(Luận văn học viện tài chính) giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPBH, CPQLDN trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán ĐÔNG á thực hiện

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban giám đốc CĐKT : Cân đối kế toán CĐPS : Cân đối phát sinh CK : Cuối kỳ CSDL : Cơ sở dẫn liệu ĐK : Đầu kỳ HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KH : Khách hàng KSCL : Kiểm soát chất lượng KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên NV : Nghiệp vụ PS : Phát sinh CPBH, : Chi phí bán hàng CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiê ̣p TKĐƯ : Tài khoản đối ứng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Hình 2.2: Quy trình chung kiểm tốn BCTC 30 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết để tài Sau 20 năm công đổi đất nước, với chuyển xã hội, kinh tế nước nhà đường phát triển hoàn thiện mạnh mẽ Sự chuyển hướng kinh tế với chế quản lý có ảnh hưởng, tác động mạnh mẽ tới việc tổ chức hoạt động kinh doanh hoạt động tài chính, kế toán doanh nghiệp Trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt mà kinh tế thị trường tạo ra, thơng tin tài trở thành nhân tố quan trọng thể tình hình tài doanh nghiệp, có ảnh hưởng lớn tới định nhà đầu tư Những thông tin cần phải đảm bảo phản ánh cách trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu Do đó, hoạt động kiểm tốn đời với mục đích kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý mức độ tin cậy thơng tin tài BCTC hàng năm doanh nghiệp lập nhiều đối tượng ngồi doanh nghiệp quan tâm Trong thơng tin tài BCTC, thơng tin khoản mục CPBH, CPQLDN mối quan tâm người đọc BCTC CPBH, CPQLDN bị phản ánh sai lệch thay đổi lợi nhuận trước thuế, thuế lợi tức lợi nhuận sau thuế dẫn đến số liệu BCKQHDKD phản ánh không trung thực, chính xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Do đó, kiểm tốn CPBH, CPQLDN công việc cần thiết bỏ qua kiểm toán Viê ̣c nghiên cứu hoàn thiê ̣n quy trình kiểm toán khoản mục CPBH, CPQLDN là vấn đề thời sự, cấp thiết từ đó đưa các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán khoản mục nói riêng và kiểm toán BCTC nói chung Mục đích nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài với mục đích hệ thống hóa những vấn đề lý luận kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN, Nghiên cứu đánh giá thực trạng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN Từ đưa các giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN KTBCTC công ty TNHH Kiểm toán Đông Á thực hiê ̣n Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục CPBH, CPQLD KTBCTC công ty TNHH Kiểm toán Đông Á thực Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục CPBH, CPQLDN KTBCTC công ty TNHH Kiểm toán Đông Á thực Ý nghĩa khoa học thực tiễn Về khoa học: Luâ ̣n văn hệ thống vấn đề lý luận quy trình kiểm toán khoản mục CPBH, CPQLD KTBCTC công ty TNHH Kiểm toán Đông Á thực Về thực tiễn: Luận văn nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục CPBH, CPQLD KTBCTC công ty TNHH Kiểm toán Đông Á thực hiện., mô tả vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kiểm tốn BCTC đưa các giải pháp hoàn thiện Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận: Luận văn nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic Phương pháp kỹ thuật: Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp khảo sát trực tiếp thực tế đơn vị khách hàng, so sánh, đối chiếu, tổng hợp kết Kết cấu luận văn Ngoài phần Mở đầu, Kết luâ ̣n, Danh mục, nội dung luâ ̣n văn gồm 03 chương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm toán khoản mục CPBH, CPQLDN kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH, CPQLDN kiểm toán Báo cáo tài chính Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á thực Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH, CPQLDN kiểm toán báo cáo tài chính Cơng ty TNHH Kiểm toán ĐƠNG Á thực LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPBH, CPQLDN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC CPBH VÀ CPQLDN 1.1.1 Khái niệm Chi phí sản xuất kinh doanh biểu tiền chi phí lao động sống, lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ q trình sản xuất kinh doanh thời kì định (tháng, quý, năm) Căn vào hoạt động trình sản xuất kinh doanh, chi phí phân loại gồm: chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó:  Chi phí bán hàng: Là chi phí thực tế phát sinh q trình bán hàng hóa sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển Chi phí bán hàng có loại: - Chi phí nhân viên bán hàng: tất khoản tiền phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản hàng hóa, vận chuyển tiêu thụ sản phẩm khoản trích theo lương (BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ) khoản trích theo lương (BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ) - Chi phí vật liệu bao bì: bao gồm chi phí vật liệu liên quan đến bán hàng vật liệu bao gói, vật liệu dùng cho nhân viên bán hàng, vật liệu dùng cho sửa chữa quầy hàng… - Chi phí dụng cụ, đồ dùng: loại chi phí cho dụng cụ cân, đo đong đếm, bàn ghế, máy tính cầm tay… phục vụ cho bán hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Chi phí khấu hao TSCĐ: chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho phần bnas hàng (nhà cửa, kho bãi, phương tiện vận chuyển…) - Chi phí bảo hành sản phẩm: chi phí chi cho sản phẩm thời gian bảo hành theo hợp đồng - Chi phí dịch vụ mua ngồi: chi phí dịch vụ mua cho sửa chữa TSCĐ, tiền thuê kho bãi, thuê bốc vác, vận chuyển hàng hóa để tiêu thụ, tiền hoa hồng cho đại lý bán hàng, hoa hồng cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu… - Chi phí tiền khác: chi phí phát sinh q trình bán hàng ngồi chi phí kể chi phí tiếp khách, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hóa, chi phí hội nghị khách hàng…  Chi phí quản lý doanh nghiê ̣p Là khoản chi phí phát sinh liên quan chung đến tồn hoạt động đơn vị mà không tách riêng cho hoạt động Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền cơng, khoản phụ cấp…) khoản trích theo lương (BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ) nhân viên quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, dự phịng khoản phải thu khó địi, dịch vụ mua ngồi (chi phí điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm cháy nổ…) chi phí tiền khác (hội nghị, tiếp khách…) Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm yếu tố chi phí sau: - Chi phí nhân viên quản lý: Tiền lương cho ban giám đốc, nhân viên phịng ban doanh nghiệp khoản trích theo lương (BHYT, BHTN, BHXH, KPCĐ) tiền lương nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định - Chi phí vật liệu quản lý: giá trị thực tế vật liệu xuất dùng cho hoạt động ban giám đốc, phòng ban doanh nghiệp, dùng cho hoạt động sửa chữa TSCĐ … dùng chung cho hoạt động quản lý doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Chi phí đồ dùng văn phịng: chi phí đồ dùng văn phịng , dụng cụ dùng cho công tác quản lý chung đơn vị - Chi phí khấu hao TSCĐ: chi phí khấu hao tài sản dùng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp: văn phòng, vật kiến trúc, kho tàng, phương tiện truyền dẫn… - Thuế, phí lệ phí: khoản thuế nhà đất, thuế môn khoản phí, lệ phí giao thơng cầu phà - Chi phí dự phịng: khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, dự phịng nợ phải trả tính vào chi phí sản xuất kinh doanh - Chi phí dịch vụ mua ngồi: khoản chi phí dịch vụ mua phục vụ chung toàn doanh nghiệp như: tiền điện, nước, vệ sinh, thuê sửa chữa TSCĐ, tiền mua sử dụng tài liệu kỹ thuật, phát minh sáng chế phân bổ dần (không đủ điều kiện ghi nhận TSCĐ), chi phí trả cho nhà thầu phụ - Chi phí tiền khác: khoản chi khác tiền khoản kể chi hội nghị tiếp khách, chi đào tạo cán bộ, chi cơng tác phí khoản chi khác 1.1.2 Vai trò, ý nghĩa của khoản mục CPBH, CPQLDN Bộ phận bán hàng phận quản lý doanh nghiệp hai phận quan trọng đóng vai trị định đến tồn doanh nghiệp Nếu khơng có phận bán hàng, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn việc tiêu thụ sản phẩm, ảnh hưởng đến doanh thu kỳ đơn vị, gây ứ đọng vốn Cũng vậy, khơng có phận quản lý doanh nghiệp không định hướng được, không xác định liệu sản phẩm có thực mà thị trường cần khơng, ngồi phận quản lý cịn đóng vai trị việc thúc đẩy trình sản xuất diễn cách nhanh hơn, hiệu Các khoản mục chi phí BCKQHDKD tiêu quan trọng phản ánh tổng quát trình kinh doanh doanh nghiệp kỳ CPBH, CPQLDN bị 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Thời gian hồn thành kiểm tốn dự kiến 15 ngày kể từ ngày bắt đầu thực kiểm toán Mọi tranh chấp hoă ̣c khiếu kiê ̣n phát sinh quá trình thực hiê ̣n Hợp đồng sẽ được giải quyết thương thảo theo Bô ̣ luâ ̣t Dân sự nước Cô ̣ng hoà xã hô ̣i chủ nghĩa Viê ̣t Nam và tại tòa án kinh tế hai Bên lựa chọn ĐIỀU 7: HIỆU LỰC, NGƠN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đờng này được lâ ̣p thành 04 (02 tiếng Việt 02 tiếng Anh), mỗi Bên giữ 01 bản tiếng Việt 01 tiếng Anh Hợp đồng này có giá trị có hiê ̣u lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu của cả hai Bên lý hợp đồng theo quy định Đại diê ̣n Bên A Đại diê ̣n Bên B CÔNG TY hữu hạn CN ABC CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI Giám đốc Giám đốc Nguyễn Văn B Vũ Văn Hưng 111 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÁC TÀI KHOẢN 2015 Tài khoản Tên tài khoản 111 Tiền mặt 112 Tiền gửi ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 11211 Vietinbank Chương Dương_Tiền Việt Nam 11212 Vietinbank Láng Hòa Lạc_Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 11221 Vietinbank Chương Dương_Ngoại tệ Dư đầu kỳ   Nợ 2,7 34, 170 24, 668 ,30 20, 342 ,83 18, 482 ,94 1,8 59, 883 4,3 25, 473 4,3 25, 473 Phát sinh Có Dư cuố Nợ   54,020,7 28,019 53   134,585, 679,133 133   134,585, 544,081 133   81,064,0 96,992 80   53,521,4 47,089 53   135,052   135,052 112 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT khấu trừ 138 Phải thu khác 141 Tạm ứng Học viện Tài 15, 053 ,62 8,1 11 30,000,000 89,837,4 78,574 89     1,470,63 9,173 6,0 00, 000   624,611, 597     380,862, 000   860,000   9,793,93 2,843   73,142,6 95   2,311,70 9,088   2,832,26 8,960   2,438,02 5,610 26, 950 ,00 98 9,3 03, 268 26, 795 ,25 80 7,6 53, 924 3,2 12, 486 15 1,6 41, 603 151 Hàng mua đường 152 Nguyên liệu, vật liệu 1521 Nguyên liệu 1522 Phụ liệu 1525 Thùng carton 1528 Vật liệu khác 1529 Thực phẩm cơm ca     154 Chi phí SXKD dở dang     1541 XN1_Chi phí SXKD dở dang     1542 XN2_Chi phí SXKD dở dang     155 Thành phẩm     156 Hàng hóa     157 Hàng gửi bán     2,138,78 6,490 66,560,0 82,450 33,337,5 66,023 33,222,5 16,427 66,670,1 41,522 344,494, 179 22,726,5 48 66 33 33 66 113 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 58, 143 ,09 5,3 62 28, 452 ,85 5,8 13 15, 732 ,24 8,4 19 8,5 07, 653 ,33 5,4 50, 337 ,79   3,761,49 4,985       3,313,68 0,000   60,000,0 00   387,814, 985 211 Tài sản cố định hữu hình 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2118 Tài sản cố định khác 214 Hao mòn tài sản cố định   17,348,733,885 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình   17,348,733,885 21411 Hao mòn nhà cửa, vật kiến trúc   5,920,929,540 21412 Hao mịn máy móc, thiết bị   6,824,819,843 21413 21418 Hao mòn phương tiện vận tải Hao mòn TSCĐ khác 2,142,731,407 2,460,253,095 228 Đầu tư khác     242 Chi phí trả trước   1,191,13 3,209 2421 CDCC     1,0 00, 000 ,00 7,0 57, 624 ,93 52 1,4 05, 562 112,200, 000 112,200, 000   112,200, 000       245,785, 182 5 114 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2,9 23, 433 ,22 37 2,9 80, 720 3,2 10, 879 ,99 28, 925 ,43   701,239, 000   77,702,7 27   1,170,00   59,400,0 00 2422 MMTB (NG