Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu chính là cải tiến quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt, nhằm nâng cao hiệu quả và độ tin cậy của các báo cáo tài chính.
Hệ thống kiểm soát nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc bảo đảm tính chính xác và minh bạch của báo cáo tài chính Quá trình đánh giá hệ thống này giúp xác định hiệu quả và tính đầy đủ của các biện pháp kiểm soát, từ đó nâng cao chất lượng kiểm toán Việc hệ thống hóa các vấn đề lý thuyết liên quan đến kiểm soát nội bộ sẽ hỗ trợ các kiểm toán viên trong việc thực hiện đánh giá một cách có hệ thống và hiệu quả.
- Đánh giá thực trạng tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt.
Bài viết này nhằm đánh giá và đưa ra nhận xét về quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt Đồng thời, chúng tôi cũng đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình này, góp phần nâng cao hiệu quả và độ tin cậy của kiểm toán.
Câu hỏi nghiên cứu
Câu hỏi nghiên cứu đặt ra là liệu Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt có áp dụng quy trình tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính hay không, và quy trình này được thực hiện như thế nào Từ đó, cần xác định các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu tài liệu là quá trình thu thập thông tin liên quan đến đề tài từ các giáo trình, website, chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán và các thông tư Mục tiêu của phương pháp này là hệ thống hóa những kiến thức cơ bản về mặt lý luận, phục vụ cho công tác nghiên cứu đề tài một cách hiệu quả.
Phương pháp quan sát là một kỹ thuật quan trọng trong kiểm toán, cho phép kiểm toán viên theo dõi quá trình và cách thức làm việc của các thành viên trong đội ngũ kiểm toán Qua việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, kiểm toán viên sẽ tìm kiếm tài liệu, chứng từ và tiến hành trao đổi với kế toán tại đơn vị khách hàng để thu thập thông tin cần thiết.
- Phương pháp phân tích: Trên cơ sở các thông tin và tài liệu thu thập được tiến hành phân tích, nhận xét và kết luận phân tích.
- Phương pháp thống kê, tổng hợp: Kết quả phân tích được tổng hợp theo từng nhóm đối tượng nghiên cứu, đánh giá tổng thể và thực trạng.
- Phương pháp so sánh và đối chiếu: Đối chiếu giữa lý luận và thực tế.
Cấu trúc đề tài
Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, Khóa luận có ba (3) Chương gồm:
Chương 1: Cơ sở lý thuyết về hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính
Chương 2: Thực trạng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt
Chương 3 trình bày các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt Những giải pháp này bao gồm việc cải tiến các phương pháp đánh giá, nâng cao năng lực đội ngũ kiểm toán viên, và áp dụng công nghệ thông tin để tăng cường hiệu quả và độ chính xác trong quá trình kiểm toán Mục tiêu cuối cùng là đảm bảo tính minh bạch và tin cậy của báo cáo tài chính, góp phần nâng cao uy tín của công ty trong ngành kiểm toán.
Bên cạnh đó, Khóa luận có ba (3) Phụ lục minh họa.
CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Khái quát chung về hệ thống kiểm soát nội bộ
1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ
Hiện nay, khái niệm về Hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) ngày càng đa dạng Với sự phát triển của xã hội, HTKSNB không chỉ giới hạn trong hoạt động của các đơn vị mà còn phải đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin từ các đối tượng bên ngoài.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 “Kiểm soát nội bộ: Là quy trình do
Ban quản trị và Ban Giám đốc có trách nhiệm thiết kế, thực hiện và duy trì các biện pháp nhằm đảm bảo khả năng đạt được mục tiêu của đơn vị Điều này bao gồm việc đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, nâng cao hiệu quả và hiệu suất hoạt động, cũng như tuân thủ các quy định pháp luật liên quan.
Theo COSO 2013, KSNB là một quá trình do người quản lý, Hội đồng Quản trị và nhân viên của đơn vị chi phối, nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu quan trọng Các mục tiêu này bao gồm: (i) cung cấp báo cáo tài chính đáng tin cậy, (ii) tuân thủ các luật lệ và quy định hiện hành, và (iii) đảm bảo hoạt động hiệu quả và hiệu suất cao.
Theo Liên đoàn Kế toán quốc tế (IFAC), hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) bao gồm các chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu chính: bảo vệ tài sản của doanh nghiệp, đảm bảo độ tin cậy của thông tin, tuân thủ các quy định pháp luật, và nâng cao hiệu quả hoạt động cũng như hiệu năng quản lý.
KSNB và HTKSNB đều hướng đến mục tiêu kiểm soát, nhưng chúng có những khác biệt đáng chú ý KSNB tập trung vào việc thiết lập các chính sách, thủ tục và quy định mang tính hệ thống, được công nhận và áp dụng rộng rãi, trong khi HTKSNB chú trọng vào việc thực hiện các mục tiêu kiểm soát cụ thể hơn.
Hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) là tập hợp các chính sách, thủ tục và bước kiểm soát được xây dựng bởi lãnh đạo đơn vị, bao trùm mọi lĩnh vực hoạt động HTKSNB không chỉ bao gồm các biện pháp kiểm soát mà còn liên quan đến con người và các công cụ kỹ thuật, nhằm đảm bảo sự bền vững, ổn định và lâu dài Lãnh đạo đơn vị thường là người thiết lập hệ thống này để kiểm soát các hoạt động trong phạm vi và trách nhiệm của đơn vị.
Có nhiều quan điểm khác nhau về HTKSNB do yêu cầu và cách nhìn nhận đa dạng Tuy nhiên, quan điểm chung được công nhận rộng rãi hiện nay là
HTKSNB là hệ thống bao gồm các chính sách, quy định và thủ tục kiểm soát được xây dựng và áp dụng bởi lãnh đạo nhằm quản lý hiệu quả hoạt động của đơn vị Mục tiêu chính của HTKSNB là đảm bảo tuân thủ luật pháp và quy định, đồng thời đạt được hiệu quả và hiệu năng trong hoạt động Mô hình 1.1 trình bày cấu trúc của Hệ thống kiểm soát nội bộ theo tiêu chuẩn COSO.
(Nguồn: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)
Môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái chung của đơn vị, nơi mỗi cá nhân thực hiện các hoạt động và nghĩa vụ kiểm soát Con người là yếu tố trung tâm và quan trọng nhất trong môi trường này, tạo nền tảng cho các thành phần khác của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Các nhân tố để đánh giá môi trường kiểm soát:
Một là, Tính chính trực và các giá trị đạo đức
Sự hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) chủ yếu phụ thuộc vào tính chính trực và sự tôn trọng các giá trị đạo đức của các thành viên trong tổ chức Để đạt được điều này, Ban giám đốc cần thực hiện các biện pháp nhằm loại bỏ hoặc giảm thiểu động cơ khiến nhân viên tham gia vào các hành động thiếu trung thực, bất hợp pháp hoặc phi đạo đức Việc truyền đạt các chính sách về tính chính trực và các giá trị đạo đức có thể được thực hiện thông qua việc cung cấp các chuẩn mực hành vi, quy tắc đạo đức và làm gương cho nhân viên.
Hai là, Cam kết về năng lực
Năng lực là kiến thức và các kỹ năng cần thiết để hoàn thành nhiệm vụ thuộc phạm vi công việc của từng cá nhân.
Ba là, Sự tham gia của Ban quản trị
Ban quản trị đóng vai trò quan trọng theo các chuẩn mực nghề nghiệp và quy định pháp luật, cũng như các hướng dẫn tự ban hành Họ có trách nhiệm giám sát thiết kế và đánh giá hiệu quả của các quy trình báo cáo sai phạm, cùng với việc kiểm tra tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị.
Bốn là, Triết lý và phong cách điều hành của Ban Giám đốc
Triết lý quản lý phản ánh quan điểm và nhận thức của người lãnh đạo, trong khi phong cách điều hành thể hiện qua cá tính, tư cách và thái độ của họ Những đặc điểm này được bộc lộ qua cách lựa chọn nguyên tắc kế toán, có thể là thận trọng hoặc ít thận trọng.
Năm là, Cơ cấu tổ chức
Cơ cấu tổ chức là sự phân chia trách nhiệm và quyền hạn giữa các bộ phận trong một đơn vị Sự phù hợp của cơ cấu này phụ thuộc vào quy mô và đặc điểm hoạt động của đơn vị đó.
Sáu là, Phân công quyền hạn và trách nhiệm
Phần mở rộng của cơ cấu tổ chức bao gồm các chính sách liên quan đến thông lệ phổ biến, hiểu biết và kinh nghiệm của nhân sự chủ chốt, cùng với các nguồn lực cần thiết để thực hiện nhiệm vụ Việc phân công này cũng bao gồm các chính sách và quy trình trao đổi thông tin, giúp tất cả nhân viên nhận thức rõ mục tiêu của đơn vị, hiểu mối liên hệ giữa các hành động cá nhân và đóng góp của họ vào các mục tiêu chung, cũng như xác định trách nhiệm của từng cá nhân trong tổ chức.
Bảy là, Các chính sách và thông lệ về nhân sự
Chính sách và thực tiễn nhân sự phản ánh nhận thức về kiểm soát trong tổ chức Các chương trình đào tạo không chỉ truyền đạt vai trò và nhiệm vụ tương lai mà còn bao gồm các hoạt động như tổ chức hội thảo, nhằm thể hiện yêu cầu về kết quả công việc và hành vi mong đợi Việc thăng tiến dựa trên đánh giá định kỳ về hiệu quả công việc thể hiện cam kết của tổ chức trong việc bổ nhiệm những nhân sự có năng lực vào các vị trí quan trọng hơn.
Khái quát chung về kiểm toán báo cáo tài chính
Theo Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12, kiểm toán báo cáo tài chính là quá trình mà kiểm toán viên, doanh nghiệp kiểm toán hoặc chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam thực hiện để kiểm tra và đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của các báo cáo tài chính Đối tượng kiểm toán là các báo cáo tài chính, với mục đích xác nhận mức độ trung thực và hợp lý của thông tin Đặc trưng của kiểm toán báo cáo tài chính là đánh giá mức độ tin cậy và tính trung thực của thông tin, mà không xác nhận mức độ chính xác hay đầy đủ, do đây là hoạt động phi thực tế và không đảm bảo tính kịp thời.
Các bước chính trong một cuộc kiểm toán BCTC bao gồm: lập kế hoạch; tìm hiểu
Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính 12 1 Sự cần thiết của việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.3.1 Sự cần thiết của việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính Đánh giá HTKSNB trong đơn vị khách hàng là một thủ tục hết sức quan trọng và không thể thiếu đối với mỗi cuộc kiểm toán Thông qua tìm hiểu HTKSNB và các bộ phận, kiểm toán viên đánh giá được những điểm mạnh và điểm yếu của KSNB nói chung cũng như từng bộ phận, từng khoản mục
Đánh giá Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (HTKSNB) là yếu tố quan trọng giúp kiểm toán viên (KTV) xác định mức rủi ro kiểm soát Khi HTKSNB hiệu quả, rủi ro kiểm soát sẽ thấp, cho phép KTV áp dụng phương pháp kiểm toán tiết kiệm thời gian và chi phí thông qua các thử nghiệm kiểm soát và giảm thiểu thử nghiệm cơ bản Ngược lại, nếu HTKSNB yếu kém, rủi ro kiểm soát cao, KTV sẽ cần tập trung vào các thử nghiệm cơ bản Do đó, việc đánh giá HTKSNB không chỉ giúp xác định khối lượng công việc mà còn lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp, đảm bảo hiệu quả cho cuộc kiểm toán.
1.3.2 Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
Kiểm toán viên tiến hành tìm hiểu môi trường kiểm soát và hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán, cũng như quy trình ghi nhận và xử lý nghiệp vụ kế toán Qua việc nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB), kiểm toán viên nắm bắt được các thủ tục kiểm soát và chu trình nghiệp vụ của khách hàng Rủi ro kiểm soát được đánh giá dựa trên các cơ sở dẫn liệu của từng số dư hoặc nghiệp vụ, chủ yếu dựa vào xét đoán của kiểm toán viên.
Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát bao gồm việc quan sát các thủ tục kiểm soát nội bộ, kiểm tra bằng chứng về việc thực hiện các thủ tục này và phỏng vấn nhân viên liên quan để xác nhận quy trình kiểm soát.
Lập kế hoạch kiểm toán
Kiểm toán viên đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính (BCTC) dựa trên thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) ở cả mức tổng thể và từng cơ sở dẫn liệu của các số dư tài khoản hoặc loại nghiệp vụ Dựa vào mức rủi ro này, họ lập kế hoạch kiểm toán chiến lược và lựa chọn các thử nghiệm phù hợp trong chương trình kiểm toán Đặc biệt, việc tìm hiểu HTKSNB cho từng chu trình nghiệp vụ, bao gồm các chính sách và thủ tục liên quan đến xử lý nghiệp vụ cụ thể, là rất quan trọng.
Chu trình bán hàng - thu tiền bao gồm các bước quan trọng như nhận đơn đặt hàng, xét duyệt đơn, xuất kho sản phẩm, lập hóa đơn, ghi chép doanh thu và nợ phải thu, cũng như thu tiền và ghi nhận vào tài khoản tiền.
Chu trình mua hàng và thanh toán bao gồm các bước quan trọng như lập phiếu yêu cầu mua hàng, tạo đơn đặt hàng và ký hợp đồng kinh tế Sau khi nhận hàng, cần lập biên bản kiểm nhận và phiếu xuất kho Tiếp theo, ghi sổ kế toán để theo dõi công nợ, phê duyệt việc trả tiền và ghi chép số tiền đã thanh toán.
Chu trình sản xuất bao gồm các thủ tục và chính sách liên quan đến việc quản lý nguyên vật liệu, từ việc dự trữ đến việc đưa nguyên liệu vào quy trình sản xuất, cũng như phân bổ chi phí cho từng sản phẩm.
Ngoài ra còn có các chu trình khác: chu trình tiền lương, chu trình tài chính, chu trình đầu tư.
Để tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB), cần kiểm tra và xem xét các tài liệu cũng như thông tin được cung cấp bởi hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ Những tài liệu quan trọng bao gồm sơ đồ tổ chức và sổ tay chính, giúp hiểu rõ cấu trúc và quy trình hoạt động của hệ thống.
1.3.2.2 Giao đoạn thực hiện kiểm toán
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên cần cập nhật thông tin về kiểm soát nội bộ của khách hàng, thực hiện các thử nghiệm kiểm soát cụ thể và đánh giá rủi ro kiểm soát Mục tiêu là thu thập bằng chứng về hiệu quả của các quy chế và thủ tục kiểm soát, từ đó giảm bớt các thử nghiệm cơ bản liên quan đến số dư và nghiệp vụ.
Thử nghiệm kiểm soát có thể tiến hành bằng các phương pháp sau:
Kiểm tra chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế và sự kiện là cần thiết để thu thập bằng chứng kiểm toán, nhằm đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB).
Phỏng vấn và quan sát thực tế việc thực hiện chức năng kiểm soát của những người thực thi công việc kiểm soát nội bộ (KSNB) giúp xác định liệu họ có để lại bằng chứng kiểm soát hay không Việc này không chỉ đảm bảo tính minh bạch trong quy trình kiểm soát mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ.
- Kiểm tra lại việc thực hiện thủ tục KSNB.
Kiểm toán viên sử dụng các tài liệu thu thập như bảng tường thuật, bảng câu hỏi, lưu đồ và phép thử Walk-through để ước lượng mức rủi ro Trong trường hợp có thay đổi lớn, kiểm toán viên cần xem xét lại mức độ rủi ro kiểm soát và điều chỉnh nội dung, lịch trình cũng như phạm vi thử nghiệm cơ bản đã được dự kiến.
1.3.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán Đánh giá HTKSNB trong giai đoạn kết thúc kiểm toán thể hiện ở việc đánh giá thái độ của ban quản lý về việc hợp tác khắc phục những nhược điểm, các vấn đề còn tồn đọng trong toàn bộ quy trình quản lý, hoạt động của đơn vị.
1.4 Vai trò của việc tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát là yếu tố then chốt đối với kiểm toán viên, đồng thời thể hiện sự tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Kiểm soát nội bộ tuy là công cụ quan trọng trong quản lý đơn vị, nhưng nó lại ảnhmục
- Trên cơ sở hiểu biết về KSNB, giúp KTV:
• Xác định được phạm vi kiểm toán cần thiết đối với những sai sót trọng yếu có thể tồn tại trong BCTC.
• Xem xét những nhân tố có khả năng gây ra sai sót trọng yếu.
• Xây dựng thủ tục kiểm toán thích hợp.
1.5 Mục tiêu của việc tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt
Tên Công ty: Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt
Tên viết tắt: SV Co., Ltd Địa chỉ trụ sở: 386/51 Lê Văn Sỹ, Phường 14, Quận 3, Thành Phố Hồ Chí Minh
Người chịu trách nhiệm pháp lý: Nguyễn Mạnh Quân
Email: svc-hcm@vnn.vn
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển
Trong những năm gần đây, hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam đã không ngừng phát triển để đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế chuyển đổi theo cơ chế thị trường và hội nhập quốc tế.
Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt, được thành lập theo Nghị định số 133/2005/NĐ-CP và Thông tư số 60/2006/TT-BTC, là công ty kiểm toán độc lập đầu tiên tại khu vực phía Nam, đánh dấu bước tiến quan trọng trong sự phát triển của ngành kiểm toán độc lập tại Việt Nam.
Ngoài văn phòng chính tại số 386/51 Lê Văn Sỹ, Phường 14, Quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh, Công ty còn có 04 chi nhánh và 01 Văn phòng đại diện:
• Chi nhánh 01 tại Lô 66, đường số 11, KDC Công ty CP Xây dựng Cần Thơ, Phường Hưng Thạnh, Quận Cái Răng, Thành phố Cần Thơ.
• Chi nhánh 02 tại số 366/7A, Chu Văn An, Phường 12, Quận Bình Thạnh, Tp.
• Chi nhánh 03 tại số 41 Ngõ 62 đường Trần Bình, Phường Mai Dịch, Quận Cầu
• Chi nhánh 04 tại số 97/21 Đường ĐHT 27, Phường Đông Hưng Thuận, Quận
• Văn phòng đại diện tại C19 đường Lê Lợi, Phường Hòa Phú, Thành phố Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình Dương.
2.1.3 Cơ cấu tổ chức và nhân sự
Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt sở hữu đội ngũ khoảng 80 nhân viên, trong đó có 20 Kiểm toán viên dày dạn kinh nghiệm, từng đảm nhiệm các vị trí quan trọng tại nhiều Công ty Kiểm toán tại Việt Nam Nhân viên tại đây thường xuyên được tham gia các chương trình đào tạo và cập nhật kiến thức chuyên ngành thông qua huấn luyện nội bộ, chương trình cập nhật hàng năm của Bộ Tài chính và các dự án tài trợ quốc tế.
Tồng Giấm đổc Nguyễn Mạnh Quân
Phó TGĐ Phó TGD Phó TGĐ Phó TGĐ Phó TGĐ
Nguyền Hồng Chuẩn Lê Viết
Vãn phòng chính TP.HCM
Clu nliánh TP-HCM BT
TP Dinli Thi Hổng Que
Ban khoa học - Kỹ thuật
Phó TGD TP.NV2 Phạm Đông Sơn
Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức
(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt)
2.1.4 Các loại hình dịch vụ
Sự đa dạng về dịch vụ cung cấp cho khách hàng
Kiểm toán báo cáo tài chính; Kiểm toán Quyết toán vốn đầu tư; Kiểm toán xây dựng cơ bản; Soát xét Báo cáo tài chính;
Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế;
Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán tuân thủ;
Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước.
Tư vấn tài chính; Tư vấn thuế; Tư vấn nguồn nhân lực;
Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin; Tư vấn quản lý;
Dịch vụ kế toán; Dịch vụ làm thủ tục về thuế;
Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán.
2.1.5 Phương pháp kiểm toán và tổ chức thực hiện
Phương pháp kiểm toán của Sao Việt tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, tập trung vào việc đánh giá rủi ro để tối ưu hóa quy trình kiểm toán Điều này giúp hạn chế mở rộng công việc tại các khu vực có mức rủi ro thấp hơn Chúng tôi sẽ thực hiện cuộc kiểm toán theo các giai đoạn đã được xác định rõ ràng.
❖ Giai đoạn 1: Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán.
• Tổ chức các cuộc tiếp xúc với các thành viên chủ chốt của Công ty;
• Thu thập các thông tin chung về Công ty;
• Xác định phạm vi công việc và kế hoạch kiểm toán tổng thể;
• Tổ chức thảo luận sơ bộ với Công ty;
• Soát xét sơ bộ các báo cáo tài chính, các ghi chép kế toán và tài liệu của Công ty;
• Thành lập nhóm kiểm toán và phân công riêng công việc cho từng thành viên;
• Phác thảo kế hoạch kiểm toán chi tiết;
• Thảo luận kế hoạch kiểm toán với Ban giám đốc và giới thiệu nhóm kiểm toán với Ban Giám đốc Công ty.
❖ Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán.
Công việc kiểm toán sẽ bao gồm nhưng không giới hạn các công việc sau:
• Kiểm tra tính tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty;
• Kiểm tra soát xét việc ghi chép kế toán và sổ sách kế toán của Công ty;
• Kiểm tra lập và soạn thảo báo cáo tài chính.
• Soát xét các thủ tục thanh toán, các cam kết khác về tín dụng và thanh toán;
• Soát xét kiểm soát các thủ tục đấu giá, mua sắm tài sản mới và thanh toán cho các khoản đầu tư dở dang;
• Phân tích tình hình biến động về vốn của Công ty trong năm;
• Gửi thư xác nhận đối với các tài khoản ngân hàng, đầu tư, phải thu phải trả;
Quan sát thực tế tài sản cố định chủ yếu của Công ty và kiểm tra sự phản ánh chính xác các tài sản này trong Bảng cân đối kế toán là bước quan trọng nhằm đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính.
Đánh giá tính chính xác của Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty là cần thiết để quản lý hiệu quả tiền mặt, hàng tồn kho và tài sản cố định Điều này giúp khẳng định tính hiện hữu, quyền sở hữu và giá trị của tiền mặt, tài sản cố định và hàng tồn kho tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán.
Phân tích các chỉ tiêu tài chính chủ yếu của Công ty bao gồm khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, hiệu quả kinh doanh và khả năng tài chính, nhằm đánh giá tình hình tài chính và hiệu suất hoạt động của doanh nghiệp Các chỉ tiêu này không chỉ phản ánh khả năng tạo ra lợi nhuận mà còn cho thấy khả năng đáp ứng các nghĩa vụ tài chính và hiệu quả sử dụng tài sản Việc nắm bắt rõ ràng các chỉ tiêu này giúp Công ty đưa ra các quyết định chiến lược hợp lý để cải thiện hiệu quả kinh doanh và tăng cường sức mạnh tài chính.
• Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác hoặc các thủ tục thay thế cần thiết trong từng trường hợp cụ thể.
Sau khi hoàn tất công việc kiểm toán tại Công ty, chúng tôi sẽ tổng hợp kết quả kiểm toán và ghi nhận những nội dung công việc đã thực hiện Đồng thời, chúng tôi sẽ đưa ra các khuyến nghị quan trọng mà Ban Giám đốc cần chú ý, liên quan đến công tác tài chính kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ và quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
❖ Giai đoạn 3: Chuẩn bị và phát hành Báo cáo Kiểm toán
• Giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán;
• Chuẩn bị dự thảo Báo cáo Kiểm toán và Thư quản lý;
• Gửi các Báo cáo dự thảo cho Ban Giám đốc Công ty;
• Hoàn chỉnh và phát hành chính thức Báo cáo Kiểm toán, Thư quản lý.
Thực trạng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt
cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt
2.2.1 Khái quát chung về tình hình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng do Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt thực hiện Để đánh giá HTKSNB của khách hàng phụ thuộc rất nhiều vào kế hoạch tổ thức thực hiện của đội ngũ KTV và nhân viên công ty cần phải có trình độ, chuyên môn kể cả kinh nghiệm làm việc Hiện tại Công ty (gồm 3 chi nhánh) có tổng 13 kiểm toán viên hành nghề, riêng chi nhánh Tp Hồ Chí Minh có 7 kiểm toán viên đồng thời kiêm nhiệm chức vụ quan trọng khác trong Công ty như Tổng giám đốc, Phó Tổng giám đốc, Trưởng phòng Điều này ảnh hưởng đến việc phân chia công việc, khi thực hiện kiểm toán thì chỉ có một (1) đến hai (2) kiểm toán viên còn lại là nhân viên và trợ lý kiểm toán tham gia vào cuộc kiểm toán Vì hạn chế về mặt nhân sự cũng như trình độ chuyên môn, thời gian và chi phí, Công ty chưa thực sự chú trọng việc đánh giá HTKSNB, nhưng nhìn chung cuộc kiểm toán được thực hiện như sau:
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Việc tìm hiểu Hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) tại công ty phụ thuộc vào công việc của kiểm toán viên, quy mô khách hàng và loại hình kinh doanh Nội dung tìm hiểu bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát quan trọng.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên thường tiến hành thử nghiệm kiểm soát đồng thời với thử nghiệm cơ bản Thử nghiệm kiểm soát chủ yếu được thực hiện để đánh giá hiệu quả của các biện pháp kiểm soát nội bộ.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau khi hoàn tất cuộc kiểm toán, công ty không tiến hành tìm hiểu kỹ hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát của khách hàng, dẫn đến việc hầu hết không thực hiện việc viết thư quản lý theo mẫu B210 - VACPA 2019 (Phụ lục 01).
2.2.2 Áp dụng quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Phú Thịnh 2.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Thứ nhất: Tìm hiểu khái quát về khách hàng
Công ty TNHH Phú Thịnh đã thực hiện chuyển đổi theo Quyết định số 1966/QĐ-UB, ban hành ngày 14/12/2006 bởi UBND tỉnh Phú Yên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3604000045 được cấp bởi Sở Kế hoạch & Đầu tư vào ngày 01/8/2007.
• Tên công ty: Công ty TNHH Phú Thịnh
• Địa chỉ: Lê Trung Kiên - Phường 5 - TP Tuy Hoà - Phú Yên
• Ngành nghề kinh doanh: Quản lý, khai thác các công trình thủy lợi, thủy nông, cung ứng nước phục vụ sản xuất nông nghiệp.
• tỉnh.Thế mạnh của doanh nghiệp: Quản lý, khai thác công trình thủy lợi trong
Cơ cấu tổ chức nhân sự
Chủ tịch Công ty Ông Nguyễn Minh Huệ
Ban giám đốc Ông Trần Tiến Anh Ông Nguyễn Văn Chiến
Kế toán trưởng Ông Võ Thành Thôn
Chủ tịch - Người đại diện pháp luật
Giám đốc - Nghỉ hưu từ ngày 014/09/2019 Phó Giám đốc
Chức năng, nhiệm vụ của Công ty:
• Quản lý và khai thác các công trình thủy lợi, thủy nông, cung ứng nước phục vụ sản xuất nông nghiệp.
• Là chủ đầu tư trong việc xây dựng, sửa chữa, tu bổ, nâng cấp hoàn thiện các công trình thủy lợi thuộc Công ty quản lý.
Tổ chức ký kết hợp đồng kinh tế liên quan đến cung cấp nước và thu thủy lợi phí, đảm bảo tuân thủ các quy định của Nhà nước Việc sử dụng thủy lợi phí sẽ được thực hiện theo kế hoạch hàng năm do UBND tỉnh ban hành.
Công ty TNHH Phú Thịnh được UBND tỉnh giao nhiệm vụ quản lý và khai thác các hệ thống thủy nông như sau:
• Hệ thống thủy nông Đồng Cam, huyện Đông Hòa, Tây Hòa, Phú Hòa và TP Tuy Hòa.
• Hệthống thủy nông Tam Giang, huyện Tuy An.
• Hồ chứa nước Hóc Răm, huyện Tây Hòa.
• Hồ chứa nước Phú Xuân, huyện Đồng Xuân.
• Hồ chứa nước Đồng Tròn, huyện Tuy An.
• Hồ chứa nước Xuân Bình, thị xã Sông Cầu.
• Hồ chứa nước Kỳ Châu, huyện Đồng Xuân.
• Trạm bơm điện Nam Bình, huyện Đông Hòa.
• Trạm bơm điện Phú Vang, TP Tuy Hòa.
• Trạm thủy nông sử dụng nước sau thủy điện Sông Hinh, huyện Tây Hòa.
• Hồ chứa nước Suối Vực, huyện Sơn Hoà.
Ngành nghề kinh doanh chính
• Quản lý, khai thác công trình thủy lợi, thủy nông, cung ứng nước phục vụ sản xuất nông nghiệp;
• Xây dựng công trình dân dụng, thủy lợi, giao thông;
• Khai thác cát, sỏi, đá xây dựng;
• Mua bán vật liệu xây dựng;
• Khảo sát, thiết kế và giám sát thi công xây dựng công trình thủy lợi. Đánh giá tình hình tài chính
Tại ngày 31/12/2019, tình hình tài chính của Công ty, kết quả hoạt động kinh doanh và các dòng lưu chuyển tiền tệ cho năm tài chính kết thúc cùng ngày được trình bày chi tiết trong báo cáo tài chính từ trang 05 đến trang 25.
Sự kiện phát sinh kết thúc năm tài chính
Vào thời điểm lập báo cáo, Chủ tịch Công ty khẳng định rằng không có tình huống nào có thể làm sai lệch các số liệu trong báo cáo tài chính của Công ty.
Thứ hai: Khảo sát HTKSNB để lập kế hoạch kiểm toán
Kiểm toán viên sẽ tìm hiểu về HTKSNB bao gồm việc tìm hiểu về môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát.
Môi trường kiểm soát: kiểm toán viên đánh giá nhận thức, quan điểm, sự quan tâm và hoạt động của nhà quản lý đối với HTKSNB.
Mục đích của hệ thống kế toán là xác định mức độ rủi ro cụ thể, từ đó xây dựng kế hoạch kiểm toán phù hợp Điều này giúp đảm bảo độ tin cậy của hệ thống kế toán và kiểm soát, đồng thời tập trung vào các nhóm nghiệp vụ quan trọng và số dư tài khoản chủ yếu.
Trong bước này, kiểm toán viên tìm hiểu các vấn đề sau:
Các chính sách kế toán của doanh nghiệp cần được đánh giá xem có tuân thủ các Chuẩn mực kế toán quốc tế hay không, đồng thời cũng phải phù hợp với các quy định pháp luật hiện hành của Việt Nam Việc này không chỉ đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính mà còn giúp doanh nghiệp tránh được những rủi ro pháp lý.
Kiểm toán viên đánh giá hệ thống kế toán tại doanh nghiệp bằng cách kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ và phương pháp hạch toán kế toán hiện hành hoặc chế độ đã được Bộ Tài Chính phê duyệt Mục tiêu là xác định tính phù hợp của hệ thống kế toán với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, đồng thời kiểm tra tính nhất quán trong quá trình thực hiện.
Kiểm tra chứng từ và sổ sách kế toán là một quy trình quan trọng, đảm bảo rằng tất cả chứng từ phải đầy đủ và việc lập, ghi chép, sử dụng cũng như bảo quản sổ sách kế toán được thực hiện một cách kịp thời, đúng mẫu biểu.
Để hiểu rõ hệ thống kế toán, kiểm toán viên sử dụng các kỹ thuật chính như thu thập tài liệu liên quan đến chính sách kế toán và quy định bảo quản chứng từ, phỏng vấn kế toán trưởng và nhân viên kế toán về quy trình thực hiện và lưu trữ chứng từ, cũng như quan sát quá trình ghi chép các nghiệp vụ phát sinh để đảm bảo việc lập, ghi chép và luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán tuân thủ đúng quy định.
Khi kiểm tra hệ thống kế toán của công ty khách hàng, kiểm toán viên yêu cầu phòng kế toán trình bày các chính sách kế toán chính được áp dụng Tiếp theo, kiểm toán viên sẽ kiểm tra sự đầy đủ của tài liệu, hệ thống sổ sách kế toán, cách ghi chép và quy trình luân chuyển sổ để đảm bảo tuân thủ quy định Qua đó, họ có thể nhận diện những thiếu sót trong hệ thống kế toán Cuối cùng, kiểm toán viên yêu cầu khách hàng cung cấp các văn bản ghi nhận chính sách kế toán chủ yếu, các tài liệu này sẽ được lưu trong Hồ sơ kiểm toán của khách hàng.
Thông tin thu thập về hệ thống kế toán của Công ty TNHH Phú Thịnh:
Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng
Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng