547 hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản vay trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH hãng kiểm toán AASC thực hiện

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN Sinh viênthực : TRẦN THỊ THƯ Lớp : K19KTE Khóa : 2016 -2020 Mã sinh viên : 19A4020845 Giảng viên hướng dẫn : TS NGUYỄN THÀNH TRUNG Hà Nội, tháng năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Kính gửi: Phịng đào tạo - Học viện Ngân hàng Khoa Ke toán - Kiểm toán Hội đồng chấm thi khóa luận tốt nghiệp Em tên : Trần Thị Thư Sinh viên chuyên ngành Kiểm toán doanh nghiệp Học viện Ngân hàng Niên khóa: 2016-2020 Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp với đề tài : “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện” thân em thực hướng dẫn bảo TS Nguyễn Thành Trung với giúp đỡ, góp ý từ anh chị Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Với số liệu, thơng tin kết trình bày khóa luận sau trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2020 Sinh viên Trần Thị Thư Trần Thị Thư Lớp: K19KTE ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, em cảm thấy thât may mắn nhận giúp đỡ nhiệt tình từ cá nhân, tập thể trường Học viện Ngân hàng Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến TS Nguyễn Thành Trung, người tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em trình làm khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô giảng viên khoa Kế Tốn - Kiểm Tốn nói riêng với q thầy giảng viên trường Học Viện Ngân Hàng nói chung, tận tình truyền đạt kiến thức cho chúng em ngồi ghế nhà trường, kiến thức trở thành hành trang để em vững bước trên đường nghiệp tương lai Đồng thời, em muốn gửi lời cảm ơn tới anh chị Phòng Dịch vụ Đầu tư nước ngồi II Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC giúp đỡ tạo điều kiện cho em suốt trình thực tập Trong trình nghiên cứu, cố gắng hết sức, thời gian trình độ chun mơn có hạn, bước đầu tiếp cận thực tế nên cịn gặp nhiều thiếu sót hạn chế Vì vậy, em mong nhận góp ý, bảo thầy giáo để đề tài nghiên cứu hồn thiện Sau cùng, em xin gửi tới quý thầy cô anh chị Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC lời kính chúc sức khỏe thành công đường nghiệp sống Một lần nữa, Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2020 Sinh viên Trần Thị Thư Trần Thị Thư Lớp: K19KTE iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁOCÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 Khái quát đặc điểm, nội dung khoản vay có ảnh hưởng đến kiểm tốn Báo cáo tài .4 1.1.1 Nội dung, đặc điểm khoản vay .4 1.1.2 Phương pháp kế toán khoản vay 1.1.3 Mối quan hệ khoản vay với khoản mục Báo cáo tài 1.1.4 Kiểm sốt nội đối khoản mục vay 10 1.2 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo tài 12 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản vay 12 1.2.2 Một số sai phạm thường gặp khoản vay 12 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản vay 13 1.3 Quy trình kiểm toán khoản vay kiểm toán Báo cáo tài 14 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn 14 1.3.2 Giai đoạn kiểm toán 21 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 266 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 27 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 27 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 28 Trần Thị Thư Lớp: K19KTE ιvv 2.1.3 Đặc điểm hoạt độngDANH kinh doanh MỤCcủa TỪCơng VIẾTtyTẮT TNHH Hãng kiểm tốn AASC 31 2.1.4 Đặc điểm chung quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 33 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản vay kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực 36 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 36 Ký AASC hiệu Viết tắt cho 48 AASC BCTC 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 69 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình tốn khoản vay cơng ty TNHH Cơng ty TNHH Hãngkiểm Kiểm toáncác AASC hãng kiểm toán AASC 72 Báo cáo tài 2.3.1 Về ưu điểm 72 2.3.2 Về hạn chế 74 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 78 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 78 3.3 Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 79 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 79 3.3.2 Giai đoạn kiểm toán 82 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .85 3.3.4 Một số giải pháp khác 85 3.4 Kiến nghị 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 KẾT LUẬN 89 PHỤ LỤC Trần Thị Thư Lớp: K19KTE BCKT Báo cáo kiểm toán BGD Ban giám đốc HĐQT Hội đồng quản trị KTV Kiểm toán viên GLV Giấy làm việc DNKT Doanh nghiệp kiểm toán XDCB Xây dựng CN Chi nhánh KSNB Kiểm soát nội Ngân hàng NN PTNT Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn TMCP Thương mại cổ phần Sơ đồ 1.1 Ke toán vay nợ th tài Bảng 1.1: Mục tiêu kiêm tốn khoản vay vi 13 Sơ đồ 2.1: Cơ câu tô chức 30 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Ket kinh doanh từ năm 2017-2019 AASC 32 Sơ đồ 2.2 : Quy trình kiêm tốn báo cáo tài AASC thực 35 Bảng 2.2: Trích giây làm việc “Đánh giá khách hàng mới” 37 Bảng 2.3: Đánh giá KSNB khoản vay 43 Bảng 2.4: Xác định mức trọng yếu 46 Bảng 2.5: Mô tả quy định nội 48 Bảng 2.6: Phân tích số dư khoản vay 50 Bảng 2.7: Phân tích chi phí lãi vay 51 Bảng 2.8: Đối chiếu số dư đầu năm 53 Bảng 2.9: Gửi thư tông hợp kết thư xác nhận KTV tiền nhiệm 55 Bảng 2.10: Tông hợp theo dõi thư xác nhận 59 Bảng 2.11: Đối chiếu số dư với biên đối chiếu công nợ 58 Bảng 2.12: Kiêm tra chi tiết nghiệp vụ tăng giảm gốc vay 59 Bảng 2.13: Đánh giá khoản vay có gốc ngoại tệ 61 Bảng 2.14: Ước tính chi phí lãi vay ngân hàng 63 Bảng 2.15: Uớc tính chi phí lãi vay cho khoản vay bà Nguyễn Thị Thời 65 Bảng 2.16: Tơng hợp chi phí lãi vay cá nhân 66 Bảng 2.17: Bảng kiêm tra tính hợp lý chi phí lãi vay cá nhân 67 Bảng 2.18: Kiêm tra chi tiết nghiệp vụ toán lãi vay 68 Bảng 2.19: Tơng hợp bút tốn điều chỉnh 69 Bảng 3.1: Mau xác định mức trọng yếu cho khoản mục theo CTKTM VACPA 2019 81 Trần Thị Thư Lớp: K19KTE Trần Thị Thư Lớp: K19KTE LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, với phát triển kinh tế nhu cầu thơng tin đóng vai trị quan trọng Đặc biệt thơng tin tài khơng công cụ để nhà nước quản lý vĩ mô mà nhiều đối tượng kinh tế quan tâm sử dụng Tuy nhiên, thực tế ý muốn chủ quan sai sót kế tốn làm cho thơng tin trình bày báo cáo tài doanh nghiệp, chưa phản ánh hợp lý tình hình tài đơn vị Trước yêu cầu này, hoạt động kiểm toán độc lập đời nhằm cung cấp thơng tin tài cách minh bạch, phục vụ lợi ích doanh nghiệp, đối tượng quan tâm yêu cầu từ phía nhà nước Để đảm bảo cho hoạt động diễn cách liên tục, không bị gián đoạn trường hợp vốn chủ sở hữu đơn vị chưa đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Vì doanh nghiệp phải huy động nguồn vốn từ bên ngồi vay từ tổ chức tín dụng, vay từ cá nhân, tổ chức khác, phát hành trái phiếu Doanh nghiệp sử dụng vốn vay để nắm bắt kịp thời hội kinh doanh, ngược lại doanh nghiệp lạm dụng khoản vay đối mặt với rủi ro tốn Do đó, khoản vay có vai trị quan trọng doanh nghiệp, việc phản ánh, ghi chép, quản lý sử dụng khoản vay có ảnh hưởng trọng yếu đến việc đưa ý kiến kiểm toán viên kiểm toán BCTC Nhận thức tầm quan trọng khoản vay qua tập cơng ty TNHH Hãng Kiểm Tốn AASC, em có điều kiện tiếp cận, vận dụng, so sánh lý thuyết thực tế Trên sở em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn BCTC Cơng Ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC thực hiện” làm đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu với mục đích: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn báo cáo tài Trần Thị Thư Lớp: K19KTE 89 KẾT LUẬN Ngày nay, hội nhập kinh tế nói chung hội nhập hoạt động tài nói riêng xu tất yếu yêu cầu khách quan bối cảnh phát triển kinh tế tồn cầu mà Việt Nam khơng thể đứng ngồi Trong đó, hoạt động kiểm tốn mà cụ thể kiểm tốn độc lập nhu cầu thiết yếu khơng đem lại lợi ích cho nhà đầu tư mà cịn đem lại lợi ích cho thân doanh nghiệp Hòa chung với phát triển lớn mạnh kiểm toán độc lập Việt Nam, Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC ln khơng ngừng phấn đấu, phát triển củng cố để giữ vững vị “Cánh chim đầu đàn làng kiểm tốn Việt” Thơng qua việc nghiên cứu tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, dựa sở lý thuyết trang bị trình học tập trường nhận thấy việc hồn thiện quy trình kiểm khoản vay kiểm toán báo cáo tài việc tất cơng ty kiểm tốn quan tâm Qua khóa luận tốt nghiệp này, ngồi việc trình bày thực trạng quy trình kiểm tốn khoản vay em xin đề xuất số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn nói chung kiểm tốn khoản vay nói riêng Tuy nhiên, có hạn chế định kinh nghiệm thời gian nên em mong nhận góp ý thầy cô giáo anh chị KTV Công ty để luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện Một lần em xin trân trọng cảm ơn TS Nguyễn Thành Trung Ban Giám đốc anh chị KTV công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC tận tình hướng dẫn em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Trần Thị Thư Lớp: K19KTE DANH MỤC TÀI PHỤLIỆU LỤCTHAM KHẢO Giáo trình LýPhụ thuyết Chủ biênKSNB TS Nguyễn Viết Lợi Th.S Đậu lục 1kiểm : Tìmtốn hiểu- hệ thống Cơng ty ABC Ngọc Châu - NXB Tài 2009 Hệ thống chuẩn mực Kế toán Kiểm toán Việt Nam Hồ sơ kiểm toán khách hàng Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Chương trình kiểm tốn mẫu Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC Khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC” tác giả Dương Thị Thơm, Học viện Ngân hàng năm 2017 Khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam (chi nhánh Hà Nội thực hiện” tác giả Trương Thị Hồng Hạnh, Học viện Ngân hàng năm 2017 Khóa luận tốt nghiệp “Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Unistars - Thực trạng giải pháp” tác giả Nguyễn Thị Hồng Xiêm, Học viện Ngân hàng năm 2018 Website: www.aasc.com.vn www.vacpa.com.vn www.kiemtoan.com.vn AASC Auditing Firm 3 S C Member of HLB International Khách hàng: Công ty CP ABC Người thực hiện: TTL Ngày: 01/02/2020 I Kỳ kế toán: 31/12/2019 Người soát xét: NPH Ngày: 01/02/2020 Cơng việc: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh KSNB cấp độ tồn DN Tìm hiểu chung hệ thống kiểm soát nội liên quan đến việc lập trình bày BCTC CÁC THÀNH PHẦN CỦA TrầnKSNB Thị Thư Y/N/N/a Mô tả/ Ghi Tham chiếu Lớp: K19KTE MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT - DN có quy định giá trị đạo đức giá trị có thơng tin đến phận DN khơng - DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trựcrõ giádụng trị đạo đức - Cóchính quy định áp biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức không? - DN _ có cụ thể hóa/mơ tả u cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên không _ - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN khơng? - BQT có thường xuyên tham gia hoạt động quan trọng DN không? _ - BGĐ có quan tâm đến công tác KSNB không? Y N/a N/a Y Y Y Y - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay không? N Lương trả cố định theo hợp đồng Y Trình bày BCTC theo quy định hành, phản ánh tình hình thực tế Công ty - Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh khơng? - DNđơn có vị sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp không? _ - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN khơng? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO - BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan - DNtớicóBC xemTC xétchưa đến yếu tố rủi ro gian lận BCTC hành vi phạm pháp thiết lập việ c rà soát BCTC, bút toán kế toán giao dịch khác để quản lý rủi ro gian lận HỆ THỐNG THƠNG TIN khơng? Y Y Y Y Y 3.1 Tìm hiểu hệ thống thơng tin liên quan đến việc lập trình bày Trần Thị Thư Lớp: K19KTE BCTC - Xác định nhóm giao dịch hoạt động đơn vị có tính chất quan trọng BCTC - Các thủ tục thực hệ thống công nghệ thông tin thủ công, để tạo lập, ghi chép, xử lý, chỉnh sửa giao dịch, ghi nhận vào sổ Cái trình bày BCTC có phù hợp với quy định khơng? 3.2 _ Đánh giá biện pháp kiể m sốt HTTT - Hệ thống CNTT có phù hợp hay khơng, nhân CNTT có phù hợp hay khơng, quy trình CNTT ví dụ xử lý liệu bảo đảm an tồn liệu, v,v có phù hợp hay khơng? CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT - Có thủ tục phù hợp việc chấp nhận cho lắp đặt phần cứng phần mềm bao gồm việc định nhóm thực dự án để giám sát dự án công nghệ thông tin, hoạt động thử đánh giá kẽ hở, kiểm tra chấp nhận người sử dụng vấn đề có lưunhân viên nhóm IT - Các đơn vị có huấn luyện có kiến thức phù hợp vấn đề khơng? _ GIÁM SÁT CÁC KIỂM SỐT Y Mua hàng tốn, Bán hàng thu tiền Áp dụng Y phần mềm kế toán Y Y Y - DN có sách xem xét lại hệ thống KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB không _ Trần Thị Thư Lớp: K19KTE - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập thực xuấtKTNB khơng? - Bộđề phận có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? Trần Thị Thư Y N/a Khơng có phận kiểm tốn nội Lớp: K19KTE Khách hàng: Công ty CP ABC Thực hiện: LTTH Ngày: 05/02/2020 Kỳ kế toán: 31/12/2019 Soát xét: TTL Ngày: 05/02/2020 Cơng việc: Thiết kế chương trình kiểm tốn Phụ lục 2: Chương trình kiểm tốn AASC Auditing Firm Member of HLB International Kết luận / Conclusion Các tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị: Kết luận 1: Hệ thống kiểm soát nội đơn vị đối là: Sổ sổ kế toán chi tiết liên quan đến vay nợ Mạnh Trung bình □ Sổ theo dõi0 số lượng trái phiếu phát hành CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT Yếu □ Assertions W/P addressed Ref Các hợp đồng vay kế hoạch trả nợ vay, khế ước vay (nếu có) Notes Bảng tính lãi vay phải trả 1.1 LẬP BIỂU HỢP Các TỔNG biên đối chiếu số dư nợ vay với ngân hàng đối tượng khác - Các đồng vay tàinợ liệu Lập Biểu tổng hợp hợp khoản khác liên quan đến khoản vay nợ 1.2 Lập biểu tổng hợp Thuyết minh khoản vay nợ 1.3 Đối chiếu số dư Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN 2.1 Xem xét xem sánh kế tốn áp dụng cho khoản vay nợ có phù hợp với chuẩn mực kế tốn, thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực Bộ Tài chế độ kế tốn khơng 2.2 Xem xét xem sách kế tốn áp dụng cho khoản vay nợ có quán với năm trước khơng Trường hợp có thay đổi sách kế tốn đơn vị có tn thủ theo hướng dẫn VAS 29 không Trần Thị Thư Lớp: K19KTE KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SỐT 3.1 Kiểm tra hoạt động kiểm sốt chủ yếu xác kết luận việc thiết lập hoạt động hữu hiệu hệ thống kỳ Xác định sở dẫn liệu có ảnh hưởng quan trọng đảm bảo việc kiểm tra hệ thống THỦ TỤC PHÂN TÍCH 4.1 So sánh số dư vay nợ năm với năm trước, phân tích tỷ trọng số dư khoản vay nợ so với tổng nợ phải trả so sánh với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động. _ 4.2 So sánh chi phí lãi vay năm nay/kỳ với năm/kỳ trước, thực tế với kế hoạch, tháng (quý) năm/kỳ Tìm hiểu biến động bất thường. _ 5.1 5.1.1 KIỂM TRA CHI TIẾT Trường hợp năm trước chưa kiểm toán Thực thủ tục sau: Đối chiếu số dư đầu năm với Báo cáo kiểm toán Tính đầy đủ, tính cơng ty khác kiểm toán, xem hồ sơ kiểm hữu toán năm trước cơng ty kiểm tốn khác Lập gửi thư xác nhận khoản vay đến 5.1.2 bên cho vay/nợ Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích Tính hữu, tính đầy đủ khoản chênh lệch 5.1.5 Các trường hợp thư xác nhận khơng có hồi âm, thực thủ tục thay thế: Trường hợp có xác nhận hay Biên đối 5.1.5 chiếu cơng nợ khách hàng, kiểm tra số liệu Tính hữu, Bảng kê chi tiết với xác nhận hay Biên tính đầy đủ đối chiếu cơng nợ - lưu ý phải xem gốc Hiện hữu, đầy đủ, 5.1.5 Kiểm tra chứng từ chứng minh cho khoản vay như: hợp đồng vay, phiếu nhận tiền vay (nếu cần) Trần Thị Thư Quyền nghĩa vụ Lớp: K19KTE 5.1.8 Kiểm tra tính hợp lý chi phí lãi vay tổ chức Phát sinh, đầy đủ, kỳ, phải trả cuối kỳ Đánh giá Đối với khoản vay có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định hạch 5.1.7 toán chênh lệch tỷ giá thực hiện/chưa thực Đánh giá nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Đối với khoản vay cá nhân (1): Kiểm tra lãi suất vay có vượt trần lãi suất quy định văn 5.1.9 thuế, việc tính thuế TNCN phải nộp, hình Tính đắn thức tốn lãi vay,mối liên hệ đơn vị cá nhân cho vay, Hiện hữu, đầy đủ, 5.1.11 6.1 Kiểm tra chứng từ gốc khoản trả nợ phát sinh năm/kỳ Quyền nghĩa vụ RÀ SOÁT TỔNG THỂ Xem xét biên họp Đại hội cổ đông, Hội đồng Hiện hữu, quản trị, Hội đồng thành viên, Ban Giám đốc để xác, cut off, Phân phát nghiệp vụ bất thường khoản loại trình bày vay khơng ghi nhận sổ sách TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ Xem xét xem việc trình bày cơng b ố khoản 7.1 vay nợ Báo cáo tài có phù hợp với Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán áp dụng không 7.2 Hiện hữu, sinh, Quyền phát nghĩa vụ, đầy đủ, Chính xác đánh giá Kiểm tra việc phân loại khoản vay nợ ngắn Phân loại dễ hạn, dài hạn cách xem hợp đồng, trao đổi hiểu với Ban Giám đốc đơn vị, xem toán tiền vay nợ sau ngày kết thúc năm tài chính/kỳ kế tốn Trần Thị Thư Lớp: K19KTE Khách hàng: Công ty CP ABC Thực hiện: TTT Ngày: 05/02/2020 Kỳ kế toán: 31/12/2019 Soát xét: TTL Ngày: 05/02/2020 Công việc: Tổng hợp thông tin khoản vay Phụ lục 3: Tổng hợp thông tin khoản vay AASC Auditing Firm Member of HLB International (Nguồn hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC năm 2019) Trần Thị Thư Lớp: K19KTE (1) Các khoản vay Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn - Chi nhánh Hà Nội bao gồm hợp đồng cụ thể với điều kiện chung sau: + Mục đích vay: Bo sung vốn lưu động + Thời hạn vay: Dưới 12 tháng, theo hợp đồng cụ thể + Đơn vị tiền tệ: VND + Lãi suất cho vay: Áp dụng lãi suất thả có điều chỉnh + Bảo đảm tiền vay: theo hợp đồng chấp số NHNN-ABC/01 ký ngày 01/02/2018 hợp đồng chấp số NHNN-ABC/02 ký ngày 01/05/2019 (2) Khoản vay Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội với điều kiện sau: - Mục đích vay: Bổ sung vốn lưu động - Thời hạn vay: 03 tháng kể từ ngày giải ngân - Đơn vị tiền tệ: USD - Lãi suất cho vay: Áp dụng lãi suất thả có điều chỉnh Hình thức vay: Tín chấp Trần Thị Thư - Lớp: K19KTE Khách hàng: Công ty Cổ phần ABC Thực hiện: TTT Ngày: 05/02/2020 Kỳ kế tốn: 31/12/2019 Sốt xét: TTL Ngày: 05/02/2020 Cơng việc: Tổng hợp khoản vay Đầu kỳ Phụ lục 4: Tổng hợp khoản vay Tăng Giảm Cuối kỳ USD VNĐ USD VNĐ USD VNĐ AASCVNĐ Auditing Firm USD Vay ngắn hạn Member of HLB International Ngân hàng NN PTNT - CN Ha Nội - 46,771,790,636 Ngân hàng TMCP Ngoại thương - CN Hà Nội - Cao Thị Tuyết Hằng Đinh Hồng Sơn Nguyễn Thị Cúc Nguyễn Văn Tình 130,366,748,96 - 950 1,800,000,00 - - 52,344,819,560 220,827,50 0 - 667,500,00 - 124,793,720,045 220,827,50 - 2,902,162,50 420,000,00 - 9500 2,744,662,500 - 750,000,00 - 285,000,00 - 285,000,00 - - - - 1,500,000,00 - 1,380,000,000 825,000,00 750,000,00 - Phạm Cơng Hn Tạ Quang Hải Cơng đồn Cơng ty Tổ hưu văn phịng Cơng ty Cộng 780,000,00 - - - - - 780,000,000 450,000,000 - 75,000,000 - 75,000,000 450,000,000 45,000,00 - 255,000,000 - 150,000,000 - 240,000,000 255,000,00 - 120,000,00 - 225,000,00 - 0 60,000,00 57,229,554,060 Trần Thị Thư Lớp: K19KTE HÃNG KIỂM TOÁN AASC AASC AUDITING FIRM _ Client: Công ty Cổ phần ABC Date Prepared: TTT Period ended: 31/12/2019 Subject: Các Review: TTL vay khoản Date : 05/02/2020 : 09/02/2020 nợ _ Giá trị Đầu kỳ Số có khả trả nợ Trong kỳ Tăng Giảm Chên Giá trị Cuối kỳ Số có khả Phụ lục 5: Thuyết minh khoản vay h trả nợ lệch 52,929,290,63 a) Vay ngắn hạn 52,929,290,6 36 46,771,790,63 Ngân hàng nông nghiệp phát 6,157,500,0 00 Vay cá nhân (iii) 52,929,290,636 52,929,290,636 Trần Thị Thư 6,157,500,000 134,914,738,969 - 57,230,647,0 52,344,819,5 60 5,819,662,5 00 130,613,382,545 57,230,647,06 60 124,793,720,04 4,327,162,50 tỷ 220,827,500 - Ngân hàng TMCP Ngoại thương 130,613,382,54 130,366,748,96 46,771,790,6 36 triển nông thôn - CN Hà Nội (i) Việt Nam - CN Hà Nội (ii) 134,914,738,96 - 52,344,819,56 220,827,5 00 220,827,500 4,665,000,000 4,665,000,000 - 57,230,647,060 57,230,647,060 Lớp: K19KTE Kỳ _ Mối quan hệ Số dư gốc cuối kỳ Lãi Kỳ trước Số dư gốc cuối kỳ Lãi VND VND VND VND 1,830,000,000 130,528,267 2,947,500,000 167,216,001 Đinh Hồng Sơn Cổ đông 825,000,000 30,596,934 667,500,000 36,668,501 Nguyễn Văn Tình Cổ đơng 750,000,000 44,951,765 1,500,000,000 67,750,001 i) - Vay Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà Nội theo hợp đồng vay cụ thể có thời hạn 12 tháng nhằm bổ sung vốn lưu động phục Tạ Quang Hải Cổ đông 255,000,000 20,578,212 255,000,000 21,597,501 vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Lãi suất vay áp dụng theo vay Lãi suất nợ hạn 150%/năm lãi suất cho vay hạn thời điểm Cổ đông - thời điểm34,401,356 525,000,000 41,199,999 Trần Thị Thời hạn, lãi chậm trả 10%/năm Khoản vay bảo đảm biên pháp bảo đảm Hợp đồng bảo đảm sau: Vay -Thế chấp tài sản Xe ô tô Mercedes Benz, mang biển kiểm soát số 30A-xxx trị giá: 2.868.310.910đ theo hợp đồng chấp số NHNN-ABC/01 ký ngày 01/07/2019 Ngân hàng Công ty CP ABC -Thế chấp tài sản quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản gắn liền với đất hạng mục công trình có nhà kho, diện tích 8000 m2 ii) - Vay ngân hàng Ngoại thương Việt Nam khoản vay ngoại tệ thời hạn vay tháng hình thứ tín chấp để tốn lơ dầu nhập Lãi vay áp dụng 4.8%/năm iii) Vay cá nhân khoản vay cán công nhân viên Công ty nhằm bổ sung vốn lưu động phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, lãi suất vay vốn 6%/năm, lãi tốn tháng/lần Lãi suất toán năm theo định Tổng giám đốc e) Thuyết minh chi tiết khoản vay nợ thuê tài bên liên quan: _ Trần Thị Thư Lớp: K19KTE ... hồn thiện quy trình kiểm toán khoản vay kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Trần Thị Thư Lớp: K19KTE CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO... kiểm toán Báo cáo tài - Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản vay Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC năm 2019 Tổng quan nghiên cứu Đề tài: “ Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản khoản vay. .. Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm toán khoản vay kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Chương 3: Một số