IV. Thủ tục kiểm tra khỏc
2.2.2.1. Thực hiện cỏc thử nghiệm kiểm soỏt
Mục tiờu
Đỏnh giỏ mức độ hiệu quả của HTKSNB đối với khoản mục CPBH, CPQLDN và độ tin cậy của thụng tin.
Căn cứ
Cỏc qui định trong sổ tay về thủ tục và chế độ chớnh sỏch tài chớnh của Cụng ty khỏch hàng (cỏc qui định mà đơn vị ỏp dụng để hạch toỏn lương, thưởng cho nhõn viờn bỏn hàng, nhõn viờn bộ phận quản lý; cỏc định mức doanh nghiệp qui định với một số loại chi phớ như điện thoại, quần ỏo đồng phục…). Cỏc quy định, chớnh sỏch, quy chế phờ duyệt và ủy quyền phờ chuẩn chi phớ hoạt động.
Thủ tục
Thử nghiệm kiểm soỏt được thực hiện khi KTV đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch thể kiểm toỏn là cú hiệu lực. Kết quả của quỏ trỡnh này là đỏnh giỏ cỏc rủi ro kiểm soỏt và đỏnh giỏ quy mụ mẫu cho cỏc thủ tục kiểm toỏn sau. Cỏc cụng việc mà KTV thực hiện và trỡnh bày trờn giấy tờ làm việc của mỡnh bao gồm:
- Phỏng vấn ban giỏm đốc, kế toỏn trưởng cỏc quy định, chớnh sỏch đối với chi phớ hoạt động, sau đú so sỏnh nú với quy định, chế độ hiện hành xem đơn vị cú thực hiện đỳng như quy định khụng?
- Xem xột quy chế phờ duyệt và ủy quyền phờ chuẩn chi phớ hoạt động, sau đú kiểm tra từ sổ xuống chứng từ xem đơn vị cú thực hiện đỳng quy chế hay khụng?
- Xem xột dấu hiệu kiểm soỏt nội bộ, cú thể kiểm tra qua cỏch hạch toỏn, phõn loại vào cỏ tiểu khoản của chi phớ hoạt động.
- Những thủ tục kiểm soỏt khụng để lại dấu vết, KTV cú thể phỏng vấn nhõn viờn trong doanh nghiệp để thu thập thụng tin, xem xột tớnh liờn tục của cỏc chứng từ để đỏnh giỏ được hệ thống kiểm soỏt nội bộ của đơn vị.
Thực hiện cỏc thủ tục kiểm soỏt đối với khoản mục CPBH, CPQLDN là việc kiểm toỏn viờn kiểm tra cỏc quy định và sự tuõn thủ của khỏch hàng kiểm toỏn. Sau khi thực hiện cỏc thử nghiệm kiểm soỏt nếu KTV đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng hoạt động cú hiệu lực thỡ cú thể sử dụng cỏc thụng tin mà khỏch hàng cung cấp, giảm thiểu cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết và rỳt ngắn thời gian kiểm toỏn.Theo đỏnh giỏ ban đầu, hệ thống KSNB của Cụng ty A hoạt động tốt và hiệu quả. Do vậy, kiểm toỏn viờn tăng cường tiến hành cỏc thử nghiệm kiểm soỏt để giảm thiểu cỏc thử nghiệm cơ bản.
Tham chiếu: Giấy tờ làm việc C110.1 của KTV
Bảng 2.8: C110.1- Tỡm hiểu HTKSNB khoản mục CPBH, CPQLDN
CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐễNG Á Tờn khỏch hàng:Cụng ty Cổ phần ABC
Ngày khúa sổ:31/12/2015
Nội dung: Trắc nghiờ ̣m hờ ̣ thống KSNB