562 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động do công ty TNHH hãng kiểm toán AASC thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN —^^ ^^— **⅛β aef``ʌ* KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN Sinh viên thực : NGUYỄN PHƯƠNG UYÊN Lớp : K20KTE Khóa học : 2017 - 2021 Mã sinh viên : 20A4020869 Giảng viên hướng dẫn : TS NGUYỄN THỊ LÊ THANH Hà Nội - tháng 05 năm 2021 Khóa luận tốt nghiệp i Học viện Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn TS Nguyễn Thị Lê Thanh Các kết quả, nội dung nghiên cứu đề tài trung thực hợp lý chưa cơng bố hình thức Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét đánh giá thu thập từ nguồn khác ghi rõ trích dẫn Ngồi ra, luận cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn cụ thể rõ ràng Nếu có phát gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dụng luận Học viện Ngân Hàng giảng viên hướng dẫn khơng có liên quan đến vi phạm quyền, tác quyền tơi gây q trình thực Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2021 Người thực Nguyễn Phương Uyên Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế tốn — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp ii Học viện Ngân Hàng LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy cô giảng viên trường Học viện Ngân Hàng đặc biệt thầy Khoa Ke tốn - Kiểm tốn tận tụy truyền đạt cho em kiến thức vô quý giá suốt thời gian học tập trường Các thầy cô bảo giúp đỡ em tận tình, giúp em trang bị hành trang vững hành trình sau Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên TS Nguyễn Thị Lê Thanh, cô trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, em xin cảm ơn ban lãnh đạo Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC đặc biệt anh chị phịng Kiểm tốn tạo điều kiện cho em thực tập giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Do hạn chế mặt kiến thức thời gian, nghiên cứu em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận nhận xét góp ý thầy để nghiên cứu hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp iii Học viện Ngân Hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 1.1.1 Khái niệm phân loại khoản mục Chi phí hoạt động 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Chi phí hoạt động 1.1.3 Ke toán khoản mục chi phí hoạt động 1.1.4 .Kiểm soát nội Chi phí hoạt động doanh nghiệp 11 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12 1.2.1 Vai trò, mục tiêu kiểm tốn Chi phí hoạt động CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 26 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC .26 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC26 2.1.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 28 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 29 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chung Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC .31 PHÍ HOẠTthực ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 33 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 33 Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán — Kiểm tốn Khóa luận nghiệp Khóa luận tốttốt nghiệp iv viii Hàng Ngân HọcHọc việnviện Ngân Hàng 2.2.2Quy trình kiêm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiêm tốn Báo cáo DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT tài Cơng ty TNHH Hãng Kiêm tốn AASC thực khách hàng cụ thê công ty XYZ 46 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN .73 2.3.1 Ưu điêm 73 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 76 CHƯƠNG GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 80 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 80 3.2 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN .81 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 82 3.3.1 Gi đoạn lập kế hoạch 82 3.3.2 .Giai đoạn thực kiêm toán 85 Từ viết tắt BCTC 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiêm tốn Ý nghĩa Báo cáo tài Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán — Kiểm toán BCKT Báo cáo kiểm tốn CCDC Cơng cụ dụng cụ KiT Kiểm tốn CPBH Chi phí bán hàng GLV Giấy làm việc HĐKD Hoạt động kinh doanh HSKT Hồ sơ kiểm toán CPTT Chi phí trả trước KSCL Kiểm sốt chất lượng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên MTY Mức trọng yếu CPQLDN Chi phí Quản lý Doanh nghiệp CTCP Công ty Cổ phần Bảng Bảng 1.1 Bảng 2.1 Nội dung Khóa luận tốttốn nghiệp Mục tiêu kiểm chi tiết nghiệp vụ liên ix quan dến khoản Trang Học 13 viện Ngân Hàng mục Chi phí hoạt động DANH MỤC BẢNG Tình hình tài kết hoạt động kinh doanh AASC ba năm gần 2018, 2019, 2020 27 Ma trận rủi ro phát dự kiến KTV chi phí bán Bảng 2.2 hàng & quản lý doanh nghiệp 34 Bảng xác định mức trọng yếu tông thể Bảng 2.3 Công ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 40 GLV Phân tích sơ khoản mục Chi phí bán hàng & Chi phí Bảng 2.4 quản lý doanh nghiệp (trước kiểm toán) 49 Phân tích sơ số khoản mục lớn bất thường Bảng 2.5 giai đoạn lập kế hoạch 50 GLV xác định mức trọng yếu tông thể giai đoạn lập kế Bảng 2.6 Bảng 2.7 hoạch Xem xét việc trình bày Thuyết minh BCTC 52 ^^55 GLV đối chiếu số liệu Bảng cân đối phát sinh tài khoản Bảng 2.8 với SÔ chi tiết, SƠ Cái 56 GLV thủ tục phân tích xu hướng số phát sinh Tài khoản 641 Bảng 2.9 & 642 61 Bảng 2.10 GLV thủ tục phân tích đối ứng bất thường TK 641 ^63 Bảng 2.11 GLV thủ tục phân tích đối ứng bất thường TK 642 ^65 GLV số B582 - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ chọn mẫu Bảng 2.12 khoản mục “Chi phí bán hàng” 67 GLV số B582 - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ chọn mẫu Bảng 2.13 Bảng 2.14 khoản mục “Chi phí quản lý doanh nghiệp” GLV số B682.01 - Các khoản chi phí khơng trừ 68 ^69 GLV xem xét lại rủi ro nhận định giai đoạn lập kế Bảng 2.15 hoạch (Giai đoạn kết thúc kiểm toán) Nguyễn Phương Uyên 71 Khoa Kế toán — Kiểm toán Bảng 2.16 Bảng 2.17 GLV tổng hợp vấn đề trọng yếu phát sinh Khóa nghiệp x GLV bútluận toántốt điều chỉnh Bảng 3.1 Đề xuất mức trọng yếu phân bổ Chi phí hoạt động 72 Học ^72viện Ngân Hàng ~83 Bảng câu hỏi tìm hiểu đánh giá KSNB khoản mục Chi phí Bảng 3.2 Bảng 3.3 Sơ đồ 84 hoạt động Phân tích Chi phí hoạt động theo tháng ^85 Nội dung Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ Phương pháp hạch toán CPBH CPQLDN 10 Sơ đồ 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động 17 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty AASC DANH MỤC SƠ ĐỒ 29 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm toán chung AASC 32 Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán — Kiểm toán Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế tốn — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Có/ Khơn g HĐQT/HĐTV có khả ảnh hưởng đến vấn đề liên quan đến kiểmsố: tốn Córủiairotrong chủkhơng? sở hữu chính, Khơn thành viên chủ chốt Ban điều g hành người quản trị đơn vị có xu hướng coi thường chuẩn mơi Phápmực luậtkế vàtốn quy địnhtrường kiểm Các thơng tin chi tiết có liên Học viện Ngân Hàng quan với kết luận việc an to àn để chấp nhận định Ban lãnh đạo công ty đề cao tính trực, khả hoạt động hữu hiệu kiểm sốt nội phát triển lâu dài Cơng ty thay lợi ích ngắn hạn không bền vững Hiện q khứ khách Khơn hàng có liên quan đến kiện tụng, g tranh chấp quan trọng khơng? Nếu có, trình bày rõ nội dung Công ty không xảy kiện tụng, tranh chấp quan trọng Cơng ty có liên quan đến kiện tụng, Khôn tranh chấp với khách hàng có g cảnh báo việc phát sinh kiện tụng, tranh Nếu có, hàng trình Khơn 10 Có dấuchấp hiệukhơng? cho thấy khách g liên Hiện cơng ty khơng có kiện tụng, tranh chấp với khách hàng có dấu hiệu phát sinh vấn đề quan đến việc rửa tiền hoạtvấn đề liên quan đến phương Khơn 11 Có g thức hoạt động kinh doanh khách hàng đưa đến nghi ngờ danh tiếng tínhđềchính khơng? 12 Có cácvàvấn quantrực trọng liên quan Khôn g đến quan pháp luật không? Phương thức hoạt động khách hàng ln đề cao tính trực, khả hoạt động tốt KSNB mục tiêu phát triển bền vững Điều kiện tài 13 Qua việc xem xét BCTC, Báo Nguyễn Phương Un Khơn g Tình hình tài năm trước Khoa Kế tốn — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Có/ Khơn g Các thơng tin chi tiết có liên Học viện Ngân Hàng quan với kết luận việc an to àn để chấp nhận định cáo quản trị dự tính có thấy dấu hiệu việc khái niệm hoạt động kinh doanh liên tục không phù hợp 14 khơng? Khả tài khách hàng Khơn g có phụ thuộc vào kế hoạch tương lai giảm chi phí qua việc tái cấu trúc, mua sáp nhập, niêm xếp cá nhân không? Kế yết toánhoặc kiểm toán thời điểm cơng bố báo cáo tài gần cơng ty tốt, số tình hình tài chính, khả tốn mức cho phép 15 Khách hàng có phải phần Khơn Tập đồn có cấu trúc phức tạp g khơng? Cơng ty có văn phịng đại diện Hà Nội TP HCM nhà máy Nghệ An Hải Phịng 16 Có nghiệp vụ quan trọng với bên liên quan nghiệp vụ ghi chép sổ sách, hồ sơ có với thực tế khơng? Có Giao dịch với bên liên quan ghi nhận sổ sách kế toán theo thực tế phát sinh lưu trữ đầy đủ hồ sơ làm sở ghi nhận tương tự bên độc lập khác 17 Khách hàng có quy chế tài và/hoặc quy định nội quản lý tài chính, kế tốn khơng? Có Cơng ty ban hành quy chế để làm sở kiểm soát hoạt động phận, phịng ban Hoạt động kinh doanh Cơng ty ổn định, hệ thống hoạt động tốt nên khơng có kế hoạch tái cấu trúc mua bán/ sáp nhập xếp cá nhân 18 Có sách kế tốn đặc biệt Khơn yêu cầu sử dụng đánh giá g ước tính phức tạp khơng? Cơng ty khơng có giao dịch/ số dư phức tạp phải áp dụng sách kế tốn đặc biệt u cầu sử dụng đánh giá ước tính phức tạp 19 Có sách kế tốn hay cách Quan điểm quản trị Công ty Nguyễn Phương Uyên Khôn g Khoa Kế tốn — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Có/ Khôn g xử lý nghiệp vụ cụ thể gây nên nghi ngờ tính trực thơng 20 Có vấn đề phức tạp liên quan Khơn g đến thuế từ xử lý kế toán hay nghiệp vụ khơng? 21 Khách hàng có mua bán có Khơn g lợi ích nước ngồi khơng? 22 Khách hàng có thường xun thay Khơn g đổi KTV khứ không? Lý thay đổi KTV (nếu có) 23 Báo cáo kiểm tốn năm trước có bị Khơn Khơn ngoại trừ hay bị chậm trễ cách g vô lý việc phát hành Báo cáo hay khơng? 24 Có dấu hiệu việc KTV Khôn g bị giới hạn phạm vi cơng việc Các thơng tin chi tiết có liên Học viện Ngân Hàng quan với kết luận việc an to àn để chấp nhận định tn thủ theo sách kế tốn tuyên bố áp dụng Công ty không hưởng ưu đãi thuế theo Nghị 116/2020/QH14 văn Pháp luật quy định khác, HĐKD hoạt động phổ biến khơng có vấn đề phức tạp liên quan đến thuế Bên cạnh đó, Cơng ty có phát sinh giao dịch với bên liên kết nằm đối tượng bị khống chế chi phí lãi vay theo Nghị định 132/2020/NĐCP lãiđộng vay (tạm tính) Cơng tychi cóphí hoạt xuất khâu nước ngồi Công ty không yêu câu thay đổi KTV khứ chất lượng dịch vụ kiểm toán tốt tuân thủ quy định pháp luật Báo cáo kiểm tốn đưa ý kiến chấp nhận tồn phân phát hành thời hạn quy định Công ty hợp tác cung cấp đủ tài liệu, chứng kiểm Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Có/ Khơn g cách không phù hợp không? Các thông tin chi tiết có liên Học viện Ngân Hàng quan với kết luận việc an to àn để chấp nhận định tốn theo quy định Có/ Các thơng tin chi tiết có liên quan với kết luận Khôn việc g/NA an t àn để chấp nhận Các vấn đề liên quan đến kiểm toán định Tính độc lập 25 Có dấu hiệu dẫn đến việc Khơn AASC thành viên nhóm kiểm g tốn dự kiến bị vi phạm tính độc lập khơng? (tham chiếu sang GLV rà sốt tính độc lậpcác 4.05) 26 Nếu có biện pháp để bảo vệ N/A tính độc lập có đảm bảo khơng? (tham chiếu sang GLV rà sốt tính độc lập 4.05) Năng lực Tham chiếu với GLV 4.05 ( Chi tiết Phụ lục số 02) 27 Có rủi ro Partner nhân viên Khôn tham gia thực dịch vụ g đầy đủ kiến thức kinh nghiệm để thực dịch vụ hay không? Partner nhân viên tham gia thực dịch vụ nhân có nhiều năm kinh nghiệm kiểm tốn đảm nhận thực kiểm toán cho nhiều doanh nghiệp hoạt động ngành nghề với khách hàng (nhựa, sản xuất nhựa ) Như không tồn rủi ro Partner KTV khơng có đầy đủ lực để thực dịch vụ 28 Hợp đồng có yêu cầu phải sử dụng Khôn g công việc chuyên gia Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán — Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp Có/ Khơn g/NA sốt xét chất lượng kiểm tốn khơng? Nếu có, đảm bảo có chun gia Khơn g để Các thực ý kiến tư dịch vấn vụ 29 Có cần phải xin ý kiến tư vấn khơng? Khơn Nếu có, ghi chép tất ý kiến tư g vấn, kết luận làm ý kiến tư vấn thực bình Các thơng tin chi tiết có liên quan với kết luậnHọc viện Ngân Hàng việc an to àn để chấp nhận định Cơng ty khơng có vấn đề nằm ngồi phạm vị đánh giá KTV cần phải xin ý kiến tư vấn khác Cao Các vấn đề cần ý ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO CỦA HỢP ĐỒNG Thấp Trung Khơng có vấn đề thay đổi quan trọng cần lưu ý KẾT LUẬN Tiếp tục chấp nhận khách hàng: Có * Khơng —I Nguyễn Phương Un Khoa Kế toán — Kiểm toán ,*aasc CONG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC B64 Khóa luận tốt nghiệp Client: Cơng ty Cổ phần XYZ Period ended: Prepared by: Học viện Ngân Hàng PVT Date:30/12/2020 31/12/2020 Reviewed TTM Date:30/12/2020 Phụ lục 06 by: - Chương trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt Subject: Audit programme - Chi phí bán hàng Chi phí quản lí doanhđộng nghiệp YEU CẦU KHÁCH HANG CHUẨN BỊ TAI LIỆU Sổ sổ kế tốn chi tiết Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng Bảng tổng hợp chi tiết theo khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng tháng quí Kế hoạch chi tiêu cho hoạt động quản lý Các chứng từ, tài liệu khác liên quan đến Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng XEM XÉT QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH Tham khảo Biểu 4.04, 5.01, 5.03 việc xác định kiểm soát chủ yếu, rủi ro (bao gồm rủi ro gian lận) phương pháp với rủi ro đánh giá Assertions addressed LẬP BIỂU TÔNG HỢP 1.1 Lập Biểu tổng hợp Chi phí QLDN CPBH Lập biểu thuyết minh tổng hợp CPBH CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN CPxQLDN _ 1.2 1.3 Đối chiếu số năm/kỳ trước Biểu tổng hợp, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, sổ cái, sổ chi tiết với số liệu năm/kỳ trước hồ sơ kiểm toán năm trước (nếu có) _ Đối chiếu số liệu cuối năm/kỳ Biểu tổng hợp với sổ cái, sổ chi tiết W/P Ref Notes B611 B612 B611 B613 CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn KH Cơng ty Cổ phần XYZ) Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán — Kiểm tốn 2.1 2.2 Xem xét sánh kế tốn áp dụng cho Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng có phù hợp với chuẩn mực kế tốn, thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực Bộ Tài chính, chế độ kế tốn văn khác Nhà nước liên quan đến doanh nghiệp khơng Có tn thủ ngun tắc trích trước khơng Có đảm bảo ngun tắc chi phí phù hợp với doanh thu khơng Chi phí liên quan đến lợi ích kinh tế dự kiến thu nhiều kỳ kế tốn có phân bổ hợp lý vào kết hoạt động kinh doanh không Xem xét sách kế tốn áp dụng cho Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng có qn với năm trước khơng Trường hợp có thay đổi sách kế tốn đơn vị có tn thủ theo hướng dẫn VAS 29 không B653 B653 KIỂM TRA HỆ THƠNG KIỂM SỐT Kiểm tra hoạt động kiểm soát chủ yếu xác định Biểu 4.04, 5.01, 5.03 kết luận việc thiết lập hoạt động hữu hiệu hệ thống kỳ Xác định sở dẫn liệu có ảnh hưởng quan trọng đảm bảo qua kiểm tra hệ thống. _ - THỦ TỤC PHÂN TÍCH _ Thực phân tích theo tỷ trọng loại chi phí, So sánh tỷ lệ Chi phí bán hàng / doanh thu, chi phí bán hàng/LNTT năm nay/kỳ với năm/kỳ trước Tìm hiểu thu thập giải trình cho biến động bất thường Khóa luận tốt nghiệp 4.1 Học viện Ngân Hàng B661 4.2 Thực phân tích theo biến động loại chi phí theo tháng B662 4.3 Thực tổng hợp đối ứng tài khoản, tìm hiểu đối ứng bất thường giải thích B663 KIỂM TRA CHI TIẾT 5.1 Đối chiếu số liệu năm/kỳ trước với Báo cáo tài kiểm tốn cơng ty khác, xem hồ sơ kiểm tốn năm trước cơng ty kiểm tốn khác xem chứng từ để xác nhận số liệu năm/kỳ trước. _ 5.2 Đối chiếu với giấy tờ làm việc phần hành khác số liệu kết chuyển: Chi phí nguyên vật liệu Chi phí cơng cụ, dụng cụ Chi phí khấu hao Chi phí phân bổ Chi phí lương, KPCĐ, BHXH, BHYT Các chi phí dự phịng Trao đổi với Kiểm toán viên thực phần hành kiểm tra tính hợp lý khoản chi phí phản ánh vào Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.3 5.4 5.5 Đối với khoản chi phí mang tính chất định kỳ, biến động gắn liền với doanh thu (tiền thuê, hoa hồng, phí quyền, v.v.) (1): Xây dựng ước tính độc lập so sánh với số ghi sổ, tìm hiểu chênh lệch lớn (nếu có) Phân nhóm chi phí Quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng theo nội dung thực Kiểm tra chọn mẫu từ sổ chi tiết Chi phí Quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng chi phí khác phát sinh năm/kỳ. Xem xét tính hợp lý khoản giảm Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng để bảo đảm khơng tồn khoản giảm phí để điều tiết kết kinh doanh Đối với đơn vị có Quy chế tài chính, định mức chi tiêu (1): Đối chiếu quy định văn nội định mức chi tiêu với khoản chi tiêu thực tế DN. _ - B681 B682 B684 B685 Kiểm tra tính kỳ chi phí: - - 5.6 - Đối chiếu đến phần hành kiểm tốn chi phí phải trả phần hành tiền Đọc sổ chi tiết Chi phí Quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng tiền mặt, tiền gửi tờ khai thuế GTGT sau ngày kết thúc kỳ kế toán, xác định giao dịch không niên độ Xem xét chi phí kỳ trước ghi nhận kỳ kiểm toán, đánh giá khả Nguyễn Phương Uyên B686 Khoa Kế toán — Kiểm toán Đối với giao dịch với bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá áp dụng Lưu ý giao dịch phát sinh gần cuối kỳ kế toán Kết hợp với phần hành có liên quan (phải trả nhà cung cấp, phải trả nội ) để gửi thư xác nhận giao dịch kỳ. Khóa luận tốt nghiệp 5.7 5.8 Rà soát tổng hợp khoản chi phí quản lý doanh nghiệp khơng đủ điều kiện chi phí trừ tính thuế TNDN (phối hợp với phần hành Thuế khoản phải nộp Nhà nước). _ RÀ SOAT TÔNG THỂ _ Đọc lướt qua sổ chi tiết tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng để phát nghiệp vụ bất thường kiểm tra với chứng từ gốc. B691 Học viện Ngân Hàng B692 B663 TRÌNH BAY VA CƠNG BÓ Xem xét việc trình bày cơng bố khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng Báo cáo tài có phù hợp với Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán áp dụng không. B611 B612 CAC THỦ TỤC KIỂM TRA BÔ SUNG KẾT LUẬN VA KIẾN NGHỊ / CONCLUSIONS AND SUGGESTIONS Dựa công việc thực hiện, chứng kiểm toán thu thập điều chỉnh đề nghị đơn vị đồng ý, CPQLDN/ Based on the works already done and the audit evidences obtained as well as adjusting entries approved, Administration expenses: Được trình bày trung thực hợp lý Truly and fairly presented Khơng trình bày trung thực hợp lý Not truly and fairly presented Các lý CPBH & CPQLDN khơng trình bày trung thực hợp lý / The causes leading to the fact that Selling expenses and Administration Expenses not presented truly and fairly are as follows: Kiến nghị / Suggestio ns Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi đợt kiểm toán sau / Points carried forward to subsequent Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế tốn — Kiểm tốn Chỉ tiêu 2020 2019 Khóa luận tốt nghiệp Khả toán(lần) Học viện Ngân Hàng Hệ số toán ngắn hạn 1,07 0,96 Hệ số toán nhanh 0,69 0,59 Nợ/Tổng tài sản 65,37 59,13 Nợ/Vốn chủ sở hữu 188,76 144,7 Tỉ suất Tài sản ngắn hạn/ Tổng Tài sản 60,2 53,7 Tỉ suất Tài sản dài hạn/Tổng tài sản 39,8 46,3 Vòng quay HTK bình qn 6,72 4,73 Vịng quay khoản phải thu bình quân 5,08 7,08 ROA 3,49 6,19 ROE 9,33 14,92 ROS 2,47 4,86 Tỉ suất lợi nhuận gộp 8,9 12,1 Phụ lục 07 — Đề xuất giải pháp phân tích tỷ số tài Cơng ty Cổ phần XYZ Cơ cấu vốn (%) Cơ cấu tài sản (%) Chỉ tiêu lực hoạt động (lần) Chỉ tiêu khả sinh lời (%) (Nguồn: Hồ sơ Kiểm tốn KH Cơng ty XYZ) Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán — Kiểm toán Nhận xét: - Dựa vào số liệu qua năm, KTV nhận thấy khả toán doanh nghiệp năm 2020 tăng tăng không đáng kể Đặc biệt năm 2019 hệ số toán ngắn hạn nhỏ sang đến năm 2020 tăng lên mức 1,07 cho thấy doanh nghiệp phần đảm bảo toán khoản nợ đến hạn Tuy nhiên, hệ số tốn ngắn hạn cơng ty cịn thấp công ty huy động vốn vay ngắn hạn ngân hàng để thực dự án đầu tư mở rộng sản xuất đồng thời ảnh hưởng dịch bệnh nên tiến độ Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế tốn — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng mức tăng tài sản ngắn hạn lớn (1,45 lần) so với mức tăng tài sản dài hạn (1,01 lần) Sự gia tăng tài sản dài hạn đến từ đầu tư dây chuyền máy móc thiết bị cơng ty sản xuất đá Tài sản ngắn hạn tăng chủ yếu đến từ khoản phải thu tăng mạnh gần 60% so với 2019 hàng tồn kho tăng tương ứng - Về tỉ số cấu nguồn vốn, tỉ lệ nợ tổng tài sản tỉ lệ nợ vốn chủ sở hữu tăng chứng tỏ doanh nghiệp phụ thuộc vào vốn vay từ bên lớn dẫn đến rủi ro kinh doanh doanh nghiệp DTuy nhiên tốc độ tăng khoản nợ cao (tăng gần 41% so với 2019) thấp tốc độ tăng 70,14% doanh thu Biến động hợp lí vốn đặc thù doanh nghiệp giai đoạn tăng trưởng nóng cần vốn để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh mua nguyên vật liệu với ảnh hưởng dịch covid 19 - Với tiêu phản ánh khả hoạt động doanh nghiệp, vòng quay hàng tồn kho tăng mạnh gần gấp so với 2019 Nguyên nhân đến từ giá vốn hàng bán hàng tồn kho tăng mạnh năm 2020 Do doanh nghiệp mở rộng sản xuất nên số lượng sản phẩm sản xuất tăng doanh thu tăng mạnh Giá vốn hàng bán tăng 60,1% nhỏ tốc độ tăng 70,1% doanh thu cho thấy doanh nghiệp quản lí hàng tồn kho tốt Vịng quay khoản phải thu tăng mạnh đến chủ yếu doanh thu tăng mở rộng sản xuất khoản phải thu tăng tốc độ tăng Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN (Đánh giá lực chuyên môn, lực nghiên cứu sinh viên trình viết KLTN Đánh giá nỗ lực hiệu công việc, thường xuyên liên lạc sinh viên với giảng viên hướng dẫn Đồng ý / khơng đồng ý cho sinh viên bảo vệ Khóa luận tốt nghiệp) Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán — Kiểm tốn Turnitin Báo cáo Độc Khóa luận tốt nghiệp sáng Học viện Ngân Hàng £4 ɪjʃ ∣i'd⅛j: 21⅛Jfr2021 22:43 +1» líí: qπw Kir ⅛C: JLMJ EU ∣⅛μ! J CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -—0O0-— NHẠN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VI THựC TẬP Sinh viên LùýSa •" ■•■■■■ Đà hốn thành trinh thực lặp ifyj∣ J≡-Jta⅞ ■■ ∙to∞∙ 1∞lλλsc Từ ngày ʃ./ /o2⅛Ji đên ngày ¢2./.5 ∕o2ftli Trong thói gian thục láp, sinh viên J⅛Λ đa h⅛> *■ "⅛ "'c hồn thành cơng việc giao mc: ã Eeanenbiea Uniắity n 2021-M-17 Kha IuSn FhJcmg Uy⅛h - VER ⅛⅝i WQLjyAn IJy⅛n _ 3⅛ match (bài titó hac Xác nhận đom vị thực tập (Ký ghi rõ họ tên) S‰⅛τ0*≈GIẢM t>°c Binh tứ 13-íhg 4-202.!> Submitted ta MatiCrtBl Thị Ngọc Dung Ecflnfl riics Un 1ιΛ⅛hl 40∏u Elm Ngutn i⅛∙⅛r≥.it⅝∙ Chi a⅛flι∙ 2021-04-:3 T⅛⅞⅝⅜-⅛⅞>⅛M9ttnm 1⅛ match (bỉi túa hae ⅛ ∣ir4m pjɪtbkl: Sihh tứ 17-thg 4-2021} UiLiiJHecSWl: Submitted Lb Maiiflι⅛al 1⅛ match (bài cùa hae alrìh tứ Ifrthg 4-2021} 17% iβ⅜ 13⅛ ]d⅛ Subrriittecl Lú MaLiflι⅛aI E⅛ι⅛∏i⅛ ∪∏i⅜⅛r⅛ilv CiII 2021-01- 15 1⅛ match (bài cùa hoc Slnh tứ 17-Lhg 4-1021} Submitted ta Matia⅛al Ea⅛⅛bmirs u∏i⅛ιer⅛it'lr Lin 2021-04-17 1% match (Internet tử 1-í-thg 11-1020) htlμ 1∕⅛W⅛ Lbtitjk √rι∕e⅛ibk∕baa-c⅛d -CLuy-tjirιh-kie∣rι-Lfla⅛-khoa⅛-mut-ehi-phi- húat- Nguyễn Phương Uyên dtj∣∣⅛-LrflIiQ-kiem-ttjan-ta⅛-ehiι⅛h-db-ctjn⅛-Lv-tnhh-⅜iem-iflan-pk f-⅛ieι-r∣a∣τ∣-148 ĩ;' l Khoa Kế toán — Kiểm toán 1⅛ match (Internet từ 07-thg 7-2010) lιL⅛L.7www.,⅛bbk,√rι∕el⅛⅛k∕bab-C⅛⅛-∣ju⅜-lrinh-kie∣r∣-Lfl⅛ι-∣Jι -phi-1 HJdl-ClbriQ-Irbngkiéin-Lùòr -tai-chinh-dfl-bbng-L√-kie∣τ -t⅛rι-