(Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ huy động vốn và hoàn trả trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc thực hiện

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn ( ký ghi rõ họ tên) Bùi Minh Đức SV: Bùi Minh Đức i Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI MỞ ĐẦU v Chương : LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KÌ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các vấn đề chu trình huy động vốn hoàn trả 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm vai trị chu trình huy động vốn hồn trả.3 1.1.2.Hạch tốn kế tốn kế tốn hoạt động huy động vốn hoàn trả 1.1.3 Đặc điểm chu kì ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn chu trình huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài 1.2.2 Căn kiểm toán .9 1.3 Quy trình kiểm tốn chu trình huy động vốn hoàn trả .10 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 10 1.3.2 Thực kiểm toán 10 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 14 Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KÌ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TỐN, KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN .15 2.1 Giới thiệu chung trình hình thành phát triển Cty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 15 SV: Bùi Minh Đức ii Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1.1 Khái qt Cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc .15 2.1.2 Chức hoạt động Công ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 17 2.1.3 Nguồn nhân lực của công ty Công ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 17 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lí đơn vị 18 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực 19 2.2.1: Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 19 2.2.2 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc 19 2.3 Thực kiểm toán chu kỳ huy động vốn hoàn trả 21 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .21 2.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán cho khoản mục thuộc chu kỳ huy động vốn hoàn trả 28 2.4 Đánh giá chung tình hình thực kiểm toán chu kỳ huy động vốn hồn trả Cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực 40 2.4.1 Ưu điểm .40 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân .42 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TỐN, KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 45 SV: Bùi Minh Đức iii Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.1 : Sự cần thiết tính tất yếu phải hồn thiện quy trình, phương pháp kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 45 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực .47 3.2.1 Giải pháp cụ thể hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hoàn trả…… 47 3.2.2 Giải pháp chung nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả Cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 50 3.3 Điều kiện thực giải pháp .53 3.3.1 Về phía quan nhà nước hiệp hội nghề nghiệp .53 3.3.2 Về phía cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 55 3.3.3 Về phía cá nhân kiểm tốn viên 56 Kết luận 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 SV: Bùi Minh Đức iv Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI KTV Kiểm tốn viên BCTC Báo cáo tài KSNB Kiểm soát nội BCĐKT Bảng cân đối kế tốn KH Khách hàng AFC Cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc TK Tài khoản RRTT Rủi ro tiềm tàng RRKS Rủi ro kiểm soát RRKT Rủi ro kiểm toán SV: Bùi Minh Đức v Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1-1: Sơ đồ hạch toán vốn đầu tư chủ sở hữu Sơ đồ 1-2: Sơ đồ hạch toán vay dài hạn .7 Sơ đồ 1-4: Quá trình lập kế hoạch kiểm toán 10 sơ đồ 2-2: Quy trình kiểm tốn chung .19 Bảng2-1:Trích giấy tờ làm việc A310: Tìm hiểu thông tin khác hàng môi trường hoạt động (Phụ lục: Bảng 2-1) 21 Bảng 2-2: Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội cty A B Trích giấy tờ làm việc 24 Bảng số 2-5: Phân bổ mức trọng yếu 26 Bảng 2-6: Thủ tục kiểm tốn vốn vay trích giấy tờ làm việc 28 Bảng số 1-2: Bảng câu hỏi KSNB phiếu nợ phải trả .60 Bảng số 1-3: Nhận diện mục tiêu kiểm soát 61 Bảng sớ 1-4: Các thủ tục kiểm sốt nợ phải trả .62 Bảng 1-5: Thử nghiệm chi tiết số dư nợ vay 63 Bảng2-1:Trích giấy tờ làm việc A310: Tìm hiểu thơng tin khác hàng mơi trường hoạt động (Phụ lục: Bảng 2-1) 66 Sơ đồ 2-4: nhân công ty A .67 Bảng 2-2: Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội cty A B Trích giấy tờ làm việc 68 Bảng 2-3: Quy định mức trọng yếu .70 Bảng 2-4: Xác định mức trọng yếu công ty A 70 Bảng 2-6: Thủ tục kiểm tốn vốn vay trích giấy tờ làm việc: .71 Bảng 2-7 : thủ tục kiểm tốn VCSH(trích giấy tờ làm việc) 72 Bảng 2-8: Tổng hợp TK 341 Cơng ty B (Trích giấy tờ làm việc) 74 Bảng 2-9: Vay dài hạn Pitets Công ty B 75 SV: Bùi Minh Đức vi Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-10: Tổng hợp TK 341 - vay dài hạn Công ty B 76 Bảng 2-11: Trích lãi vay Serbio.(trích giấy tờ làm việc) 77 Bảng 2-12 Nguồn vốn cố định tăng năm 2015 Công ty A 78 Bảng 2-13: Bảng tổng hợp nguồn vốn kinh doanh Công ty A 80 Bảng 2-14: Bảng tổng hợp vốn góp Cơng ty B .80 Bảng 2-15: Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản vốn góp Cơng ty B 82 Bảng 2-16: Bảng tổng hợp xác định vốn góp 83 Bảng số 2-17: Kiểm tra chi tiết tài khoản 353 Công ty A .84 Bảng sớ 2-18: Báo cáo tình hình phân phối lợi tức thu chi quỹ Công ty A 85 Bảng 2-19: Kết luận kiểm toán khoản mục 411 87 Bảng 2-20: Tổng hợp kết kiểm toán .88 SV: Bùi Minh Đức vii Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kiểm tốn báo cáo tài chu kỳ huy động vốn hoàn trả chu kỳ quan trọng, khâu trình sản xuất có ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động kinh doanh đơn vị Hơn nữa, chu kỳ huy động vốn hoàn trả chu kỳ có mật độ phát sinh nghiệp vụ giá trị lớn, liên quan đến nhiều đơn vị doanh nghiệp, rủi ro phát sinh sai phạm chu kỳ cao từ phản ánh sai lệch thơng tin tài doanh nghiệp, theo ảnh hưởng đến định người sử dụng báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng chu kỳ huy động vốn hoàn trả, với lý cấp thiết việc nâng cao hiệu cơng việc kiểm tốn, q trình thực tập công ty em định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đưa giải pháp góp phần hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả dựa hiểu biết lý luận học trường dựa việc nghiên cứu thực trạng kiểm toán chu kỳ Công ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực Em mong kết nghiên cứu đề tài chọn giúp quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hoàn trả chu kỳ khác hoàn thiện hơn, nâng cao chất lượng kiểm tốn cơng ty Đồng thời, qua việc nghiên cứu em hiểu biết sâu sắc lý luận thực tiễn quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả nói riêng kiểm tốn báo cáo tài nói chung SV: Bùi Minh Đức Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phạm vi dịch vụ kế tốn, kiểm toán ngày mở rộng, kiểm toán báo cáo tài loại hình dịch vụ loại hình dịch vụ mạnh cơng ty kiểm tốn Việt Nam Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn kiểm tốn viên độc lập thực Đề tài không nghiên cứu kiểm toán nội bộ, kiểm toán Nhà nước kết nghiên cứu vận dụng kiểm tốn báo cáo tài chủ thể kiểm tốn nội kiểm tốn Nhà nước thực Ngồi phần mở đầu kết luận, nội dung đề tài em bao gồm ba chương: Chương Lý luận chung quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài Chương Thực trạng quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn th, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực Chương Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc SV: Bùi Minh Đức Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các vấn đề chu kỳ huy động vốn hoàn trả 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò chu kỳ huy động vốn hoàn trả Chu kỳ huy động vốn hoàn trả coi chu trình để tạo nguồn lực bảo đảm cho tồn hoạt động doanh nghiệp, định cấu vốn doanh nghiệp định chiến lược phát triển doanh nghiệp Cơ cấu vốn doanh nghiệp chia thành hai phần: phần thứ vốn chủ sở hữu bao gồm loại vốn thuộc quyền sở hữu chủ doanh nghiệp, phần thứ hai nợ phải trả bao gồm nghĩa vụ pháp lý doanh nghiệp, phân thành nợ ngắn hạn nợ dài hạn Việc hình thành vốn ban đầu vốn chủ sở hữu phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp: doanh nghiệp Nhà nước, vốn Nhà nước cấp ban đầu; với Công ty liên doanh vốn góp từ bên tham gia liên doanh; Công ty cổ phần, vốn hình thành chủ yếu từ cổ đơng đóng góp qua mua cổ phiếu; với doanh nghiệp tư nhân vốn chủ nhân đầu tư Vốn vay doanh nghiệp khoản vốn doanh nghiệp nợ có tính pháp lý chủ cho vay (ngân hàng, tổ chức tín dụng, cá nhân đơn vị khác…) Các khoản vốn vay thực thông qua khế ước hợp đồng vay vốn doanh nghiệp chủ cho vay Các khoản vay ngắn hạn vay dài hạn tuỳ thuộc vào thời hạn vay khế ước hợp đồng SV: Bùi Minh Đức Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-8: Tổng hợp TK 341 Cơng ty B (Trích giấy tờ làm việc) CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ KÊ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC E110 Khách hàng: Cơng ty TNHH B Kỳ kế tốn: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết TK 341 Tên đối tượng Số dư ngày 31/12/2014 Người thực hiện: Người soát xét: Người soát xét: P/s tăng năm 2015 vay Tên TNG Ngày 18/2/2016 NVA 25/2/2016 Số dư ngày 31/12/2015 Vietcom Bank USD VND USD VND USD VND 16.650.000 204.661.800.00 26.673.300.000 16.650.000 231.335.100.000 14.418.000.000 9.000.000 125.046.000.000 10.152.000 131.418.720.000 19.152.000 266.097.888.000 City Bank 9.000.000 110.628.000.00 SerbioChênh lệch tỷ giá 9.000.000 110.628.000.00 Pitets, 24.067.350.000 5.433.000 75.497.434.200 5.433.815 75.497.434.200 Vay = tiền mặt 3060.000 42.515.640.000 3.060.000 42.515.640.000 Vay thiết 2.373.815 32.981.794.200 2.373.815 32.981.794.200 272058.622.200 50.235.815 697.976.422.200 Trong đó: bị Tổng cộng 34,650,000 425.917.800.000 SV: Bùi Minh Đức 15.585.815 75 Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-9: Vay dài hạn Pitets Cơng ty B (Trích giấy tờ làm việc) E220 CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KÊ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC Khách hàng: Cơng ty TNHH B Kỳ kế tốn: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết vay dài hạn Chứng từ Nội dung Tên Ngày Người thực hiện: TNG 16/2/2016 Người soát xét: NVA 19/02/2016 Người soát xét: TK đối ứng Dư đầu năm USD VND 9,000,000 110.628.000.000 CK 637 - 20/1 Vay Pitets 1122 540,000 6637.680.000 CK 683 - 23/2 Vay Pitets 1122 270.000 3.318.840.000 Điều chỉnh 28/2 Chênh lệch tỷ giá 413 CK 688 - 5/3 Vay Pitets 1122 1.890.000 24.570.000.000 CK 714 - 15/4 Vay Pitets 1122 1.080.000 14.040.000.000 CK 751 - 3/6 Vay Pitets 1122 900.000 11.700.000.000 CK 755 - 10/6 Vay Pitets 1122 1.980.000 25.740.000.000 CK 781 - 15/7 Vay Pitets 1122 900.000 11.700.000.000 CK 792 - 6/8 Vay Pitets 1122 720.000 9.360.000.000 CK 825 - 18/9 Vay Pitets 1122 1.872.000 24.336.000.000 điều 31/12 chỉnh Điều chỉnh 6.459.480 chênh 413 17.121.888.000 lệch tỷ giá Cộng phát sinh 10152.000 155.469.888.000 Dư cuối kỳ 19.152.000 266.097.888.000 SV: Bùi Minh Đức 76 Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-10: Tổng hợp TK 341 - vay dài hạn Cơng ty B (Trích giấy tờ làm việc) CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á E148 TẠI HÀ NỘI Khách hàng: Công ty TNHH B Kỳ kế toán: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết vay dài hạn công ty Tên đối tượng vay Người thực hiện: Người soát xét: Tên TMT NVA Ngày 18/02/2016 25/02/2016 Người soát xét: Số dư ngày 31/12/2014 P/s tăng năm 2015 VietcomBank USD 16.650.000 VND 204.661.800.000 USD VND 26.673.300.000 (x) Số dư ngày 31/12/2015 USD VND 16.650.000 (r) 231.335.100.000 (r) City Bank 9.000.000 110.628.000.000 14.418.000.000 (x) 9.000.000 (r) 125.046.000.000 (r) Pitets Chênh lệch tỷ giá Serbio, 9.000.000 110.628.000.000 10.152.000 (x) 19.152.000 (r) 266.097.888.000 (r) 5.433.000 (x) 131418.720.000 (x) 24.067.350.000 (x) 75.497.434.200 (x) 5.433.815 (r) 75.497.434.200 (r) Vay = tiền mặt 3060.000 (x) 42.515.640.000 (x) 3.060.000 (r) 42.515.640.000 (r) Vay thiết bị 2.373.815 (x) 32.981.794.200 (x) 2.373.815 (r) 32.981.794.200 (r) 15.585.815 (x) 272058.622.200 (x) 50.235.815 (r) 697.976.422.200 (r) Trong đó: Tổng cộng 34,650,000 425.917.800.000 (x) Đã cộng đồn xác (r) Đã đối chiếu với sổ tổng hợp, số dư báo cáo tài SV: Bùi Minh Đức 77 Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-11: Trích lãi vay Serbio.(trích giấy tờ làm việc) CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC E149 Tên Khách hàng: Cơng ty TNHH B Kỳ kế tốn: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: kiểm tra chi tiết khoản lãi vay Người thực hiện: Người soát xét: TNG NVA Ngày 18/02/2016 25/02/2016 Người soát xét: Số hiệu TK 33815 Đơn vị tính: đồng Việt Nam Số ST T Số chứng Ngày LV- 31/8 LV- 30/9 LV- 31/10 Nợ Có LVLVC12 Số tiền Có Nợ Trên Tính sổ tốn Trên sổ Tính tốn 25,450.000 25,450.000 45,212,000 45,212,000 75,250,000 75,250,000 120,620,000 120,620,000 190,353,000 190,353,000 số 420,839,000 420,839,000 Số dư cuối 420,839,000 420,839,000 Trích lãi vay 241258 Trích lãi vay 241258 Trích lãi vay 241258 Serbio 30/11 C11 Chi tiết tiền Serbio C10 TK Serbio C9 TK Từ C8 Nội dung Trích lãi vay 241258 Serbio 31/12 Trích lãi vay 241258 Serbio Cộng phát sinh kỳ SV: Bùi Minh Đức 78 Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-12 Nguồn vốn cố định tăng năm 2015 Cơng ty A (trích giấy tờ làm việc) Đơn vị tính: Việt Nam đồng CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC F115 Tên Ngày Khách hàng: Công ty TNHH A Người thực hiện: TNG 18/02/2016 Kỳ kế toán: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết tăng giảm, VCSH, thặng dư VCP, vốn khác Người soát xét 1: NVA 28/02/2016 TT C/Từ TH Người soát xét 2: Số Ngày Diễn giải TK Chứng từ Tháng 122 23/1/ 2015 Chi lắp đặt hệ 414 TK Có Số tiền 4112 16.000.000 4112 37,000,000 4112 12.400.000 4112 58.000.000 4112 31.000.000 Nợ thống truyền ngồi trời TH 126 3/2/ 2015 Phịng cung tiêu 414 chi mua TV Sony 34” cho hội trường TR UNC106 30/3/ 2015 Bán vật tư chi 414 lắp máy lạnh phòng tổng đài 42 T 288/8 3/8/ 2015 Chi mua hai máy 414 tính Compaq 5260, máy in Laer 2100 cho phịng tài 56 H GS 30/11/ BQL CT Cát lái 414 367/H 2015 nhận tiền CT SV: Bùi Minh Đức 79 Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài quân chủng duyệt tốn 57 64 H H GS367/H 2666 29/11/ Trích mua hai 414 2015 máy chấm công 8/12/ 2015 Anh Bình tổ an 414 4112 20.500.000 4112 7500.000 4112 28.400.000 4112 28000.000 4112 8000.000 4112 3000.000 tồn tốn tiền mua máy lọc nước cho văn phòng bãi xuất 65 T 2670 8/12/ 2015 Anh Tứ phòng 414 TBĐ chi mua máy vi tính 66 T 475/12 13/12/ Cơng ty FPT 414 2015 tốn máy tính, máy in phụ kiện 69 T 2794 24/12/ Anh Tó phịng 414 2015 cơng vụ chi mua mét TV Sony 21 ” 91 H GS/H 31/12/ Kết chuyển chi 414 2015 phí thiết kế trạm SHQ Tổng SV: Bùi Minh Đức 28.800.000.000 80 Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-13: Bảng tổng hợp nguồn vốn kinh doanh Cơng ty A (Trích giấy tờ làm việc) CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC Khách hàng: Cơng ty TNHH A Kỳ kế toán: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết tăng giảm VCSH Nguồn Số dư kiểm Phát sinh tăng toán cuối năm Trên bctc trước NVKD NSNN 135,356,188,059 cấp 1,500,000,000 Ngày Người thực hiện: TNG 18/2/2016 Người soát xét: NVA 26/2/2016 F155 Người soát xét: Phát sinh giảm Trên bctc Số kiểm toán Số kiểm toán Số cuối năm Trên bctc 1,500,000,000 13,456,457,532 13,456,457,532 123,399,730,527 NVKD DN tự bổ 113,384,398,633 28,800,000,000 28,417,400,000 sung Tổng cộng Tên Số kiểm toán 123,399,730,527 142,184,398,633 141,801,700,000 248,740,586,692 30,300,000,000 30,317,000,000 13,456,457,532 13,456,457,532 265,584,129,160 265,201,430,527 Bảng 2-14: Bảng tổng hợp vốn góp Cơng ty B (Trích giấy tờ làm việc) SV: Bùi Minh Đức 81 Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC F155 Khách hàng: Cơng ty TNHH B Kỳ kế tốn: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết tăng giảm, VCSH, thặng dư VCP, vốn khác Chỉ tiêu Giấy Thực tế Phép (USD) USD I, Tổng Công ty AC 9,500,000 8,800,000 1, quyền sử dụng 6067 m2 5,600,000 5,300,000 đất 34 Lê Duẩn 2, Giá trị tòa nhà cũ 2,800,000 2,200,000 3, Tiền mặt 1,100,000 1,300,000 I,Serbio góp vốn tiền mặt Tổng cộng 14,000,000 13,800,000 23,500,000, 22,600,000 SV: Bùi Minh Đức 82 Tên Ngày Người thực hiện: TMT 19/02/2016 Người soát xét: NVA 28/02/2016 Người soát xét: Tài liệu kiểm tra VND 114,400,000,000 68,900,000,000 Hợp đồng liên doanh 28,600,000,000 Hợp đồng liên doanh 16,900,000,000 Biên góp vốn xác nhận ngân hàng 179,400,000,000 Biên góp vốn xác nhận ngân hàng 293,800,000,000 Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-15: Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản vốn góp Cơng ty B (Trích giấy tờ làm việc) CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KÊ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC F155 Khách hàng: Cơng ty TNHH B Kỳ kế tốn: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết tăng giảm, VCSH, thặng dư VCP, vốn khác Chứng từ Tên Ngày Người thực hiện: TMT 19/02/2016 Người soát xét: NVA 28/02/2016 Người soát xét Nội dung TK đối ứng Số tiền USD VND TK 4111 Vốn góp BC CK 734 - 9/5 BC góp vốn đợt cuối 3111 180,000 2,340,000,000 Đ/C - 11/6 Phí góp vốn BC đợt 213255 20,000 260,000,000 200,000 2,600,000,000 Cộng TK 4111 TK 4112 Vốn góp AC CK682 – 26/2 AC góp vốn TGNH 11212 200,000 2,600,000,000 CK718 – 16/4 AC góp vốn TGNH 11212 300,000 3,900,000,000 CK733 - 9/5 AC góp vốn đợt cuối 11212 200,000 2,600,000,000 Cộng TK 4112 700,000 9,100,000,000 Cộng TK 411 900,000 11,700,000,000 SV: Bùi Minh Đức 83 Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-16: Bảng tổng hợp xác định vốn góp (Trích giấy tờ làm việc) CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC Tên Ngày Khách hàng: Cơng ty TNHH B Kỳ kế tốn: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết tăng giảm, VCSH, thặng dư VCP, vốn khác Chỉ tiêu F155 TMT 20/02/2016 Người soát xét: NVA 29/02/2016 Người soát xét: Giấy phép Góp vốn đến 31/12/2014 (USD) USD VND I, Tổng Công ty AC 9,500,000 8,800,000 114,400,000,000 1, quyền sử dụng 5,600,000 5,300,000 68,900,000,000 6067 m2 đất 34 Lê Duẩn 2, Giá trị tòa nhà cũ 2,800,000 2,200,000 28,600,000,000 3, Tiền mặt 1,100,000 1,300,000 16,900,000,000 I, BC góp vốn 14,000,000 13,800,000 179,400,000,000 tiền mặt Tổng cộng 23,500,000, 22,600,000 293,800,000,000 SV: Bùi Minh Đức Người thực hiện: 84 Phát sinh tăng Góp vốn đến năm 2015 31/12/2015 USD VND USD VND 7700,000 9,100,000,000 9,500,000 123,500,000,000 5,300,000 68,900,000,000 700000 200000 2,200,000 28,600,000,000 9,100,000,000 2,000,000 26,000,000,000 2,600,000,000 14,000,000 182,000,000,000 6900,000 8,940,633,843 23,500,000 305,500,000,000 Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng số 2-17: Kiểm tra chi tiết tài khoản 353 Công ty A (Trích giấy tờ làm việc) CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN AFC PHÍA BẮC F155 Tên Ngày Người thực hiện: TMT 22/02/2016 Kỳ kế toán: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Người soát xét: NVA 30/02/2016 Nội dung: kiểm tra chi tiết tài khoản 353 Người sốt xét: Khách hàng: Cơng ty TNHH A Ngày tháng Số hiệu Nội dung nghiệp vụ Tài khoản Số tiền (1) (2) (3) (4) đối ứng 3533 01/7/ 2015 PTV214 Trích quỹ thưởng 111 550,000 V cho NVT 19/12/ 2015 PCV1374 Trích quỹ thưởng CBCNV chi khen 111 48,180,000 V 22,000,000 V 30,800,000 V cho ngày 22/12 3532 13/7/ 2015 PCV691 Trích quỹ phúc lợi 111 V ủng hộ Cục ngày thương binh liệt sĩ, 19/12/ 2015 PCV1373 Trích quỹ phúc lợi 111 V chi quà biếu 22/12 V: Đã kiểm tra thấy khớp SV: Bùi Minh Đức 85 Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng sớ 2-18: Báo cáo tình hình phân phối lợi tức thu chi quỹ Cơng ty A (Trích giấy tờ làm việc) CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ, KÊ TỐN, KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC F14 Khách hàng: Cơng ty TNHH A Kỳ kế tốn: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Báo cáo tình hình phân phối lợi tức thu chi quỹ công ty Nội dung Tên Ngày Người thực hiện: TMT 22/02/2016 Người soát xét 1: NVA 30/02/2016 Người soát xét: Kế hoạch Thực A/ Phân phối lợi tức `1/ Lợi tức thực 2970,000,000 3,382,281,651 2/ Nộp thuế lợi tức 142,500,000 845,570,413 3/ Nộp thu vốn 275,000,000 274,817,400 4/ Nộp 15% quỹ đẩu tư tập trung 146,438,000 169,642,037 1,806,062,500 2,092,251,801 - Quỹ đầu tư phát triển 829,812,500 961,304,881 - Quỹ dự phịng tài 195,250,000 226,189,383 97,625,000 113,094,691 683,375,000 791,662,846 - số đầu năm 438,969,000 438,969,000 - số tăng năm 829,812,500 1,130,946,918 5/ Trích lập quỹ cơng ty -Quỹ dự phịng trợ cấp việc -Quỹ khen thưởng phúc lợi B/ Thu cho quỹ công ty Quỹ đầu tư phát triển - số giảm năm 1,118,118,927 - số cuối năm 1,268,781,500 451,796, 20131 203,830,466 203,830,466 Quỹ dự phòng tài - sớ đầu năm SV: Bùi Minh Đức 86 Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - sớ tăng năm 195,250,000 - số giảm năm 226,189,383 28,244,326 - số cuối năm 2013,080,000 401,775,523 101,915,233 101,915,233 97,625,000 113,094,692 2013,540,233 215,009,925 Quỹ trợ cấp việc làm - số đầu năm - số tăng năm - số giảm năm - số cuối năm SV: Bùi Minh Đức 87 Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-19: Kết luận kiểm tốn khoản mục 411 (trích giấy tờ làm việc) Cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc Tên Ngày Tên khách hàng: Cơng ty A Người lập CT THH 30/03/2016 Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người soát xét NVA Nội dung: Kết luận kiểm toán Người sốt xét 10/04/2016 Cơng việc tiến hành Công việc thực nguồn vốn chủ sở hữu Các vấn đề phát sinh kiến nghị - Tại thời điểm cuối năm đánh giá thiếu khoản góp thêm vốn tiền gửi ngân hàng chưa kết chuyển nguồn số nghiệp vụ Bút toán chỉnh: Nợ TK 112: 1.500.000.000 Nợ TK 211: 310.000.000 Có TK 411: 1.810.000.000 Kết luận Dựa vào kết công việc, theo ý kiến tôi, ngoại trừ vấn đề nêu trên: Cơ sở dẫn liệu cho phần nguồn vốn chủ sở hữu thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số dư (phát sinh) 1.810.000.000 trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung lập quán với năm trước Người kiểm tra: THH Người thực hiện: NVA Ngày: 30/03/2016 Ngày:10/04/2016 SV: Bùi Minh Đức 88 Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2-20: Tổng hợp kết kiểm tốn (trích giấy tờ làm việc) Cơng ty TNHH tư vấn thuế, kê tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc Tên Ngày THH 30/03/2016 Tên khách hàng: Công ty A Người lập CT Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người sốt xét NVA 10/04/2016 Nội dung: Tổng hợp kết kiểm toán Người soát xét Thuyết minh chênh lệch sau kiểm toán Chỉ tiêu: Nguồn vồn chủ sở hữu Bút Nội dung nghiệp vụ TKĐƯ Điều tốn đ/c chỉnh số nợ Góp thêm vốn 112 Điều chỉnh có 1.500.000.000 tiền gửi ngân hàng Thiếu kết chuyển 353 310.000.000 nguồn vốn Cộng 1.810.000.000 Người kiểm tra: NVA Người thực hiện: THH Ngày: 30/03/2016 Ngày: 10/04/2016 SV: Bùi Minh Đức 89 Lớp: CQ50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... AFC chi nhánh phía bắc thực Chương Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía. .. viện Tài 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc thực 2.2.1: Quy trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh. .. VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các vấn đề chu kỳ huy động vốn hoàn trả 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò chu kỳ huy động vốn hoàn trả Chu kỳ huy động vốn hoàn trả coi chu trình