- Hệ thống kế toỏn chi phớ cú theo dõi chi tiết cho từng loại chi phớ hay khụng?
B. Xỏc định mức trọng yếu
Chỉ tiờu Kế hoạch Thực tế
Tiờu chớ được sử dụng để ước
tớnh mức trọng yếu Doanh thu
Lợi nhuận trước thuế/ Doanh thu /Vốn chủ sở hữu/ Tổng tài sản
Lợi nhuận trước
thuế/ Doanh
thu /Vốn chủ sở hữu/ Tổng tài sản Giỏ trị tiờu chớ được lựa chọn (a) 82.070.051.159 82.070.051.159
Tỷ lệ sử dụng để ước tớnh mức trọng yếu
Lợi nhuận trước thuế: 5% - 10% Doanh thu: 0,5% - 3% Tổng tài sản và vốn: 2% (b) 0,5% 0,5% Mức trọng yếu tổng thể (c)=(a)*(b) 410.350.255 410.350.255 Mức trọng yếu thực hiện (d)=(c)*75% 307.762.691 307.762.691 Ngưỡng sai sút khụng đỏng kể/ sai sút cú thể bỏ qua (e)=(d)*4% (tối đa) 12,310,508 12,310,508
Chỉ tiờu lựa chọn Năm nay Năm trước
Mức trọng yếu tổng thể 410.350.255 409,415,350
Mức trọng yếu thực hiện 307.762.691 307,061,512
Ngưỡng sai sút khụng đỏng kể/ sai sút cú thể bỏ qua 12,310,508 12,282,460
Giải thớch nguyờn nhõn cú chờnh lệch lớn về mức trọng yờ́u của năm nay so với năm trước
Nguyờn nhõn chủ yếu về sự tăng của doanh thu mà KTV đó tỡm hiểu được là do cú sự thay đổi trong chớnh sỏch bỏn hàng và chớnh sỏch tớn dụng của Cụng ty. Để thu hỳt được khỏch hàng và quảng bỏ thương hiệu, Cụng ty ABC đó đưa ra những chớnh sỏch đói ngộ đối với khỏch hàng.
Theo đú, tổng sai phạm được phỏt hiện trong bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty ABC nếu lớn hơn 307.762.691 đồng thỡ sẽ được coi là trọng yếu, cũn tổng sai phạm được phỏt hiện trong BCTC nhỏ hơn 307.762.691 đồng thỡ sẽ coi là khụng trọng yếu. Đối với cuộc kiểm toỏn tại Cụng ty ABC, KTV chỉ thực hiện xỏc định mức trọng yếu cho toàn bộ BCTC mà khụng thực hiện phõn bổ mức trọng yếu cho khoản mục CPBH, CPQLDN.
e) Đỏnh giỏ rủi ro
Đỏnh giỏ rủi ro kiểm toỏn là một bước vụ cựng quan trọng, giỳp cỏc cụng ty kiểm toỏn xõy dựng kế hoạch và thực hiện kiểm toỏn một cỏch hợp lý và hiệu quả. KTV đỏnh giỏ rủi ro trờn cơ sở cỏc mục tiờu kiểm toỏn đặc thự đó xỏc định cho khoản mục CPBH, CPQLDN.
Đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng
Qua tỡm hiểu tỡnh hỡnh hoạt động và kinh doanh của cụng ty ABC, cũng như hiệu lực của hệ thống KSNB, KTV đó nhận định cỏc rủi ro tiềm tàng đều cú thể xảy ra đối với khoản mục CPBH, CPQLDN.
Để đỏnh giỏ khả năng tồn tại sai sút trọng yếu trờn số dư tài khoản CPBH, CPQLDN, KTV xem xột cỏc yếu tố:
- Bản chất, quy mụ của khoản mục. - Mức độ trọng yếu của số dư tài khoản.
- Cỏc yếu tố rủi ro được xỏc định trong quỏ trỡnh KTV tỡm hiểu về hoạt động kinh doanh của khỏch hàng.
- Cỏc rủi ro được KTV phỏn đoỏn qua việc thực hiện cỏc thủ tục phõn tớch cho bước lập kế hoạch.
Trong năm tài chớnh, cụng ty ABC đó mở rụ ̣ng quy mụ, thay đổi chớnh sỏch bỏn hàng và chớnh sỏch tớn dụng nhằm tỡm kiếm nhiều hơn nữa cỏc khỏch hàng. Dẫn đến sự biến động tương đối lớn so với năm trước của khoản mục CPBH, CPQLDN. KTV nhận thấy sự biến động này tương đối hợp lý. Do đú, KTV đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng ở mức độ thấp.
Đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt
Sau khi tỡm hiểu hệ thống KSNB, do hệ thống KSNB được thiết kế đầy đủ và được KTV đỏnh giỏ hiệu quả trong việc ngăn ngừa và phỏt hiện sai sút. Vỡ thế, rủi ro kiểm soỏt ban đầu đỏnh giỏ ở mức độ trung bỡnh.
Kết luận về rủi ro kiểm toỏn
Rủi ro tiềm tàng ở mức độ thấp, rủi ro kiểm soỏt ở mức độ trung bỡnh. Theo mụ hỡnh đỏnh giỏ rủi ro phỏt hiện, KTV đưa ra kết luận về rủi ro phỏt hiện là ở mức độ cao.
2.2.2.1.2. Thực trạng soạn thảo chương trỡnh kiểm toỏn khoản mục…
Trưởng nhúm kiểm toỏn trờn cơ sở cỏc đỏnh giỏ đó thực hiện sẽ thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn chi tiết, được soạn thảo dựa trờn chương trỡnh kiểm toỏn mẫu do VACPA ban hành và sửa đổi năm 2013.
Tham chiếu: Giấy tờ làm việc D330 của KTV
Bảng 2.7: G430 - Chương trỡnh kiểm toỏn khoản mục CPBH, CPQLDN
CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐễNG Á Tờn khỏch hàng:Cụng ty Cổ phần ABC
Ngày khúa sổ:31/12/2015
Nội dung: CHƯƠNG TRèNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPBH, CPQLDN D330 Tờn Ngày Người lập CT NKC 18/02/2016 Người soỏt xột 1 VTN 22/02/2016 Người soỏt xột 2 VVH 22/02/2016 A.Mục tiờu
Đảm bảo rằng cỏc khoản chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp là cú thực; được ghi nhận chớnh xỏc, đầy đủ, đỳng kỳ và được trỡnh bày phự hợp với cỏckhuụn khổ về lập và trỡnh bày BCTC được ỏp dụng . B.Thủ tục kiểm toỏn STT Thủ tục Người thực hiện Tham chiếu