(TIỂU LUẬN) thiết lập và v n d ậ ụng mức tr ng y ọ ếu trong quy trình m toán báo cáo tài chính t kiể ại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn ac

“BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KIỂM TOÁN Đề tài: THIẾT LẬP VÀ VẬN DỤNG MỨC TRỌNG YẾU TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C GV hướng dẫn: ThS Nguyễn Đình Hồng U SV thực hiện: Nguyễn Thị B T MSSV: 3115xxx Lớp: KI002 Khóa: xx Hệ: Đại học quy TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2019” “NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TP Hồ Chí Minh, ngày…tháng…năm 2019 Ký tên” LỜI CẢM ƠN Để“có thể hồn thiện chun đề thực tập cách thuận lợi, em xin gửi lời cảm ơn đến Quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Q thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn, người trực tiếp giảng dạy truyền đạt kinh nghiệm, tảng, kiến thức vơ bổ ích giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Và đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến Cơ Nguyễn Đình Hồng U tận tình dẫn đóng góp ý kiến bổ ích để em hiểu cơng việc kiểm tốn hồn thành chun đề: “Thiết lập vận dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C” Em chân thành cảm ơn đến Ban Giám đốc, anh chị Kiểm tốn viên Tr ợ lý kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C tạo điều kiện thuận lợi góp ý trao đổi kinh nghiệm để giúp em tiếp xúc với mơi trường làm việc thực tế hồn thành khóa lu ận Do kiến thức kinh nghiệm cịn hạn chế nên khơng tránh khỏ i sai sót viết, em mong nhận lời nhận xét từ Quý thầy anh chị Kiểm tốn viên để em hồn thiện kiến thức chun ngành hồn chỉnh khóa luận tốt nghiệp Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc sức khỏe Q thầy trường tồn thể anh chị Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Em xin chân thành cảm ơn.” Tp Hồ Chí Minh, ngày…tháng…năm 2019 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị B T CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG Tiếng Việt: Từ viết tắt Ý nghĩa TNHH Trách nhiệm hữu hạn Tiếng Anh: Từ viết tắt Ý nghĩa AAM A&C Auditing Manual FASB The Financial Accounting Standards Board IAG International Auditing Guidelines IAPC The International Auditing Practices Committee IAS International Auditing Standards IASC The International Auditing Standards Committee IFRS International Financial Reporting Standards ISA International Standards on Auditing VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants VAS Vietnam Accounting Standards VSA Vietnam Standards on Auditing “DANH SÁCH BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Bảng 1.1: Minh họa sở thực tế xây dựng mức trọng yếu1 10 Bảng 1.2: Ưu điểm nhược điểm bốn phương pháp xác định mức trọng yếu tổng thể báo cáo tài 13 Bảng 3.1: Hướng dẫn số trường hợp lựa chọn tiêu chí làm sở xác lập mức trọng yếu 31 Bảng 3.2: Tỷ lệ áp dụng cho tiêu chí để xác lập mức trọng yếu 32 Bảng 3.3: Tình hình tài kết kinh doanh công ty A hai năm 2016 – 2017 .37 Bảng 3.4: Trích biểu 5.05 – Mức trọng yếu 39 Bảng 3.5: Trích biểu 5.10 – “Đánh giá rủi ro phương pháp rủi ro đánh giá” 45 Bảng 3.6: Kết khảo sát nhóm khách hàng lĩnh vực sản xuất – chế biến .51 Bảng 3.7: Kết khảo sát nhóm khách hàng lĩnh vực thương mại – dịch vụ” 54 Bảng 3.8: Thống kê tiêu chí lựa chọn để tính mức trọng yếu ứng với nhóm khách hàng .55 Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ mức trọng yếu Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức 21 Sơ đồ 2.2: Các cấp bậc kiểm toán viên khối kiểm toán .22 Biểu đồ 3.1: Thống kê kết khảo sát vấn đề đơn vị có đồng ý điều chỉnh theo ý kiến kiểm toán viên 56 i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC ii LỜI MỞ ĐẦU v CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TRỌNG YẾU TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Lịch sử hình thành khái niệm tr ọng yếu kế toán kiểm toán .1 1.1.1 Sự đời khái niệm tr ọng yếu” .1 1.1.2 Các giai đoạn phát triển 1.2 Khái niệm tr ọng yếu 1.2.1 Khái niệm tr ọng yếu kế toán 1.2.2 Khái niệm tr ọng yếu kiểm tốn báo cáo tài 1.2.3 Phân biệt trọng yếu kiểm toán kế toán .4 1.3 Trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài 1.3.1 Khía cạnh định tính .4 1.3.2 Khía cạnh định lượng 1.3.3 Mức trọng yếu 1.3.4 Phân loại mức trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài .5 1.3.5 Vai trị mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.3.6 Thiết lập mức trọng yếu 1.4 Vận dụng trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài 13 1.4.1 Khi xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu (VSA 315) 13 1.4.2 Khi xác định nộ i dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn cần thực (VSA 330) 14 1.4.3 Khi đánh giá ảnh hưởng sai sót (VSA 450) hình thành ý kiến kiểm tốn (VSA 700) 15 1.5 Mối quan hệ mức trọng yếu, r ủi ro kiểm toán chứng kiểm tốn .16 ii CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C 18 2.1 Khái qt chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C 18 2.1.1 Lịch sử hình thành 18 2.1.2 Q trình phát triển cơng ty 19 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý 21 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 21 2.1.5 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động .23 2.2 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C 24 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 24 2.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch 25 2.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 26 2.2.4 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 27 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VIỆC THIẾT LẬP VÀ VẬN DỤNG MỨC TRỌNG YẾU TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH T ẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C 29 3.1 Những vấn đề chung cần cân nhắc thiết lập mức trọng yếu .29 3.2 Phương pháp xác lập mức trọng yếu 30 3.2.1 Mức trọng yếu tổng thể báo cáo tài 30 3.2.2 Mức trọng yếu cho t ừng khoản mục báo cáo tài 32 3.2.3 Ngưỡng sai sót bỏ qua 32 3.2.4 Các ảnh hưởng vấn đề cần xem xét bao gồm gian lận thiết lập mức trọng yếu 33 3.3 Vận dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C .34 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 34 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 34 3.3.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 35 iii 3.4 Minh họa việc thiết lập vận dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài khách hàng A 36 3.4.1 Giới thiệu sơ lược công ty A 36 3.4.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .37 3.4.3 Giai đoạn thực kiểm toán 39 3.4.4 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 45 3.5 Khảo sát việc thiết lập áp dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài thực tế Cơng ty A&C 45 3.5.1 Mục tiêu khảo sát 45 3.5.2 Giới hạn phạm vi khảo sát 45 3.5.3 Phương pháp khảo sát 46 3.5.4 Tiến hành khảo sát trình bày kết khảo sát 46 3.5.5 Thống kê kết khảo sát 55 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 58 4.1 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C 58 4.1.1 Ưu điểm 58 4.1.2 Hạn chế 58 4.2 Nhận xét việc áp dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn A&C 58 4.2.1 So sánh quy định công ty với yêu cầu chuẩn mực 58 4.2.2 So sánh việc tuân thủ thực tế kiểm tốn viên với quy định cơng ty 60 4.3 Kiến nghị 60 KẾT LUẬN PHỤ LỤC” TÀI LIỆU THAM KHẢO iv LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong thời đại hội nhập kinh tế và“sự phát triển mạnh mẽ thị trường chứng khoán, nhu cầu kiểm toán ngày trở nên quan trọng cần thiết hết u cầu nhà đầu tư, chủ nợ hữu tiềm tàng, Nhà nước để tin tưởng vào thông tin báo cáo tài trình bày trung thực hợp lý, công khai minh bạch Nắm bắt nhu cầu trên, cơng ty kiểm tốn hình thành ngày nhiều, vấn đề đặt cơng ty kiểm tốn cung cấp dịch vụ kiểm toán vừa đảm bảo chất lượng kiểm toán, vừa tiết kiệm chi phí kiểm tốn Vì vậy, trọng yếu đóng vai trị khơng thể thiếu việc định hướng cho kiểm tốn, xác lập kế hoạch thích hợp, giúp kiểm toán viên hướng tiết kiệm thời gian cho vùng rủi ro nhiều Vì lý trên, người viết thực đề tài “Thiết lập vận dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C” để làm rõ sở lý thuyết xác lập vận dụng mức trọng yếu, từ đưa so sánh với thực tế áp dụng mức trọng yếu công ty cụ thể rút nhận xét vấn đề Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa kiến thức trọng yếu chất trọng yếu,“những lý luận việc vận dụng xác lập mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Tìm hiểu phương pháp xác lập vận dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Nhận xét cách thức vận dụng trọng yếu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C từ đưa số kiến nghị để hoàn thiện nâng cao chất lượng kiểm toán Phương pháp nghiên cứu Tham khảo, đọc tài liệu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán quốc tế, đặc biệt chuẩn mực liên quan đến tính trọng yếu Nghiên cứu viết có liên quan Thu thập tài liệu, thông tin, số liệu khách hàng thực tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C việc vận dụng khái niệm trọng yếu Trực tiếp tham gia vào quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C với tư cách thực tập sinh Đồng thời tiến hành vấn anh ch ị kiểm tốn viên cơng ty để hiểu rõ nắm bắt cách thức vận dụng trọng yếu thực tế kiểm tốn báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu ” Tìm hiểu việc vận dụng tính trọng yếu xác lập mức trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch việc vận dụng mức trọng yếu cách giai đoạn thực kiểm tốn giai đoạn hồn thành kiểm tốn q trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C v Do thời gian thực tập, người viết phân công tham gia thực số phần hành đơn giản, đồng thời bị giới hạn thời gian viết, hạn chế thông tin thu thập yêu cầu bảo mật thông tin khách hàng nên người viết trình bày theo hiểu biết mà người viết có thơng qua thực tế thực thu thập hồ sơ vấn kiểm toán viên tr ực tiếp tham gia vào quy trình kiểm tốn Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung khóa luận gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Giới thiệu Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Chương 3: Thực trạng việc thiết lập vận dụng mức trọng yếu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Chương 4: Nhận xét kiến nghị” vi Review Danh ACE, trái ngành, 7.6 pass EY, Big nghiệp vụ nặng nhất, tiếng anh hồi chưa học ACE hạn chế Bạn tự tin chinh phục big chưa? ^^ CV –TRẦN HUYỀN TRANG–NĂM FTU- PASS EY TAX FRESH CV ACE muốn bạn xem bạn Trần Huyền Trang- năm FTU- pass EY Fresh Tax CV Trang final sau anh chị hướng dẫn đẹp, hoàn chỉnh không BIG không nhận hết, bạn tham khảo Thơng tin cá nhân CV –LƯƠNG THỊ ÁNH TUYẾT–NĂM UEL- PASS EY AUDIT INTERN Nếu bạn giỏi photoshop, bạn design giống Tuyết, CV theo phong cách BIG Nhưng khơng design gi ống bạn tốt ^^ Thông tin cá nhân Thông tin cá nhân Thông tin cá nhân Thông tin cá nhân CV –ĐỖ THỊ THANH HÀ–NĂM UEL- PASS DELOITTE AUDIT INTERN –TOP 30 CPA TIỀM NĂNG – 7.5 GPA Thơng tin cá nhân LỘ TRÌNH TỒN DIỆN THI TUYỂN VÀO BIG4 ROAD TO BIG4 gì? Road to Big4 khóa học giúp bạn tổng hợp nhanh kiến thức trọng tâm kỹ cần thiết để thi đậu Big4 kỹ làm việc Big4, (Step 2, 3, lộ trình trên) Cụ thể: • Nội dung khóa học: ✓ ACCOUNTING (10 buổi) học full giáo trình mơn F3 - Accounting ACCA, kết hợp học offline sửa online cho tất chuyên đề để học viên ôn tập kỹ nhà tùy theo tốc độ Đặc biệt, giảng viên chia sẻ nhiều case study thực tế trình làm Big4, dạy cách làm Cash flow hợp Excel theo phong cách Big4, so sánh VAS- IFRS để học viên có nhìn tồn diện chuẩn mực Sau học phần học viên tự tin thi đậu môn F3 môn CFAB – Accounting ✓ AUDITING (7 buổi) học full giáo trình mơn CFAB – Assurance - Giáo trình CFAB Assurance giáo trình hay đọng, khơng q khó ACCA F8 chiếm tỷ lệ lớn đề thi Big4 kỳ Intern vừa qua Để tăng hiệu khóa học, giảng viên quay video dịch toàn sách sửa toàn tập để học viên chủ động việc học tập, xem chuẩn bị nhà Khi tới lớp học viên kiểm tra lại kiến thức chia sẻ tình huống, case study thực tế Big4 Sau học phần học viên hồn tồn tự tin để thi đậu mơn CFAB Assurance ✓ KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH (4 buổi) học phần hành bản: Cash, Fixed asset, Expenses & Prepayment - Trải nghiệm thực tế vị trí Intern khóa học ✓ TAX (4 buổi) – ACCA F6: học loại thuế quan trọng CIT, PIT, VAT, FCT nhằm mở rộng hội cho bạn apply phận Tư vấn Thuế Big; ✓ CV, ESSAY (1 buổi) hướng dẫn viết CV sửa CV cho riêng bạn, hướng dẫn kỹ viết essay ✓ GROUP INTERVIEW (2 buổi) buổi thực theo phong cách vấn EY PWC - Social case, buổi thực theo phong cách Deloitte KPMG - Technical case ✓ FINAL INTERVIEW (1 buổi) mơ vịng vấn Final 1-1 Big4 • Thời lượng: 29 buổi/ khóa • Giảng viên: Các anh chị làm BIG4 (vị trí Senior đến Manager, Director) giảng dạy chuyên đề phù hợp Ngoài ra, Các anh chị sẻ chia sẻ kinh nghiệm tuyển dụng, việc làm nơi làm việc • Học phí: 5.000.000đ (Hỗ trợ đóng thành đợt) • Đối tượng: Các bạn sinh viên (Kế toán, Kiểm toán, Tài chính, Kinh tế, Ngân hàng, chí ngơn ngữ) có mong muốn thực tập làm việc Big4 tham gia khóa học Fanpage: facebook.com/acethefuture.center - Website: ace-big4.edu.vn - Hotline: 0908.216.102 Fanpage: facebook.com/acethefuture.center - Website: ace-big4.edu.vn - Hotline: 0908.216.102 HOA BIG4 UEL NĨI GÌ VỀ ACE UEH NĨI GÌ VỀ ACE FTU, TDTU NĨI GÌ VỀ ACE HOA BIG4 – UEL, BUH v CẢM NHẬN HỌC VIÊN Tháng mùa thi, bận ca sĩ chạy sơ Cũng may ngày có chốn dung thân, thời gian ACE nhiều nhà Điều em phải bỏ thời gian, điều anh bỏ gì… Là chi phí hội nghỉ Big Là buổi dạy free cho em bạn Anh bảo ACCA dành cho bạn nhà giàu, bạn nhà nghèo sao… anh muốn chung tay xóa bớt ranh giới giàu nghèo việc phổ cập F3, F8 Anh sẵn sàng để dành học phí thu sau, chí free cho bạn em Em nhớ hồi cảm giác biết tin pass, vừa vui, vừa buồn, khơng biết phải diễn tả cảm giác nào… Đỗ Thị Thanh Hà, Deloitte Thành công đích đến mà q trình May mắn thay q trình em có anh Linh, chị Bích có người bạn đồng hành em – Hà Lương Thị Ánh Tuyết, Em có kết qủa quên giúp đỡ tận tình anh Đối với em, anh khơng người thầy mà cịn người anh, người mà em chia sẻ EY khó khăn, lúc em áp lực nhất, lời động viên chia sẻ từ anh tiếp thêm động lực rất nhiều cho em Em nhớ đêm em rớt De, anh nói với em nhiều, khiến em khóc…lúc em nghĩ phải cố nhiều Và em làm được… Có thể khơng người nghĩ “ACE mở chất lượng chưa đảm bảo đâu” Nhưng định theo học thấy rõ ràng ACE nơi đáng để gửi gắm Anh Linh bỏ cơng sức mời người kinh nghiệm lĩnh vực Audit, Thuế kỹ phognr vấn chia sẻ Vì khơng thêm kiến thức mà chúng tơi cịn tự tin hẳn lên – vũ khí quan trọng để chinh phục nhà tuyển dụng Ngoài muốn nhắn nhủ với đồng môn UEL-er, lựa chọn tốt cho bạn Nhiều bạn từ UEH cịn bỏ cơng sức xuống học gần mà lại khơng Nguyễn Thị Hà, Deloitte HOA BIG4 – FTU2, TDTU CẢM NHẬN HỌC VIÊN Cảm ơn anh Linh ACE nhiều Không có anh Linh em khơng biết Big4 Senior kiến thức kinh nghiệm thực tế khỏi bàn mà khả truyền đạt giảng dạy cảu anh khóa sau em học chất lượng lắm Anh cịn nhiệt tình đốc thúc rồi kêu cho em học trời thứ để em có trang bị tốtn hất cho đợt thi tuyển Chắc đời em may mắn gặp người thầy có tâm anh Trần Ngọc Duyên, EY Cảm ơn anh Khánh Em thích thuyết giảng mindset học tiếng anh anh, lý do, động lực hoài bão anh chị để tạo nên & xây dựng ACE Anh chị nhiệt tình với học viên ln Mình có thểm mentor riêng cho nghề nghiệp thắc mắc chưa biết hỏi Hồ Xuân Thủy, PwC Qua em gửi lời cảm ơn đến anh Linh chị Bích cho em lời khuyên động viên em kỳ tuyển thực tập sinh Kiểm toán vừa Chúc ACE có thêm nhiều khóa học chất lượng!!! Mọi người dạy tận tình để giúp em có chuẩn bị tốt kiến thức kỹ cho kỳ Big4 Internship Em cảm ơn anh Linh, anh Toàn, anh Quân anh chị khác nhiều Love you all