quy trình này để đảm bảo rằng số tiền phát sinh trong năm tài chính phản ánh chính xác giá trị thực tế của nó.
