I. NHẬN XÉT CHUNG
2.3.1.3. Nguyờn nhõn của hạn chờ́
Quy định phỏp lý
Kiểm toỏn là lĩnh vực cũn khỏ mới mẻ ở Việt Nam, cỏc cụng ty kiểm toỏn độc lập mới chỉ ra đời vào đầu những năm 90, chưa cú nhiều bề dày lịch sử hoạt động, kinh nghiệm cũn hạn chế. Mặt khỏc, những quy định về hệ thống phỏp lý như chế độ, chuẩn mực đang trong quỏ trỡnh xõy dựng và hoàn thiện, việc ỏp dụng những quy định này cũn nhiều khú khăn, vướng mắc. Đõy là thỏch thức lớn đối với chiến lược đào tạo nhõn viờn của Cụng ty. Bởi nếu khụng cập nhật kịp thời những sự thay đổi thỡ Cụng ty sẽ gặp nhiều rủi ro trong nghề nghiệp và giảm uy tớn của Cụng ty
Về phớa cụng ty và kiểm toỏn viờn
Nhiều KTV chưa nhận thức đỳng đắn tầm quan trọng của việc tuõn theo chương trỡnh kiểm toỏn đó được xõy dựng, làm việc tựy tiện, khụng tuõn chủ cỏc nguyờn tắc, chuẩn mực. Bản thõn chương trỡnh kiểm toỏn chưa hoàn toàn phự hợp. Thủ tục phõn tớch chưa được ỏp dụng sõu và rộng. Thờm vào đú, trỡnh độ KTV để đọc và hiểu hết về thủ tục phõn tớch cũn nhiều bất cập (chủ yếu KTV đi vào kiểm tra chi tiết nhiều hơn so với ỏp dụng kỹ thuật này). Quy trỡnh kiểm toỏn của cụng ty cũn chưa chặt chẽ bao hết được cỏc rủi ro, sai sút : Việc bỏ qua một số thủ tục khụng cần thiết để giảm khối lượng cụng việc, rỳt ngắn thời gian kiểm toỏn đỏp ứng yờu cầu của khỏch hàng cũng dẫn đến việc lập chương trỡnh kiểm toỏn khụng trỏnh khỏi cỏc sai sút ,chương trỡnh kiểm toỏn chưa bao quỏt hết đuọc cỏc rủi ro, sai sút.
Vào mựa kiểm toỏn, số lượng khỏch hàng cần kiểm toỏn tăng lờn, cỏc hợp đồng kiểm toỏn cũng nhiều lờn. Khỏch hàng của cụng ty kiểm toỏn luụn muốn cú bỏo cỏo kiểm toỏn trước 31/3 để nộp cho cấp trờn, cỏc cơ quan nhà nước… Trong khi khối lượng cụng việc tăng lờn nhiều, cỏc KTV thỡ khụng đủ. Do đú cụng ty đó rỳt ngắn thời gian kiểm toỏn để thực hiện được nhiều hợp đồng hơn nờn trong qua trỡnh kiểm toỏn, KTV đó bỏ qua một số thủ tục khụng cần thiết để đảm bảo cuộc kiểm toỏn kết thỳc đỳng kế hoạch. Vỡ vậy cú thể bỏ qua một số sai sút làm ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toỏn.
Về phớa khỏch hành
Qua thực tế kiểm toỏn cho thấy việc tổ chức hạch toỏn nội bộ của một số Cụng ty khỏch hàng cũn chưa hoàn thiện. HTKSNB của một số khỏch hàng chỉ được xõy dựng một cỏch đơn giản chưa thể bao quỏt hết cỏc hoạt động phỏt sinh tại bản thõn đơn vị.Hơn nữa, tại nhiều đơn vị khỏch hàng vẫn cũn thực hiện kế toỏn thủ cụng hay chỉ ỏp dụng kế toỏn mỏy ở một số phần hành kế toỏn. Trong nhiều trường hợp khỏch hàng đó khụng thực hiện nhiều những kiến nghị và cỏc bỳt toỏn điều chỉnh của KTV, dẫn đến những trở ngại nhất định cho việc phỏt hành BCKT và khú khăn cho KTV trong kỳ kiểm toỏn sau.
Thực tế tại cỏc cuộc kiểm toỏn cho thấy tại nhiều đơn vị khỏch hàng tổ chức hạch toỏn kế toỏn cũn chưa tốt. Đặc biệt là hệ thống kiểm soỏt nội bộ chỉ được xõy dựng một cỏch đơn giản, khụng bao trựm hết cỏc hoạt động phỏt sinh tại đơn vị khỏch hàng.
Trong nhiều trường hợp đơn vị khỏch hàng khụng thực hiện hoặc thực hiện khụng kịp thời cỏc kiến nghị điều chỉnh của kiểm toỏn viờn mặc dự đó cú sự thống nhất giữa hai bờn. Chớnh vỡ vậy kiểm toỏn viờn gặp một số khú khăn nhất định về tiến độ phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn và kỳ kiểm toỏn sau của kiểm toỏn viờn.
Cú những đơn vị khỏch hàng khụng trung thực, nhõn viờn kế toỏn cố ý cung cấp sai hoặc khụng cung cấp đầy đủ tài liệu cũng gõy nhiều khú khăn cho quỏ trỡnh kiểm toỏn của kiểm toỏn viờn.
Về phớa cỏc trường đào tạo (ớt thời gian thực tế…)
Kiểm toỏn đó được đưa vào giảng dạy ở rất nhiều cỏc trường đại học. Tuy võ ̣y thời gian thực hành, kiểm chứng thực tế tương đối ớt bờn cạnh đú thời gian thực tõ ̣p tại cỏc đơn vị kiểm toỏn cú hạn khiến cho sinh viờn gă ̣p hạn chế trong viờ ̣c tớch lũy kinh nghiờ ̣m thực tế.