Hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC thực hiện đối với khách hàng ABC

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ACC Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BGĐ Ban giám đốc BĐSĐT Bất động sản đầu tư BH Bán hàng BKS Ban kiểm soát CTKiT Chương trình kiểm tốn DN Doanh nghiệp GLV Giấy làm việc HĐXD Hợp đồng xây dựng KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội KH Khách hàng NCC Nhà cung cấp PTNB Phải trả người bán QLDN Quản lí doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TS Tài sản VCSH Vốn chủ sỡ hữu VAS Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Bảng 1.2 Nội dung Thử nghiệm kiểm soát chu trình mua hàng, phải trả trả tiền Chỉ mục phải trả người bán Bảng 1.3 Chương trình kiểm toán mẫu 14 Bảng 2.1 Ngàng nghề kinh doanh, dịch vụ 22 Bảng 2.2 Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh trước 05 ngày kết thúc niên độ 47 Bảng 2.3 Kết qủa kiểm tra, ghi nhận giá trị kiểm toán 48 Bảng 1.1 Trang 11 13 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Số hiệu Nội dung Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán phải trả người bán Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy AAC SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như Trang 23 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .3 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU VACPA 1.1.1 Khái niệm, phân loại khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.2 Trình bày khoản mục nợ phải trả người bán BCTC 1.1.3 Nguyên tắc kế toán TK 331- Phải trả người bán 1.2 HẠCH TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.2.1 Tài khoản sử dụng 1.3 NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TỐN 10 1.3.1 Kiểm sốt nội khoản mục phải trả người bán .10 1.3.2 Chỉ mục hồ sơ 14 1.3.3 Nội dung chương trình kiểm tốn phải trả người bán 15 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 18 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 18 2.1.1 Sơ lược 18 2.1.2 Quá trình thành lập công ty 18 2.1.3 Phương châm hoạt động công ty 19 2.1.4 Ngành nghề kinh doanh, dịch vụ công ty 19 2.1.5 Cơ cấu tổ chức .20 2.1.6 Phương pháp thực kiểm toán AAC 22 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 23 2.2.1 Khái quát công ty khách hàng 23 2.2.2 Thiết kế chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán cho công ty ABC 24 CHƯƠNG 50 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN .50 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TIỄN CÔNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN THỰC HIỆN 50 3.1.1 Nhận xét chung công ty 50 3.1.2 Đánh giá thực tiễn cơng tác kiểm tốn nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC .52 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 54 3.2.1 Đối với việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 54 3.2.2 Đối với việc chọn mẫu kiểm toán 55 3.2.3 Đối với việc thực thủ tục phân tích 56 KẾT LUẬN 64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .66 PHẦN PHỤ LỤC 67 DANH MỤC PHỤ LỤC 68 B – CỤ THỂ: 80 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải LỜI MỞ ĐẦU Báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp lập nhiều đối tượng doanh nghiệp quan tâm Trong kinh tế thị trường với môi trường cạnh tranh gay gắt, thơng tin tài trở thành nhân tố định thành công doanh nghiệp định nhà đầu tư Những thông tin cần đảm bảo phản ánh cách trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu Do hoạt động kiểm tốn đời với mục đích kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý mức độ tin cậy thơng tin tài Thơng qua hoạt động kiểm tốn, doanh nghiệp thấy sai sót, yếu chế độ kế toán cách điều hành doanh nghiệp, từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong phần hành kiểm tốn Báo cáo tài kiểm tốn nợ phải trả nội dung quan trọng có liên quan trực tiếp tới khả toán ảnh hưởng tới tồn đơn vị Chính vậy, kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán xem phần việc quan trọng cơng ty kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC cơng ty có uy tín lớn ngành kiểm tốn Qua thời gian thực tập cơng ty, em nắm thêm nhiều kiến thức thực tiễn liên quan đến kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán nói riêng Đây sở để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực khách hàng ABC” Trong phạm vi khóa luận, em xin tập trung sâu vào nghiên cứu khoản nợ phải trả nhà cung cấp Kết cấu khóa luận: Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận tốt nghiệp trình bày chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC thực SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực Em xin gửi lời chân thành cảm ơn đến hướng dẫn tận tình thầy PGS.TS Phan Thanh Hải, Ban lãnh đạo giúp đỡ toàn thể anh chị Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC hỗ trợ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp lần SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN MẪU VACPA 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.1.1 Khái niệm, phân loại khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.1.1 Khái niệm Theo VAS 01, nợ phải trả xác định nghĩa vụ doanh nghiệp phải toán cho nhà cung cấp đối tượng khác doanh nghiệp nhận tài sản, tham gia cam kết phát sinh nghĩa vụ pháp lý Ngồi ra, cịn phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả cho người nhận thầu, xây lắp phụ Việc tốn nghĩa vụ thực nhiều cách, như: Trả tiền; tài sản khác, cung cấp dịch vụ, thay nghĩa vụ nghĩa vụ khác, chuyển đổi nghĩa vụ nợ phải trả thành vốn chủ sở hữu 1.1.1.2 Phân loại nợ phải trả Nợ phải trả người bán khoản nợ phát sinh trình sản xuất kinh doanh, mua hàng mà doanh nghiệp phải trả, toán cho chủ nợ Nếu phân loại theo thời gian hạch toán, khoản nợ phải trả doanh nghiệp chia làm nợ ngắn hạn nợ dài hạn - Nợ dài hạn khoản nợ nghĩa vụ mặt tài khác mà doanh nghiệp phải trả sau khoảng thời gian từ năm trở lên kể từ ngày lập bảng cân đối kế toán - Nợ ngắn hạn khoản nợ mà doanh nghiệp phải toán khoảng thời gian từ năm kể từ ngày lập bảng cân đối kế toán Nợ ngắn hạn bao gồm khoản phải trả khoản nợ dài hạn đến hạn trả 1.1.2 Trình bày khoản mục nợ phải trả người bán BCTC 1.1.2.1 Mục đích bảng cân đối kế tốn - Bảng cân đối kế toán BCTC tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu Bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải doanh nghiệp theo cấu tài sản cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào Bảng cân đối kế tốn nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp 1.1.2.2 Nguyên tắc lập trình bày khoản mục Theo quy định Chuẩn mực kế tốn “Trình bày Báo cáo tài chính” lập trình bày Bảng cân đối kế toán phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày BCTC Ngồi ra, Bảng cân đối kế toán, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Điều 112 quy định hướng dẫn lập trình bày khoản mục nợ phải trả người bán bảng cân đối kế toán năm sau: - Đối với khoản nợ ngắn hạn trình bày báo cáo tài (Mã số 132): Chỉ tiêu phản ánh số tiền trả trước cho người bán không 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường để mua tài sản chưa nhận tài sản thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số phát sinh Nợ chi tiết Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” mở theo người bán - Đối với khoản nợ dài hạn trình bày báo cáo tài (Mã số 212): Chỉ tiêu phản ánh số tiền trả trước cho người bán 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường để mua tài sản chưa nhận tài sản thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số phát sinh Nợ chi tiết Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” mở theo người bán 1.1.3 Nguyên tắc kế toán TK 331- Phải trả người bán - Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài theo hợp đồng kinh tế ký kết Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Khơng phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua trả tiền - Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao - Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả cho người bán theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải trả ngoại tệ thực theo nguyên tắc: + Khi phát sinh khoản nợ phải trả cho người bán (bên có tài khoản 331) ngoại tệ, kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch Riêng trường hợp ứng trước cho nhà thầu người bán, đủ điều kiện ghi nhận tài sản chi phí bên Có tài khoản 331 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh số tiền ứng trước + Khi toán nợ phải trả cho người bán bên Nợ tài khoản 331 ngoại tệ, kế toán phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng chủ nợ (trường hợp chủ nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh xác định sở bình quân gia quyền di động giao dịch chủ nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch ứng trước tiền cho nhà thầu người bán bên Nợ tài khoản 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá bán ngân hàng nơi thường xuyên có giao dịch) thời điểm ứng trước - Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải trả cho người bán tỷ giá bán ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch thời điểm lập Báo cáo tài Các đơn vị tập đồn áp dụng chung tỷ giá Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ phát sinh từ giao dịch nội tập đoàn - Bên giao nhập ủy thác ghi nhận tài khoản số tiền phải trả người bán hàng nhập thông qua bên nhận nhập ủy thác khoản phải trả người bán thông thường - Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn thơng báo giá thức người bán SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải - Khi hạch toán chi tiết khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp chưa phản ánh hóa đơn mua hàng 1.2 HẠCH TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.2.1 Tài khoản sử dụng Để hạch toán khoản phải trả người bán, kế toán sử dụng TK331 - “ Phải trả người bán” Bên Nợ: - Số tiền trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp - Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao - Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo hợp đồng - Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán - Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán - Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) Bên Có: - Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp; - Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhận, có hố đơn thơng báo giá thức; - Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) Số dư bên Có: Số tiền cịn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp Tài khoản có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như Trang Ban Giám đốc cho rằng, Công ty khơng có rủi ro khoản ngắn hạn tin tưởng Cơng ty tạo đủ nguồn tiền để đáp ứng nghĩa vụ tài đến hạn Tổng hợp tài sản tài có Cơng ty trình bày sở tài sản sau: 37 Sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán Khơng có kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán yêu cầu phải điều chỉnh cơng bố Báo cáo tài 38 Số liệu so sánh Là số liệu báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31/12/2017 kiểm toán Giám đốc Nguyễn Đức H Quảng Nam, ngày 28 tháng 02 năm 2019 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như Kế toán trưởng Phan Thị Hồng H Người lập biểu Phan Thị Hồng H Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải PHỤ LỤC B05 Tài khoản -111 1111 -112 -1121 112101 112102 112103 112105 112108 112110 112111 112112 112114 112115 112116 -128 Tên TK Tiền mặt Tiền mặt Việt Nam Tiền gửi ngân hàng Tiền VND gửi ngân hàng Tiền VND gửi ngân hàng -OCB Tiền VND gửi ngân hàng -OCB Tiền VND gửi ngân hàng -VCB Tiền VND gửi ngân hàng -MB Tiền VND gửi ngân hàng -LVPB Tiền VND gửi ngân hàng - PV Tiền VND gửi ngân hàng- NN Tiền VND gửi ngân hàng- NN huyện Tiên Phước Tiền VND gửi ngân hàng- NN Việt Tiền VND gửi ngân hàng- NH Hàng Hải ( Maritime Bank) Tiền VND gửi ngân hàng Công thương (Viettinbank) Đầu tư ngắn hạn khác -1288 Đầu tư ngắn hạn khác 12881 12885 12886 12887 Đầu tư ngắn hạn khác-Tiền gửi kỳ hạn OCB Đầu tư ngắn hạn khác-Tiền gửi kỳ hạn PVB (Đại chúng) Đầu tư ngắn hạn khác-Tiền gửi kỳ hạn Việt Đầu tư ngắn hạn khác-Tiền gửi kỳ hạn Hàng Hải (MSB) Đầu tư ngắn hạn khác-Tiền gửi kỳ hạn NH Bưu Điện Liên Việt Đầu tư ngắn hạn khác-Tiền gửi kỳ hạn NH vietinbank Phải thu khách hàng Phải thu ngắn hạn khách hàng 12888 12889 -131 -1311 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như Nợ đầu kỳ 77,469,962,215 128,101,000 128,101,000 396,884,746 Có đầu kỳ 77,469,962,215 0 0 0 0 0 0 0 0 Phát sinh nợ 421,260,481,101 32,879,005,609 32,879,005,609 106,189,842,985 106,189,842,98 13,516 64,250,298,332 139,822,329 16,058 3,123,707,120 19,739,081,167 39,050,100 500 12,771,795,156 2,055,210,544 4,070,848,163 51,047,969,307 Phát sinh có 421,260,481,101 32,876,029,609 32,876,029,609 105,931,704,719 105,931,704,71 64,023,337,739 138,078,199 220,000 3,123,014,850 19,721,100,000 29,283,060 586,400 12,771,252,779 2,055,210,544 4,069,621,148 53,873,234,518 396,884,746 13,509,647 357,076,562 3,617,579 5,454,973 4,594,245 11,038,959 585,900 1,006,881 0 28,084,012,825 28,084,012,82 15,867,964,03 5,170,000,000 2,046,048,792 3,000,000,000 2,000,000,000 70,230,000 70,230,000 Nợ cuối kỳ 79,799,599,605 131,077,000 131,077,000 655,023,012 Có cuối kỳ 79,799,599,605 0 0 0 0 0 0 0 0 53,873,234,518 655,023,012 13,523,163 584,037,155 5,361,709 5,251,031 692,270 22,575,412 20,805,999 1,549,258 1,227,015 25,258,747,614 25,258,747,61 51,047,969,307 0 0 28,435,058,948 12,807,686,160 7,601,785,485 9,161,752 29,113,212,869 4,738,748,658 10,771,785,485 2,055,210,544 15,189,810,112 8,068,937,502 2,000,000,000 0 0 0 852,924,708 852,924,708 123,654,851 2,070,622,111 22,458,517,177 22,458,517,177 3,123,654,851 4,070,622,111 21,574,972,469 21,574,972,469 0 100,850,000 100,850,000 0 0 Khóa luận tốt nghiệp -13111 131111 -133 -1331 13311 -138 -1388 -13881 -138811 1388111 1388118 -138813 138813 141 -152 1523 1524 1528 -153 1531 -154 1541 1542 1543 1544 1545 1546 1547 1548 Phải thu ngắn hạn khách hàng: hoạt động SXKD Phải thu ngắn hạn khách hàng: Hđ SXKD (VND) Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá dịch vụ Phải thu khác Phải thu khác Phải thu ngắn hạn khác Phải thu ngắn hạn khác: HĐ SXKD Phải thu người lao động Phải thu ngắn hạn HĐSXKD khác Phải thu ngắn hạn khác: HĐ tài Phải thu ngắn hạn HĐ TC khác Tạm ứng Nguyên liệu, vật liệu Nhiên liệu Phụ tùng Vật liệu khác Cụng cụ, dụng cụ Cụng cụ, dụng cụ Chi phí SXKD dở dang phí SXKD dở dang- Giải phóng mặt phí SXKD dở dang- Xây dựng hạ tầng phí SXKD dở dang- Quản lý dự án phí SXKD dở dang- Tư vấn phí SXKD dở dang- chi phí khác phí SXKD dở dang- Lãi vay phí SXKD dở dang- Đất thơ phí SXKD dở dang- Vận tải SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải 70,230,000 70,230,000 0 235,695,000 235,695,000 235,695,000 0 235,695,000 852,924,708 852,924,708 0 0 0 0 0 22,458,517,177 22,458,517,177 714,154,559 714,154,559 714,154,559 573,571,000 573,571,000 573,571,000 547,288,000 4,838,000 542,450,000 26,283,000 21,574,972,469 21,574,972,469 714,154,559 714,154,559 714,154,559 782,983,000 782,983,000 782,983,000 547,288,000 4,838,000 542,450,000 235,695,000 100,850,000 100,850,000 0 26,283,000 26,283,000 26,283,000 0 26,283,000 0 0 0 0 0 0 235,695,000 161,810,000 272,839,702 138,268,852 125,109,679 9,461,171 0 20,788,682,762 12,160,364,87 4,166,851,751 600,000 1,947,059,114 257,480,685 1,092,689,756 1,163,636,586 0 0 0 0 0 26,283,000 586,520,000 6,822,539,383 5,239,625,318 1,505,988,819 76,925,246 38,744,000 38,744,000 19,141,960,979 235,695,000 684,030,000 6,651,657,480 5,314,366,820 1,255,692,969 81,597,691 38,744,000 38,744,000 23,777,532,994 0 0 0 0 0 0 0 0 583,422,774 0 175,127,818 22,587,000 0 18,360,823,387 1,837,931,788 2,588,662,546 69,183,402 2,261,368 284,937,755 633,732,748 18,360,823,387 26,283,000 64,300,000 443,721,605 63,527,350 375,405,529 4,788,726 0 16,153,110,747 10,905,855,85 1,578,189,205 600,000 2,053,003,530 277,806,317 807,752,001 529,903,838 0 0 0 0 Khóa luận tốt nghiệp 155 -211 2111 2112 2113 -213 2135 -214 -2141 21411 21412 21413 -242 2428 243 244 -331 -3311 -33111 331111 -333 -3331 33311 3334 3335 -3338 33382 -334 -3341 33412 Thành phẩm Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn TSCĐ vơ hình Phần mềm máy tính Hao mòn tài sản cố định Hao mòn TSCĐ hữu hình Hao mịn nhà cửa, vật kiến trúc Hao mịn máy móc, thiết bị Hao mịn phương tiện vận tải Chi phí trả trước dài hạn Chi phí trả trước khác Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Ký quỹ, ký cược dài hạn Phải trả cho người bán Phải trả ngắn hạn người bán Phải trả cho người bán: hoạt động SXKD (VND) Phải trả ngắn hạn người bán: HĐ SXKD (VND) Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Các loại thuế khác Thuế môn Phải trả người lao động Phải trả công nhân viên Phải trả công nhân viên- Tiền lương SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải 294,474,071 26,281,515,218 193,531,400 54,842,000 26,033,141,81 0 0 0 364,811,892 364,811,892 12,570,894 378,334,105 378,334,105 378,334,105 378,334,105 0 0 0 0 0 0 0 0 0 294,474,071 3,814,800,000 0 22,466,715,218 193,531,400 54,842,000 0 0 0 9,774,869,364 9,774,869,364 3,225,523 9,140,334 9,762,503,507 0 0 466,173,000 466,173,000 466,173,000 466,173,000 1,072,545,091 33,766,661 33,766,661 1,017,946,863 20,831,567 0 1,028,552,249 1,028,552,249 1,006,730,249 65,800,000 65,800,000 1,887,822,581 1,887,822,581 0 1,887,822,581 132,821,363 132,821,363 30,035,536 7,830,000,000 13,641,461,640 13,641,461,640 13,641,461,640 13,641,461,640 2,393,810,993 963,445,388 963,445,388 1,371,765,318 55,600,287 3,000,000 3,000,000 7,458,477,748 7,402,767,748 4,853,957,321 3,814,800,000 0 4,551,403,584 4,551,403,584 38,706,280 18,280,668 4,494,416,636 305,061,151 305,061,151 42,606,430 7,376,299,640 7,376,299,640 7,376,299,640 7,376,299,640 4,064,551,869 1,895,590,923 1,895,590,923 2,065,390,196 100,570,750 3,000,000 3,000,000 7,195,993,040 7,140,283,040 3,882,682,485 22,218,341,818 65,800,000 65,800,000 0 0 192,572,104 192,572,104 7,830,000,000 6,411,399,305 6,411,399,305 6,411,399,305 6,411,399,305 0 0 0 0 0 0 12,438,450,367 12,438,450,367 41,931,803 27,421,002 12,369,097,562 0 0 234,076,200 234,076,200 234,076,200 234,076,200 2,743,285,967 965,912,196 965,912,196 1,711,571,741 65,802,030 0 766,067,541 766,067,541 35,455,413 Khóa luận tốt nghiệp 33413 33414 33415 3348 -335 3358 -338 3382 3383 3384 -3387 GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải Phải trả công nhân viên- Ăn ca Phải trả công nhân viên- công tác phí Phải trả cơng nhân viên- khác Phải trả người lao động khác Chi phí phải trả Chi phí phải trả khác Phải trả, phải nộp khác Kinh phí cơng đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Doanh thu chưa thực Doanh thu chưa thực hiện- Cho thuê mặt quảng cáo xe Phải trả, phải nộp khác Phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Phải trả, phải nộp khác: HĐ SXKD Bảo hiểm thất nghiệp Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty Nguồn vốn kinh doanh 0 0 0 0 0 730,000 21,092,000 0 4,940,959,177 4,940,959,177 89,138,558 13,345,280 102,765 18,135 664,318 177,603,753 1,390,554,674 980,652,000 55,710,000 0 5,979,918,754 92,352,080 1,036,433,829 177,891,447 126,546,138 177,665,881 1,485,722,674 1,594,212,000 55,710,000 389,538,986 389,538,986 7,992,343,831 79,006,800 1,036,331,064 177,873,312 152,445,455 0 0 0 0 0 792,128 116,260,000 613,560,000 5,330,498,163 5,330,498,163 2,101,563,635 0 26,563,635 0 0 0 0 0 126,546,138 4,467,872,400 4,467,872,400 4,467,872,400 78,822,860 906,000,000 552,852,000 169,000,000 184,052,000 199,800,000 152,445,455 6,467,872,400 6,467,872,400 6,467,872,400 78,814,800 250,000,000 634,073,973 247,200,000 164,800,000 222,073,973 0 0 0 0 0 0 26,563,635 2,075,000,000 2,075,000,000 2,075,000,000 520,000,000 621,862,216 256,039,645 150,151,929 215,670,642 50,000,000,000 -4111 Vốn đầu tư chủ sở hữu 0 0 50,000,000,000 41111 Vốn góp Nhà nước 0 0 32,000,000,000 41118 414 -421 4211 Vốn góp đối tượng khác Quỹ đầu tư phát triển Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 0 0 664,318 75,000,000 75,000,000 75,000,000 8,060 1,176,000,000 540,640,243 177,839,645 169,403,929 193,396,669 50,000,000,000 50,000,000,00 32,000,000,00 18,000,000,00 2,356,414,550 5,171,745,275 69,895,938 0 12,577,970,828 4,400,000,000 555,184,934 9,538,421,585 4,362,590,430 0 0 18,000,000,000 2,911,599,484 2,132,196,032 32,486,368 33873 -3388 -33881 338811 3389 344 -353 3531 3532 3534 -411 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như Khóa luận tốt nghiệp 4212 -511 -5111 51111 -5113 51131 5115 -515 5151 621 622 -627 6271 6272 6273 6274 6277 6278 -632 6321 6322 -641 6417 -6418 64184 64185 -642 -6421 64211 64212 64213 Lợi nhuận chưa phân phối năm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán hàng hóa: Nội địa Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu bán dịch vụ: Nội địa Doanh thu chuyển quyền sử dụng đất, thuê đất Doanh thu hoạt động tài Lãi tiền cho vay, tiền gởi Chi phí NVL trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán: bất động sản Giá vốn vận tải Chi phí bán hàng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí tiền khác- Quảng cáo, tiếp thị Chi phí tiền khác- khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí nhân viên quản lý- Tiền lương Chi phí nhân viên quản lý-BHXH,YT,KPCĐ Chi phí nhân viên quản lý-ăn ca SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5,101,849,337 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 8,177,970,828 33,914,991,648 18,820,800,783 18,820,800,783 15,083,079,956 15,083,079,956 11,110,909 1,399,447,131 1,399,447,131 5,415,404,581 4,423,984,957 8,540,772,524 1,253,122,778 1,348,472,478 2,662,000 4,209,339,280 118,326,881 1,608,849,107 24,430,467,869 6,069,644,482 18,360,823,387 218,201,609 163,005,181 55,196,428 11,675,000 43,521,428 4,395,642,239 2,789,831,672 2,462,518,899 221,158,038 106,154,735 5,175,831,155 33,914,991,648 18,820,800,783 18,820,800,783 15,083,079,956 15,083,079,956 11,110,909 1,399,447,131 1,399,447,131 5,415,404,581 4,423,984,957 8,540,772,524 1,253,122,778 1,348,472,478 2,662,000 4,209,339,280 118,326,881 1,608,849,107 24,430,467,869 6,069,644,482 18,360,823,387 218,201,609 163,005,181 55,196,428 11,675,000 43,521,428 4,395,642,239 2,789,831,672 2,462,518,899 221,158,038 106,154,735 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2,099,709,664 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Khóa luận tốt nghiệp 6423 6424 6425 6427 -6428 64281 64282 64283 64285 -711 7112 7113 -811 8111 8112 8113 -821 8211 8212 911 Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí tiền khác- Hội nghị, Tiếp khách Chi phí tiền khác-Cơng tác phí Chi phí tiền khác-Tàu xe Chi phí tiền khác-khác Thu nhập khác Thu nhập khác: lý, nhượng bán TSCĐ Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí khác: bồi thường, bị phạt CP khác Chi phí khác: lý, nhượng bán TSCĐ Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại Xác định kết kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 102,395,453 342,064,304 36,504,734 205,722,754 919,123,322 220,366,832 159,385,000 14,647,273 524,724,217 2,282,382,317 2,274,545,457 7,836,860 1,967,456,055 9,100,000 1,956,356,055 2,000,000 2,123,488,384 2,065,379,196 58,109,188 38,238,445,345 102,395,453 342,064,304 36,504,734 205,722,754 919,123,322 220,366,832 159,385,000 14,647,273 524,724,217 2,282,382,317 2,274,545,457 7,836,860 1,967,456,055 9,100,000 1,956,356,055 2,000,000 2,123,488,384 2,065,379,196 58,109,188 38,238,445,345 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải PHỤ LỤC B06 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải PHỤ LỤC B07 Stt Ma_kh NB0070 NB0217 NB0193 NB0067 NB0187 NB0059 NB019 NB0028 NB0150 NB0127 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 NB0177 NB0119 NB019 NB0034 NB0037 NB0066 NB018 NB0068 NB0204 NB019 NB0158 NB0003 NB0202 NB019 NB0123 Ten_kh Tổng cộng Ban bồi thường GPMB huyện Tiên Phước Báo Đại Đoàn Kết CN CT CP DL Dịch Vụ Hội An - KDLND Tam Thanh CN Cty XD KV5- TNHH MTV Quảng Nam CN Công Ty CP DL DV Hội An - TT Lữ Hành Hội An Cty TNHH CNTHVT Quốc Thắng No_dk 378,334,105 350,613,000 0 1,401,105 0 Co_dk 466,173,000 0 0 0 Ps_no 13,641,461,640 0 14,152,000 415,000,000 26,660,000 1,335,000 Ps_co 7,376,299,640 14,000,000 14,152,000 415,054,300 26,660,000 1,335,000 No_ck 6,411,399,305 350,613,000 0 1,346,805 0 Co_ck 234,076,200 14,000,000 0 0 CTy TNHH Lữ Hành Quốc Tế Chìa Khóa Du Lịch Việt Công ty CP An Phát Lộc Công Ty CP BV Đa Khoa Hồn Mỹ Đà Nẵng Cơng Ty CP In Hồng Đăng Cơng Ty CP Phịng Khám Đa Khoa Hồng Phúc Quảng Na Công ty CP Thương mại Dịch vụ Tân Lộc 0 0 26,079,800 0 100,900,000 26,079,800 22,373,000 3,894,000 100,900,000 22,373,000 3,894,000 0 0 0 0 0 20,820,000 20,820,000 3,760,100,600 3,760,100,600 0 0 Công Ty CP Tư Vấn Kiểm Định Xây Dựng Delta Công ty CP Tư vấn kiểm định xây dựng Phúc Hưng Cơng ty CP Tư vấn tài giá Quảng Nam Công ty Cp Tư vấn đấu giá Quảng Nam 0 0 118,234,400 0 42,135,300 7,000,000 114,084,500 42,135,300 7,000,000 114,084,500 0 0 118,234,400 0 Công Ty CP Tư Vấn Xây Dựng Năng Lượng TKC Công ty CP Tư vấn đầu tư xây dựng EKE Công Ty CP Đầu Tư Xây Dựng Và Môi Trường GOVINA 0 43,555,700 23,775,000 23,775,000 0 0 43,555,700 0 24,439,500 24,439,500 0 26,320,000 0 0 0 80,000,000 36,190,000 5,800,000,000 21,100,000 65,800,000 21,100,000 80,000,000 5,800,000,000 0 3,290,000 0 0 0 211,460,000 334,140,000 211,460,000 334,140,000 0 0 Công Ty TNHH DFE - ENGINEERING Công ty TNHH Giải pháp công nghệ số VIETNET Công ty TNHH Mai Tiến Thành Cơng Ty TNHH MTV Khải Hồn Cơng Ty TNHH MTV Kinh Doanh Lốp Ơ TƠ Hồng Bỷ Cơng ty TNHH MTV Săm lốp Ơ tơ Thanh Tùng SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như Khóa luận tốt nghiệp 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 NB017 NB0170 NB0143 NB019 NB0211 NB0175 NB0186 NB0203 NB0173 NB010 NB0172 NB0185 NB015 NB0112 NB014 NB017 NB0206 NB0098 NB0163 NB001 NB0134 NB014 GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải Công Ty TNHH MTV Đầu Tư Xây Dựng Đại Phước Công Ty TNHH Một Thành Viên Giang Phú Thành Công Ty TNHH Thiết Kế Mỹ Thuật &Quà Tặng Gỗ Việt 0 153,295,000 92,544,300 1,956,066,250 92,544,300 1,802,771,250 0 0 29,889,200 29,889,200 0 Cơng Ty TNHH Thu Phí Tự Động VETC Cơng Ty TNHH TM & DV Hồng Danh Công Ty TNHH TM & DV KARUTO Công Ty TNHH TM & DV Phú Hiển LIGHTING Công Ty TNHH Tân Hịa Lợi Cảng Hàng Khơng Chu Lai - CN Tổng CT Cảng Hàng 0 0 0 0 0 6,240,000 1,000,000 24,750,000 5,601,200 27,348,800 15,814,190 11,240,000 1,000,000 24,750,000 5,601,200 34,186,000 15,814,190 0 0 0 5,000,000 0 6,837,200 0 DNTN Ngọc Trung Doanh Nghiệp Tư Nhân Duy Thạnh Dịch Vụ Du Lịch Tấn Hùng 0 0 0 99,970,000 4,752,000 26,000,000 99,970,000 4,752,000 26,000,000 0 0 0 Garage ô tô Văn Mai Huỳnh Thị Hà 0 19,900,000 30,300,000 7,953,000 10,400,000 7,953,000 0 0 Lâm Tố Nga 0 9,799,000 9,799,000 0 Lê Dũng Lê Văn Tự Nguyễn Văn Cường Phạm Thị Bích Thủy 0 0 0 0 4,920,000 8,000,000 1,895,000 41,980,000 4,920,000 8,000,000 1,895,000 41,980,000 0 0 0 0 Trung Tâm Bồi thường Giải phóng mặt Viện Quy Hoạch Đơ Thị Và Nông Thôn Quảng Nam 0 48,158,900 150,000,000 0 150,000,000 0 48,158,900 Đoàn Văn Đây 0 6,000,000 6,000,000 0 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Đà Nẵng, ngày… tháng….năm 2020 (ký ghi rõ họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Đà Nẵng, ngày… tháng….năm 2020 (ký ghi rõ họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Như ... CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC. .. TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN Sau thực tế tiếp cận với cơng tác kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán vá Kế toán AAC BCTC nói chung khoản mục nợ. .. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 18 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN