(Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ huy động vốn và hoàn trả trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc thực hiện

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  BÙI MINH ĐỨC CQ50/22.07 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN Chuyên ngành: KIỂM TOÁN Mã số : 22 Người hướng dẫn: TS TẠ VĂN KHOÁI HÀ NỘI – 2016 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn ( ký ghi rõ họ tên) Bùi Minh Đức i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các vấn đề chu kỳ huy động vốn hoàn trả 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trị chu kỳ huy động vốn hồn trả 1.1.2 Hạch toán kế toán kế toán hoạt động huy động vốn hoàn trả 1.1.3 Đặc điểm chu kì ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn chu trình huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài 1.2.2 Căn kiểm toán 1.3 Quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả 10 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .10 1.3.2 Thực kiểm toán 11 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 14 ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KÌ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 15 2.1 Giới thiệu chung trình hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 15 2.1.1 Khái quát công ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 15 2.1.2 Chức hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 17 2.1.3 Nguồn nhân lực của công ty cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc .17 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lí đơn vị 17 2.2 Tổ chức thực kiểm toán cty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 18 2.2.1: Quy trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc ( AFC) 18 2.2.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 19 2.2.3 Tổ chức hồ sơ kiểm toán 20 2.3 Thực kiểm toán chu kỳ huy động vốn hoàn trả 21 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 21 2.3.2 Thực kiểm toán 27 2.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 38 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm toán chu kỳ huy động vốn hồn trả cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc thực 39 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.4.1.Ưu điểm 39 2.4.2.Hạn chế 41 2.4.3.Nguyên nhân .43 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KÌ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC 45 3.1 : PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HOÀN TRẢ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CTY TNHH KIỂM TOÁN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC 45 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện: .45 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện: .46 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực 47 3.2.1.Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 47 3.2.2.Trong giai đoạn thực kiểm toán 47 3.2.3.Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 49 3.3 Điều kiện thực giải pháp 50 3.3.1 Về phía quan nhà nước hiệp hội nghề nghiệp 50 3.3.2 Về phía cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 52 3.4.3 Về phía cá nhân kiểm tốn viên 53 Kết luận 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 PHỤ LỤC .56 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHỮ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI KTV Kiểm tốn viên BCTC Báo cáo tài KSNB Kiểm soát nội BCĐKT Bảng cân đối kế tốn KH Khách hàng Cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi AFC nhánh phía bắc TK Tài khoản RRTT Rủi ro tiềm tàng RRKS Rủi ro kiểm soát RRKT Rủi ro kiểm toán v LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1-1: Sơ đồ hạch toán vốn đầu tư chủ sở hữu Sơ đồ 1-2: Sơ đồ hạch toán vay dài hạn Sơ đồ 1-4: Quá trình lập kế hoạch kiểm toán 10 sơ đồ 2-2: Quy trình kiểm tốn chung 19 Sơ đồ 2-4: nhân công ty A 65 vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kiểm tốn báo cáo tài chu kỳ huy động vốn hoàn trả chu kỳ quan trọng, khâu trình sản xuất có ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động kinh doanh đơn vị Hơn nữa, chu kỳ huy động vốn hoàn trả chu kỳ có mật độ phát sinh nghiệp vụ giá trị lớn, liên quan đến nhiều đơn vị doanh nghiệp, rủi ro phát sinh sai phạm chu kỳ cao từ phản ánh sai lệch thơng tin tài doanh nghiệp, theo ảnh hưởng đến định người sử dụng báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng chu kỳ huy động vốn hoàn trả, với lý cấp thiết việc nâng cao hiệu cơng việc kiểm tốn, q trình thực tập cơng ty em định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đưa giải pháp góp phần hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả dựa hiểu biết lý luận học trường dựa việc nghiên cứu thực trạng kiểm tốn chu kỳ Cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực Em mong kết nghiên cứu đề tài chọn giúp quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hoàn trả chu kỳ khác hoàn thiện hơn, nâng cao chất lượng kiểm tốn cơng ty Đồng thời, qua việc nghiên cứu em hiểu biết sâu sắc lý luận thực tiễn quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả nói riêng kiểm tốn báo cáo tài nói chung LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi dịch vụ kế toán, kiểm toán ngày mở rộng, kiểm tốn báo cáo tài loại hình dịch vụ loại hình dịch vụ mạnh cơng ty kiểm tốn Việt Nam Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn kiểm tốn viên độc lập thực Đề tài khơng nghiên cứu kiểm toán nội bộ, kiểm toán Nhà nước kết nghiên cứu vận dụng kiểm tốn báo cáo tài chủ thể kiểm toán nội kiểm toán Nhà nước thực Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp luận: việc nghiên cứu luận văn dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử - Phương pháp nghiên cứu: luận văn sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp lý thuyết, chuẩn tắc, thống kê, so sánh Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung đề tài em bao gồm ba chương: Chương Lý luận chung quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài Chương Thực trạng quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn th, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực Chương Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các vấn đề chu kỳ huy động vốn hoàn trả 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trị chu kỳ huy động vốn hồn trả Chu kỳ huy động vốn hoàn trả coi chu trình để tạo nguồn lực bảo đảm cho tồn hoạt động doanh nghiệp, định cấu vốn doanh nghiệp định chiến lược phát triển doanh nghiệp Cơ cấu vốn doanh nghiệp chia thành hai phần: phần thứ vốn chủ sở hữu bao gồm loại vốn thuộc quyền sở hữu chủ doanh nghiệp, phần thứ hai nợ phải trả bao gồm nghĩa vụ pháp lý doanh nghiệp, phân thành nợ ngắn hạn nợ dài hạn Việc hình thành vốn ban đầu vốn chủ sở hữu phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp: doanh nghiệp Nhà nước, vốn Nhà nước cấp ban đầu; với Công ty liên doanh vốn góp từ bên tham gia liên doanh; Cơng ty cổ phần, vốn hình thành chủ yếu từ cổ đơng đóng góp qua mua cổ phiếu; với doanh nghiệp tư nhân vốn chủ nhân đầu tư Vốn vay doanh nghiệp khoản vốn doanh nghiệp nợ có tính pháp lý chủ cho vay (ngân hàng, tổ chức tín dụng, cá nhân đơn vị khác…) Các khoản vốn vay thực thông qua khế ước hợp đồng vay vốn doanh nghiệp chủ cho vay Các khoản vay ngắn hạn vay dài hạn tuỳ thuộc vào thời hạn vay khế ước hợp đồng Nợ khoản phải toán doanh nghiệp có quan hệ phải trả với chủ nợ khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh Các quan hệ toán tồn sù cam kết vay nợ chủ nợ với LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bảng số 2-17: Kiểm tra chi tiết tài khoản 353 Cơng ty A (Trích giấy tờ làm việc) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC F155 Khách hàng: Cơng ty TNHH A Kỳ kế tốn: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: kiểm tra chi tiết tài khoản 353 Ngày tháng Số hiệu 01/7/ 2015 PTV214 19/12/ 2015 PCV1374 13/7/ 2015 PCV691 19/12/ 2015 PCV1373 Nội dung nghiệp vụ 3533 Trích quỹ thưởng cho NVT Trích quỹ khen thưởng chi cho CBCNV ngày 22/12 3532 Trích quỹ phúc lợi ủng hộ Cục ngày thương binh liệt sĩ, Trích quỹ phúc lợi chi quà biếu 22/12 Người thực hiện: Người soát xét: Người soát xét: Tài khoản đối Số tiền ứng Tên TMT NVA (1) 111 550,000 111 48,180,000 V 111 22,000,000 V 111 30,800,000 V Ngày 22/02/2016 30/02/2016 (2) (3) (4) V V V: Đã kiểm tra thấy khớp 86 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com V Bảng sớ 2-18: Báo cáo tình hình phân phối lợi tức thu chi quỹ Công ty A (Trích giấy tờ làm việc) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC F14 Khách hàng: Cơng ty TNHH A Kỳ kế toán: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Báo cáo tình hình phân phối lợi tức thu chi quỹ cơng ty Người thực hiện: Người sốt xét 1: Tên TMT NVA Ngày 22/02/2016 30/02/2016 Người soát xét: Nội dung A/ Phân phối lợi tức `1/ Lợi tức thực 2/ Nộp thuế lợi tức 3/ Nộp thu vốn 4/ Nộp 15% quỹ đẩu tư tập trung 5/ Trích lập quỹ cơng ty - Quỹ đầu tư phát triển - Quỹ dự phịng tài -Quỹ dự phòng trợ cấp việc -Quỹ khen thưởng phúc lợi B/ Thu cho quỹ công ty Quỹ đầu tư phát triển - số đầu năm - số tăng năm - số giảm năm - số cuối năm Quỹ dự phịng tài - sớ đầu năm - số tăng năm - số giảm năm - số cuối năm Quỹ trợ cấp việc làm - số đầu năm - số tăng năm - số giảm năm - số cuối năm Kế hoạch Thực 2970,000,000 142,500,000 275,000,000 146,438,000 1,806,062,500 829,812,500 195,250,000 97,625,000 683,375,000 3,382,281,651 845,570,413 274,817,400 169,642,037 2,092,251,801 961,304,881 226,189,383 113,094,691 791,662,846 438,969,000 829,812,500 438,969,000 1,130,946,918 1,118,118,927 451,796, 20131 1,268,781,500 203,830,466 195,250,000 2013,080,000 203,830,466 226,189,383 28,244,326 401,775,523 101,915,233 97,625,000 101,915,233 113,094,692 2013,540,233 215,009,925 87 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bảng 2-19: Kết luận kiểm toán khoản mục 411 (trích giấy tờ làm việc) Cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc Tên Ngày Tên khách hàng: Công ty A Người lập CT THH 30/03/2016 Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người sốt xét NVA Nội dung: Kết luận kiểm toán Người soát xét 10/04/2016 Công việc tiến hành Công việc thực nguồn vốn chủ sở hữu Các vấn đề phát sinh kiến nghị - Tại thời điểm cuối năm đánh giá thiếu khoản góp thêm vốn tiền gửi ngân hàng chưa kết chuyển nguồn số nghiệp vụ Bút toán chỉnh: Nợ TK 112: 1.500.000.000 Nợ TK 211: 310.000.000 Có TK 411: 1.810.000.000 Kết luận Dựa vào kết công việc, theo ý kiến tôi, ngoại trừ vấn đề nêu trên: Cơ sở dẫn liệu cho phần nguồn vốn chủ sở hữu thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số dư (phát sinh) 1.810.000.000 trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung lập quán với năm trước Người kiểm tra: THH Người thực hiện: NVA Ngày: 30/03/2016 Ngày:10/04/2016 Bảng 2-20: Tổng hợp kết kiểm toán 88 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com (trích giấy tờ làm việc) Cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc Tên Ngày THH 30/03/2016 Tên khách hàng: Cơng ty A Người lập CT Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người soát xét NVA 10/04/2016 Nội dung: Tổng hợp kết kiểm toán Người soát xét Thuyết minh chênh lệch sau kiểm toán Chỉ tiêu: Nguồn vồn chủ sở hữu Bút Nội dung nghiệp vụ TKĐƯ Điều toán đ/c chỉnh số nợ Góp thêm vốn 112 Điều chỉnh có 1.500.000.000 tiền gửi ngân hàng Thiếu kết chuyển 353 310.000.000 nguồn vốn Cộng 1.810.000.000 Người kiểm tra: NVA Người thực hiện: THH Ngày: 30/03/2016 Ngày: 10/04/2016 89 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 2- 21: Báo cáo kiểm toán Hà Nội, ngày 23 tháng 03 năm 2016 BÁO CÁO KIỂM TOÁN Báo cáo tài cho năm tài 2015 Cơng ty A Kính gửi : Ban Giám đốc Cơng ty A Chúng tơi, Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2015, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Bảng cân đối phát sinh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản Thuyết minh Báo cáo tài cho năm tài 2015 lập ngày 31/3/2016 Công ty A (gọi tắt "Công ty") từ trang 74 đến trang 88 kèm theo Báo cáo tài lập theo sách kế tốn trình bày Thuyết minh Phần II Bản Thuyết minh Báo cáo tài Trách nhiệm Ban Giám đốc Kiểm tốn viên Cơng ty có trách nhiệm lập Báo cáo tài cách trung thực hợp lý Trách nhiệm Kiểm toán viên đưa ý kiến độc lập Báo cáo tài dựa kết kiểm tốn báo cáo ý kiến chúng tơi cho Hội đồng thành viên Ban Giám đốc Công ty Cổ phần A Cơ sở đưa ý kiến Chúng tơi thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực u cầu cơng việc kiểm tốn lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Chúng tơi thực việc kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu áp dụng thử nghiệm cần thiết, chứng xác minh thơng tin báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành, nguyên tắc phương pháp kế tốn áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Giám đốc cách trình bày tổng qt báo cáo tài Chúng tơi cho cơng việc kiểm tốn chúng tơi đưa sở hợp lý để làm cho ý kiến 90 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giới hạn phạm vi kiểm toán Do việc bổ nhiệm Kiểm toán viên diễn sau thời điểm 31/12/2015 nên tham gia chứng kiến công việc kiểm kê tiền mặt, tài sản cố định hàng tồn kho Công ty thời điểm nêu Với tài liệu Công ty cung cấp, kiểm tra hữu tiền mặt, tài sản cố định hàng tồn kho thời điểm thủ tục kiểm toán khác Ý kiến kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, ngoại trừ ảnh hưởng giới hạn phạm vi kiểm toán nêu (nếu có), xét khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần A cho năm tài 2015 a) Đã phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài ngày 31/12/2015, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày; b) Phù hợp với Chuẩn mực Chế độ kế toán Việt Nam hành quy định khác kế toán Việt Nam Báo cáo kiểm toán lập thành 07 bản, Công ty Cổ phần A giữ 05 bản, Công ty TNHH Kiểm toán AFC giữ 02 Các có giá trị pháp lý TTD Tổng Giám đốc Kiểm toán viên 91 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo tài kiểm tốn- cân đối kế tốn CƠNG TY CP A BÁO CÁO TÀI CHÍNH 428, Nguyễn Tất Thành, P4, Q8, TP HCM Cho năm tài 2015 Tel: (84 - 4) 625 101 10  Mẫu số B 01 - DNN Fax: (84-4) 625 101 09 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính : VND TÀI SẢN MÃ SỐ A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền 100 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn 120 121 110 THUY ẾT MINH III.1 31/12/2015 01/01/2015 12,076,161,337 23,821,394,888 230,655,981 200,354,66 - Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng 129 130 131 V.2.5 Trả trước cho người bán 132 V.2.6 Các khoản phải thu khác 138 V.2.1 Dự phòng khoản phải thu khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho 139 140 141 III.2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 149 150 151 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 152 B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) I Tài sản cố định Nguyên giá 200 Giá trị hao mòn lũy kế 212 Chi phí xây dựng dở dang II Bất động sản đầu tư 213 220 158 210 211 433,852,642 355,625,412 - - 6,246,833,168 3,888,631,3 44 3,339,494,8 04 13,000,00 10,734,548,836 11,734,548,8 36 303,513,881 20,949,26 - 12,334,201,178 10,027,851,22 1,978,852,33 2,555,00 17,429,104,883 16,429,104,05 412,356,891 246,808,25 - V.2.2 613,564,61 288,503,128 259,540,39 743,924,701 III.3-4 197,222,232 1,281,438,0 73 (1,117,258,35 9) - 309,110,956 1,281,438,07 (973,327,11 4) - 92 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế III Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài dài hạn Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn IV Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác 221 222 230 231 239 240 241 248 Dự phòng phải thu dài hạn khó địi 249 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) 250 NGUỒN VỐN MÃ SỐ THUY ẾT MINH A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+320) I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn 300 310 311 Phải trả cho người bán 312 V.2.7 Người mua trả tiền trước 313 V.2.8 Thuế khoản phải trả nhà nước 314 III.5 Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ hợp đồng Các khoản phải trả ngắn hạn khác 315 316 317 318 318 II Nợ dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 320 400 410 - - 124,323,414 124,323,41 - 435,813,742 435,813,74 - 21,364,664,465 32,565,319,589 31/12/2015 01/01/2015 25,703,163,129 25,703,163,129 3,339,850,36 16,877,201,55 5,367,180,83 105,673,25 13,257,11 6,862,156,460 6,862,156,460 2,000,000,00 4,862,156,46 32,565,319,589 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 II Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 430 431 432 433 14,404,454,327 14,404,454,327 3,872,544,0 00 8,704,621,9 65 1,663,347,8 64 135,777,37 28,163,12 6,960,210,138 6,960,210,138 2,000,000,0 00 4,960,210,1 38 - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 440 21,364,664,465 III.6 411 Hà Nội, ngày 31 tháng năm 2016 CÔNG TY CP A Phụ trách kế toán Giám đốc 93 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 94 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo tài kiểm tốn-Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CƠNG TY CP A BÁO CÁO TÀI CHÍNH 428, Nguyễn Tất Thành, P4, Q8, TP HCM Cho năm tài 2015 Tel: (84 - 4) 33761381 Fax: (84-4) 33761380 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2015   Mẫu số B 02 DNN Đơn vị tính : VND M Ã SỐ THUYẾ T MINH Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 01 IV.7 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 20 CHỈ TIÊU Năm 2015 Năm 2014 26,981,493,920 27,374,317,769 26,981,493,920 27,374,317,769 V.2.3 21,200,793,0 19 5,780,700,901 23,196,570,69 4,177,747,070 21 IV.7 97,633,658 Chi phí tài 22 V.2.4 Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh 23 24 V.2.9 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 30 116,612,28 713,706,49 324,933,671 4,887,013,3 88 296,593,302 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 50 02 10 11 31 32 V.2.10 2,314,58 (2,314,581 ) 294,278,721 51 606,055,175 464,958,519 3,530,104,78 139,220,766 8,309,194 (8,309,194) 130,911,572 32,727,893 41,680,408 95 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) 60 252,598,313 98,183,679 Hà Nội, ngày 13 tháng 03 năm 2016 CÔNG TY A Phụ trách kế tốn Báo cáo tài kiểm tốn- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ CƠNG TY ABC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 428, Nguyễn Tất Thành, P4, Q8, TP HCM Cho năm tài 2015 Tel: (84 - 4) 33761381 Fax: (84-4) 33761380     Mẫu số B 03 - DNN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Năm 2015 Đơn vị tính: VND STT CHỈ TIÊU MÃ SỐ TM Năm 2015 Năm 2014 I Lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản 01 294,278, 721 130,911,572 - Khấu hao TSCĐ 02 111,19 3,826 143,931,245 - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực 03 - - 04 - - - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 324,93 3,671 730,406, 218 1,879,74 0,203 1,837,33 1,125 (180,74 4,480) - - Chi phí lãi vay 06 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu 09 - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu 10 11 08 464,958,519 739,801,336 6,533,892,475 4,694,555,216 (11,831,402,440) 96 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay trả 13 - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 16 Lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh 20 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ 23 nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị 25 khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn 26 vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi 27 nhuận chia Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp, mua lại cổ phiếu DN phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay II III (96,89 9,828) (324,93 3,671) (135,45 4,221) 2,470,12 5,777 (1,932,53 3,113) 4,247,038, 010 12 21 (65,36 3,636) 22 (224,958,519) (135,717,268) 2,393,676,650 (2,973,559,860) (492,222,082) - 24 31 311,490,328 - - - 77,63 2,871 12,269, 235 88,718,362 - - 88,718,362 32 34 2,583,21 0,228 (6,455,75 4,228) (3,250,423,321) Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20 + 30 + 40) 35 - - 36 - Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cí kỳ (70 = 50 + 60 + 61) 60 (3,872,544, 000) 386,763, 245 460,74 5,472 40 50 61 70 III.1 847,508, 717 3,783,116,959 532,693,638 129,189,918 331,555,554 460,745,472 97 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hà Nội, ngày 13 tháng 03 năm 2016 CÔNG TY A Phụ trách kế toán Giám đốc 98 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: ThS Đồng Thị Ngọc Lan Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu Khóa: 49; Lớp: 49/41.04 Đề tài: “Hồn thiện HTTT Kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần xây dựng dịch vụ An Bình ” Nội dung nhận xét: Về tình thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn ; Hà Nội, ngày tháng năm Điểm - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) 99 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu Khóa: 49; Lớp: CQ49/41.04 Đề tài: “Hồn thiện HTTT Kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần xây dựng dịch vụ An Bình” Nội dung nhận xét: HàNội, ngày….tháng….năm……… Điểm - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) 100 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... tập cơng ty em định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hoàn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực hiện? ?? Mục... tốn chu kỳ Cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực Em mong kết nghiên cứu đề tài chọn giúp quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả chu kỳ khác hoàn thiện. .. LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các vấn đề chu kỳ huy động vốn hoàn trả 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trị chu kỳ huy động vốn