IV. Thủ tục kiểm tra khỏc
a) Soỏt xột cỏc giṍy tờ làm việc
Sau khi hoàn tất cỏc cụng việc kiểm toỏn, trưởng nhúm kiểm toỏn sẽ tiến hành soỏt xột giấy tờ làm việc của KTV thực hiện. Nếu trong quỏ trỡnh soỏt xột phỏt hiện những điểm chưa hoàn thiện, chưa đỏp ứng được cỏc mục tiờu đó đặt ra thỡ yờu cầu KTV phần hành hoặc trực tiếp sửa chữa và bổ sung. Đối với những cuộc kiểm toỏn cú tớnh chất phỏp lý cao, BGĐ Đụng Á trực tiếp soỏt xột giấy tờ làm việc của KTV liờn quan đến cỏc phần hành và cỏc mục tiờu kiểm toỏn trọng tõm.
b) Soỏt xột cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày lập BCTC
Để đảm bảo cỏc sự kiện trọng yếu phỏt sinh sau ngày kết thỳc năm tài chớnh được xỏc định và phản ỏnh đầy đủ, KTV tiến hành phỏng vấn BGĐ về những thay đổi sau ngày kết thỳc năm tài chớnh và thực hiện cỏc thủ tục cần thiết như đỏnh giỏ những biến động trong mụi trường kinh doanh, những thay đổi trong chớnh sỏch của nhà nước và cỏc yếu tố ảnh hưởng đến cỏc khỏch hàng phải thu của cụng ty. Qua phỏng vấn, KTV nhận thấy khụng cú sự kiện trọng yếu nào phỏt sinh sau ngày kết thỳc năm tài chớnh.
Sau khi cụng việc soỏt xột hoàn tất, đạt được cỏc yờu cầu đó đặt ra, trưởng nhúm kiểm toỏn tiến hành tổng hợp cỏc bằng chứng kiểm toỏn đó thu thập được đồng thời tổng hợp cỏc bỳt toỏn điều chỉnh, tổng hợp kết quả kiểm toỏn cỏc phần hành. Bảng tổng hợp cỏc bỳt toỏn điều chỉnh sẽ được lập và chuyển cho khỏch hàng để thảo luận, thống nhất kết quả kiểm toỏn. Sau khi họp thống nhất kết quả kiểm toỏn, trưởng nhúm lập Dự thảo Bỏo cỏo kiểm toỏn. Bỏo cỏo dự thảo này được gửi cho khỏch hàng xem xột. Cuối cựng, căn cứ vào kết quả thống nhất với khỏch hàng, kết quả soỏt xột lần cuối của BGĐ Đụng Á, KTV tiến hành lập và phỏt hành Bỏo cỏo kiểm toỏn.
KTV cũng lập và phỏt hành thư quản lý nếu khỏch hàng cú yờu cầu và điều này đó được ghi trong Hợp đồng kiểm toỏn.
Đối với kiểm toỏn khoản mục CPBH và CPQLDN, KTV lập trang kết luận. Cỏc bằng chứng kiểm toỏn được KTV lưu giữ phục vụ cho việc hoàn thành hồ sơ kiểm toỏn. Kết quả kiểm toỏn khoản mục sẽ được gửi cho trưởng nhúm kiểm toỏn và được ban giỏm đốc soỏt xột.
Tham chiếu: Giấy tờ làm việc D330.D1.
Bảng 2.17: D330.D1 - Kết luận kiểm toỏn khoản mục CPBH, CPQLDN
CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐễNG Á Tờn khỏch hàng:Cụng ty hữu hạn CN ABC Ngày khúa sổ:31/12/2015
Nội dung: TỔNG HỢP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPBH, CPQLDN D330.D1 Tờn Ngày Người lập CT NKC 18/02/2106 Người soỏt xột 1 VTN 22/02/2016 Người soỏt xột 2 VVH 22/02/2016