6. Cấu trúc đề tài
2.2.1. Khái quát chung về tình hình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của
của khách hàng do Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt thực hiện
Để đánh giá HTKSNB của khách hàng phụ thuộc rất nhiều vào kế hoạch tổ thức thực
hiện của đội ngũ KTV và nhân viên công ty cần phải có trình độ, chuyên môn kể cả kinh nghiệm làm việc. Hiện tại Công ty (gồm 3 chi nhánh) có tổng 13 kiểm toán viên
hành nghề, riêng chi nhánh Tp. Hồ Chí Minh có 7 kiểm toán viên đồng thời kiêm nhiệm chức vụ quan trọng khác trong Công ty như Tổng giám đốc, Phó Tổng giám đốc, Trưởng phòng. Điều này ảnh hưởng đến việc phân chia công việc, khi thực hiện kiểm toán thì chỉ có một (1) đến hai (2) kiểm toán viên còn lại là nhân viên và trợ lý kiểm toán tham gia vào cuộc kiểm toán. Vì hạn chế về mặt nhân sự cũng như trình độ chuyên môn, thời gian và chi phí, Công ty chưa thực sự chú trọng việc đánh giá HTKSNB, nhưng nhìn chung cuộc kiểm toán được thực hiện như sau:
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Tìm hiểu HTKSNB tại công ty hoàn toàn phụ thuộc vào công việc của kiểm toán viên, quy mô khách hàng lớn hay nhỏ và loại hình kinh doanh. Các nội dung tìm hiểu
bao gồm: môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, các thủ tục kiểm soát quan trọng.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Hầu hết trong giai đoạn này, kiểm toán viên thường thực hiện thử nghiệm kiểm soát song song với thử nghiệm cơ bản. Các thử nghiệm kiểm soát thường chỉ thực hiện
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau khi kết thúc cuộc kiểm toán, do công ty không thực hiện tìm hiểu kỹ HTKSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát của khách hàng nên đa phần không thực hiện viết thư quản lý (biễu mẫu B210 - VACPA 2019) - Phụ lục 01.