ĐVT: nghỡn đồng Khoản mục Hệ số phõn bổ Sai số cú thể chấp nhận được Tiền mặt 1 62,500
Phải thu 2 142,600 Hàng tồn kho 3 234,654 TSCĐ 1 210,783 Nợ ngắn hạn 2 200,769 Nợ dài hạn 2 250,365 Nguồn vốn 1 248,780
Ước lượng ban đầu về tớnh trọng
yếu 1,350,451
Như vậy mức trọng yếu của nguồn vốn là 248,780 nghỡn đồng. Nếu khi kiểm toỏn bốn khoản mục này tại cụng ty A, KTV phỏt hiện được sai sút điều chỉnh tất cả lớn hơn mức trọng yếu đó được phõn bổ thỡ chu kỳ hay cỏc khoản mục trờn sẽ khụng được đỏnh giỏ là trung thực hợp lý và yờu cầu cụng ty phải điều chỉnh. Nặng hơn, KTV cú thể đưa ra ý kiến loại trừ cho khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu.
* Đỏnh giỏ mức độ rủi ro: - Rủi ro kiểm toỏn:
DAR = IR ì CR ì DR Trong đú :
DAR : Rủi ro kiểm toỏn IR : Rủi ro tiềm tàng CR : Rủi ro kiểm soỏt DR : Rủi ro phỏt hiện
RRKT cú mối quan hệ rất mật thiết với RRTT và RRKS. Do đú để đỏnh giỏ RRKT của chu kỳ mua vào và thanh toỏn, KTV cần đỏnh giỏ RRTT và RRKS.
Cỏc hiểu biết về hoạt động kinh doanh của cụng ty A sẽ hỗ trợ cho việc phõn tớch RRTT. Cụng ty A là khỏch hàng lõu năm của AFC với bộ mỏy tổ chức quản lý khỏ chặt chẽ do vậy RRTT đối với cỏc sai sút trọng yếu núi chung ở mức thấp. Tuy nhiờn RRTT đối với vật tư, hàng húa mua vào và
thanh toỏn được coi là cao bởi vỡ trong năm cú rất nhiều nghiệp vụ phỏt sinh với số tiền lớn.
RRKS tại cụng ty A được đỏnh giỏ là thấp do cụng ty đó thiết kế nhiều thủ tục kiểm soỏt hữu hiệu và do mụi trường kiểm soỏt ở cụng ty cú thể giỳp phỏt hiện ra sai sút trọng yếu.
Như vậy, RRTT được đỏnh giỏ thấp nhưng RRKS ở mức vừa. KTV cần thực hiện cỏc thủ tục cần thiết đảm bảo rủi ro kiểm toỏn ở mức thấp
2.3.2.. Thực hiện kế hoạch kiểm toỏn cho cỏc khoản mục thuộc chu trỡnh huy động vốn và hoàn trả
Kế hoạch chi tiết cho khoản mục vốn vay