3.2.1. Các nguyên tắc hoàn thiện
Để đảm bảo cho việc hồn thiện kiểm tốn CPBH và CPQLDN trong kiểm tốn BCTC có tính khả thi thì các nội dung đưa ra phải đảm bảo các nguyên tắc sau:
Nguyên tắc 1: Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH và CPQLDN phải thực hiện đồng bộ: Hoàn thiện khâu lập kế hoạch kiểm tốn; Hồn thiện khâu thực hiện kiểm tốn; Hồn thiện khâu kết thúc kiểm toán.
Nguyên tắc 2: Hồn thiện quy tình kiểm tốn khảon mục CPBH và CPQLDN phải đảm bảo tính chất lượng và tính hiệu quả của cơng tác kiểm tốn. Chất lượng và hiệu quả lag hai mặt đối lập của một cuộc kiểm toán. Nếu tăng khối lượng kiểm tốn thì có thể đảm bảo chất lượng nhưng khơng đảm bảo tính kinh tế, hiệu quả trong cơng tác kiểm tốn. Nếu giảm khối lượng kiểm tốn thì đảm bảo tính kinh tế, hiệu quả nhưng khơng đảm bảo chất lượng trong cơng tác kiểm tốn. Do đó, phải hồn thiện được kỹ thuật chọn mẫu. Mẫu được chọn phải đảm bảo có tính đại diện cho tổng thể. Qúa trình chọn mẫu phải thực hiện tuân thủ theo quy trình chọn mẫu đã được xây dựng.
Ngun tắc 3: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH và CPQLDN phải đảm bảo mang tính lý luận nhưng đồng thời cũng có thể ứng dụng vào thực tiễn hoạt động kiểm tốn. Ngun tắc này địi hỏi, khi hồn thiện quy trình kiểm tốn dựa trên căn cứ khoa học về cơ sở lý luận kiểm tốn. Đồng thời việc hồn thiện cũng phải xuất phát từ thực trạng kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC chi nhánh phía Bắc.
Ngun tắc 4: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH và CPQLDN phải dựa trên Luật Kiểm tốn độc lập, cơ sỏ thơng lệ và các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đã được ban hành và thừa nhận ở Việt Nam. Nguyên tắc này nhằm đảm bảo tính thống nhất trong q trình kiểm tốn, cả trong nhận thức và trong hoạt động kiểm tốn. Nếu khơng có sự thống nhâtsẽ ảnh hưởng trong công tác quản lý kiểm tốn ở tầm vĩ mơ lẫn vi mơ. Như vậy, cơng việc cũng như kết quả kiểm tốn khơng đảm bảo tính kiểm sốt, đánh giá kết quả và so sánh được.
3.2.2. Yêu cầu hoàn thiện
Để cơng tác hồn thiện kiểm toán CPBH và CPQLDN thực sự mang lại hiệu quả, đáp ứng được những nhiệm vụ quy định thì đơn vị kiểm tốn và doanh nghiệp được kiểm toán cần đảm bảo đầy đủ các yêu cầu sau:
- Kiểm toán viên khi tiến hành kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN phải tuân thủ nghiêm chỉnh các kiến nghị đã đưa ra.
- Kiểm tốn viên phải có đủ trình độ. Vì khoản mục CPBH và CPQLDN ln được đánh giá là phức tạp nên khi bố trí nhân sựu đươn vị cần ưu tiên những kiểm tốn viên có kinh nghiệm, hiểu biết về hoạt đọng kinh doanh của khách hàng.
- Doanh nghiệp được kiểm tốn phải cung cấp đầy đủ tài liệu có liên quan phục vụ cho q trình kiểm tốn.