6. Cấu trúc đề tài
1.3.2.2. Giao đoạn thực hiện kiểm toán
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên tiếp tục cập nhật thông tin về kiểm soát nội bộ của khách hàng và thực hiện thử nghiệm kiểm soát cụ thể và đánh giá rủi ro kiểm soát
để thu thập bằng chứng về sự hữu hiệu của các quy chế và thủ tục kiểm soát để giảm bớt các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ.
Thử nghiệm kiểm soát có thể tiến hành bằng các phương pháp sau:
- Kiểm tra chứng từ của các nghiệp vụ kinh tế và các sự kiện để thu được bằng chứng kiểm toán về hoạt động hữu hiệu của hệ thống kế toán và HTKSNB. - Phỏng vấn, quan sát thực tế việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ kiểm soát
của
những người thực thi công việc KSNB có để lại bằng chứng kiểm soát hay không.
- Kiểm tra lại việc thực hiện thủ tục KSNB.
Dựa vào các tài liệu mà kiểm toán viên thu thập được (bảng tường thuật, bảng câu hỏi, lưu đồ, phép thử Walk - through) để ước lượng mức rủi ro. Nếu có thay đổi lớn thì kiểm toán viên phải xem xét lại mức độ rủi ro kiểm soát và phải thay đổi nội dung,
lịch trình và phạm vi thử nghiệm cơ bản đã dự kiến.
1.3.2.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán
Đánh giá HTKSNB trong giai đoạn kết thúc kiểm toán thể hiện ở việc đánh giá thái độ của ban quản lý về việc hợp tác khắc phục những nhược điểm, các vấn đề còn tồn đọng trong toàn bộ quy trình quản lý, hoạt động của đơn vị.
1.4. Vai trò của việc tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
Việc nghiên cứu HTKSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát là rất quan trọng đối với kiểm
toán viên, đồng thời cũng thể hiện sự tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp của khi tiến hành kiểm toán.mục...
- Trên cơ sở hiểu biết về KSNB, giúp KTV:
• Xác định được phạm vi kiểm toán cần thiết đối với những sai sót trọng yếu có thể tồn tại trong BCTC.
• Xem xét những nhân tố có khả năng gây ra sai sót trọng yếu.
• Xây dựng thủ tục kiểm toán thích hợp.
1.5. Mục tiêu của việc tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong
quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
Tìm hiểu HTKSNB và các yếu tố cấu thành giúp kiểm toán viên đánh giá những điểm
mạnh và điểm yếu của KSNB nói chung và KSNB trong từng bộ phận, từng khoản mục nói riêng. Trên cơ sở đó, kiểm toán viên có thể hình dung về khối lượng công việc, sơ bộ đánh giá về rủi ro kiểm soát. Nhờ đó, kiểm toán viên sẽ xác định phương hướng và phạm vi kiểm tra, thiết kế các thủ tục kiểm toán, dự kiến về thời gian, lực lượng nhân viên cần thiết trong việc lập kế hoạch và chương trình kiểm toán. Như vậy việc đánh giá HTKSNB của khách hàng giúp cho kiểm toán viên xác lập mức độ
tin cậy vào HTKSNB, giảm tối đa thử nghiệm cơ bản cần tiến hành nhưng vẫn đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán.
Kiểm toán viên dựa vào HTKSNB để nâng cao chất lượng và hiệu quả cuộc kiểm toán. Chất lượng cuộc kiểm toán liên quan tới việc thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có hiệu lực. Tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán ảnh hưởng bởi quy mô mẫu chọn. Quy mô mẫu chọn chịu ảnh hưởng của nhiều yếu tố trong đó có HTKSNB.
Chất lượng của HTKSNB cũng tác động đến hiệu lực của bằng chứng kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán thu thập từ một HTKSNB hoạt động hiệu quả thì đáng tin cậy
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Nghiên cứu tổng quan HTKSNB về khái niệm và các bộ phận cấu thành hệ thống KSNB, từ đó làm cơ sở lý luận để tìm hiểu và đánh giá HTKSNB.
Tìm hiểu HTKSNB trong kiểm toán BCTC là một bước hết sức quan trọng trong quy
trình kiểm toán. Dựa vào những hiểu biết sâu sắc và đầy đủ về HTKSNB của khách hàng, kiểm toán viên thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản cần thiết nhằm thu thập
các bằng chứng kiểm toán một cách thích hợp và đầy đủ nhất nhằm nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm toán.
Từ cơ sở lý thuyết ở Chương 1 làm căn cứ để người viết tìm hiểu và đánh giá quy trình HTKSNB trong kiểm toán BCTC thực tế tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN SAO VIỆT
2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt 2.1.1. Thông tin chung
Tên Công ty: Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt Tên viết tắt: SV Co., Ltd
Địa chỉ trụ sở: 386/51 Lê Văn Sỹ, Phường 14, Quận 3, Thành Phố Hồ Chí Minh Mã số thuế: 0304457750
Số điện thoại: (028) 3526 1357 - 35261358
Người chịu trách nhiệm pháp lý: Nguyễn Mạnh Quân Email: svc-hcm@vnn.vn
Website: http://saovietaudit.com Vốn điều lệ: 7.500.000.000 VND
2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển
Trong những năm gần đây, nhằm đáp ứng với yêu cầu của nền kinh tế chuyển đổi theo cơ chế thị trường và hội nhập quốc tế, hoạt động kiểm toán độc lập ở Việt Nam đã hình thành và phát triển không ngừng.
Với xu thế phát triển hoạt động kiểm toán độc lập, Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt là Công ty Kiểm toán đầu tiên của Khu vực phía Nam được thành lập theo Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính Phủ về kiểm toán độc lập và Thông tư số 60/2006/TT-BTC ngày 28/06/2006 của Bộ Tài Chính.
Ngoài văn phòng chính tại số 386/51 Lê Văn Sỹ, Phường 14, Quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh, Công ty còn có 04 chi nhánh và 01 Văn phòng đại diện:
• Chi nhánh 01 tại Lô 66, đường số 11, KDC Công ty CP Xây dựng Cần Thơ, Phường Hưng Thạnh, Quận Cái Răng, Thành phố Cần Thơ.
• Chi nhánh 02 tại số 366/7A, Chu Văn An, Phường 12, Quận Bình Thạnh, Tp. Hồ Chí Minh.
• Chi nhánh 03 tại số 41 Ngõ 62 đường Trần Bình, Phường Mai Dịch, Quận Cầu
Giấy, Tp. Hà Nội.
• Chi nhánh 04 tại số 97/21 Đường ĐHT 27, Phường Đông Hưng Thuận, Quận 12, TP. Hồ Chí Minh.
• Văn phòng đại diện tại C19 đường Lê Lợi, Phường Hòa Phú, Thành phố Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình Dương.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức và nhân sự
Cán bộ nhân viên của Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt gồm khoảng 80 người, trong đó có 20 Kiểm toán viên có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và đã từng nắm giữ các chức vụ quan trọng trong một số Công ty Kiểm toán tại Việt Nam. Nhân viên của Công ty thường xuyên được đào tạo, cập nhật kiến thức chuyên ngành
thông qua các chương trình huấn luyện nội bộ, chương trình cập nhật kiến thức Kiểm
toán viên hàng năm của Bộ Tài chính, các chương trình tài trợ quốc tế. Tồng Giấm đổc Nguyễn Mạnh Quân Phó TGĐ Phó TGD Phó TGĐ Phó TGĐ Phó TGĐ Dinli Tấn Tường Đặng Thị ThienNga Phúng Chi Thanli Nguyền Hồng Chuẩn Lê Viết Dùng Linli Vãn phòng chính TP.HCM Chi nhánh TP. Cần Thơ Clu nliánh TP-HCM BT Chi nhánh TP. Hà Nói Chi nhánh Q12 TP .HCM Phỏng NVl TP. Dinli Thi Hổng Que Ban khoa học - Kỹ thuật Bộ phán Ke toán - Nhân sự Phó TGD TP.NV2 Phạm Đông Sơn
Hình 2.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức
2.1.4. Các loại hình dịch vụ
Sự đa dạng về dịch vụ cung cấp cho khách hàng
Dịch vụ kiểm toán:
Kiểm toán báo cáo tài chính; Kiểm toán Quyết toán vốn đầu tư; Kiểm toán xây dựng cơ bản; Soát xét Báo cáo tài chính;
Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế; Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán tuân thủ;
Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước.
Dịch vụ tư vấn:
Tư vấn tài chính; Tư vấn thuế; Tư vấn nguồn nhân lực; Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin; Tư vấn quản lý;
Dịch vụ khác:
Dịch vụ kế toán; Dịch vụ làm thủ tục về thuế;
Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán.
2.1.5. Phương pháp kiểm toán và tổ chức thực hiện
Phương pháp kiểm toán của Sao Việt dựa trên các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Phương pháp kiểm toán tập trung vào đánh giá rủi ro, do đó sẽ hạn chế việc mở rộng công việc phải thực hiện ở các khu vực ít rủi ro hơn. Chúng tôi sẽ thực hiện cuộc kiểm toán theo các giai đoạn sau:
❖ Giai đoạn 1: Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán.
• Tổ chức các cuộc tiếp xúc với các thành viên chủ chốt của Công ty;
• Thu thập các thông tin chung về Công ty;
• Xác định phạm vi công việc và kế hoạch kiểm toán tổng thể;
• Tổ chức thảo luận sơ bộ với Công ty;
• Soát xét sơ bộ các báo cáo tài chính, các ghi chép kế toán và tài liệu của Công ty;
• Thành lập nhóm kiểm toán và phân công riêng công việc cho từng thành viên;
• Thảo luận kế hoạch kiểm toán với Ban giám đốc và giới thiệu nhóm kiểm toán
với Ban Giám đốc Công ty.
❖ Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán.
Công việc kiểm toán sẽ bao gồm nhưng không giới hạn các công việc sau:
• Kiểm tra tính tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty;
• Kiểm tra soát xét việc ghi chép kế toán và sổ sách kế toán của Công ty;
• Kiểm tra lập và soạn thảo báo cáo tài chính.
• Soát xét các thủ tục thanh toán, các cam kết khác về tín dụng và thanh toán;
• Soát xét kiểm soát các thủ tục đấu giá, mua sắm tài sản mới và thanh toán cho các khoản đầu tư dở dang;
• Phân tích tình hình biến động về vốn của Công ty trong năm;
• Gửi thư xác nhận đối với các tài khoản ngân hàng, đầu tư, phải thu phải trả;
• Quan sát thực tế đối với tài sản cố định chủ yếu của Công ty và kiểm tra việc phản ánh các tài sản đó tại ngày lập Bảng cân đối kế toán;
• Đánh giá tính đúng đắn của Hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty trong việc quản lý tiền mặt, hàng tồn kho, tài sản cố định để khẳng định tính hiện hữu, sở
hữu và giá trị của tiền mặt, tài sản cố định và hàng tồn kho tại ngày kết thúc kỳ kế toán;
• Phân tích các chỉ tiêu tài chính chủ yếu về khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, hiệu quả kinh doanh và khả năng tài chính của Công ty;
• Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác hoặc các thủ tục thay thế cần thiết trong từng trường hợp cụ thể.
• Sau khi kết thúc công việc kiểm toán tại Công ty, chúng tôi sẽ thực hiện tổng hợp kết quả kiểm toán, ghi nhận lại những nội dung công việc thực hiện cũng như đưa ra những khuyến nghị mà chúng tôi cho rằng Ban Giám đốc Công ty cần quan tâm về công tác tài chính kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.
• Giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán;
• Chuẩn bị dự thảo Báo cáo Kiểm toán và Thư quản lý;
• Gửi các Báo cáo dự thảo cho Ban Giám đốc Công ty;
• Hoàn chỉnh và phát hành chính thức Báo cáo Kiểm toán, Thư quản lý.
2.2.Thực trạng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt
2.2.1. Khái quát chung về tình hình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộcủa khách hàng do Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt thực hiện của khách hàng do Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt thực hiện
Để đánh giá HTKSNB của khách hàng phụ thuộc rất nhiều vào kế hoạch tổ thức thực
hiện của đội ngũ KTV và nhân viên công ty cần phải có trình độ, chuyên môn kể cả kinh nghiệm làm việc. Hiện tại Công ty (gồm 3 chi nhánh) có tổng 13 kiểm toán viên
hành nghề, riêng chi nhánh Tp. Hồ Chí Minh có 7 kiểm toán viên đồng thời kiêm nhiệm chức vụ quan trọng khác trong Công ty như Tổng giám đốc, Phó Tổng giám đốc, Trưởng phòng. Điều này ảnh hưởng đến việc phân chia công việc, khi thực hiện kiểm toán thì chỉ có một (1) đến hai (2) kiểm toán viên còn lại là nhân viên và trợ lý kiểm toán tham gia vào cuộc kiểm toán. Vì hạn chế về mặt nhân sự cũng như trình độ chuyên môn, thời gian và chi phí, Công ty chưa thực sự chú trọng việc đánh giá HTKSNB, nhưng nhìn chung cuộc kiểm toán được thực hiện như sau:
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Tìm hiểu HTKSNB tại công ty hoàn toàn phụ thuộc vào công việc của kiểm toán viên, quy mô khách hàng lớn hay nhỏ và loại hình kinh doanh. Các nội dung tìm hiểu
bao gồm: môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, các thủ tục kiểm soát quan trọng.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Hầu hết trong giai đoạn này, kiểm toán viên thường thực hiện thử nghiệm kiểm soát song song với thử nghiệm cơ bản. Các thử nghiệm kiểm soát thường chỉ thực hiện
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau khi kết thúc cuộc kiểm toán, do công ty không thực hiện tìm hiểu kỹ HTKSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát của khách hàng nên đa phần không thực hiện viết thư quản lý (biễu mẫu B210 - VACPA 2019) - Phụ lục 01.
2.2.2. Áp dụng quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểmtoán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Phú Thịnh toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Phú Thịnh
2.2.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toánThứ nhất: Tìm hiểu khái quát về khách hàng Thứ nhất: Tìm hiểu khái quát về khách hàng
Công ty TNHH Phú Thịnh chuyển đổi theo Quyết định số 1966/QĐ-UB, ngày 14/12/2006 của UBND tỉnh Phú Yên. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3604000045 do Sở Kế hoạch & Đầu tư cấp ngày 01/8/2007.
• Tên công ty: Công ty TNHH Phú Thịnh
• Địa chỉ: Lê Trung Kiên - Phường 5 - TP Tuy Hoà - Phú Yên
• Điện thoại VP: 057.3822999 Fax: 057.3811252
• E-mail: congtyphuthinh@gmail.com
• Ngành nghề kinh doanh: Quản lý, khai thác các công trình thủy lợi, thủy nông,
cung ứng nước phục vụ sản xuất nông nghiệp.
• Thế mạnh của doanh nghiệp: Quản lý, khai thác công trình thủy lợi trong toàntỉnh.
Cơ cấu tổ chức nhân sự
Chủ tịch Công ty
Ông Nguyễn Minh Huệ
Ban giám đốc
Ông Trần Tiến Anh Ông Nguyễn Văn Chiến
Kế toán trưởng
Ông Võ Thành Thôn
Chức danh
Chủ tịch - Người đại diện pháp luật
Chức danh
Giám đốc - Nghỉ hưu từ ngày 014/09/2019 Phó Giám đốc
Chức danh
Kế toán trưởng
Chức năng
• Quản lý và khai thác các công trình thủy lợi, thủy nông, cung ứng nước phục vụ sản xuất nông nghiệp.
• Là chủ đầu tư trong việc xây dựng, sửa chữa, tu bổ, nâng cấp hoàn thiện các công trình thủy lợi thuộc Công ty quản lý.
• Tổ chức ký kết hợp đồng kinh tế về cung cấp nước và thu thủy lợi phí. Sử dụng
thủy lợi phí theo quy định của Nhà nước và kế hoạch hàng năm của UBND tỉnh.
Nhiệm vụ
Công ty TNHH Phú Thịnh được UBND tỉnh giao nhiệm vụ quản lý và khai thác các hệ thống thủy nông như sau:
• Hệ thống thủy nông Đồng Cam, huyện Đông Hòa, Tây Hòa, Phú Hòa và TP Tuy Hòa.
• Hệthống thủy nông Tam Giang, huyện Tuy An.
• Hồ chứa nước Hóc Răm, huyện Tây Hòa.
• Hồ chứa nước Phú Xuân, huyện Đồng Xuân.
• Hồ chứa nước Đồng Tròn, huyện Tuy An.
• Hồ chứa nước Xuân Bình, thị xã Sông Cầu.
• Hồ chứa nước Kỳ Châu, huyện Đồng Xuân.
• Trạm bơm điện Nam Bình, huyện Đông Hòa.
• Trạm bơm điện Phú Vang, TP Tuy Hòa.
• Trạm thủy nông sử dụng nước sau thủy điện Sông Hinh, huyện Tây Hòa.