(Luận văn FTU) hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty KPMG việt nam thực hiện

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH -*** THU HOẠCH THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm tốn HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN Họ tên sinh viên : Ngô Vi Hoa Mã sinh viên : 1512230032 Lớp : Anh – Khối Khóa : 54 Giảng dẫn viên hướng : PGS,TS Trần Thị Kim Anh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hà Nội, tháng 04 năm 2019 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG, BIỂU .v DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ v DANH MỤC HÌNH ẢNH v LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan khoản mục tiền tương đương tiền 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tiền tương đương tiền .5 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục tiền tương đương tiền 1.2 Tổng quan kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền .8 1.2.2 Những sai phạm xảy khoản mục tiền tương đương tiền 1.2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền kiểm toán BCTC 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ii CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN 15 2.1 Tổng quan Công ty TNHH KPMG Việt Nam 15 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 15 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty .16 2.1.3 Những dịch vụ cung cấp Công ty 18 2.1.4 Khái quát quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty 18 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực Công ty TNHH Kho Ngoại quan Xăng dầu Vân Phong Công ty TNHH hệ thống dây Sumi – Hanel 22 2.2.1 Tại Công ty TNHH Kho Ngoại quan Xăng dầu Vân Phong 22 2.2.2 Tại Công ty TNHH hệ thống dây Sumi – Hanel 32 CHƯƠNG MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CÔNG TY THỰC HIỆN 42 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty thực .42 3.1.1 Ưu điểm 42 3.1.2 Tồn .45 3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty KPMG Việt Nam thực 46 KẾT LUẬN 48 TÀI LIỆU THAM KHẢO .49 PHỤ LỤC CÁC BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 50 Tại Công ty TNHH Kho ngoại quan Xăng dầu Vân Phong 50 Tại Công ty TNHH hệ thống dây Sumi – Hanel 63 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý Thầy, Cô giáo Trường Đại học Ngoại thương nói chung Q Thầy, Cơ giáo khoa Kế tốn Kiểm tốn nói riêng tận tình truyền đạt kiến thức chun mơn bổ ích quý giá cho em Tất kiến thức tiếp thu q trình học tập khơng tảng cho q trình nghiên cứu mà cịn hành trang vô quý giá để em bước vào nghiệp tương lai sau Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn anh chị Công ty TNHH KPMG Việt Nam dành thời gian hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi để em tìm hiểu thực tế thu thập thơng tin phục vụ cho việc hồn thành báo cáo thực tập Đặc biệt, em xin trân trọng gửi lời cảm ơn cô Trần Thị Kim Anh, trưởng khoa Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Ngoại thương, người trực tiếp hướng dẫn cho em nhận xét vơ hữu ích để em hồn thiện viết Trong q trình thực tập làm báo cáo, thời gian kiến thức cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi sai sót Vì vậy, em kính mong nhận giúp đỡ, góp ý dẫn Quý Thầy, Cơ để em củng cố kiến thức rút kinh nghiệm để phục vụ cho công việc sau Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 04 năm 2019 Sinh viên Ngô Vi Hoa LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ tiếng Việt Từ viết tắt BCĐKT BCTC KSNB KTV TNHH Từ tiếng Anh Từ đầy đủ Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tài Kiểm sốt nội Kiểm toán viên Trách nhiệm hữu hạn Từ viết tắt Từ viết tắt Nghĩa tiếng Việt AMPT Audit Materiality Posting Mức sai sót cho phép bỏ Threshold qua KAM KPMG Audit Methodology Phương pháp kiểm toán KAM M Materiality Mức trọng yếu PM Performance Materiality Mức trọng yếu thực LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com v DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 1.1 Cơ sở dẫn liệu khoản mục tiền tương đương tiền Bảng 2.1 Nhân kiểm toán Công ty TNHH Kho ngoại quan Xăng dầu Vân Phong 22 Bảng 2.2 Nhân kiểm tốn Cơng ty TNHH hệ thống dây Sumi - Hanel 32 DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 11 Sơ đồ 1.2 Các bước lập kế hoạch kiểm toán .12 Sơ đồ 1.3 Các bước thực kiểm toán 13 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Công ty TNHH KPMG Việt Nam 16 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1 Xác định mức trọng yếu kiểm tốn 23 Hình 2.2 Phân tích sơ khoản mục tiền tương đương tiền Công ty TNHH Kho ngoại quan Xăng dầu Vân Phong 24 Hình 2.3 Giấy tờ làm việc khoản mục tiền tương đương tiền Công ty TNHH Kho ngoại qua Xăng dầu Vân Phong 27 Hình 2.4 Tổng hợp bút toán điều chỉnh 31 Hình 2.5 Xác định mức trọng yếu kiểm tốn 32 Hình 2.6 Phân tích sơ khoản mục tiền tương đương tiền Công ty TNHH hệ thống dây Sumi - Hanel 33 Hình 2.7 Giấy tờ làm việc khoản mục tiền tương đương tiền Công ty TNHH hệ thống dây Sumi - Hanel 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế nay, kiểm tốn có vai quan trọng: Nó cơng cụ để nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô, đồng thời cung cấp thông tin trung thực khách quan cho nhà đầu tư, giúp họ đưa định đắn đảm bảo mặt pháp lý Ngay nội cơng ty, nhà quản lý cần thông tin trung thực để đưa định kinh tế định quản trị phù hợp với chiến lược kinh doanh doanh nghiệp Các thơng tin từ BCTC kiểm tốn người lao động quan tâm phản ánh tình hình tài cơng ty ảnh hưởng đến lịng tin tinh thần cống hiến họ doanh nghiệp Trong q trình kiểm tốn BCTC, khoản mục tiền tương đương tiền coi khoản mục quan trọng liên quan tới hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, có ảnh hưởng trực tiếp khoản mục trọng yếu khác BCTC chi phí, thu nhập, cơng nợ, Bên cạnh đó, khoản mục tiền tương đương tiền cịn sở để doanh nghiệp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, giúp xác định dòng tiền vào doanh nghiệp, từ nhà quản lý, nhà đầu tư đưa định, sách phù hợp Chính vậy, thực kiểm tốn khoản mục phần hành quan trọng thiết yếu tiến hành kiểm toán BCTC công ty, doanh nghiệp Công ty TNHH KPMG công ty lớn Việt Nam cung cấp dịch vụ liên quan đến kiểm tốn BCTC Tại đây, em có hội tham gia vào quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền nói riêng cơng ty khách hàng Có thể nói, kinh nhiệm thực tế giúp em có nhìn cụ thể quy trình khoản mục tiền tương đương tiền quy trình kiểm tốn BCTC nói chung Xuất phát từ lý trên, em chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty KPMG Việt Nam thực hiện” để thực báo cáo tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2 Mục tiêu nghiên cứu Từ việc tiếp cận lý luận kiểm tốn BCTC nói chung kiểm toán khoản mục tiền tươnng đương tiền nói riêng, mơ tả thực tế q trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền công ty khách hàng Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực Qua đó, nhận biết ưu điểm hạn chế Cơng ty q trình kiểm tốn, từ đưa giải pháp nhằm khắc phục hạn chế để hồn thiện cơng tác kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực Phạm vi nghiên cứu:  Phạm vi không gian: Công ty TNHH KPMG Việt Nam trình thực tế kiểm tốn Cơng ty TNHH Kho Ngoại quan Xăng dầu Vân Phong Công ty TNHH hệ thống dây Sumi – Hanel  Phạm vi thời gian: Số liệu phân tích sử dụng đề tài thu thập từ BCTC công ty khách hàng kỳ kế toán từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập thông tin liệu:  Tham khảo giáo trình kiểm tốn, tài liệu chuẩn mực kế toán chuẩn mực kiểm toán Việt Nam  Sử dụng tài liệu, website Công ty  Sử dụng hồ sơ kiểm toán khách hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phương pháp quan sát, vấn làm việc thực tế:  Quan sát trực tiếp việc tiến hành thực thủ tục, thu thập chứng, đặt câu hỏi trực tiếp cho anh chị KTV trợ lý KTV Công ty TNHH KPMG Việt Nam kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền  Tham gia thực kiểm tốn thực tế, phân cơng nhiệm vụ kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền trợ lý kiểm toán Phương pháp xử lý liệu:  Tổng hợp, chọn lọc số liệu phù hợp với đề tài nghiên cứu  Sử dụng phần mềm excel để tính tốn số học  So sánh, đối chiếu số liệu thời kỳ, đối tượng với đối tượng khác  So sánh sở lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn để đánh giá, đưa ưu nhược điểm quy trình kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực Kết cấu báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu phần kết luận, báo cáo em bao gồm ba chương sau:  Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài  Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực  Chương 3: Một số kiến nghị để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty thực Trong suốt q trình thực tập hồn thành báo cáo tốt nghiệp này, em nhận giúp đỡ mặt anh chị Công ty TNHH KPMG Việt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 57  Ngân hàng Sacombank – Hội sở (USD) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 57 1.2 Bảng theo dõi hợp đồng tiền gửi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 58 1.3 Hợp đồng tiền gửi  Hợp đồng 36-31/07/2018/HDTGCK-PGBHN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 59  Hợp đồng 37-31/07/2018/HDTGCK-PGBHN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 60  Hợp đồng 66-27/11/2018/HDTGCK-PGBHN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 61  Hợp đồng 67-27/11/2018/HDTGCK-PGBHN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 62 Tại Công ty TNHH hệ thống dây Sumi – Hanel 2.1 Biên kiểm kê quỹ tiền mặt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 63 2.2 Sao kê ngân hàng  Ngân hàng Citibank (VND) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 64  Ngân hàng MUFG (VND) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 65  Ngân hàng SMBC (VND) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 66  Ngân hàng Vietcombank (VND) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 67  Ngân hàng Citibank (USD) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 68  Ngân hàng MUFG (USD) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 69  Ngân hàng SMBC (USD) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 70  Ngân hàng Vietcombank (USD) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... XUẤT NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CÔNG TY THỰC HIỆN 42 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty thực ... quy định hành 1.2 Tổng quan kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền Mục tiêu kiểm toán chung tiền khoản tương đương tiền. .. đương tiền Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực  Chương 3: Một số kiến nghị để hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty thực Trong suốt trình thực tập hồn thành báo cáo