(Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  BÙI THỊ TÂM LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC Chun ngành: KIỂM TOÁN Mã số : 22 Người hướng dẫn:THS ĐẶNG THỊ HƯƠNG HÀ NỘI – 2016 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  BÙI THỊ TÂM CQ50/22.07 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC Chun ngành: KIỂM TOÁN Mã số : 22 Người hướng dẫn:THS ĐẶNG THỊ HƯƠNG HÀ NỘI – 2016 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Bùi Thị Tâm SV: Bùi Thị Tâm i Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .4 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 1.1.1 Khái niệm chi phí hoạt động .4 1.1.2 Đặc điểm chi phí hoạt động 1.1.3 Tổ chức công tác kế tốn chi phí hoạt động 1.2 KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11 1.2.1 Vai trò kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC 11 1.2.2 Mục tiêu kiểm tốn chi phí hoạt động .13 1.2.3 Căn kiểm tốn chi phí hoạt động 14 1.2.4 Những sai phạm thường gặp kiểm tốn chi phí hoạt động 14 1.2.5 Kiểm sốt nội chi phí hoạt động 16 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 17 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.3.2 Thực kiểm toán 23 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 28 Chương 2: 32 SV: Bùi Thị Tâm ii Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 32 2.1 KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC .32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC chi nhánh phía Bắc .32 2.1.2 Cơ cấu Tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC chi nhánh phía Bắc .33 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC chi nhánh phía Bắc .35 2.1.4 Tổ chức hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC chi nhánh phía Bắc 39 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC 40 2.2.1 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC chi nhánh phía Bắc .40 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC chi nhánh phía Bắc 44 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC .76 2.3.1 Ưu điểm 76 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 78 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC .83 SV: Bùi Thị Tâm iii Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPBH VÀ CPQLDN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC 83 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm tốn AFC chi nhánh phía Bắc 83 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động .84 3.2 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN .85 3.2.1 Các nguyên tắc hoàn thiện 85 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 86 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC .86 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 86 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 88 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 91 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 91 3.4.1 Về phía quan nhà nước .91 3.4.2 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 92 3.4.3 Về phía cơng ty kiểm tốn 93 3.4.4 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC chi nhánh phía Bắc 93 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 98 SV: Bùi Thị Tâm iv Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AFC Cơng ty TNHH AFC Chi nhánh phía Bắc BCTC Báo cáo tài CCDC Cơng cụ dụng cụ CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CSDL Cơ sở dẫn liệu DNNN Doanh nghiệp nhà nước KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn SV: Bùi Thị Tâm v Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 2.1 : Trích giấy tờ làm việc A310: Tìm hiểu thơng tin chung khách hàng Bảng 2.2: Trích giấy tờ làm việc A510: Phân tích sơ BCTC Bảng 2.3: Trích giấy tờ làm việc A710: Xác định mức trọng yếu Bảng 2.4: Trích GTLV A330-Chương trình kiểm tốn khoản mục CPBH Bảng 2.5: Trích GTLV A430-Chương trình kiểm tốn khoản mục CPQLDN Bảng 2.6: Trích giấy tờ làm việc G340:Kiểm tra phân tích khoản mục CPBH Bảng 2.7:Trích giấy tờ làm việc G440:Kiểm tra phân tích khoản mục CPQLDN Bảng 2.8:Trích giấy tờ làm việc 341-Kiểm tra đối ứng bất thường khoản mục CPBH Bảng 2.9: Trích giấy tờ làm việc G342: Kiểm tra chi tiết khoản mục CPBH Bảng 2.10:Trích giấy tờ làm việc G342:Kiểm tra chi tiết khoản mục CPBH Bảng 2.11: Trích giấy tờ làm việc 441-Kiểm tra đối ứng bất thường khoản mục CPQLDN Bảng 2.12: Trích giấy tờ làm việc G442: Kiểm tra chi tiết khoản mục CPQLDN Bảng 2.13Trích giấy tờ làm việc G442:Kiểm tra chi tiết khoản mục CPQLDN Bảng 2.14: Trích giấy tờ làm việc G343:Tổng hợp kết khoản mục CPBH Bảng 2.15:Trích giấy tờ làm việc G443:Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục CPQLDN Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm tốn AFC chi nhánh phía Bắc SV: Bùi Thị Tâm vi Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng với phát triển xã hội phát triển kế tốn phát triển khơng ngừng cơng cụ kiểm sốt kế tốn Ở đâu có hoạt động ngừơi có hoạt động kiểm tra, kiểm sốt Ở đâu có kế tốn, có kiểm tra kế tốn Vì kiểm toán đời phát triển tất yếu khách quan nhu cầu quản lý phục vụ cho quản lý nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy cho đối tượng quan tâm thị trường Đặc biệt bối cảnh kinh tế , xu tồn cầu hóa diễn biến cách mạnh mẽ, kiểm toán trở thành hoạt động chuyên sâu, môn khoa học chuyên ngành ngày giữ vai trò quan trọng việc làm lành mạnh hóa tài quốc gia Trong loại hình kiểm tốn tồn Việt Nam, kiểm toán độc lập ngày khẳng định vai trị quan trọng Một hoạt động chủ yếu kiểm toán độc lập kiểm tốn BCTC, loại kiểm tốn nhằm kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý BCTC kiểm toán, đặc biệt bối cảnh kinh tế muốn cổ phần hóa điều kiện khơng thể thiếu phải có BCTC kiểm tốn Báo cáo tài phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói chung khía cạnh q trình kinh doanh Trong kiểm tốn BCTC, kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phần hành quan trọng khoản mục chi phí ảnh hưởng nhiều tới hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; đồng thời ảnh hưởng tới tiêu quan trọng khác như: lợi nhuận trước thuế, lợi nhuận sau thuế, lợi nhuận chưa phân phối Nhận thức vấn đề này, kiến thức học Học viện trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC chi nhánh phía Bắc, em tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC chi nhánh phía Bắc” Mục đích đề tài Đề tài nghiên cứu với mục đích: SV: Bùi Thị Tâm Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp STT 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 GVHD: TH.S Đặng Thị Hương Người thực Thủ tục Tham chiếu năm trước, giải thích biến động bất thường (nếu có) III Kiểm tra chi tiết Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp theo khoản mục theo tháng năm: - Đối chiếu với tài liệu có liên quan: Sổ Cái, sổ chi tiết,… - Phân tích biến động khoản mục chi phí theo tháng, đánh giá tính hợp lý, giải thích nội dung biến động thực kiểm tra tương ứng Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Đối với chi phí gián tiếp vừa thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng, chi phí sản xuất: Tìm hiểu đánh giá tính hợp lý tiêu thức phân bổ, tập hợp chi phí Đối chiếu khoản mục chi phí kiểm tra phần hành kiểm tốn liên quan: chi phí lương, chi phí ngun vật liệu, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao, chi phí phải trả, chi phí trả trước, v.v… Đối với khoản chi phí mang tính chất định kỳ, biến động gắn liền với doanh thu (tiền th, chi phí thơng tin liên lạc, v.v ) (1): Xây dựng ước tính độc lập so sánh với số ghi sổ, tìm hiểu chênh lệch lớn (nếu có) Chọn mẫu kiểm tra chứng từ gốc khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp khác: kiểm tra hóa đơn yêu cầu toán nhà cung cấp, bảng tính tốn kèm theo, phiếu chi, chứng từ toán qua ngân hàng với chứng từ khác kèm theo Đối với đơn vị có Quy chế tài chính, định mức chi tiêu…(1): Đối chiếu quy định văn nội định mức chi tiêu với khoản chi tiêu thực tế DN Kiểm tra tính kỳ chi phí: - Đối chiếu đến phần hành kiểm tốn chi phí phải trả phần hành tiền - Đọc sổ chi tiết Chi phí quản lý doanh nghiệp, tiền mặt, tiền gửi tờ khai thuế GTGT sau ngày kết thúc kỳ kế toán, xác định giao dịch không niên độ - Xem xét chi phí kỳ trước ghi nhận kỳ kiểm toán, đánh giá khả rủi ro lặp lại Đối với giao dịch với bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá áp dụng, Lưu ý giao dịch phát sinh gần cuối kỳ kế toán Kết hợp với phần hành có liên quan (phải trả nhà cung cấp, phải trả nội bộ,…) để gửi thư xác nhận giao dịch kỳ Rà sốt tổng hợp khoản chi phí quản lý doanh nghiệp khơng đủ điều kiện chi phí trừ tính thuế TNDN (phối hợp với phần hành Thuế khoản phải nộp Nhà nước) Kiểm tra phân loại trình bày khoản chi phí quản lý doanh nghiệp BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác [Lưu ý: (1) Thủ tục tùy chọn vào đặc điểm khách hàng, thực tế kiểm toán phát KTV] SV: Bùi Thị Tâm Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm toán đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký người thực hiện: Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có): SV: Bùi Thị Tâm Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương Phụ lục 05: Hợp đồng kiểm tốn CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o Số: …… , ngày …… tháng … năm HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN V/v: Kiểm toán báo cáo tài chính năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 của Công ty ABC  Căn cứ Bộ luật Dân sự số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005;  Căn Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005;  Căn Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011;  Căn cứ Nghị định 17/2012/NĐ - CP ngày 13/3/2012 của Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập;  Căn cứ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán; Sau thỏa thuận, hợp đồng này được lập Bên: BÊN A : CÔNG TY ABC (Dưới gọi tắt Bên A) Người đại diện : Chức vụ : Địa chỉ : Điện thoại : Email : Mã số thuế : BÊN B: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC (Dưới gọi tắt Bên B) Người đại diện : Chức vụ : Giám đốc Địa : SV: Bùi Thị Tâm Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương Điện thoại : Email : Mã số thuế : Tài khoản : ĐIỀU : NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính của bên A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2015, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu (nếu có), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Cuộc kiểm toán bên B thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm tốn báo cáo tài bên A ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN Trách nhiệm của bên A: Cuộc kiểm toán bên B thực sở Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: - Đối với việc lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài áp dụng; - Xây dựng trì kiểm sốt nội mà Ban Giám đốc Ban quản trị (trong phạm vi phù hợp) xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; - Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: + Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có liên quan đến q trình lập trình bày báo cáo tài chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài liệu vấn đề khác; + Các thông tin bổ sung mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; SV: Bùi Thị Tâm Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương + Quyền tiếp cận không hạn chế nhân bên A mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm tốn Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B q trình kiểm tốn - Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị”, yêu cầu chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc bên A việc lập trình bày báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót, cũng tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh bên B phát hiện và tổng hợp trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ trước khơng trọng yếu tổng thể báo cáo tài chính.Tạo điều kiện thuận tiện cho các nhân viên của bên B quá trình làm việc Văn phòng bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo quy định Điều hợp đồng Trách nhiệm của bên B: Bên B thực công việc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm toán quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm tốn, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm tốn số liệu thơng tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm toán viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế tốn sử dụng ước tính kế toán Ban Giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng qt báo cáo tài SV: Bùi Thị Tâm Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương Bên B có trách nhiệm thơng báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, cử kiểm toán viên trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm tốn Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo ngun tắc độc lập, khách quan và bảo mật số liệu Theo bên B khơng quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà khơng có đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thông tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A công bố Bên B có trách nhiệm yêu cầu bên A xác nhận các giải trình đã cung cấp cho bên B quá trình thực hiện kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng các yêu cầu này và Thư giải trình của Ban Giám đốc Ban quản trị bên A về những vấn đề liên quan là một những sở để bên B đưa ý kiến của mình về báo cáo tài chính của bên A Do hạn chế vốn có kiểm toán kiểm soát nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi kiểm tốn viên khơng phát sai sót trọng yếu, kiểm toán lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng q trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp trường hợp, khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm soát nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn khiếm khuyết kiểm soát nội mà bên B phát q trình kiểm tốn báo cáo tài ĐIỀU 3: BÁO CÁO KIỂM TỐN Sau kết thúc kiểm toán, bên B sẽ cung cấp cho bên A tám (08) bợ báo cáo kiểm tốn kèm theo báo cáo tài chính đã được kiểm toán bằng tiếng Việt, tám (08) báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài kiểm tốn tiếng (Anh); ba (03) bộ Thư quản lý bằng tiếng Việt (nếu có) ba (03) bợ Thư quản lý bằng tiếng (Anh - có), đề cập đến các thiếu sót cần khắc phục và các đề xuất SV: Bùi Thị Tâm Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương của kiểm toán viên nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nợi bợ của bên A Báo cáo kiểm tốn lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, chuẩn mực kiểm tốn quy định pháp lý khác có liên quan Trong trường hợp bên A dự định phát hành báo cáo kiểm toán bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin báo cáo tài kiểm toán, Ban Giám đốc bên A đồng ý họ cung cấp cho bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý bên B văn ĐIỀU : PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Phí dịch vụ Tổng phí dịch vụ cho dịch vụ nêu Điều là: Phí dịch vụ bao gồm tồn chi phí ăn, ở, lại phụ phí khác, chưa bao gờm 10% thuế GTGT Điều khoản toán Lần 1: Thanh toán 50% sau ký hợp đờng; Lần 2: Thanh toán 50% cịn lại sau Bên B giao dự thảo Báo cáo kiểm toán cho Bên A Phí kiểm tốn toán chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản Bên B Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho bên A phù hợp với quy định pháp luật thuế hành ĐIỀU 5: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai Bên cam kết thực hiện tất cả các điều khoản đã ghi Hợp đồng Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc, hai Bên phải kịp thời thông báo cho để cùng tìm phương án giải quyết Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa SV: Bùi Thị Tâm Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương Thời gian hồn thành kiểm tốn dự kiến 15 ngày kể từ ngày hợp đồng có hiệu lực (hoặc ngày bắt đầu thực kiểm toán) Mọi tranh chấp hoặc khiếu kiện phát sinh quá trình thực hiện hợp đồng sẽ được giải quyết thương lượng theo Bộ luật dân sự nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam và tại tòa án kinh tế hai bên lựa chọn ĐIỀU 6: HIỆU LỰC, NGƠN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đờng này được lập thành 04 (02 tiếng Việt 02 tiếng Anh – cần), mỗi Bên giữ 01 bản tiếng Việt 01 tiếng Anh, có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu của cả hai Bên Hợp đồng tự động được lý sau bên A bên B hoàn thành nghĩa vụ bên Đại diện Bên A Đại diện Bên B CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHANH PHÍA CƠNG TY ABC Giám đớc SV: Bùi Thị Tâm BẮC Giám đốc Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương Phụ lục 06: Trích giấy tờ làm việc A610: Đánh giá hệ thống KSNB CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC A610 Tên khách hàng : Cơng ty ABC Kỳ kế tốn : 31/12/2015 Nội dung: ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ THỐNG KSNB CỦA KHÁCH HÀNG Người thực hiện: Tên Ngày cập nhật LVM 22/02/16 Người soát xét 1: Người soát xét 2: A MỤC TIÊU Đánh giá hệ thống KSNB giúp KTV xác định sơ nhân tố rủi ro, gian lận, lập kế hoạch kiểm toán xác định nội dung, lịch trình, phạm vi thủ tục kiểm tốn B NỘI DUNG CHÍNH Hệ thống KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng tới mặt hoạt động DN Do đó, hệ thống KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác hệ thống KSNB Hiểu biết tốt hệ thống KSNB cung cấp sở quan trngj cho việc đánh giá hệ thống KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá hệ thống KSNB cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Việc đánh giá giới hạn 03 thành phần cấu thành hệ thống KSNB: (1) Mơi trường kiểm sốt, (2) Quy trình đánh giá rủi ro ,(3) Gíam sát hoạt động kiểm sốt SV: Bùi Thị Tâm Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Truyền thơng thực thi tính trực giá trị đạo đức DN -Có quy định giá trị đạo đức giá trị có thơng tin đến phận DN khơng? -Có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? -Các sai phạm tính trực giá trị đạo đức xử lý nào? Cách thức xử lý có quy định rõ ràng áp dụng đắn Có Khơng Mơ tả/ ghi Trong quy định tơn hoạt động Phê bình chỗ,trừ lương cho nghỉ việc 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên -Các nhà quản lý có danh tiếng chứng lực họ khơng? -DN thường có thiên hướng th nhân viên có lực hay nhân viên tốn chi phí nhất? -DN xử lý đối cới nhân viên khơng có lực? 1.3 Phong cách điều hàng triết lý nhà quản lý DN -Thái độ nhà quản lý DN hệ thống KSNB? -Phương pháp tiếp cận họ rủi ro -Thu nhập nhà quản lý có dựa theo kết hoạt động DN hay không? -Mức độ tham gia nhà quản lý DN vào trình lập BCTC? 1.4 Cấu trúc tổ chức -Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí kinh doanh DN khơng? -Cấu trúc DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành không? 1.5 Phân đinh quyền hạn trách nhiệm -DN có sách thủ tục cho việc ủy quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ khơng? SV: Bùi Thị Tâm Có lực Thuyên chuyển cho nghỉ việc Rất coi trọng Phòng tránh Phù hợp Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tham chiếu Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương -Có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? -Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ hay khơng? -Những ngừơi thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực công việc giám sát không? -Sự bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN khơng?(ví dụ, tách biệt kế tốn với cơng tác mua sắm tài sản) 1.6 Chính sách nhân thực tế quản lý nhân -Đơn vị có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng,đào tạo,đánh giá,đề bạt sa thải nhân viên? -Các sách có xem xét cập nhật thường xuyên? -Các sách có truyền đạt đến nhân viên DN khơng? -Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? -Kết công việc nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ khơng? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC -Các nhà quản lý xác định rủi ro kinh doanh liên quan đến BCTC -Uớc tính ảnh hưởng mặt tài chính? -Đánh giá khả xảy rủi ro kinh doanh? -Các rủi ro kinh doanh phát giải nào? GIÁM SÁT HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 3.1 Gíam sát thường xun định kì -Việc giám sát thường xuyên có xây dựng hoạt động DN không? SV: Bùi Thị Tâm Được phân công theo chun mơn Có phân cơng nhiệm cụ chun biệt Phân tách rõ ràng Quy định quy chế Khi ký hợp đồng lao động,khi có thay đổi Phịng nhân phòng sử dụng đánh giá Trưởng phận trực tiếp giám sát Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương -DN có sách xem xét lại hệ thống KSNB định kỳ đánh giá tínhhiệu hệ thống khơng? -DN có trì phận kiểm tốn nội khơng? -Bộ phận kiểm tốn nội có đủ kinh nghiệm chun mơn đào tạo đắn khơng? -Bộ phận kiểm tốn nội có trì hồ sơ đầy đủ hệ thống KSNB kiểm tra hệ thống KSNB đơn vị khơng? -Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận sổ sách,chứng từ kế toán phạm vi hoạt động không bị hạn chế? 3.2 Báo cáo thiếu sót hệ thống KSNB -DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót hệ thống KSNB khơng? -BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ)và thực đề xuất đó? -Bộ phận kiểm tốn nội có gửi báo cáo phát thiếu sót hệ thống KSNB lên HĐQT hay Ban kiểm sốt kịp thời khơng? -Bộ phận kiểm tốn nội có theo dõi biện pháp sữa chữa BGĐ không? -Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận trực tiếp HĐQT Ban kiểm sốt khơng? SV: Bùi Thị Tâm Có xem xét Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương Phụ lục 07: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2015 trước kiểm toán Mẫu B02-DN BÁO CÁO KÊT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính : VNĐ Chỉ tiêu Mã số T/M Năm 2015 Năm 2014 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.01 164.725.250.391 162.159.428.891 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.02 1.238.128.498 4.110.165.979 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 VI.03 163.487.121.993 158.049.262.912 4.Gía vốn hàng bán 11 VI.04 134.113.909.302 125.255.302.140 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 29.373.212.591 32.793.960.772 6.Doanh thu hoạt động tài 21 VI.05 899.232.339 801.565.065 7.Chi phí tài 22 VI.06 3.841.578.192 4.323.865.616 Trong đó:Chi phí lãi vay 23 3.422.011.395 4.322.048.818 8.Chi phí bán hàng 25 VI.07 11.668.984.677 12.493.113.140 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 VI.08 11.968.497.144 10.907.067.333 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 2.193.384.917 5.871.479.748 11.Thu nhập khác 31 - - 12.Chi phí khác 32 - - 13.Lợi nhuận khác 40 - - 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 2.193.384.917 5.871.479.748 15.Chi phí thuế TNDN hành 51 438.676.983 1.168.525.544 16.Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 - - 17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 1.754.707.934 4.702.954.204 18.Lãi cổ phiếu 70 SV: Bùi Thị Tâm VI.09 VI.10 2.613 Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 19.Lãi suy giảm cổ phiếu GVHD: TH.S Đặng Thị Hương 71 Phụ lục 08: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2015sau kiểm toán Mẫu B02-DN BÁO CÁO KÊT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính : VNĐ Chỉ tiêu Mã số T/M Năm 2015 Năm 2014 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.01 164.725.250.391 162.159.428.891 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.02 1.238.128.498 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 VI.03 163.487.121.993 158.049.262.912 4.Gía vốn hàng bán 11 VI.04 134.113.909.302 125.255.302.140 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 6.Doanh thu hoạt động tài 21 7.Chi phí tài 22 Trong đó:Chi phí lãi vay 23 8.Chi phí bán hàng 25 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 4.110.165.979 29.373.212.591 32.793.960.772 VI.05 899.232.339 801.565.065 VI.06 3.841.578.192 4.323.865.616 3.422.011.395 4.322.048.818 VI.07 11.683.653.710 12.493.113.140 VI.08 11.949.478.811 10.907.067.333 30 2.193.384.917 5.871.479.748 11.Thu nhập khác 31 - - 12.Chi phí khác 32 - - 13.Lợi nhuận khác 40 - - 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 2.193.384.917 5.871.479.748 SV: Bùi Thị Tâm Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp GVHD: TH.S Đặng Thị Hương 15.Chi phí thuế TNDN hành 51 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 438.676.983 1.168.525.544 52 - - 17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 1.754.707.934 4.702.954.204 18.Lãi cổ phiếu 70 19.Lãi suy giảm cổ phiếu 71 SV: Bùi Thị Tâm VI.09 VI.10 2.613 Lớp: CQ 50/22.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC 2.2.1 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC chi nhánh phía Bắc. .. luận quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài  Nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Chi nhánh phía Bắc Qua... TRẠNG KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC 2.1.1