kiểm toán BCTC
3.1.2.1. Ưu điểm
AAC đã xây dựng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả đầy đủ các thủ tục kiểm toán, thỏa mãn tất cả các mục tiêu kiểm toán nhằm đưa ra những ý kiến chính xác nhất trong việc hoàn thiện báo cáo kiểm toán cho khách hàng.
Các thử nghiệm trong chương trình kiểm toán nợ phải trả của AAC được thiết kế và xây dựng phù hợp với các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam nên đáp ứng được nhu cầu trong điều kiện kinh tế mở cửa và hội nhập như hiện nay. Ngoài ra, các thử nghiệm này cũng có một sự linh
hoạt nhất định, tùy thuộc vào từng khách hàng mà KTV khi thực hiện có thể thiết kế thêm hay bỏ bớt những thử nghiệm khi cần thiết dựa vào kinh nghiệm, chuyên môn của mình và đặc biệt là dựa vào loại hình doanh nghiệp mình đang được kiểm toán. Chính điều này giúp KTV ngày càng năng động, hoạt động có hiệu quả và ngày càng nâng cao khả năng chuyên môn của mình.
Ngoài việc thiết kế các chương trình kiểm toán để thu thập bằng chứng có giá trị, công ty còn quy định việc tổ chức và lưu trữ hồ sơ kiểm toán một cách hợp lý và khoa học phù hợp với quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
Khi tham gia thực hiện kiểm toán, công việc được phân công cụ thể, rõ ràng giữa các thành viên trong đoàn kiểm toán. Các khoản mục quan trọng luôn được kiểm toán bởi kiểm toán viên chính. Các khoản mục có liên quan với nhau thường được kết hợp để kiểm toán nhằm tiết kiệm thời gian và công sức.
3.1.2.2. Nhược điểm
a. Về hệ thống kiểm soát nội bộ
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ là một bước công việc rất quan trọng để KTV có được cái nhìn tổng thể về đơn vị được kiểm toán, từ đó xác định được mức rủi ro kiểm soát nhằm thiết kế các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản phù hợp. Tuy nhiên, ở AAC, thông thường chỉ có ở những khách hàng kiểm toán năm đầu tiên thì công ty mới tiến hành điều tra về hệ thống kiểm soát nội bộ, còn với khách hàng quen thuộc thì không. Do đó, ngoại trừ nhóm trưởng là người có kinh nghiệm thì các trợ lý kiểm toán mới vào nghề khó có thể biết được quá trình đánh giá công tác kiểm soát nội bộ ở khách hàng như thế nào.
Đối với khoản mục nợ phải trả nói riêng, công ty có đưa ra qui chế cụ thể nhưng lại ít thực hiện trên thực tế. Phương pháp mà kiểm toán viên thực hiện chủ yếu là phỏng vấn với đơn vị khách hàng, rồi dựa vào kinh nghiệm của mình, cũng như thu thập tài liệu rồi tóm tắt lại trên giấy làm việc. Công việc được tiến hành khá đơn giản, gọn nhẹ, ít tốn thời gian nhưng không đem lại hiệu quả cao vì bằng chứng ít tin cậy, phụ thuộc nhiều vào người được phỏng vấn và không được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán, do đó việc lưu giữ các thông tin về hệ thống KSNB chưa được thực hiện thống nhất trong toàn công ty. Ngoài ra việc sử dụng quá nhiều các kỹ thuật phỏng vấn sẽ làm giảm độ tin cậy cho các bằng chứng thu thập được.
b. Về chọn mẫu trong kiểm toán
Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC sử dụng phương pháp chọn mẫu CMA. Tuy nhiên, phương pháp chọn mẫu CMA là phương pháp chọn mẫu theo số dương và thường mang giá trị lớn và số dương mới được chọn làm mẫu, điều này sẽ có thể dẫn đến bỏ sót những sai phạm liên quan đến những nghiệp vụ có giá trị nhỏ , vì tuy chỉ mang giá trị nhỏ nhưng nếu nhiều sai phạm xảy ra cũng sẽ trở thành trọng yếu.
c. Về việc thực hiện các thủ tục phân tích
Việc áp dụng các thủ tục phân tích còn thực hiện khá hạn chế ở công ty AAC, mới chỉ dừng lại ở việc so sánh số liệu của năm nay với năm trước, kết hợp với phân tích một số tỷ suất tài chính. Qua thực tế kiểm toán và tham khảo hồ sơ làm việc của các khách hàng cho thấy thủ tục phân tích chủ yếu được thực hiện trong giai đoạn đầu của cuộc kiểm toán nhằm phát hiện những biến động bất thường từ đó hướng các thủ tục kiểm tra chi tiết vào những khoản mục đó. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, thủ tục phân tích được áp dụng chưa nhiều. Điều này được giải thích do những khó khăn mà kiểm toán vấp phải khi thực hiện thủ tục phân tích như: thời gian, kinh nghiệm, độ phức tạp của các thủ tục. Vì vậy, mà kiểm toán viên chỉ thực hiện những thủ tục đơn giản nhất, chủ yếu đi sâu vào thử nghiệm chi tiết hơn.