SLIDE HOÀN THIỆN CÔNG tác KIỂM TOÁN KHOẢN mục HÀNG tồn KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và kế TOÁN AAC THỰC HIỆN đối với KHÁCH HÀNG ABC

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: Hồn thi ện cơng tác k iể m toán khoản mục Hàng tồn kho ki ểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn kế toán AAC thực khách hàng ABC GVHD: PGS TS Phan Thanh Hải SVTH: Nguyễn Anh Thư LỚP: K22KKT2 MSSV: 2220255298 NỘI DUNG KHÓA LUẬN Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA ban hành Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC thực khách hàng ABC Chương 3: Mợt số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC thực khách hàng ABC CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG ABC 2.1 Mô tả công ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 2.2 Quy trình kiểm tốn thực tế khoản mục HTK kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC khách hàng ABC 2.1 MÔ TẢ VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC • • Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC (AAC) • Thành lập từ năm 1993 tái cấu vào năm 1995, số cơng ty kiểm tốn đời hoạt động Việt Nam.  • Mục tiêu hoạt động: bảo vệ quyền lợi hợp pháp khách hàng; cung cấp thông tin thiết thực đề giải pháp tối ưu cho việc quản trị, điều hành doanh nghiệp Địa trụ sở chính: Lơ 78-80 đường 30/04, Phường Hòa Cường Bắc, Quận Hải Châu, TP Đà Nẵng Có chi nhánh Hà Nội Tp.Hồ Chí Minh DỊCH VỤ CỦA CƠNG TY 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN THỰC TẾ KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG ABC 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm tốn Tìm hiểu khách hàng ABC Khách hàng ABC công ty cổ phần, thành lập ngày 28/7/2004 Từ thành lập đến nay, khách hàng lần điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần điều chỉnh gần vào ngày 20/07/2016 Lĩnh vực kinh doanh: Tổ chức biên tập, in phát hành sách phục vụ giáo dục; buôn bán loại văn phòng phẩm, thiết bị dạy nghề HTK ghi nhận theo giá thấp giá gốc giá trị thực Trích lập dự phịng thực theo hướng dẫn Thơng tư số 228/2009/TT-BC ngày 07/12/2009 Bộ Tài PHÂN TÍCH SƠ BỘ BCTC Năm 2018 Năm 2017 (Trước KiT) (Sau KiT) Biến động Giá trị % IV Hàng tồn kho 6,870,642,866 7,088,736,792 (218,093,926) 31% HTK 7.874.877.782 8.139.536.694 (264,658,912) -3% (1,004,234,916) (1,050,799,902) 46,564,986 -4% Dự phòng giảm giá HTK ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB Đối với khách hàng ABC, KTV xác định khơng nhận thấy có rủi ro trọng yếu KSNB cấp độ Doanh nghiệp xác định Tham chiếu GLV A610 [Phụ lục 3]   Kế hoạch Thực tế Tiêu chí dùng để ước tính mức trọng yếu DTT DTT 29.301.462.301 29.301.462.301 1,5% 1,5% 439.521.935 439.521.935 65% 65% XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Giá trị tiêu chí chọn Tỷ lệ để ước tính mức trọng yếu Mức trọng yếu tổng thể (PM) Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực (50 – 75%) KTV lựa chọn tiêu chí Doanh thu làm tiêu chí xác định mức trọng yếu khách hàng ABC, lợi nhuận sau thuế cơng ty giảm có giá trị nhỏ Tham chiếu GLV A710 [Phụ lục 4] Mức trọng yếu thực (MP) Tỷ lệ sử dụng để ngưỡng sai sót không đáng kể (0 – 4%) 285.689.257 285.689.257 2% 2% 5.713.785 5.713.785 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể bỏ qua 2.2.2 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 2.2.2.1 Thiết kế chương trình kiểm tốn hàng tồn kho Từ tìm hiểu ban đầu khách hàng ABC, KTV thiết lập chương trình kiểm tốn với thủ tục kiểm tốn hợp lý khoản mục HTK, số vấn đề mà KTV nhấn mạnh Giấy tờ làm việc: D530 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Người lập: THIEN_07/01/2019 Khách hàng:   Sốt xét 1: Niên đợ: 31/12/2018 Sốt xét 2: Nợi dung: Kiểm tra việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Soát xét 3:     Mục tiêu Đảm bảo số liệu hàng tồn kho phản ánh theo giá trị phù hợp Cơng việc Tìm hiểu đánh giá tính hợp lý phương pháp tính dự phịng áp dụng; D548 Phân tích, thu thập chứng, tính tốn mức dự phịng phải trích lập bổ sung Thực Kiểm tra khoản dự phịng trích lập Phương án trích lập dự phịng đơn vị: Tỷ lệ dự phòng Năm xuất ABC AAC Tồn kho Đầu kỳ Giá trị HTK cần phải trích Cuối kỳ Trích lập dự phịng ABC lập AAC Diff Note Năm 2007 95% 95% 4,768,709 4,306,874 4,306,874 4,091,530 4,091,530 - Trích lập dự phịng 95% cho tất sách tồn kho Năm 2008 85% 85% 43,050,922 33,593,119 33,593,119 28,554,151 28,554,151 - Trích lập dự phịng 85% cho tất sách tồn kho Năm 2009 80% 80% 316,943,689 285,750,396 285,750,396 228,600,317 228,600,317 - Trích lập dự phịng 80% cho tất sách tồn kho Năm 2010 60% 60% 428,223,929 389,980,145 389,980,145 233,988,087 233,988,087 - Trích lập dự phịng 60% cho tất sách tồn kho Năm 2011 50% 50% 573,596,843 526,501,794 526,501,794 263,250,897 263,250,897 - Trích lập dự phòng 50% cho tất sách tồn kho Năm 2012 35% 35% 571,958,654 498,036,291 354,365,709 124,027,998 124,027,998 - Năm 2013 20% 20% 573,829,086 476,879,504 357,762,110 71,552,422 71,552,422 - Trích lập dự phịng 35% cho sách chậm ln chuyển (bán 10% năm) Trích lập dự phòng 20% cho sách chậm luân chuyển (bán 10% năm) Năm 2014 15% 15% 450,606,633 344,267,900 176,043,465 26,406,520 26,406,520 - Năm 2015 10% 10% 1,035,711,030 714,108,558 237,629,936 23,762,994 23,762,994 - Năm 2016 0% 0% 1,477,687,736 858,832,613 190,185,334 - - - Năm 2017 2,606,993,306 1,237,959,857 Cộng 8,083,370,537 5,370,217,051 Trích lập dự phịng 15% cho sách chậm luân chuyển (bán 10% năm) Trích lập dự phòng 10% cho sách chậm luân chuyển (bán 10% năm) - 2,556,118,882 1,004,234,916 1,004,234,916 - Sản phẩm sách đơn vị khơng có giá so sánh thị trường Giá bán thời điểm gần cao giá vốn Tuy nhiên, đặc thù sách xuất lâu, khó bán, tỷ lệ bán giảm dần theo năm đến lúc khơng bán ước tính giá trị dự phòng theo cách đơn vị chấp nhận đảm bảo quán qua năm Kiểm tra khoản dự phịng phải trích lập bổ sung 2.1 Soát xét khoản mục HTK chậm ln chuyển, lỗi thời hư hỏng Khơng có sách hư hỏng thời điểm kết thúc niên độ Tuy nhiên, sách có năm xuất xa rủi ro không bán lớn 2.2 Kiểm tra khoản mục HTK có biến đợng lớn chi phí giá bán cơng nghệ nhu cầu thị trường để xem xét khả phải trích lập dự phịng giảm giá Trong năm, giá cơng in có tăng theo giá giấy Tuy nhiên, giá bán cao giá vốn nên ko phải trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Kiểm tra cách xử lý thuế khoản dự phịng trích lập Đủ điều kiện loại trừ xác định thu nhập chịu thuế Kết luận Mục tiêu kiểm toán đạt h) Kiểm tra cut off KTV tiến hành chọn mẫu nghiệp vụ nhập kho sau 10 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán kiểm tra đến chứng từ gốc để đảm bảo nghiệp vụ ghi chép kỳ hạch toán (kết hợp với phần hành liên quan) Giấy tờ làm việc: Mẫu D549 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Người lập: THIEN_07/01/2019 Khách hàng:   Sốt xét 1: Niên đợ: 31/12/2018 Sốt xét 2: Nợi dung: Kiểm tra cut off Sốt xét 3: D549 Mục tiêu Công việc Đảm bảo HTK ghi nhận kỳ Chọn mẫu nghiệp vụ nhập kho sau 10 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán kiểm tra đến chứng từ gốc để đảm bảo nghiệp vụ ghi chép kỳ hạch toán (kết hợp với phần hành liên quan) Thu thập phiếu nhập kho trước thời điểm kết thúc niên độ, kiểm tra xem ghi nhận sổ sách chưa >> Do Công ty không sử dụng phiếu xuất kho nên KTV thực thủ tục kiểm toán sau ngày kết thúc niên độ để thay thủ tục Thực kiểm toán Chọn mẫu kiểm tra nghiệm vụ ghi nhận HTK sau 10 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn có giá trị lớn ngưỡng bỏ qua (11.960.000 đồng) [Late Cutoff] Kết luận Mục tiêu kiểm toán đạt i) Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản HTK BCTC KTV thực kiểm tra, phân loại, trình bày phù hợp, để đảm bảo khoản mục HTK trình bày phù hợp BCTC Giấy tờ làm việc: Mẫu D551 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Người lập: THIEN_07/01/2019 Khách hàng: Sốt xét 1: Niên đợ: 31/12/2018 Sốt xét 2: Nợi dung: Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản HTK BCTC Sốt xét 3:   D551 Mục tiêu Đảm bảo khoản mục HTK trình bày phù hợp BCTC Cơng việc KTV thực kiểm tra, phân loại, trình bày phù hợp Thực kiểm toán HTK (Mã 140) Tài khoản Tên khoản mục 152 Nguyên liệu, vật liệu 155 Thành phẩm 156 Hàng hóa 2294 Dự phịng giảm giá hàng tồn kho ABC AAC Diff 14,433,965 14,433,965 - 7,267,172,303 7,267,172,303 - 593,271,514 593,271,514 - (1,004,234,916) (1,004,234,916) - Tổng số 6,870,642,866 Số liệu bảng CĐKT 6,870,642,866 Chênh lệch Kết luận: Hàng tồn kho trình bày phù hợp BCTC - - - - - Ghi 2.2.3 Kết thúc kiểm toán Sau thực xong thử nghiệm bản, kết luận HTK công ty sau: Đề nghị công ty kiểm tra điều chỉnh tương ứng CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG ABC 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TIỄN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HTK DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN 3.1.1 Đánh giá chung Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 3.1.1.1 Ưu điểm 3.1.1.2 Nhược điểm 3.1.2.1 Ưu điểm nhược điểm 3.1.2 Đánh giá tình hình thực kiểm tốn khoản mục HTK Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC - Lập kế hoạch kiểm toán - Thực kiểm toán: - Kết thúc kiểm toán 3.1.2 Đánh giá thay đổi CTKiT mẫu áp dụng từ ngày 01/01/2020 so với chương trình kiểm tốn mẫu mà cơng ty áp dụng Về mục tiêu kiểm tốn Thủ tục phân tích Đánh giá xác định mức độ rủi ro theo CSDL Kiểm tra chi tiết Thủ tục chung Kết luận cuối 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 3.2.1 Mợt số giải pháp hồn thiện tình hình chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC - Đối với đội ngũ nhân viên - Về ban lãnh đạo - Về chương trình kiểm tốn 3.2.2 Mợt số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK  Hoàn thiện đánh giá hệ thống KSNB khách hàng  Hoàn thiện xác định mức trọng yếu  Hồn thiện chương trình kiểm tốn cơng ty  Hồn thiện thủ tục kiểm tra chi tiết  Hoàn thiện thủ tục phân tích  Hồn thiện việc chứng kiến kiểm kê lập dự phịng HTK  Hồn tiện việc chọn mẫu AAC ... CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG ABC 2.1 Mô tả cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 2.2... TẾ KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG ABC 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm tốn Tìm hiểu khách hàng ABC Khách hàng ABC công ty cổ phần,... NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG ABC 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC