590 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH hãng kiểm toán AASC thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Họ tên sinh viên : Trương Kiều Chinh Lớp : K20CLCH Mã sinh viên : 20A4020110 Khóa : 2017 - 2021 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Lê Thanh Hà Nội, tháng 05 năm 2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP i HỌC VIỆN NGÂN HÀNG LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan tồn nội dung khóa luận nghiên cứu riêng em, hướng dẫn bảo cô giáo - TS Nguyễn Thị Lê Thanh Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực Các số liệu báo cáo bảng biểu phục vụ cho việc nhận xét đánh giá tiêu đề tài em thu thập thống kê từ nguồn khác có ghi rõ phần danh mục tài liệu tham khảo Nếu có phát gian lận nào, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2021 Sinh viên Trương Kiều Chinh TRƯƠNG KIỀU CHINH K20CLCH - 2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ii HỌC VIỆN NGÂN HÀNG LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến giáo TS Nguyễn Thị Lê Thanh, tận tình hướng dẫn em suốt q trình nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn q thầy, khoa Kế Tốn - Kiểm Tốn nói riêng, q thầy Học viện Ngân hàng nói chung, tận tình truyền đạt kiến thức suốt năm em theo học Học viện Với vốn kiến thức em tiếp thu q trình học tập, khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp mà hành trang quý báu để em bước vào đời cách vững tự tin Trong trình nghiên cứu làm khóa luận, trình độ lý luận kinh nghiệm thực tế hạn chế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót, em mong thầy bỏ qua Em mong muốn nhận nhiều ý kiến hướng dẫn bảo để em học thêm nhiều kinh nghiệm cho lần nghiên cứu sau tương lai Cuối cùng, em kính chúc q thầy dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng người đầy cao quý Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2021 Sinh viên Trương Kiều Chinh TRƯƠNG KIỀU CHINH K20CLCH - 2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP iii HỌC VIỆN NGÂN HÀNG MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.2 Ke toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.3 Sai sót, rủi ro thường gặp khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 11 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 12 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực 14 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán 14 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài 15 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN .28 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 28 2.1.1 .Quá trình hình thành phát triển công ty 28 2.1.2 Chứ c năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh .31 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 32 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chung Cơng ty TNHH TRƯƠNG KIỀU CHINH K20CLCH - 2021 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP iv HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực 37 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 37 2.2.2 Áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán Báo cáo tài khách hàng cụ thể 44 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 59 2.3.1 Ưu điểm 59 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân quy trình 61 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY AASC thực 66 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 66 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 66 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 67 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán: 73 3.4 Kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực 73 3.4.1 Về phía Nhà Nước Bộ Tài Chính 73 74 TRƯƠNG KIỀU CHINH K20CLCH - 2021 KHÓA KHÓALLUẬN UẬN TỐT TỐT NGHIỆP NGHIỆP vvi HỌC HỌCVIỆN VIỆNNGÂN NGÂNHÀNG HÀNG DANH MỤC TỪphía VIẾT TẮT 3.4.3 Về Công ty TNHH Kiểm toán AASC 74 3.4.4 Về phía doanh nghiệp khách hàng 75 3.4.5 phía tổ chức đào tạo Ke toán - Kiểm toán 75 KẾT LUẬN 76 Từ viết tắt Nguyên nghĩa AASC Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKiT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc CSDL Cơ sở dẫn liệu CTKiT Chương trình kiểm tốn GLV Giấy làm việc HSKiT Hồ sơ kiểm toán KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NPTNCC Nợ phải trả nhà cung cấp TRƯƠNG KIỀU CHINH K20CLCH - 2021 Danh mục sơ đồ KHÓA TỐT Sơ đồ 1.1: Phương phápLUẬN kế toán phảiNGHIỆP trả người bán Trang vii HỌC 10 VIỆN NGÂN HÀNG Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tốn mẫu VACPA 16 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy quản lý tạiDANH AASC MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ 33 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn BCTC AASC thực 35 Sơ đồ 2.4: Chu trình mua hàng - toán doanh nghiệp 38 Danh mục bảng Trang Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục NPTNCC 14 Bảng 1.2: Bảng tiêu chí lựa chọn để tính toán mức trọng yếu 19 Bảng 2.1: Bảng tiêu tăng trưởng công ty AASC từ 2018-2020 29 Bảng 2.2: Tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán 36 Bảng 2.3: Tỷ lệ % xác định mức trọng yếu thực 39 Bảng 2.4: Tìm hiểu hoạt động mua hàng rủi ro trình mua 45 hàng Cơng ty ABC Bảng 2.5: Tìm hiểu chung hệ thống KSNB chu trình mua hàng - 47 tốn Cơng ty ABC Bảng 2.6: Tổng hợp kết đánh giá rủi ro KSNB Cơng ty ABC 49 Bảng 2.7: Phân tích biến động khoản mục NPTNCC Công ty ABC 50 Bảng 2.8: Thủ tục thay KTCT Công ty ABC 52 Bảng 2.9: Các khoản ứng trước cần hạch toán vào chi phí năm 53 2020 Cơng ty ABC Bảng 2.10: Tổng hợp công nợ nhà cung cấp nước ngồi Cơng 54 ty ABC Bảng 2.11: Bảng báo cáo soát xét KTV kiểm tốn BCTC 57 Cơng ty ABC Bảng 3.1: Kiểm tra hoạt động kiểm sốt Cơng ty ABC TRƯƠNG KIỀU CHINH 67 K20CLCH - 2021 nghiệp vụ cụ thể KHÓA LUẬN viiity ABC HỌC VIỆN Bảng 3.2: Phân tích biến độngTỐT phátNGHIỆP sinh NPTNCC Cơng 68 NGÂN HÀNG Bảng 3.3: Phân tích số tài liên quan đến khoản mục NPTNCC 69 Công ty ABC TRƯƠNG KIỀU CHINH K20CLCH - 2021 Danh mục biểu đồ Trang Biểu đồ 3.1: Phân tích biến động phát sinh NPTNCC Công ty ABC TRƯƠNG KIỀU CHINH 69 K20CLCH - 2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 73 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG cho kiểm toán sau Bên cạnh đó, Trưởng nhóm kiểm tốn cần kiểm tra tính đầy đủ GLV, đưa quy định kiểm tra rõ ràng chế tài việc kiểm tra, rà sốt để thành viên nhóm kiểm tốn có kế hoạch hồn thiện GLV cho phù hợp 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Thứ nhất, kiện phát sinh sau ngày lập BCTC: Sau phát hành BCKiT, kiện sau ngày phát hành khơng KTV thực trọng, điều ảnh hưởng nghiêm trọng đến ý kiến KTV Các kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo tài cần KTV tập trung theo dõi Để làm điều này, AASC cần giảm bớt khối lượng cơng việc cho nhóm kiểm tốn, để sản phẩm kiểm toán cung cấp cho khách hàng đạt hiệu cao Thứ hai, hoàn thiện file HSKiT: Vào mùa kiểm toán, lượng khách hàng nhiều, lịch kiểm toán dày đặc nên HSKiT thường kiểm toán viên hồn thành sau kết thúc mùa kiểm tốn Nhưng theo quy định, HSKiT phải hoàn thành đầy đủ vào cuối kiểm tốn Vì vậy, người kiểm tra cần thực đầy đủ cẩn thận thủ tục cần thiết, GLV phải kiểm tra đối chiếu để hoàn thiện HSKiT cách kỹ lưỡng nhất, tạo thuận lợi cho việc kiểm tra, soát xét sau 3.4 Kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực 3.4.1 Về phía Nhà Nước Bộ Tài Chính Đối với ngành kiểm tốn cịn non trẻ Việt Nam, cạnh tranh doanh nghiệp nước với lịch sử phát triển lâu đời áp lực vô lớn Việc quốc tế công nhận dịch vụ kiểm toán độc lập cần thiết, nhiên có hãng kiểm tốn làm điều Vì vậy, hoạt động kiểm tốn cần định hướng quan tâm Nhà nước nói chung Bộ Tài nói riêng Để dịch vụ kiểm toán độc lập hoạt động hiệu phát triển, Nhà nước Bộ Tài có thể: • Có quy định rõ ràng cụ thể việc thiết kế vận hành kiểm soát nội doanh nghiệp Điều giúp doanh nghiệp hoàn thiện KSNB doanh nghiệp, tăng tính hiệu cơng tác quản lý tồn doanh nghiệp TRƯƠNG KIỀU CHINH K20CLCH - 2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP • 74 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Xây dựng môi trường cạnh tranh lành mạnh nhằm tạo điều kiện để tổ chức kiểm toán tiếp cận với chuẩn mực quốc tế • Hồn thiện đổi hệ thống chuẩn mực kiểm toán, ban hành văn pháp lý phù hợp thống nhất; • Đưa hình thức răn đe, xử phạt hành vi vi phạm, gian lận kế tốn kiểm tốn 3.4.2 phía Hiệp hội Kiểm toán viên Hành nghề Việt Nam VACPA cần triển khai văn hướng dẫn, tài liệu mẫu để kiểm tốn độc lập có hiệu Hiệp hội cần tăng cường hợp tác với hiệp hội nghề nghiệp giới để nâng cao điều kiện đào tạo nghề nghiệp cho KTV, tạo sân chơi cho KTV giao lưu, học hỏi, trao đổi công ty vấn đề chuyên ngành môn học, đào tạo hợp tác quốc tế Hiệp hội cần cung cấp chương trình đào tạo, buổi hướng dẫn, tập huấn để kiểm toán viên nâng cao kiến thức chuyên mơn quy trình kiểm tốn, buổi ngoại khóa giải đáp cho bạn sinh viên theo học có định hướng theo ngành kiểm tốn 3.4.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn AASC Ban lãnh đạo cơng ty cần phát huy vai trị q trình kiểm tra, soát xét hồ sơ kiểm toán để nâng cao chất lượng kiểm toán, đưa mẫu quy định chung để hướng dẫn, đào tạo cập nhật cho KTV Ngồi ra, chương trình đào tạo nhân viên AASC chưa hướng đến chất lượng quốc tế mà số lượng học viên theo đuổi chứng quốc tế ACCA, ICAEW, CPA Australia, cịn chiếm tỷ lệ nhỏ Cơng ty nên có phúc lợi giành cho nhân viên theo học chứng cấp học bổng lệ phí thi, xây dựng thư viện sách tham khảo, tổ chức buổi đào tạo, chia sẻ để khuyến khích nhân viên nâng cao lực thân, từ chất lượng kiểm toán đảm bảo nâng cao vị công ty Đội ngũ nhân viên AASC trẻ trung, động, nhiệt huyết dày dặn kinh nghiệm Tuy nhiên, KTV cần không ngừng nâng cao, cải TRƯƠNG KIỀU CHINH K20CLCH - 2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 75 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG tiến, đồng thời cần cập nhật kiến thức cách thường xuyên, thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quốc tế, tuân thủ đầy đủ quy trình kiểm tốn mà cơng ty xây dựng Vấn đề đạo đức đặt lên hàng đầu ngành nghề, KTV vấn đề quan trọng sản phẩm kiểm toán dẫn đến định người sử dụng BCTC Đối tượng sử dụng doanh nghiệp, cơng ty chứng khốn, ngân hàng Nếu kết kiểm tốn khơng xác ảnh hưởng nghiêm trọng đến đối tượng Vì vậy, KTV khơng cần trang bị kiến thức mà phải tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp 3.4.4 phía doanh nghiệp khách hàng Các doanh nghiệp phải nhận thức tầm quan trọng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp mình, BCTC sau kiểm tốn chứng thể uy tín cơng ty tính trung thực số liệu mà cơng ty có Doanh nghiệp khách hàng cần tạo điều kiện để KTV hồn thành kiểm tốn cách trung thực khách quan Phía khách hàng cần có thái độ tích cực trung thực việc cung cấp tài liệu cho KTV trả lời vấn để KTV đưa đánh giá phù hợp BCTC công ty đưa ý kiến, tư vấn giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu 3.4.5 phía tổ chức đào tạo Kế toán - Kiểm toán Hiện nay, nhân lực ngành kiểm tốn cịn hạn chế điều kiện để sở hữu chứng KTV hành nghề vô khắt khe Trong đó, sinh viên trường chưa thực nắm rõ lộ trình để trở thành KTV công việc liên quan dẫn đến số lượng sinh viên kiểm toán làm việc chuyên ngành cịn Ngồi ra, lượng sinh viên chun ngành khác tài chính, quản trị kinh doanh hay sinh viên từ trường không đào tạo khối ngành kinh tế có nguyện vọng theo ngành kiểm tốn đơng đảo Tuy nhiên, chưa có chương trình đào tạo quy đổi chứng chỉ, văn cụ thể để sử dụng nguồn nhân lực Các trường đại học, cao đẳng cần liên kết hợp tác đào tạo với tổ chức đào tạo Kế toán - Kiểm tốn uy tín giới ACCA, ICAEW, CPA Australia, để xây dựng chương trình hợp tác tạo điều kiện cho sinh viên theo đuổi lĩnh vực TRƯƠNG KIỀU CHINH K20CLCH - 2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 76 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KẾT LUẬN Kiểm tốn khoản mục NPTNCC nói riêng kiểm tốn BCTC nói chung cần thiết doanh nghiệp Neu BCTC thể sức khỏe tài cơng ty BCKiT xác nhận bác sỹ tình trạng cơng ty Tính trung thực xác nhận đại diện cho danh tiếng bệnh viện - hãng kiểm tốn Có khơng trường hợp sai phạm xảy vơ tình cố ý dẫn đến việc KTV đưa kết luận không hợp lý BCTC Vậy nên, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn cần trọng để đảm bảo rủi ro không phát sai sót xảy gian lận thấp Ngành kiểm tốn Việt Nam cịn non trẻ tương lai gần bùng nổ mạnh mẽ với kinh tế phát triển hội nhập đa ngành Là công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam, AASC hướng tới việc cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng hiệu cho khách hàng Trong q trình thực tập Phịng Kiểm tốn - Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, em tích lũy học hỏi nhiều kinh nghiệm tham gia kiểm toán thực tế đon vị khách hàng hoạt động nhiều lĩnh vực khác Được dẫn tận tình trưởng nhóm tiền bối khác, em làm quen với mơi trường kiểm tốn giao nhiều phần hành quan trọng Tại đây, em vận dụng kiến thức, kỹ học ghế giảng đường vào công việc thực tế Điều khiến em thêm chắn hon chuyên môn thân tự tin hon với nghề nghiệp mà lựa chọn Trong thời gian cơng tác đon vị khách hàng, em có co hội thực hành kiểm toán khoản mục NPTNCC hướng dẫn Trưởng nhóm kiểm tốn nhận thấy khoản mục quan trọng cần nắm rõ nên em chọn Quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNCC làm đề tài cho đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp Trong cơng việc tham gia, em thể hăng hái tìm tịi học hỏi để trau dồi kinh nghiệm tích lũy tư liệu cho khóa luận tốt nghiệp Tuy giúp đỡ tận tình anh chị tiền bối giới hạn thời gian nghiệp vụ, hạn chế bảo mật ngành liệu khách hàng nên tiểu luận TRƯƠNG KIỀU CHINH K20CLCH - 2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 77 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG em không tránh khỏi hạn chế Vì em mong nhận hướng dẫn đóng góp ý kiến thầy để em hồn thành khóa luận cách hồn thiện nhất, xây dựng thêm kiến thức cho thân trình học tập, nghiên cứu làm việc sau Cuối cùng, em xin gửi lời cảm 0'11 chân thành đến Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thành viên Phịng Kiểm tốn tạo điều kiện bảo tận tình giúp đỡ em q trình thực tập thực khóa luận Đặc biệt, em xin gửi lời cảm on sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn - TS Nguyễn Thị Lê Thanh nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp TRƯƠNG KIỀU CHINH K20CLCH - 2021 KHÓA KHÓALUẬN LUẬN TỐT TỐT NGHIỆP NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG PHỤ LỤC SỐ 01: CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN VỚI KHOẢN MỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NPTNCC Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Đồn Thị Ngọc Trai, “Hồn thiện tổ chức kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam”, Luận án tiến sĩ, Trường Đại học Đà Nằng, 2003 Giáo trình Kế Tốn Tài Chính - Học Viện Ngân Hàng - Nhà xuất Lao Động (2017) Giáo trình Kiểm Tốn Căn Bản - Học Viện Ngân Hàng - Nhà xuất Lao Động (2017) Giấy tờ làm việc, tài liệu nội Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Nguyễn Thị Mỹ, “Hồn thiện kiểm tốn báo cáo tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam”, Luận án tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, 2013 Phạm Tiến Hưng, “Hoàn thiện kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp tổ chức kiểm toán độc lập”, Luận án tiến sĩ, Học viện Tài chính, 2009 10 Tài liệu đào tạo nhân viên Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 11 Thơng tư số 200/ 2014/ TT-BTC - Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp 12 Trần Thị Hương Quỳnh, “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Công ty TNHH kiểm tốn Deloitte Việt Nam thực ”, Khóa ST T ĩ ũ 12 13 luận THỦ TỤC LẬP BIỂU TÒNG HỢP Lập Biểu tổng hợp theo tiêu tương ứng với BCTC Đối chiếu số dư đầu năm Biểu tổng hợp, Bảng cân đối số phát sinh, sổ với số dư cuối năm trước hồ sơ kiểm tốn năm trước (nếu có) Lập biểu thuyết minh tổng hợp Phải trả người bán Lập Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng người bán: Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết theo đối tượng, BCĐPS, BCTC) Đối chiếu số dư đầu năm Bảng kê chi tiết, sổ chi tiết với số dư cuối năm trước hồ sơ kiểm toán năm trước (nếu có) Xem xét Bảng tổng hợp để xác định số dư bất thường (số dư lớn, bên liên quan, nợ lâu ngày số dư khôngSÁCH biến động, khoản nợ khơng phải KH, ) CÁC CHÍNH KẾ TOÁN 2^1 ĩĩ 32 41 42 4^3 Xem xét xem sách kế tốn áp dụng cho khoản phải trả cho người bán có phù hợp với chuẩn mực kế toán chế độ kế toán không. _ KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT Kiểm tra hoạt động kiểm soát chủ yếu xác định Biểu 4.06, 5.02, 5.03, 5.04 kết luận việc thiết lập hoạt động hữu hiệu hệ thống kỳ Xác định sở dẫn liệu có ảnh hưởng quan trọng đảm bảo việc kiểm tra hệ thống Hệ thống lại tìm hiểu Quy chế tài chính, Quy chế chi tiêu nội quy định liên quan đến khoản phải thu khách hàng Trường hợp có vi phạm: Xác định việc trao đổi với Ban quản trị, BGĐ DN THỦ TỤC PHÂN TÍCH So sánh số dư phải trả người bán năm với năm trước kết hợp với phân tích biến động giá vốn hàng bán hai năm/kỳ. _ So sánh số ngày tốn tiền bình qn năm nay/kỳ so với kế hoạch với năm/kỳ trước Xem xét xem có đối bất thường so với năm/kỳ trướcthể không. Tổng hợp ứng tài khoản, sốt tổng giải thích nội dung đối ứng tài khoản Các thủ tục phân tích khác (tùy theo đặc điểm đơn vị) 5"ĩ 5∏ KIỂM TRA CHI TIẾT Trường hợp năm trước chưa kiểm toán Thực thủ tục sau: 5.1.2 Đối chiếu số dư đầu năm với Báo cáo kiểm toán cơng ty khác kiểm tốn, xem hồ sơ kiểm tốn năm trước cơng ty kiểm tốn khác _ Thu thập thư xác nhận năm trước để kiểm tra số dư đầu kỳ 5.Ĩ.3 Gửi thư xác nhận (nếu cần) 5.1.4 Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc năm tài để chứng minh cho số dư đầu kỳ 5.1.5 Xem xét tính đánh giá Đối với số dư gốc ngoại tệ - có 52 52^1 5.2.2 5.2.3 5.2.4 5.2.5 Kiểm tra, đối chiếu Lập gửi TXN với nhà cung cấp Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích (nếukhách có). Nếu khơng có khoản thư trảchênh lời liênlệch hệ với hàng để tìm hiểu nguyên nhân, gửi thư xác nhận lần Tổng hợp kết lần nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch Trường hợp có khác biệt số liệu thư xác nhận với số liệu trả lời: đề nghị đơn vị giải thích, yêu cầu họ trao đổi lại với khách hàng để thống số liệu. _ Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi thư xác nhận (1): Thu thập giải trình văn BGĐ/BQT nguyên nhân không cho phép Các trường hợp thư xác nhận khơng có hồi âm, thực thủ tục thay thế: 5.2.5 5.2.5 5.2.5 5"3 5"4 5.5 5^6 5.7 5.8 5.9 5.9 5r0 Trường hợp có xác nhận hay Biên đối chiếu công nợ khách hàng, kiểm tra số liệu Bảng kê chi tiết với xácKHÓA nhận hay Biên đối chiếu NGHIỆP công nợ - lưu ý phải xem gốc LUẬN TỐT HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán Kiểm tra chứng từ chứng minh cho khoản nợ khách hàng như: hóa đơn, lệnh giao hàng, hợp đồng, Biên lý hợp đồng, (dựa số chi tiết theo khách hàng để thu thập chứng từ kiểm tra) Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có khoản mục bất thường không? (số dư nợ chẵn, số dư nợ lâu, số dư nợ lớn, nhà cung cấp bên liên quan, nhà cung cấp người mua hàng, khoản nợ phải trả khơng mangtích tínhtuổi chấtnợ phải phải trả trả chođối người Thu thập bảng phân chiếubán,.) thời hạn nợ với ngày thể phiếu nhập hàng có liên quan nhằm đảm bảo tính đắn việc phân loại tuổi nợ. Các khoản trả trước cho người bán: thực kiểm tra 100% khoản trả trước: Đối chiếu khoản ứng trước với điều khoản toán hợp đồng Xem xét mức độ hoàn thành giao dịch ngày kết thúc kỳ kế tốn đánh giá tính hợp lý số dư trả trước lớn cho nhà cung cấp Kiểm tra chứng từ chi Kiểm tra toán kỳ sau Đối chiếu với biên lý hợp đồng (nếu có vào thời điểm kiểm tốn) Xem xét tuổi nợ điều khoản toán, đảm bảo việc trích lập dự phịng phải thu q hạn khoản tra trảcác trước cho nhà cung đầy Xem đủ, xác. Kiểm nghiệp vụ bù trừcấp nợ (1): xét hợp đồng, biên thỏa thuận, biên đối chiếu chuyển nợ giữalệch tỷ bên. _ Chênh giá Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá thực hiện/chưa thực nghiệp vụ cut phátoff sinh kỳ số dư cuối kỳ Thực thủ tục Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh vào ngày trước sau ngày kết thúc năm tài chính/kỳ kế tốn để đảm bảo khoản phản ánh vào tài khoản phải trả cho người bán niên độ Kiểm tra số dư với bên liên quan Xem xét khoản nợ tiềm tàng: Xem xét cam kết mua hàng có tình hình thực cam kết Trong trường hợp đơn vị vi phạm nội dung cam kết, khoản nợ tiềm tàng phát sinh cần xem xét, tính tốn, ghi nhận nghĩa vụ nợ phảiSỐT trả cơng bố THỂ Bản thuyết minh Báo cáo tài RÀ TỊNG Xem lướt qua sổ chi tiết Phải trả cho người bán để phát khoản mục bất thường kiểm tra với chứng từ gốc. _ TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ Kiểm tra việc phân loại Phải trả người bán, trả trước người bán ngắn hạn dài hạn cách kiểm tra hợp đồng điều kiện toán. _ CÁC THỦ TỤC KIỂM TRA BÒ SUNG TRƯƠNG KIỀU CHINH K20CLCH - 2021 -⅜ 33SC l CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP •*- 103 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG U3 Khách hàng (Client): Công ty cổ phần ABC FIRM COMPANY LTD AUDITING AASC Kỳ kế toán (Period ended): 31/12/2020 PHỤ LỤCbán SỐ 02: BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI Khoản mục (Subject): Phải trả người Tài khoản (Account ): 331 TỪNG NHÀ TẠI TYtiết ABC Công việc (Work-done): Tổng hợp THEO số liệu/ Lead schedules/ ĐốiCUNG chiếu số CẤP liệu BS, CÔNG TB sổ chi theo đối tượng ST T Mã D002 D001 BB022 TRẢ Số dư cuối kỳ Nợ Có Cty TMTV ĐT-TCT mía đường 1-Cty Cổ phần 43.092.398.1 3813.413.334.0 Tổng Cơng ty Mía đường I - Cơng ty cổ phần _ 94 8.236.560.8 Công ty TNHH Văn Chương 05 Khách hàng (Nguồn: GLVmẫu củaAASC) TRƯƠNG KIỀU CHINH K20CLCH - 2021 1 1 2 2 3 3 BB001 BB044 BB003 M011 BB008 BB027 TD015 BB011 M002 BB028 TD023 BB018 K188 BB045 BB039 M001 BB009 BB025 TD037 BB043 BB023 XDVP 01 K197 NB03 0TD006 K170 K311 K263 K059 K268 Công ty CP SX XNK Bao bì Cơng ty Cổ phần Giấy Liên Việt _ Công ty CP Bao Bì In Nơng nghiệp Công ty TNHH Muối Khánh Hịa Cơng ty TNHH Quang Qn HTX công nghiệp Thành Đồng Cty TNHH Quốc tế G&M ~ Công ty TNHH Bao bì Hà thành Cty TNHH Hồng dương Công ty CP Nhựa Cao cấp hàng không Công ty CP TM XNK Phương MInh Công ty TNHH Đức Anh Công ty CP Bia rượu nước giả khát Viger Công ty TNHH TM Sản xuất Bao bì Carton Công ty TNHH TM-Quảng cáo in Phú Sỹ Công ty CP Muối Thương mại Nam Định Cty CP sản xuất Bao bì Liksin - Phương Bắc _ Công ty TNHH bao bì Việt Thắng Chi nhánh Công ty CP S.I.M VN Bắc Ninh Công ty TNHH Bao bì Hương Sen _ Công ty TNHH SX &TM An Giang Cơng ty TNHH DVTM KT Hồng Dũng Công ty TNHH TM DV Dương Anh Đỗ Thị Huyền Chi Nhánh Cty CPTM Việt Hương Công ty CP Đầu tư Xây Dựng TM Hồn thiện Cơng ty Cổ phần Sản phẩm sinh Thái _ Công ty TNHH TM XD Huyền Linh Công ty TNHH TM chuyển giao CN Kiên Cường Cơng TY TNHH THương Mại &Dịch vụ Hồng Tâm 87 21 40 00 03 01 00 16 00 00 05 90 82 70 00 00 40 75 98 00 00 16 00 00 70 00 20 52 00 00 3.451.687.1 2.901.429.0 2.684.284.5 2.650.955.0 2.573.857.2 2.166.512.7 1.994.178.0 1.987.380.9 1.736.229.0 1.709.694.3 1.664.946.6 1.297.450.9 1.231.800.3 1.009.195.2 967.729.1 909.780.0 630.313.6 399.500.7 368.371.5 270.204.0 237.298.9 175.111.1 172.194.0 128.480.0 110.640.3 93.118.0 28.747.7 23.804.3 22.176.0 17.963.0 9 9 3 3 3 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 6 6 6 6 6 7 7 7 7 7 8 BB041 NB03 K209 K310 NB03 1NB03 3K293 S015 TD010 NB02 BB048 Đỗ Anh Sáng Nguyễn Cảnh Sơn _ Công ty TNHH MTV kiểm định ATLĐ -KĐAT Công ty CP THương mại XNK An Thịnh Cty TNHH Vật tư CN Phẩm TTN Nguyễn Tuấn Anh _ Công ty TNHH Đầu tư phát triển xây dựng Hương XD01 NB02 8TD019 Công ty CP Thương mại dịch vụ VAT Hà Nội _ Đỗ Quốc Huy CN Cty TNHH ROHADYECHEM Việt Nam Hà S014 D051 K257 BB042 BB047 BB049 BB050 D007 D044 D050 TD022 DA01 6DA01 9S001 Công ty CP Thực Phẩm Đại TRường Phát Cơng ty TMTV ĐT- TCT mía đường I-Cty CP Công ty CP T-Martstores _ Công ty CP SX Thương mại Nhựa An Phú _ Cơng ty TNHH SX TM Bao bì Vinpack Cơng ty TNHH Việt Sài Gịn Cty TNHH Bao bì kim loại Minh Phúc Cty CP Thực phẩm Minh dương _ Cty CP Mía đường Sơn La Cơng ty CP mía đường Sơn Dương _ Công ty TNHH SAM Việt Nam NB00 8NB011 K024 K110 K113 K151 K163 K198 K199 K212 K214 K215 K222 K226 K231 K246 K254 K255 K273 K274 15.317.5 00 14.157.5 VIỆN 00HỌC 11.799.0 00 11.725.0 00 11.334.5 45 9.088.8 64 7.650.0 00 6.435.0 00 6.331.8 75 6.130.0 00 5.720.0 00 4.668.7 50 3.413.5 38 2.727.2 75 2.727.0 00 1.550.0 00 61 Công ty TNHH Quảng cáo truyền thông Bông Sen Trần Tuấn Hưng KHÓA LUẬN TỐT Trung tâm kiểm định kỹ thuậtNGHIỆP an toàn máy, thiết bị Co sở chế tạo máy thực phẩm Gia Long NGÂN HÀNG 110.000.0 00 00 00 237.600.0 5.000.0 2.000.000~ÕÕÕ CS Chế biến thực phẩm Nguyễn Thị Hương Chi nhánh Công ty CP Cát An- Bắc Ninh Cơng ty TNHH Trường Phát Lê Đức Tồn _ 00 Nguyễn thị Trang _ 36 Công ty Điện lực Hưng Yên - Điện lực Văn Giang Công ty CP Môi trường đô thị công nghiệp 11- _ Cơ sở SX Gia Long _ Cơng ty CP In Tài Công ty TNHH SHINIGHWA 72 Công ty TNHH Liên Doanh DV Bảo Vệ 120 4.840.0 4.551.5 320.000 554.382.9 30.000 Công ty TNHH Bratus _ Công ty Cp Giải pháp phân phối KCP _ Công ty TNHH Chế Biến TP Văn Miếu Trung tâm KD VNPT-Hưng Yên-Chi nhánh Tổng Công ty CP Thương Mại Đầu tư phát triển Bình Cơng ty TNHH Cơ nhiệt lạnh Hà nội- Hải phịng Công ty TNHH Công nghệ thiết bị PCCC _ Công tyTNHH Nội thất Seoul _ Công ty TNHH Thương mại Phú Thọ Công ty TNHH DX DV THương mại Sơn Hà Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Khôi Sơn Cơng ty TNHH Chăm sóc sức khỏe Việt Pháp TRƯƠNG KIỀU CHINH K20CLCH - 2021 K276 K277 K280 K286 K287 K292 K300 8 K301 9 K302 K303 K304 K306 K307 K308 K309 K312 K315 XD01 910 4MMT 010 B 001 110 002 210 003 310 004 410 005 510 006 610 007 710 008 810 009 911 010 011 011 111 012 211 013 311 014 411 015 511 016 611 017 711 019 811 020 912 021 012 022 112 023 212 024 312 025 412 026 512 027 6Tổng Công ty TNHH PCC THắng Lợi _ Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Hạnh Huệ Công ty CP truyền thông Nắng Tư KHĨA LUẬN TỐTTHáng NGHIỆP Cơng ty CP Đầu tư A & M Kết luận: Số liệu NKC khớp với CBPS _ 200.000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 20.000.0 00 Viện Địa Lý Đỗ Xuân Chúc _ Công ty TNHH Thiết bị điện HY Việt Nam Công ty cổ phần DAT VIET OOH Công ty TNHH THương Mại Quảng Cáo TSP Công ty CP BEAT Việt Nam Văn Phịng Cơng Chứng Văn Lâm _ Công ty CP Công NGhệ MobiWork Việt Nam Phạm TRường Giang Công ty CP kỹ thuật môi trường Việt Nam _ 27.225~ ÕÕÕ 53.300.0 Công ty TNHH Vincom Retail Miền bắc Công ty TNHH THương Mại dịch vụ Sen _ 00 Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật IFC Việt nam Công ty CP TV XD CN đô thị Việt NAm 74.250~ ÕÕ Õ Cty TMTV ĐT-TCT mía đường 1-Cty Cổ phần 12.119.425.400 Cơng ty CP Cơ khí Dụng cụ vật tư chuyên nghành _ 4.521~ Công ty TNHH Kỹ Thuật Hải Au Cơng ty TNHH Hệ Thống Tự Động Hóa Cơng ty CP DV ĐT Thương mại Nam Việt Công ty CP Thương mại ND Sơn Trang _ Công ty TNHH TM DV Minh Khang Công ty TNHH Dịch Vụ Thương mại điện nước Anh Công ty CP EMIN Việt Nam Công ty CP SX XNK TM Thiết bị Công nghiệp Công ty TNHH Thiết bị máy THăng LOng Việt Nam ÕÕÕ Công ty CP Công nghệ thương mại Hiệu Quả Công ty TNHH Thiết bị Điện Việt Hưng Công ty TNHH B- Anh ÕÕÕ 62.556.0 00 00 00 34.320.0 19.294.0 6.820~ 00 00 00 Công ty CP Kỹ thuật PSS Việt Nam Công ty TNHH TM DV XNK TRường Lâm Nguyễn Thị Bích Nguyệt _ 16.921.5 8.784.0 3.520.0 8.681~5 1.754.4 39.930.0 10.626.0 Công ty TNHH I nox Quang Minh Công ty CP Đầu tư THương mại Dịch vụ Tân Phát Công ty TNHH TM DV Đạt Mỹ Công ty CP TMDV XNK Kim Chung _ Chu Đình Nại Cơng ty CP TM DV XNK Mạnh Phát Công ty TNHH Phát triển Dịch vụ Thương mại Hải Công ty TNHH TMDV Đầu , tư Trí Huệ 00 89 00 00 Công ty TNHH Ru lô Nam Hải Công ty CP Công nghiệp PSI Việt NAm _ 5.720.0 00 2.134.4 40 98.732.862.895 13.238.3 35 15.939.0 00 15.211.125.028 TRƯƠNG KIỀU CHINH K20CLCH - 2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP