Mục tiờu
kiểm toỏn
Thủ tục khảo sỏt chi tiết phổ biến Ghi chỳ
Tớnh hợp lý chung Cỏc khoản tiền vay, tiền lói tớnh dồn phải trả và phớ tổn lói vay đều hợp lý
-So sỏnh cỏc khoản vay cỏ thể cũn hiệu lực với niờn độ trước
-Tớnh lại phớ tổn lói vay dựa trờn lói suất trung bỡnh và số tiền vay phải trả hàng thỏng.
-So sỏnh tổng số dư cỏc khoản vay, lói tớnh dồn phải trả và phớ tổn lói vay để thấy tớnh hợp lý của chỳng
-Nếu tiến hành cỏc thủ tục phõn tớch để phỏt hiện những sai số tiềm ẩn thỡ mới cần thiết tiến hành cỏc khảo sỏt bổ sung về phớ tổn và lói vay tớnh dồn. Cỏc mục tiờu đặc thự - Cỏc khoản tiền vay phải trả hiện cú đều được phản ỏnh đầy đủ trờn bảng liệt kờ tiền vay
- Kiểm tra cỏc khoản tiền vay đó thanh toỏn và chưa thanh toỏn tớnh đến thời điểm ngày lập bỏo cỏo tài chớnh, để xỏc định cú chứng từ nào chưa được ghi sổ kế toỏn hoặc ghi khụng đỳng, nhằm phỏt hiện những trường hợp bỏ sút hoặc ghi trựng
- Thu thập cỏc bảng xỏc nhận chuẩn của cỏc ngõn hàng hoặc cỏc chủ vốn vay, đối chiếu cụ thể từng khoản vay với bảng xỏc nhận đú để xỏc định sự tồn tại thực tế của cỏc khoản vay.
-Thu thập cỏc bảng xỏc nhận của ngõn hàngvà cỏc chủ vốn vay đối với cỏc khoản vay trước đõy và hiện nay đó thanh toỏn hoặc khụng được liệt kờ vào bảng liệt kờ tiền vay nữa, Đõy cũng là việc xỏc nhận số dư bằng 0 trong tài khoản tiền vay.
-Phõn tớch phớ tổn lói tiền vay để phỏt hiện những khoản thanh toỏn cỏc khoản tiền vay hoặc lói vay cho cỏc chủ vốn vay khụng cú thực.
-Kiểm tra việc huỷ bỏ cỏc chứng từ nợ đó thanh toỏn để đảm bảo là chỳng khụng cũn lưu hành, Chỳng phải được lưu giữ trong hồ sơ của doanh nghiệp.
Mục tiờu này rất quan trọng vỡ nú phỏt hiện cả sai số và sai qui tắc hạch toỏn tiền vay một cỏch trọng yếu.
-Xem xột lại cỏc biờn bản họp của Giỏm đốc, Hội đồng quản trị về cỏc khoản vay đó được phờ duyệt nhưng chưa được vào sổ. Tớnh chớnh xỏc của số liệu hạch toỏn trờn khoản mục tiền vay
-Tổng cộng cỏc khoản tiền vay lói tớnh dồn phải trả trờn sổ kế toỏn tiền vay, đối chiếu với số liệu tương ứng trờn bảng liệt kờ tiền vay và lói tớnh dồn phải trả.
-Đối chiếu cỏc số tổng cộng trờn cỏc sổ chi tiết tiền vay với sổ cỏi tổng hợp tài khoản tiền vay, đối chiếu số liệu số liệu trờn sổ cỏi tiền vay với khoản mục tiền vay trờn bỏo cỏo tài chớnh (bảng cõn đối kế toỏn).
-Đối chiếu chứng từ cỏc khoản vay phải trả cỏ thể với cỏc số chi tiết tiền vay của từng đối tượng cho vay.
Thường được khảo sỏt chi tiết 100% cỏc khoản vay vỡ qui mụ sổ cỏc nghiệp vụ vay phỏt sinh khụng nhiều. Sự đỏnh giỏ, tớnh toỏn đỳng đắn cỏc khoản vay, lói tiền vay phải trả tớnh dồn, phớ tổn lói vay.
Kiểm tra vốn vay gốc và tỷ lệ lói vay trờn cỏc khế ước vay và bảng liệt kờ tiền vay.
Xỏc nhận cỏc khoản vay và thời hạn vay và cỏc khoản tiền lói đó thanh toỏn.
Kiểm tra việc qui đổi cỏc khoản vay bằng ngoại tệ và lói phải trả bằng ngoại tệ cú đỳng đắn và phự hợp với tỷ giỏ ngoại tệ được ngõn hàng Nhà nước cụng bố tại từng thời điểm khụng.
Tớnh lại tiền lói tớnh dồn và so sỏnh với tiền lói tớnh dồn đó hạch toỏn và ghi trờn bảng liệt kờ tiền vay.
Trong một số trường hợp cú thể phải tớnh theo phương pphỏp giỏ trị hiện tại tiền vay, Đõy cũng là một trong cỏc mục tiờu quan trọng vỡ sự tớnh toỏn đỏnh giỏ sai dẫn đến sai sút trọng yếu. Cỏc khoản tiền vay trờn bảng liệt kờ tiền vay đều cú căn cứ hợp lý.
Xỏc nhận cỏc khoản vay phải trả.
Kiểm tra sự phờ duyệt cỏc thủ tục xin vay và cỏc khế ước vay. Mục tiờu này khụng quan trọng bằng cỏc mục tiờu trờn. Cỏc khoản tiền vay trờn cỏc bảng liệt kờ tiền vay
Kiểm tra thời hạn vay, ngày đến hạn phải trả vay của từng khoản để xỏc định liệu việc hạch toỏn cỏc khoản vay đú vào tài khoản "vay ngắn hạn", hoặc tài khoản "nợ dài hạn đến hạn trả", tài khoản "vay dài hạn" cú đỳng
đều được phõn loại đỳng đắn.
khụng.
Kiểm tra việc sử dụng tiền vay cú dúng mục đớch khụng, bằng cỏch xem xột việc sử dụng tiền vay đối chiếu với cam kết trờn hợp đồng hoặc khế ước vay.
Cỏc khoản tiền vay được hạch toỏn đỳng kỳ và kịp thời.
Kiểm tra đối chiếu ngày phỏt sinh nghiệp vụ vay và thanh toỏn trờn chứng từ với ngày ghi sổ cú phự hợp khụng.
Cỏc khoản tiền vay, lói tiền vay tớnh dồn phải trả, phớ tổn lói tiền vay được cụng khai đỳng đắn,.
Kiểm tra cỏc bảng xỏc nhận về tiền vay của cỏc chủ vốn vay về cỏc thụng tin chi tiết liờn quan.
Kiểm tra cỏc hợp đồng, khế ước vay và cỏc thủ tục vay cỏ được tiến hành đỳng theo cỏc trỡnh tự và quy định về tớn dụng ngõn hàng khụng.
Kiểm tra sự cụng khai đỳng đắn của cỏc tài sản ngoài niờn hạn, cỏc thành phần liờn quan, cỏc tài sản cầm cố như vật thế chấp cho cỏc khoản vay và cỏc khoản hạn chế rút ra từ nợ phải trả của bảng cõn đối dài hạn.
Sự trỡnh bày đỳng đắn cụng khai ở trờn cỏc bỏo cỏo kế toỏn là mục tiờu quan trọng của kiểm toỏn tiền vay.
Bảng2-1:Trớch giấy tờ làm việc A310: Tỡm hiểu thụng tin khỏc hàng và mụi trường hoạt động (Phụ lục: Bảng 2-1)
Chi nhỏnh cụng ty kiểm toỏn AFC
Tờn khỏch hàng: Cụng ty A Ngày khúa sổ: 31/12/2015
Nội dung: TèM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MễI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG
A310 67/97
Tờn Ngày
Người thực hiện TNG 16/02/2016
Người soỏt xột 1 NVT 19/02/2016
Người soỏt xột 2
HIỂU BIẾT VỀ MễI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG VÀ CÁC NHÂN TỐ BấN NGOÀI ẢNH HƯỞNG ĐẾN DOANH NGHIỆP.
1.1 MễI TRƯỜNG kinh doanh chung
Cỏc thụng tin về mụi trường kinh doanh chung của DN trong năm hiện hành :
Thực trạng chung của nền kinh tế suy thoỏi Biến động về lói suất đang cú xu hướng giảm.
1.2 Cỏc vẤn đỀ vỀ ngành nghỀ mà DN kinh doanh và xu hưỚng cỦa ngành nghỀ
Cỏc thụng tin chung về ngành nghề mà DN đang kinh doanh và xu hướng của ngành nghề :
Thị trường và cạnh tranh mạnh do số lượng doanh nghiệp là lớn. Đặc điểm kinh doanh ngành liờn tục
1.3 Mễi trƯỜng phỏp lý mà DN hoẠt đỘng
Hoạt động dưới sự chỉ đạo trực tiếp từ bộ Quốc phũng. Tuõn thủ theo luật kế toỏn việt nam, cũng như tất cả cỏc chuẩn mực chế độ kế toỏn hiện hành
2. HIỂU BIẾT VỀ DN
2.1 CÁc hoẠt đỘng và TèNH hènh kinh doanh chỦ yẾu
-Xếp dỡ hàng hoỏ
-Dịch vụ cảng biển, kho bói
-Một số dịch vụ khỏc phục vụ cho dịch vụ chớnh.
Sở hữu DN:
Thuộc doanh nghiệp nhà nước trực thuộc bộ quốc phũng 2.3. Tổ chức nhận sự của cụng ty A