Kiểm toán khoản mục thuế và các khoản phải nộp nhà nước tại chi nhánh công ty kiểm toán và dịch vụ tin học thành phố hồ chí minh AISC tại đà nẵng thực hiện đối với khách hàng ABC

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN MẪU DO HỘI KTV HÀNH NGHỀ VIỆT NAM BAN HÀNH 1.1.1 Khái niệm, vai trò, phân loại Thuế khoản phải nộp Nhà nước 1.1.1.1.Khái niệm chung thuế: 1.1.1.2 Vai trò thuế kinh tế: 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục thuế khoản phải nộp Nhà nước 1.1.2.1 Mục tiêu tổng quát: 1.1.2.2 Mục tiêu chung: 1.1.2.3 Mục tiêu đặc thù: 1.1.3 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước 1.1.4 Sai sót thường gặp khoản mục thuế khoản phải nộp Nhà nước: 1.2.1 BCTC, sổ sách chứng từ kế toán 1.2.1.1 Báo cáo tài chính: 1.2.1.2 Sổ sách kế tốn: 10 1.2.1.3 Chứng từ kế toán: 10 1.2.3 Hồ sơ kiểm tốn trước 11 1.3 NỘI DUNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN MẪU 11 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán: 11 1.3.2 Thực kiểm toán 15 1.3.2.1.Các biểu mẫu giấy tờ làm việc 15 1.3.2.2 Quy trình thực kiểm tốn khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước 17 1.3.3 Kết thúc giai đoạn kiểm tốn 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIẾM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân TIN HỌC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TẠI ĐÀ NẴNG (AISC) ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG ABC 23 2.1.Giới thiệu khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học AISC 23 2.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển chức nhiệm vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học AISC 23 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: 23 2.1.1.2 Nguyên tắc, mục tiêu hoạt động: 24 2.1.1.3 Các dịch vụ Công ty AISC cung cấp: 25 2.1.2.4 Tổ chức máy quản lý Công ty AISC Đà Nẵng: 25 Giới thiệu Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học TP Hồ Chí Minh Đà Nẵng: 25 2.1.2 Tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học TP Hồ Chí Minh chi nhánh Đà Nẵng 27 2.1.2.1 Cơ cấu kiểm tốn phịng khối kiểm tốn tài chính: 27 2.1.2.2 Đội ngũ nhân viên: 28 2.1.2.3 Tổ chức nhân kiểm tốn báo cáo tài chính: 28 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước Công ty AISC khách hàng ABC 29 2.2.1 Hồ sơ kiểm tốn 29 2.2.2 Quy trình thực kiểm tốn khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước 30 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán: 30 2.2.2.2 Thực kiểm toán: 35 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán: 51 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP, ĐỀ XUẤT ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC (AISC) TẠI ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN ĐỐI VỚI CÔNG TY KHÁCH HÀNG ABC 54 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC TRONG BCTC: 54 SVTH: Nguyễn Thị Hoàng Anh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân 3.1.1 Nhận xét, đánh giá chung công ty 54 3.1.1.2 Nhược điểm: 55 3.1.2 Một số ý kiến cơng tác kiểm tốn khoản mục Thuế khoản nộp nhà nước công ty 56 3.1.2.1 Ưu điểm 56 3.1.2.2 Hạn chế: 57 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾM NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN BCTC NĨI CHUNG VÀ KHOẢN MỤC MỤC THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC AISC TẠI ĐÀ NẴNG 59 3.2.1 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn BCTC Cơng ty AISC 59 3.2.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục Thuế khoản nộp nhà nước Công ty AISC 60 3.2.2.1 Đối với thử nghiệm kiểm soát 60 3.2.2.2 Đối với thử nghiệm chi tiết: 63 3.2.2.4 Giảm bớt áp lực kiểm toán cuối năm 65 DANH LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 45 SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân LỜI MỞ ĐẦU Xu hướng giới giai đoạn khu vực hóa kinh tế Liên minh Châu Âu (EU) điển hình xu hướng này, nước châu Âu xây dựng cho thị trường chung với đồng tiền thống Nhận thấy tính đắn xu hướng này, Việt Nam tích cực tham gia vào hiệp hội nước Đông Nam Á (ASEAN) từ 10 năm tới khu vực mậu dịch ASEAN (AFTA) với mẫu hình EU kết hợp với điều kiện đặc trưng khu vực Đơng Nam Á Như vây, địi hỏi mang tính bắt buộc tất doanh nghiệp phải cơng khai hóa tình hình tài doanh nghiệp cho bên quan tâm để tận dụng nguồn lực kinh tế mang lại q trình hội nhập Kiểm tốn hình thành phát triển Việt Nam năm gần để đáp ứng địi hỏi khách quan Do hình thành lại phải đáp ứng lượng khách hàng lớn với nhiều điều kiện khác nên Kiểm tốn Việt Nam khơng ngừng học hỏi hồn thiện Cũng đời điều kiện đó, Cơng ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tin học Thành phố Hồ Chí Minh (AISC) thành lập người có kinh nghiệm kiểm tốn có tầm nhìn sáng suốt, có hướng đắn nhằm đáp ứng điều kiện thực tế Được thành lập vào năm 1994 công ty tạo nhiều dấu ấn lòng khách hàng Với việc làm được, kết hợp với đường lối phát triển đắn ban lãnh đạo công ty, AISC định tạo dựng thương hiệu thị trường kiểm toán Việt Nam Một vấn đề trọng kiểm tốn Báo cáo tài kiểm toán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Ở thời điểm nào, Thuế vấn đề quan tâm hàng đầu Nhà nước doanh nghiệp Và Thuế không khoản thu chủ yếu Nhà nước, thể nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nước mà yếu tố quan trọng thể vững mạnh tài quốc gia thơng qua sức mạnh tài doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng thời gian thực tập công ty AISC em chọn đề tài: “Kiểm toán khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước Chi nhánh Cơng ty Kiểm tốn dịch vụ tin học Thành phố Hồ Chí Minh AISC SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân Đà Nẵng thực khách hàng ABC” làm đề tài thực tập tốt nghiệp Nội dung khóa luận, em xin trình bày thành phần sau: Chương I: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước theo chương trình kiểm tốn mẫu hội KTV hành nghề Việt Nam ban hành Chương II: Thực trạng kiểm toán khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học Thành phố Hồ Chí Minh Đà Nẵng khách hàng ABC Chương III: Một số kiến nghị, giải pháp, đề xuất để hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học Thành phố Hồ Chí Minh Đà Nẵng SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮC KTV Kiểm toán viên BCTC Báo cáo tài CTKiT Chương trình kiểm tốn KSNB Kiểm soát nội CĐSPS Cân đối số phát sinh BGĐ Ban giám đốc TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NK Nhập DN Doanh nghiệp KH Khách hàng NSNN Ngân sách Nhà nước SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN MẪU DO HỘI KTV HÀNH NGHỀ VIỆT NAM BAN HÀNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 1.1.1 Khái niệm, vai trò, phân loại Thuế khoản phải nộp Nhà nước 1.1.1.1.Khái niệm chung thuế: Thuế đời mang tính tất yếu gắn liền với tồn Nhà nước Mỗi Nhà nước muốn tồn phải có nguồn vật chất định để trì tồn thực chức Nguồn vật chất hình thành từ nhiều hoạt động khác hoạt động chủ yếu hoạt động thu thuế Việc thu thuế tạo nguồn thu tài lớn cho Nhà nước, qua Nhà nước tồn thực chức Do vậy, thuế tượng tất yếu, xuất tồn với tượng kinh tế xã hội khác Trong từ điển Luật học viện Khoa học pháp lý- Bộ tư pháp xuất 2006 có khái niệm thuế sau:“Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo quy định pháp luật cá nhân pháp nhân Nhà nước khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp” Như thấy, thuế khoản giá trị mà người có nghĩa vụ thực phải nộp cho Nhà nước theo quy định pháp luật thuế Thuế nghĩa vụ người nộp thuế Trong lịch sử, khoản giá trị tồn dạng vật có giá trị thuế tồn dạng tiền tệ 1.1.1.2 Vai trò thuế kinh tế: Thứ thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Đây vai trò quan trọng thuế kinh tế- xã hội quốc gia Việc nộp thuế theo quy định pháp luật tạo nguồn tài chính, chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu nội kinh tế quốc dân, góp phần tích cực vào giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, bước giữ vững trật tự xã hội làm tảng cho phát triển lâu dài Thứ hai, thuế công cụ quản lý điều tiết kinh tế vĩ mô Trong kinh tế vĩ mô, thuế có vai trị đặc biệt quan trọng Thơng qua pháp lệnh thuế, Nhà nước chủ động tác động đến cung- cầu kinh tế góp phần SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân phân bổ lại nguồn lực nhằm thực tốt chương trình chuyển dịch cấu kinh tế Thuế công cụ điều chỉnh giá thị trường kiềm chế tình hình lạm phát Thứ ba, thuế góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống cho ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo bình đẳng cơng xã hội góp phần rút ngắn khoảng cách giàu nghèo thông qua việc điều tiết thu nhập Nguồn thuế thu được, phần sử dụng cho đối tượng sách, khó khăn xã hội, phục vụ lợi ích chung góp phần đảm bảo an sinh xã hội 1.1.1.3 Các loại Thuế khoản phải nộp Nhà nước: a) Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Thuế GTGT sắc thuế tiêu thụ, người tiêu thụ phải trả mua hàng hóa, sản phẩm hay thụ hưởng dịch vụ Thuế GTGT khoản thuế gián thu tính khoản tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Đối tượng chịu thuế không chịu thuế (Căn Thông tư 219/2013/TTBTC có hiệu lực từ 1/1/2014 thay thơng tư 06/2012 TT-BTC ngày 17/5/2013, Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 sửa đổi bổ sung số điều TT219/2013/TT-BTC hướng dẫn đối tượng chịu thuế) • Thuế suất thuế GTGT Có mức thuế suất hàng hóa, dịch vụ như: 0%, 5%, 10% Việc quy định mức thuế suất khác thể sách thuế điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Phương pháp tính thuế GTGT: - Phương pháp trực tiếp: Áp dụng với đối tượng cá nhân sản xuất, kinh doanh người Việt Nam, tổ chức cá nhân người nước Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế tốn, hóa đơn, chứng từ làm tính thuế theo phương pháp cấn trừ thuế, sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân Xác định số thuế phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp= GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế X Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ GTGT hàng hóa, dịch vụ= Doanh số mua hàng hàng hóa, dịch vụ bán - Giá vốn hàng hóa, dịch vụ bán - Phương pháp khấu trừ: Áp dụng với đối tượng đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp nhà nước, Luật doanh nghiệp, Luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, trừ đối tượng tính thuế theo phương pháp trực tiếp nói Xác định số thuế phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra- Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán X Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT đầu tổng số thuế ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ; số thuế ghi chứng từ nộp thuế hàng xuất nhập (hoặc nộp thay cho thuế nhà nước) số thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo tỉ lệ % quy định b)Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp Đối tượng chịu thuế tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập trừ đối tượng sau: hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nơng nghiệp có thu nhập sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản không thuộc diện chịu thuế TNDN trừ hộ gia đình cá nhân nơng dân sản xuất hàng hóa lớn, có thu nhập cao theo quy định (có giá trị sản lượng hàng hóa 90 triệu đồng/ năm, thu nhập 36 triệu đồng/năm) SVTH: Nguyễn Thị Hoàng Anh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân Căn tính thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN(nếu có)) X Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh thu chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế quy định chi tiết Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài Chính việc hướng dẫn chi tiết thi hành luật thu nhập doanh nghiệp Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: - Thuế suất thuế TNDN áp dụng sở kinh doanh nước tổ chức cá nhân nước kinh doanh Việt Nam khơng theo Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam có doanh thu năm trước liền kề (hoặc doanh nghiệp hoạt động chưa tới 12 tháng) 20 tỷ thuế TNDN phải nộp 20%, cịn 20 tỷ - thuế TNDN phải nộp 22% Thuế suất TNDN hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam từ 32% đến 50% Thuế suất TNDN hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác tài ngun q (như vàng, bạc, kim cương, …) áp dụng - thuế suất 50% Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo mức thuế suất quy định Luật đầu tư nước Việt Nam c) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Thuế thu nhập cá nhân loại thuế thu vào thu nhập đáng cá nhân Đây loại thuế trực thu, thu vào cá nhân có thu nhập cao khởi điểm tính thuế thu nhập Đối tượng nộp thuế bao gồm đối tượng quy định cụ thể Điều Thông tư 111/2013/TT-BCTC thuế Thu nhập cá nhân Bộ tài ban hành ngày 15/8/2013 d) Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu đánh vào số hàng hóa đặc biệt doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ Thuế sở trực tiếp sản xuất hàng hố nộp người tiêu dùng người chịu thuế thuế cộng vào giá bán SVTH: Nguyễn Thị Hoàng Anh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP, ĐỀ XUẤT ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC (AISC) TẠI ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN ĐỐI VỚI CÔNG TY KHÁCH HÀNG ABC 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC TRONG BCTC: 3.1.1 Nhận xét, đánh giá chung công ty Xét cách tổng thể kiểm tốn BCTC mạnh hoạt động đặc thù Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học AISC, nhờ có mà cơng ty tồn phát triển ngày Và mạnh để công ty làm bàn đạp phát triển tương lai Trong thời gian vừa qua, công tác kiểm tốn Báo cáo tài thực Cơng ty đạt thành tựu hạn chế sau: 3.1.1.1 Ưu điểm: Công ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học AISC hình thành lâu với nhiều kinh nghiệm làm việc chuyên nghiệp đơn vị ngày đạt mức tăng trưởng qua năm, tạo dựng uy tín lớn tại Thành phố lớn lan rộng khắp nước Để có thành cơng cần phải có nhiều yếu tố góp vào: - Thứ nhất, Ban Giám đốc công ty người có kinh nghiệm lâu năm, có lực chun mơn, có đạo đức nghề nghiệp quan trọng có khả - quản lý tốt Thứ hai, công ty sở hữu đội ngũ nhân viên lành nghề, có trình độ chun mơn cao, có tinh thần trách nhiệm cao, tâm huyết với nghề Vì họ có trình độ chuyên môn cao nên giúp cho công ty giảm bớt thời gian đào tạo, giúp - cho trình kiểm tốn diễn sn sẻ khống chế rủi ro kiểm tốn Thứ ba, cơng ty xây dựng quy trình kiểm tốn BCTC phù hợp với điều kiện kiểm tốn Trong quy trình đó, cơng ty thiết lập chương trình kiểm toán mẫu cho phần hành kiểm toán cụ thể Điều giúp cho kiểm toán viên định hướng cụ thể công việc cần làm, tiết kiệm thời gian kiểm tốn Việc vận dụng chương trình kiểm tốn mẫu vào cơng tác kiểm tốn tạo thêm chương trình kiểm tốn riêng khẳng định SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Trang 54 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân tài vị công ty Giúp cho khách hàng ngày tin - tưởng vào công tác kiểm tốn cơng ty Thứ tư, cơng ty có cấu tổ chức linh hoạt, cách thức làm việc linh hoạt, thường xuyên cập nhật thông tư nhất, nghị định, quy chế, chế độ - thuế, kế toán, kiểm toán BCTC để áp dụng vào kiểm tốn Thứ năm, Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học AISC số cơng ty kiểm tốn Việt Nam Ủy ban chứng khoán nhà nước chấp nhận cho kiểm toán tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán, Bộ tài cho phép cung cấp dịch vụ - xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa Thứ sáu, công ty trang bị đầy đủ trang thiết bị để phục vụ kiểm toán hoàn thành tốt phát hành Báo cáo kiểm toán đạt chất lượng tốt 3.1.1.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm mà cơng ty có cịn tồn số hạn chế khó khăn cần khắc phục sau: - Nền kinh tế ngày phát triển dẫn đến Công ty AISC gặp phải canh tranh gay gắt từ cơng ty kiểm tốn khác đặc biệt cơng ty có quy mơ lớn, thời gian hoạt động dài Nên công ty cần phải nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng khách hàng cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn khác - Chương trình kiểm tốn BCTC cơng ty chưa có tách biệt loại hình DN (DNSX, DNTM hay dịch vụ) Bên cạnh việc kiểm tốn cho loại BCTC khác khó khăn Loại hình cơng ty mẹ cơng ty cịn sử dụng chung chương trình kiểm tốn mà độ phù hợp chưa cao - So với số lượng khách hàng nhu cầu khách hàng ngày tăng đội ngũ nhân viên cơng ty cịn Vì mà lượng cơng việc mà nhân viên phải đảm nhận kiểm toán lớn, thời gian kiểm toán thường ngắn (từ 3-7 ngày) Điều tạo áp lực làm việc lớn cho nhân viên Đây nguyên nhân làm cho hiệu làm việc nhân viên không cao so với thực lực họ SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Trang 55 Khóa luận tốt nghiệp - GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân Tuy dịch vụ mà công ty cung cấp đa dạng chủ chủ yếu hoạt động mạnh dịch vụ kiểm toán, chưa khai thác tiềm mạnh dịch vụ cịn lại - Chương trình kiểm tốn BCTC AISC ban hành dựa Chương trình kiểm toán mẫu cập nhật năm 2013 VACPA, chương trình kiểm tốn mẫu tính đến thời điểm Trong đó, vào ngày 22/11/2014 Bộ Tài Chính ban hành TT200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán DN thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế Nó xem quy định có thay đổi lớn 10 năm qua Vì Cơng ty cần cập nhật thêm thông tin điều chỉnh chương trình kiểm tốn cho phù hợp với thay đổi kế tốn Thơng tư 200 thực kiểm tốn đơn vị có năm tài 2015 trở công ty ABC 3.1.2 Một số ý kiến cơng tác kiểm tốn khoản mục Thuế khoản nộp nhà nước công ty 3.1.2.1 Ưu điểm - Qua thực tế cho thấy Công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tin học AISC xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu sở vận dụng chương trình kiểm tốn mẫu VACPA khoản mục, có khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước với đầy đủ thủ tục kiểm toán thỏa mãn mục tiêu kiểm tốn cụ thể Chương trình kiểm toán mẫu đơn vị trở thành cẩm nang thiếu KTV, đặc biệt KTV bước vào nghề, chưa có nhiều kinh nghiệm kiểm toán khoản mục thuế Thực kiểm toán theo Chương trình kiểm tốn mẫu ln đảm bảo mức độ - tin cậy cần thiết khả phát sai phạm trọng yếu Các KTV có tìm hiểu kỹ sách thuế quy chế, phương pháp hạch tốn áp dụng cơng ty khách hàng nên có chủ động - thu thập chứng kiểm tốn Có kết hợp hiệu kết kiểm toán phần hành Số liệu - kiểm toán phần doanh thu với phần kiểm toán thuế có kết hợp Kiểm tốn khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước nhóm kiểm tốn cơng ty thực ln có liên kết, trao đổi với phần hành khác, tận dụng kết kiểm toán khoản mục thực trước đó, SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Trang 56 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân tiết kiệm thời gian chi phí kiểm tốn Đồng thời bút tốn - điều chỉnh đưa có tính khái qt cao Sốt xét chất lượng kiểm tốn nói chung khoản mục thuế khoản phải nộp nhà nước nói riêng thực nghiêm túc KTV có trình độ cao Vậy nên, nói dịch vụ kiểm toán AISC cung cấp đảm bảo chất - lượng, uy tín cho khách hàng người quan tâm Những chứng có liên quan đến thuế khoản phải nộp nhà nước đoàn kiểm toán thu thập lưu đầy đủ hồ sơ q - trình kiểm tốn đơn vị khách hàng Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên ln nhận trợ giúp có hiệu từ phòng tư vấn thắc mắc, rắc thuế khách hàng 3.1.2.2 Hạn chế: Do tình trạng kế tốn nói chung nước ta khơng cao mà kế tốn thuế lĩnh vực khó nên có nhiều sai sót kê khai thuế Chính mà rủi ro kiểm tốn thuế cao, dẫn đến cơng việc kiểm toán cần phải tập trung nhiều vào kiểm tra chi tiết Tuy công việc quy định rõ bước thực chương trình kiểm tốn cơng ty, mà KTV đánh giá hệ thống KSNB đơn vị kiểm toán khách hàng cũ thường bỏ qua thực thủ tục: “Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động”, “Đánh giá hệ thống KSNB khách hàng” lấy lại kiểm toán năm trước Tuy nhiên theo thời gian cơng ty khách hàng thay đổi mặt nội bộ, kéo theo hệ thống KSNB có thay đổi theo, hiểu biết KTV khách hàng khơng cịn phù hợp Chính thế, việc tìm hiểu khách hàng cách tổng qt, thơng qua tài liệu năm trước, đài báo, internet… thông tin phản ánh chất, tình hình DN thời điểm chưa xác, gây việc bố trí nhân lực thực kiểm tốn khơng hiệu dễ gây sai sót Về chọn mẫu kiểm tốn: Cơng ty TNHH AISC có sử dụng phương pháp chọn mẫu CMA Tuy nhiên, phương pháp chọn mẫu CMA phương pháp chọn mẫu theo số dương thường mang giá trị lớn mà có nghiệp vụ phát sinh với giá trị lớn số dương chọn làm mẫu, điều dẫn đến bỏ sót sai phạm liên quan đến nghiệp vụ có giá trị nhỏ, SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Trang 57 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân nhiều sai phạm mang giá trị nhỏ xảy trở thành trọng yếu; nghiệp vụ có giá trị nhỏ khơng thực phương pháp chọn mẫu Các thử nghiệm chưa thực đầy đủ như: - Đối với thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích xây dựng KTV sử dụng phân tích KTV thường phân tích xu hướng dừng lại tiêu nội đơn vị Cụ thể, qua giấy tờ làm việc E330 (Xem phụ lục 2.12) ta thấy có thủ tục phân tích mang tính xu hướng so sánh TK thuế năm với năm trước để phân tích, đánh giá tính hợp lý biến động qua giấy tờ làm việc E343 (Xem phụ lục 2.14) Do làm hạn chế hiệu mà thủ tục phân tích mang lại - Đối với thử nghiệm chi tiết: Các thử nghiệm chi tiết quy trình kiểm toán khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước AISC chi tiết, rõ ràng áp dụng chung cho tất loại hình DN khác Ngoài ra, giới hạn thời gian nguồn nhân lực kiểm tốn nên AISC khơng tránh khỏi việc hồn thiện hồ sơ kiểm tốn khơng kịp thời Hồ sơ kiểm tốn cơng ty hồn thiện sau mùa kiểm tốn hồn tồn kết thúc Trong q trình kiểm tốn, KTV thực lưu lại kết kiểm toán cơng nghệ (máy tính, máy ảnh…), sau kết thúc quy trình kiểm tốn đơn vị khách hàng, tùy vào yêu cầu khách hàng, AISC tiến hành phát hành Báo cáo kiểm toán dựa kết thực trước, mùa kiểm toán kết thúc tiến hành tổng hợp lại kết khách hàng hồn thiện hồ sơ kiểm tốn hồn chỉnh Gây khó khăn việc quản lý hồ sơ lưu hồ sơ Việc phát hành Báo cáo kiểm tốn trước hồn thiện hồ sơ kiểm tốn cơng ty khơng thể điều chỉnh lại kết kiểm tốn phát thêm sai sót gian lận q trình hồn thiện hồ sơ SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Trang 58 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾM NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN BCTC NĨI CHUNG VÀ KHOẢN MỤC MỤC THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC AISC TẠI ĐÀ NẴNG 3.2.1 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn BCTC Cơng ty AISC - Cơng ty cần nâng cao chất lượng dịch vụ, xây dựng thương hiệu uy tín thị trường kiểm toán Đây nhiệm vụ yêu cầu trọng tâm AISC suốt trình tồn phát triển Tuy lĩnh vực hoạt động AISC rộng, có hoạt động kiểm tốn BCTC mạnh riêng Mặc khác, công ty phải đối mặt với cơng ty kiểm tốn lâu năm có quy mơ lớn vốn nước như: A&C, AASC, AVA,… cơng ty kiểm tốn địa bàn thành phố Đà Nẵng ATAX, ACC, AVN,… Do vậy, công ty phải không ngừng nâng cao hiệu quả, chất lượng, đa dạng hóa dịch vụ để vừa mang lại doanh thu, vừa góp phần khẳng định thương hiệu công ty thị trường - Tăng cường đào tạo đội ngũ nhân viên đủ số lượng, giỏi chun mơn, có đạo đức nghề nghiệp Công ty cần tạo điều kiện cho KTV tham gia lớp đào tạo để nâng cao trình độ, tiếp cận thêm với quy trình kiểm tốn Quốc tế Công việc đào tạo kiến thức kiểm tốn như: lập kế hoạch, tìm hiểu khách hàng hệ thống KSNB, đánh giá rủi ro, thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm bản, kỹ soát xét hồ sơ kiểm toán, kỹ vấn, cần công ty trọng để tạo tảng chuyên môn cần thiết cho cấp bậc nhân viên hiểu áp dụng thủ tục yêu cầu CTKiT mẫu cách đắn linh hoạt Tăng cường tuyển dụng nhân viên có đủ trình độ, lực đạo đức nghề nghiệp việc làm cấp thiết nhằm ổn định đội ngũ nhân viên công ty Trong mùa kiểm tốn số lượng khách hàng q đơng trải rộng tồn nước cơng ty cần phải đáp ứng đủ số lượng nhân viên nhân viên phải di chuyển xa, làm việc với cường độ cao, đem lại chất lượng tốt cho kiểm tốn SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Trang 59 Khóa luận tốt nghiệp - GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân Hoàn thiện chương trình kiểm tốn cơng ty cho phù hợp khoa học Muốn hoàn thiện chương trình kiểm tốn BCTC nói chung phải hồn thiện từ chương trình kiểm tốn chu trình, khoản mục Do số lượng khách hàng ngày nhiều đa dạng lĩnh vực hoạt động nên để kiểm tốn đạt hiệu cao cơng ty nên xây dựng chương trình kiểm tốn riêng cho loại hình kinh doanh cơng ty khách hàng để việc kiểm tốn khơng bị gián đoạn Bên cạnh đó, việc cập nhật thường xuyên áp dụng CTKiT mẫu VACPA vô quan trọng cần thiết - Hoàn thiện việc lưu trữ hồ sơ kiểm tốn cho cơng ty Việc lưu lại hồ sơ kiểm toán việc làm quan trọng, qua hồ sơ nhìn tổng qt chương trình kiểm tốn cơng ty đánh giá lực chuyên môn nhân viên tổng hợp nên hồ sơ đánh giá chung lực cơng ty Do đó, KTV nên lưu lại hồ sơ tất giấy tờ làm việc công việc thực phải thể giấy tờ Nên lưu trữ giấy tờ làm việc phần mềm kiểm tốn để đảm bảo có cố khơi phục tái sử dụng cần thiết 3.2.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục Thuế khoản nộp nhà nước Công ty AISC 3.2.2.1 Đối với thử nghiệm kiểm sốt Hệ thống KSNB có tầm quan trọng lớn việc phát gian lận sai sót Do việc lập đánh giá hệ thống KSNB khách hàng điều cần thiết, từ thiết kế thử nghiệm cách hợp lý hiệu hơn, giúp KTV nhận diện khoản mục xảy sai sót để tăng cường thử nghiệm khoản mục giảm thủ tục khoản mục kiểm soát tốt chặt chẽ Đối với khách hàng công ty có quy mơ lớn, hệ thống KSNB đánh giá hữu hiệu việc thực thử nghiệm kiểm sốt giúp KTV tiết kiệm chi phí thời gian tiến hành hầu hết thử nghiệm đảm bảo chất lượng kiểm tốn Theo VSA 400, KTV có quyền lựa chọn kỹ thuật khác để lưu trữ thông tin liên quan đến hệ thống kế tốn hệ thống KSNB Hình thức phạm vi lưu trữ SVTH: Nguyễn Thị Hoàng Anh Trang 60 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân tài liệu đánh giá rủi ro kiểm sốt tùy thuộc vào quy mơ tính chất phức tạp hệ thống kế toán hệ thống KSNB đơn vị Do đó, tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng, KTV cần mô tả lại hệ thống KSNB khách hàng giấy tờ làm việc Có nhiều hình thức để mơ tả lại hệ thống KSNB, là: bảng câu hỏi, bảng tường thuật hay lưu đồ KTV kết hợp phương pháp kể để đạt hiệu cao Đối với khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước trình tìm hiểu hệ thống KSNB phương pháp bảng câu hỏi, KTV cần xây dựng sẵn hệ thống bảng câu hỏi liên quan đến vấn đề cần quan tâm Như tiết kiệm thời gian hai bên Từ đó, KTV có ý kiến đề xuất nhằm nâng cao hệ thống KSNB công ty khách hàng Hệ thống câu hỏi thiết kế để kiểm tra hệ thống KSNB khoản mục thuế khoản phải nộp nhà nước bao gồm câu hỏi sau: STT Câu hỏi Trả lời Có Khơng Tìm hiểu sách thuế: Cơng ty có thuộc diện chịu thuế TTĐB, thuế NK hay khơng? Cơng ty có thuộc diện chịu thuế GTGT hay khơng? Có áp dụng phương pháp khấu trừ thuế hay khơng? Đơn vị có sản phẩm dùng để xuất hay khơng? Đơn vị có hàng hóa thuộc diện miễn thuế GTGT hay khơng? Tìm hiểu hệ thống KSNB DN có áp dụng hệ thống kế tốn khơng? Cơng ty có kê khai thuế GTGT thời hạn quy định hay không? Hệ thống tài khoản, sổ sách kế toán theo dõi việc phát sinh nộp khoản thuế có hồn chỉnh hay khơng? Có kế tốn chun phụ trách mảng kế tốn thuế khơng? SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Trang 61 Ghi Khóa luận tốt nghiệp - GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân Có thực thường xuyên việc kiểm tra đối chiếu tình hình nộp thuế đơn vị với số liệu thông báo quan thuế hay không? … AISC nên thiết kế thêm lưu đồ để mơ ta lại mơi trường kiểm sốt, sách thuế thủ tục kiểm sốt thuế loại hình doanh nghiệp Cơng việc tham khảo phương pháp cơng ty kiểm tốn quốc tế chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Ví dụ: Kí hiệu Giải thích Tượng trưng cho bắt đầu hay kết thúc trình Chứng từ, tài liệu báo cáo loại giấy Ví dụ: hóa đơn, tờ khai Miêu tả q trình hay chứng gây biến động mặt giá trị, hình thức vị trí trí thơng tin Lưu trữ độc lập Ví dụ: bảng kê hóa đơn,… Kí hiệu đầu ra, đầu vào, miêu thơng tin nhập xuất khỏi hệ thống Đường vận động định hướng, miêu tả vận động trình số liệu (Trích: tài liệu hướng đẫn Viện chuẩn mực kiểm tốn Hoa Kì) KTV nên kết hợp lưu đồ ngang lưu đồ dọc để mô tả chi tiết rõ ràng tồn q trình kiểm soát khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước trình vận động lưu chuyển chúng kí hiệu biểu đồ Sau tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB đơn vị hữu hiệu, KTV cần thực thử nghiệm kiểm sốt nhằm thu thập chứng tính hữu hiệu hiệu hệ thống KSNB Sau số kỹ thuật KTV vận dụng trình kiểm tra hệ thống KSNB doanh nghiệp: SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Trang 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân • Quan sát: Bao gồm quan sát thực địa xác minh thực tế kể chữ ký chứng từ, tờ khai, báo cáo kế toán Quan sát thực địa biện pháp chứng kiến trực tiếp người kiểm tra trường • Phỏng vấn cá nhân liên quan (Ban giám đốc, kế toán trưởng, kế toán thuế,…): KTV đưa câu hỏi liên quan đến nghiệp vụ bán hàng- thu tiền, nghiệp vụ xuất- nhập khẩu, nghiệp vụ chi trả lương, …và thu thập câu hỏi từ nhân viên khách thể kiểm tốn, để tìm hiểu nhân viên xác nhận họ có thực thủ tục kiểm sốt xây dựng hay khơng • Kiểm tra tài liệu liên quan: kiểm tra chứng từ, tờ khai thuế nghiệp vụ kinh tế kiện để thu chứng kiểm toán hoạt động hữu hiệu hệ thống kế toán hệ thống KSNB Ví dụ: kiểm tra tờ khai thuế GTGT để xem khoản thuế nộp có xác hợp lý hay khơng Theo chuẩn mực kiểm tốn số VSA 240, KTV trợ lý kiểm toán cần có thái độ hồi nghi nghề nghiệp Nên câu trả lời thu thập được, câu trả lời không phù hợp người vấn hiểu nhầm vấn đề vấn KTV cần tiếp tục áp dụng kỹ thuật bổ sung kiểm tra tài liệu hay quan sát thực tế,… 3.2.2.2 Đối với thử nghiệm chi tiết: Kiểm toán khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước phải thực theo CTKiT mẫu 2013 VACPA ban hành có hiệu lực năm 2014 thông qua giấy làm việc E330 (Xem phụ lục 2.10) Qua đó, cơng ty cần bổ sung thêm số công việc kiểm tra chi tiết để cải thiện q trình thực kiểm tốn như: • Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ: Xem xét tờ khai toán thuế, chứng từ, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp năm/kỳ để xác định số dư đầu năm/kỳ Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính/kỳ kế tốn để chứng minh cho số dư đầu năm/kỳ • Xem xét Biên tốn/thanh tra thuế năm: SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Trang 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân Đối chiếu số dư khoản thuế nộp theo Biên với số liệu kế tốn Tìm hiểu ngun nhân chênh lệch (nếu có) Xác định loại thuế bị tính sai, tính thiếu xem loại thuế kế toán đơn vị khắc phục hay chưa • Kiểm tra thuế GTGT: Đọc lướt sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào để phát thuế GTGT khoản tốn khơng qua ngân hàng từ 20 triệu trở lên khấu trừ hay không Kiểm tra sổ tờ khai thuế tháng sau ngày kết thúc kỳ kế toán để đảm bảo thuế GTGT đầu ra, đầu vào hạch tốn đầy đủ, kỳ 3.2.2.3 Hồn thiện q trình kết thúc kiểm toán: Các kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ (quyết tốn) có ảnh hưởng trực tiếp đến việc lập bút toán bổ sung bút tốn điều chỉnh Từ phản ánh thực trạng tình hình tài doanh nghiệp thời điểm lập BCTC Như vậy, kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn chia thành hai nhóm: + Nhóm kiện có ảnh hưởng trực tiếp đến BCTC đòi hỏi lại phải điều chỉnh lại BCTC; + Nhóm kiện khơng ảnh hưởng trực tiếp đến BCTC cần phải khai báo BCTC Có thể thực biện pháp sau: Tăng cường việc rà soát lại Hồ sơ kiểm toán Bằng cách tăng cường soát xét với tất khoản mục BCTC Tuy nhiên tùy thuộc vào đặc điểm khách hàng mà khoản mục BCTC có mức trọng yếu khác nhau, KTV cần xem xét để phán đoán nên thực soát xét % giấy làm việc khoản mục Tăng cường kiểm tra kiện phát sinh sau niên độ kế toán KTV kết hợp nhiều thủ tục kiểm tốn như: so sánh, phân tích, đối chiếu,… nhằm phát khoản doanh thu chưa thực kết chuyển kỳ, khoản doanh thu đơn vị ghi nhận sai kỳ kế tốn sau lập BCTC Cơng việc giúp KTV kiểm tra tính xác đầy đủ khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước khách hàng SVTH: Nguyễn Thị Hoàng Anh Trang 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân 3.2.2.4 Giảm bớt áp lực kiểm tốn cuối năm Cơng ty nên tăng cường thực kiểm tốn năm: Cơng ty cần đẩy mạnh việc thực kiểm toán sơ khoản mục cho khách hàng Có thể kiểm tốn tháng, tháng tháng tùy theo loại hình doanh nghiệp Thực tế chứng minh, việc thực kiểm toán sơ giúp cho việc thực kiểm toán cuối năm trở nên đơn giản theo chi phí kiểm tốn giảm mà hiệu kiểm toán lại tăng cao SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Trang 65 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân KẾT LUẬN Kiểm toán khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước kiểm tốn BCTC phần cơng việc có ý nghĩa kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tin học AISC gặt hái nhiều thành cơng lĩnh vực kiểm tốn nói chung kiểm tốn BCTC nói riêng Nhờ áp dụng chương trình kiểm tốn mẫu VACPA, Cơng ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tin học AISC tạo chương trình kiểm tốn khoản mục cho khoản mục nói chung khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước nói riêng cách chi tiết hoàn chỉnh Tuy nhiên áp lực mặt thời gian nên thực tế trình thực cơng ty cịn mắc phải số hạn chế Thơng qua q trình tìm hiểu kiểm tốn khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước công ty khách hàng phần nắm bắt lý luận chung vấn đề hình dung thực tiễn Có thể thấy kiểm tốn thuế khoản thuế phận thiếu kiểm tốn tài Kiểm tốn thuế lĩnh vực địi hỏi KTV cần có trình độ, kiến thức vững khơng cơng tác kế tốn mà hệ thống pháp luật liên quan đến lĩnh vực thuế nước ta Kiểm tốn BCTC khơng thể thiếu kiểm toán khoản mục thuế, kiểm tốn thuế dịch vụ quan trọng, có nhiều hứa hẹn tương lai Trong nghiên cứu mình, tơi đưa số nhận xét, kiến nghị cơng tác kiểm tốn nói chung, kiểm tốn khoản mục Thuế khoản phải nộp Nhà nước nói riêng nhằm phần góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn cơng ty Vì lĩnh vực khó, kiến thức tơi lại có hạn, thời gian thực tập công ty tương đối ngắn nên kiến thức thu thập cịn nhiều thiếu sót Mong giáo viên hướng dẫn, quý công ty giáo viên khoa kế tốn góp ý để giúp khóa luận hồn chỉnh Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cô Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân, Ban giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tin học AISC chi nhánh Đà Nẵng, anh chị kiểm toán viên tận tình giúp đỡ tạo điều kiện để tơi có hồn thành đề tài Xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, ngày tháng năm 2016 SVTH Nguyễn Thị Hoàng Anh SVTH: Nguyễn Thị Hồng Anh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân DANH LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Nguyễn Quang Quynh (1998), Lý thuyết kiểm tốn, Nxb Tài chính, Hà Nội Trường Đại học Tài kế tốn Hà Nội (2004), Kiểm tốn, Nxb Tài chính, Hà Nội Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (1997), Kiểm tốn, Nxb Tài chính, thành phố Hồ Chí Minh Giáo trình kiểm tốn tài – T.S Phan Thanh Hải – Đại học Duy Tân Giáo trình kiểm tốn tài – T.S Phan Thanh Hải – Đại học Duy Tân Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA tháng 12/2013, Bộ tài hiệp hội chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kế toán Việt Nam Hồ sơ kế tốn Cơng ty ABC năm 2015 Hồ sơ kiểm tốn cơng ty ABC năm 2015 cơng ty TNHH kiểm tốn dịch vụ tin học AISC chi nhánh Đà Nẵng 10 Web: www.kiemtoan.com.vn www.webketoan.com www.vacpa.org.vn www.tapchikiemtoan.info SVTH: Nguyễn Thị Hoàng Anh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Khánh Vân NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Đà Nẵng, ngày … tháng … năm 2016 SVTH: Nguyễn Thị Hoàng Anh ... TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TẠI ĐÀ NẴNG (AISC) ĐỐI VỚI KHÁCH... TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC (AISC) TẠI ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN ĐỐI VỚI CÔNG TY KHÁCH HÀNG ABC 54 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI... lý Công ty AISC Đà Nẵng: 25 Giới thiệu Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học TP Hồ Chí Minh Đà Nẵng: 25 2.1.2 Tổ chức công tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học TP Hồ Chí