257 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán an việt chi nhánh hà nội thực hiện

Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập TÁC GIẢ LUẬN VĂN NGUYỄN THÙY LINH SV: Nguyễn Thùy Linh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU Chương NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN .4 1.1.1 Vai trò phải trả người bán doanh nghiệp 1.1.2.Ý nghĩa kiểm toán phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài .5 1.1.3 Kiểm soát nội đơn vị phải trả người bán 1.1.4.Kế toán khoản mục Nợ phải trả người bán 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PTNB 14 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán phải trả người bán kiểm toán BCTC 14 1.2.2.Mục tiêu kiểm toán khoản mục Phải trả người bán .14 1.2.3.Căn (nguồn tài liệu) kiểm toán Phải trả người bán 15 1.2.4 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 16 SV: Nguyễn Thùy Linh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC .19 1.3.1.Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn .19 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán .27 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục phải trả người bán 39 KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG 2: 43 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN 43 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT 43 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 43 2.1.2 Đặc điểm hoạt động công ty 48 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lí công ty 51 2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN AN VIỆT 56 2.2.1 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn An Việt 56 2.2.2 Đặc điểm phương pháp tiếp cận kiểm toán 61 2.2.3 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 62 2.2.4 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 66 2.2.5 Đặc điểm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty 70 2.3 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN 74 SV: Nguyễn Thùy Linh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh 2.3.1 Khái quát kiểm tốn BCTC khách hàng ABC cơng ty TNHH Kiểm toán AN VIỆT thực 74 2.3.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt thực 76 2.4 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG .107 2.4.1 Ưu điểm 107 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 107 KẾT LUẬN CHƯƠNG 111 Chương .112 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HỒN THIỆN KIỂM TỐN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN 112 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thời gian tới 112 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC cơng ty Kiểm tốn An Việt thực 112 3.1.2 Những u cầu hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt thực 113 3.2.MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN 114 SV: Nguyễn Thùy Linh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh 3.2.1 Đối với quy trình kiểm tốn chung .115 3.2.2 Đối với quy trình kiểm toán khoản mục nợ phait trả 117 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 118 3.3.1 Về phía quan Nhà nước, Hội KTV Hành nghề 118 3.3.2 Về phía Cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt 119 3.3.3 Về phía khách hàng .119 KẾT LUẬN 122 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 123 SV: Nguyễn Thùy Linh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán CĐKT Cân đối kế toán CĐSPS Cân đối số phát sinh GTGT Giá trị gia tăng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NV Nghiệp vụ RRKS Rủi ro kiểm soát TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VACPA Hiệp hội kiểm toán Việt Nam SV: Nguyễn Thùy Linh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty ANVIET CPA 52 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH An Việt – Chi nhánh Hà Nội 53 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn công ty An Việt CPA .56 Sơ đồ 2.4 Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn .64 Sơ đồ 2.5 Các cấp phê duyệt kiểm soát chất lượng 72 SV: Nguyễn Thùy Linh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Mẫu chương trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán 23 Bảng 1.2: Mẫu câu hỏi KSNB khoản mục Nợ phải trả người bán 30 Bảng 1.3: Các khảo sát kiểm soát chủ yếu khoản mục nợ phải trả người bán 32 Bảng 1.4 Trang tổng hợp kết kiểm toán 41 Bảng 2.1 Thơng tin tài cơng ty năm 2018,2019 .47 Bảng 2.2 Các ký hiệu tham chiếu cho khoản mục kiểm toán 67 Bảng 2.3: Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục Phải trả người bán 77 Bảng 2.4: Bảng xác định mức độ trọng yếu 79 Bảng 2.5: Chương trình kiểm toán khoản mục Phải trả người bán 82 Bảng 2.6 :Đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục Phải trả người bán 87 Bảng 2.7: Thực thủ tục phân tích 90 Bảng 2.8: Bảng tổng hợp đối chiếu số dư công nợ 92 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận 100 Bảng 2.10: Bảng kiểm tra tính kỳ .103 Bảng 2.11: Bảng ghi nhận tỷ giá đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ 104 Bảng 2.12: Tổng hợp kết kiểm toán Phải trả người bán 106 SV: Nguyễn Thùy Linh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Xã hội ngày phát triển, kinh tế ngày phức tạp, thơng tin kinh tế có nguy chứa đựng rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy Tất đối tượng quan tâm tới thơng tin có nguyện vọng chung sử dụng thơng tin có độ tin cậy cao, độ xác trung thực Kiểm tốn hoạt động khơng thể thiếu q trình vận hành kinh tế thị trường nhằm nâng cao chất lượng thông tin, giúp người sử dụng định thích hợp Năm 1992,Việt Nam có cơng ty kiểm tốn số lượng cơng ty kiểm tốn khơng ngừng gia tăng nay.Sự cạnh tranh cơng ty kiểm tốn làm cho công ty phải không ngừng nỗ lực nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng u cầu khách hàng đặt ra.Vì cơng ty phải ngày hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn Trong báo cáo tài tiêu phải trả người bán (ngắn hạn dài hạn) tiêu quan trọng ảnh hưởng trọng yếu tới tính trung thực hợp lí Báo cáo tài chính.Mọi sai phạm tồn tiêu dẫn sai phạm tiêu khác báo cáo tài : Tiền tương đương tiền,phải thu khách hàng,doanh thu,chi phí,lợi nhuận, thuế phải nộp Nhà nước… từ dẫn đến rủi ro lớn cho kiểm tốn viên cho cơng ty kiểm tốn Với vai trò quan trọng tiêu phải trả người bán kiểm tốn, kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng phải ln quan tâm mức Nhận thức tầm quan trọng này, qua lý luận học trường qua thực tế thực tập Công ty TNHH Kiểm tốn An Việt, em sâu tìm hiểu nghiên cứu thực tế cơng việc kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Do đó, em lựa chọn đề tài luận văn là: “Hoàn thiện SV: Nguyễn Thùy Linh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt chi nhánh Hà Nội thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa, làm rõ sở lý luận chung nợ phải trả người bán quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC doanh nghiệp cơng ty kiểm tốn độc lập thực hiên - Phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt thực hiện, rõ kết đạt được, hạn chế nguyên nhân chủ yếu - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt chi nhánh Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán An Việt chi nhánh Hà Nội thực Thời gian nghiên từ ngày 24 tháng 12 năm 2019 đến tháng năm 2020 Ý nghĩa khoa học thực tiễn Về khoa học: Đề tài nghiên cứu sở lý luận quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực hiên Về thực tiễn: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập, hiểu rõ vận dụng lý luận vào thực tiễn công tác kiểm tốn đưa số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả SV: Nguyễn Thùy Linh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Quyết định 15/2006/QĐ-BTC TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu chủ biên, “ Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn”, NXB Tài chính, 2009 PGS.TS Nguyễn Bá Minh, PGS.TS Giang Thị Xuyến đồng chủ biên, “Giáo trình Tổ chức q trình Kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính 2012 TS.Lưu Đức Tuyên, TS.Phạm Tiến Hưng đồng chủ biên, “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, NXB Tài Chính 2012 Các tài liệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt cung cấp (Báo cáo Tài chính; Hồ sơ giới thiệu lực, Thư chào hàng Công ty ) Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty ABC Các chun đề, luận văn khóa trước SV: Nguyễn Thùy Linh 125 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh PHỤ LỤC Phụ lục 1.1: A120 Giấy tờ làm việc “Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng” ANVIET CPA thực CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT Tầng 9, tịa nhà AC, ngõ 78, đường Duy Tân, Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04 95 87 05/04 62 81 81 38 Fax: 04 37 95 86 77 Tên khách hàng: Công ty ABC Người thực Người soát xét Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ Tên NHA THTT TQT Ngày 05/03/2020 05/03/2020 24/03/2020 KHÁCH HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG I THÔNG TIN CƠ BẢN Tên khách hàng: Công ty ABC Năm kiểm tốn BCTC: Khơng Số năm cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho KH này: năm Địa chỉ: Tel: 041256936 Fax: 042687936 Website: http://ABC.com.vn * Email: ABC.jsc@vnn.vn ABC.tmx@gmail.com Các thay đổi so với năm trước SV: Nguyễn Thùy Linh 126 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh Loại hình doanh nghiệp Ngành nghề kinh doanh Giấy CNĐKKD/Giấy CNĐT Vốn đầu tư/vốn điều lệ Các cổ đơng, thành viên HĐQT BGĐ Các đơn vị trực thuộc Các công ty Các công ty liên kết Nội dung giao dịch với bên liên quan Các ngân hàng giao dịch (vay tài trợ Chi tiết thay đổi Không Không Không Không Không Không Không Không Không Không Không Không vốn) Các sản phẩm dịch vụ Vị ngành Các đối thủ cạnh trạnh Luật sư tư vấn Chính sách giá bán Thị trường Cách thức bán hàng (bán thu tiền ngay, trả Không Không Không Không Không Không Không chậm, bán qua đại lý, bán buôn, bán lẻ…) Các KH Các hàng hố, ngun vật liệu, dịch vụ chủ Không Không yếu thường mua Phương thức mua hàng (nhập khẩu, Không nước…) Các nhà cung cấp Chuẩn mực chế độ kế tốn áp dụng Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Năm tài Chính sách kế tốn Các sách kế toán đặc biệt Phần mềm kế toán Các quy trình/ quy định thức Khơng Khơng Khơng Khơng Khơng Khơng Khơng Khơng KSNB Quy chế tài Quy chế hoạt động liên quan đến bán hàng, Không Không mua hàng, sản xuất (manual/SOP SV: Nguyễn Thùy Linh 127 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh Nhân Phịng kế tốn Các thay đổi xảy từ thời điểm năm tài Không Không trước dự định KH vịng năm tới (ví dụ giao dịch mua lại sáp nhập, niêm yết….) Các thay đổi khác Không Các vấn đề lưu ý từ kiểm toán năm trước: Khơng có Kiểm tra thơng tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thơng tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v ) Lưu ý đến thông tin bất lợi liên quan đến khách hàng Các dịch vụ báo cáo yêu cầu: Báo cáo tài kiểm tốn II CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT Có Khôn g N/A Ghi chú/Mô tả KTV tiền nhiệm Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý khơng tiếp tục làm kiểm tốn Khách hàng có thường xuyên thay đổi KTV khứ không? Đã nhận thư trả lời KTV tiền nhiệm Thư trả lời có yếu tố cần phải tiếp tục xem xét theo dõi trước chấp nhận? Nếu có vấn đề phát sinh, tiến hành bước công việc cần thiết để đảm bảo việc bổ nhiệm chấp nhận được? Có vấn đề cần phải thảo luận với Thành viên khác BTGĐ Nguồn lực AnViet CPA có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để thực kiểm tốn Có u cầu phải sử dụng cơng việc chun gia khơng? Nếu có, đảm bảo có đủ chuyên gia để thực Lợi ích tài Có số người nắm giữ trực tiếp gián tiếp cổ phiếu chứng khoán SV: Nguyễn Thùy Linh 128 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh Có Khơn g N/A Ghi chú/Mô tả khác KH: - AnViet CPA - Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BTGĐ); - Thành viên BTGĐ khác AnViet CPA; - Trưởng phòng tham gia cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn; - Các cá nhân có quan hệ mật thiết quan hệ gần gũi với người nêu AnViet CPA thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu KH Các khoản vay bảo lãnh Liệu có khoản vay khoản bảo lãnh, khơng có hoạt động kinh doanh thơng thường: - Từ khách hàng cho AnViet CPA thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn thành viên có quan hệ gia đình trực tiếp với họ - Từ AnViet CPA thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn thành viên có quan hệ gia đình trực tiếp với họ cho khách hàng Mức phí Tổng phí từ khách hàng có chiếm phần lớn tổng doanh thu AnViet CPA (Tổng phí có chiếm 15% tổng doanh thu Cơng ty khơng?) Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BTGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn KH có khoản phí kiểm tốn, phí dịch vụ khác q hạn tốn thời gian dài Có sức ép lớn thời gian chi phí cơng việc thực hay khơng? Có phát sinh trường hợp phí tiềm tàng khơng Tham gia Cơng ty Có số người nhân viên Giám đốc KH: - Thành viên dự kiến nhóm kiểm toán (kể thành viên BTGĐ) - Thành viên BTGĐ khác AnViet CPA - Cựu thành viên BTGĐ AnViet CPA - Các cá nhân có quan hệ mật thiết quan hệ gia SV: Nguyễn Thùy Linh 129 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh Có Khơn g N/A Ghi chú/Mơ tả đình với người nêu Có thành viên dự kiến (bao gồm thành viên BTGĐ) nhóm kiểm tốn nhân viên Giám đốc KH vịng năm Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi KH BTGĐ KH với: - AnViet CPA - Thành viên dự kiến nhóm kiểm toán (kể thành viên BTGĐ) - Các cá nhân có quan hệ mật thiết quan hệ gia đình với người nêu Quan hệ với khách hàng AnViet CPA thành viên nhóm kiểm tốn dự kiến, phạm vi chun mơn có tham gia vào việc tranh chấp liên quan đến khách hàng Thành viên BTGĐ AnViet CPA thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với khách hàng, nhân viên BGĐ khách hàng AnViet CPA thành viên nhóm kiểm toán thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu khách hàng Có số người nhân viên Giám đốc khách hàng: - Thành viên nhóm kiểm tốn (kể thành viên BTGĐ) - Thành viên BTGĐ AnViet CPA - Cựu thành viên BTGĐ AnViet CPA - Các cá nhân có quan hệ mật thiết quan hệ gia đình với người nêu Có thành viên BTGĐ thành viên nhóm kiểm tốn trở thành nhân viên khách hàng Có thành viên nhóm kiểm tốn nhân viên kế tốn/thành viên BGĐ khách hàng năm mà BCTC kiểm tốn Tự kiểm tra AnViet CPA có cung cấp dịch vụ khác ngồi kiểm tốn cho khách hàng Nếu có, mơ tả dịch vụ Thành viên nhóm kiểm tốn Giám đốc, nhân cao cấp nhân chủ chốt khách hàng Tự bào chữa SV: Nguyễn Thùy Linh 130 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh Có Khơn g N/A Ghi chú/Mơ tả AnViet CPA có tham gia phát hành người bảo lãnh phát hành chứng khoán khách hàng AnViet CPA thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn, có tham gia vào tranh chấp liên quan đến khách hàng 10 Thân thuộc Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình trự tiếp gần gũi với: BGĐ khách hàng Nhân viên khách hàng ảnh hưởng đáng kể đến vấn đề trọng yếu kiểm tốn 11 Mâu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích khách hàng với khách hàng khác 12 Cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn AnViet CPA có cung cấp dịch vụ khác cho khách hàng ảnh hưởng đến tính độc lập (yêu cầu KTV mô tả thủ tục kiểm tra chứng minh dịch vụ khác thực ngồi dịch vụ kiểm tốn làm ảnh hưởng đến tính độc lập: ví dụ kết searching hệ thống kế tốn dịch vụ thực với khách hàng, đánh giá mức độ ảnh hưởng đến tính độc lập có cung thêm dịch vụ khác) 13 Các kiện năm Báo cáo kiểm toán BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần”? Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán năm khơng? Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ý kiến BCKT năm khơng? Có vấn đề việc nhận biết người chủ thực đơn vi khơng? Có thành viên BGĐ HĐQT/HĐTV có khả ảnh hưởng đến vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm tốn khơng? Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ khách hàng khơng? Khách hàng có hoạt động mơi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh SV: Nguyễn Thùy Linh 131 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh Có Khơn g N/A Ghi chú/Mơ tả lợi nhuận? Có vấn đề liên quan đến không tuân thủ luật pháp nghiêm trọng BGĐ khách hàng khơng? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục khách hàng khơng? Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động khách hàng khơng? Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hoạt động phạm tội khơng? Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động kinh doanh khách hàng đưa đến nghi ngờ danh tiếng tính trực khơng? Khách hàng có phải phần Tập đồn có cấu trúc phức tạp khơng? Khách hàng có mua bán có lợi ích nước ngồi khơng?/đặc biệt quốc gia/vùng lãnh thổ thuộc nhóm “thiên đường thuế” hay khơng? Khách hàng có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan khơng?/Các giao dịch có phải giao dịch ngang giá khơng? Khách hàng có giao dịch bất thường năm gần cuối năm khơng? Khách hàng có vấn đề kế tốn nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế tốn hành chưa có hướng dẫn cụ thể? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB khách hàng có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hưởng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? 14 Vấn đề khác Có yếu tố khác khiến AnViet CPA phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán Ghi chú: Trên đầy câu hỏi để xác định có “nguy cơ”, yêu cầu có “nguy cơ”, cần ghi rõ yếu tố “khắc phục” cột “ghi chú” III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Trung bình Thấp IV GHI CHÚ BỔ SUNG SV: Nguyễn Thùy Linh 132 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp V GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh KẾT LUẬN Chấp nhận trì khách hàng: Thành viên BTGĐ : Có Khơng _ Ngày (1): _ Thành viên BTGĐ _ Ngày (1): độc lập (2): _ Phụ lục 1.2: Giấy tờ làm việc “Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động” ANVIET CPA thực CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT Tầng 9, tịa nhà AC, ngõ 78, đường Duy Tân, Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04 95 87 05/04 62 81 81 38 Fax: 04 37 95 86 77 A310 Tên khách hàng: Công ty ABC Ngày kết thúc kỳ kế toán: 01/01/2019 tới 31/12/2019 Nội dung: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG A Người thực Người soát xét Người soát xét Tên Ngày NHA 05/03/2020 NTTT 05/03/2020 TQT 05/03/2020 MỤC TIÊU: SV: Nguyễn Thùy Linh 133 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh Thu thập hiểu biết KH môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thơng lệ kinh doanh KH có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: HIỂU BIẾT VỀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG VÀ CÁC YẾU TỐ BÊN NGOÀI ẢNH HƯỞNG ĐẾN DN 1.1 CÁC VẤN ĐỀ VỀ NGÀNH NGHỀ MÀ DN KINH DOANH VÀ XU HƯỚNG CỦA NGÀNH NGHỀ Các thông tin chung ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Hình thức sở hữu vốn -Cơng ty ABC thành lập theo Quyết định số 389/QĐ-BTNMT ngày 27 tháng 02 năm 2010 Bộ trưởng Bộ Tài nguyên Môi trường -Công ty hoạt động sản xuất, kinh doanh, tư vấn, dịch vụ lĩnh vực: Đo đạc đồ, địa chất, tài ngun khống sản, mơi trường số lĩnh vực khác - Giấy phép hoạt động Cục Đo đạc Bản đồ - Bộ Tài nguyên Môi trường cấp ngày 12/05/2016 - Vốn điều lệ: 23,8 tỷ đồng - Lĩnh vực kinh doanh: Đo đạc khảo sát -Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường Công ty thực thời gian không 12 tháng 1.2 CÁC YẾU TỐ PHÁP LÝ SV: Nguyễn Thùy Linh 134 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh Các thơng tin chung môi trường pháp lý mà DN hoạt động bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Pháp luật quy định có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động DN quy định pháp luật loại hình ngành nghề kinh doanh DN; Các quy định Chính phủ có ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh DN quy định tiền tệ kiểm sốt ngoại tệ; hỗ trợ tài phủ; thuế quan rảo cản thương mại; thay đổi thuế áp dụng… - Chế độ kế toán thơng lệ kế tốn (nếu có) áp dụng cho ngành nghề kinh doanh DN (bao gồm sách/quy định kế tốn mới,…): Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo chuẩn mục kế toán Việt Nam quy định kế toán theo quy định Pháp luật hành – Hệ thống pháp luật quy định áp dụng loại hình/ngành nghề kinh doanh DN có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động DN (luật DN, luật chuyên ngành, kể quy định thị trường chứng khốn Cty niêm yết, đại chúng,…): Khơng có quy định ri0êng biệt có liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty hoạt động tuân thủ quy định pháp luật Việt Nam hành – Các sách Nhà nước ban hành ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh DN (như quy định tiền tệ, ngoại hối, ưu đãi, hỗ trợ tài Chính phủ, hàng rào thuế quan, rào cản thương mại…): Theo quy định pháp luật Việt Nam hành – Các quy định thuế (thuế GTGT, thuế TNDN, loại thuế khác): Theo quy định pháp luật Việt Nam hành – Các quy định môi trường ảnh hưởng đến ngành nghề hoạt động DN: Khơng có – Các thơng tin khác: Khơng có tốn Khách hàng hoạt động theo luật DN Công ty áp dụng chế độ kế doanh nghiệp theo định 15/2006/QĐ-BTC Chính sách kế tốn đơn vị áp dụng phù hợp theo quy định hành, bao gồm sách tiền, tỉ giá ngoại tệ, SV: Nguyễn Thùy Linh 135 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản cố định, chi phí trả trước, doanh thu thuế - Tỷ giá chuyển đổi ngoại tệ thực theo quy định Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10 - Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đoái thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 Bộ tài - Trong năm, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ chuyển đổi sang VND theo tỷ giá thực tế ngày phát sinh Chênh lệch tỷ giá phát sinh phản ánh vào doanh thu hoạt động tài (nếu lãi) chi phí tài (nếu lỗ) Các tài sản dạng tiền công nợ (các khoản mục tiền tệ) ngoại tệ đánh giá lại theo tỷ giá mua vào ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệpm tài khoản công bố ngày kết thúc kỳ kế toán năm Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại phản ánh vào chênh lệch tỷ giá hối đoái số dư kết chuyển sang doanh thu hoạt động tài (nếu lãi) chi phí tài (nếu lỗ) ngày kết thúc kỳ kế toán năm - Tài sản cố định theo TT 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng khấu hao TSCĐ 1.3 CÁC YẾU TỐ BÊN NGỒI ẢNH HƯỞNG ĐẾN DOANH NGHIỆP Các thơng tin yếu tố bên khác ảnh hưởng tới DN bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: (1) Thực trạng chung kinh tế (suy thoái/tăng trưởng ảnh hưởng đến ngành nghề ): Nền kinh tế Việt Nam năm 2018 đà tăng trưởng hội nhập, hội mở cho doanh nghiệp phát triển cung cấp sản phẩm dịch vụ thị trường nước quốc tế Việt Nam q trình thị hóa nên nhu cầu xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, giao thông cần Sự giúp đỡ công ty xây dựng lĩnh vực xây lắp Đây hội tốt để công ty phát triển, tăng lợi nhuận SV: Nguyễn Thùy Linh 136 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp (2) GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh Biến động lãi suất, tỷ giá ngoại tệ, lạm phát Năm 2018, năm biến động tỷ giá ngoại tệ lớn, có biến đổi lớn trị quốc gia phát triển Mỹ, Anh Doanh nghiệp cần ý đến khoản ngoại tệ, đặc biệt tính tốn chênh lệch tỷ giá (3) Các thông tin khác: HIỂU BIẾT VỀ ĐẶC ĐIỂM CỦA DOANH NGHIỆP 2.1 LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG Các thông tin chung lĩnh vực hoạt động DN bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: (1) Bản chất nguồn doanh thu, sản phẩm hay dịch vụ thị trường, phương thức bán hàng, sách giá bán: doanh thu hợp đồng xây dựng (2) Các thỏa thuận quan trọng với người lao động (bảo hiểm nhân thọ, quyền mua cổ phiếu, quyền lợi nghỉ việc, ưu đãi khác…): theo yêu cầu pháp luật hành (3) Các giao dịch với bên liên quan: Đánh giá việc hạch toán thuyết minh mối quan hệ giao dịch với bên liên quan xác định SV: Nguyễn Thùy Linh 137 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh Ngân hàng : Ngân hàng Vietcombank, ngân hàng PG Bank, Ngân hàng Seabank, ngân hàng MB Bank, Ngân hàng VP Bank, Ngân hàng SHB Hà Dông, Ngân hàng AB Bank, Ngân hàng BIDV,Ngân hàng TP Bank- Hà Nội, Ngân hàng SHB – CN Vạn Phúc, Ngân hàng TP Bank- Sơn Tây, Ngân hàng SEA Bank 2,Ngân hàng Saccombank, Ngân hàng HD Bank, Ngân hàng Eximbank, ngân hàng AgribankChi nhánh Hùng Vương, ngân hàng Ocean bank, Ngân hàng Phương Đông, Ngân hàng Agribank- Chi nhánh Tây Hồ 2.2 BỘ MÁY QUẢN TRỊ - Mơ hình quản trị cơng ty bao gồm: Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Ban diều hành (đứng đầu Giám đốc, Phó Giám đốc, Kế tốn trưởng, Trưởng phòng, Giám đốc Chi nhánh) - Cơ cấu máy quản lý: + Cơng ty có phịng ban chức năng: Phịng Tổ chức – Hành chính; Phịng Tài kế tốn; Phịng Kế hoạch – Thị trường  HIỂU BIẾT VỀ CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG (1) Chính sách kế tốn áp dụng: Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014, Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 Bộ Tài chính, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài (2) Các loại ước tính kế tốn: nguồn liệu, tính hợp lý khoản dự phòng phải thu, dự phòng HTK, khấu hao (3) Đồng tiền ghi sổ kế toán: Đồng Việt Nam (VND) (4) Các sách kế tốn vấn đề mới/gây tranh cãi (nếu có) Khơng có (5) Các quy định kế toán, có hiệu lực (nếu có) Khơng có SV: Nguyễn Thùy Linh 138 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phí Thị Kiều Anh (6) Các thay đổi sách kế tốn (nếu có) Khơng có 2.3 CÁC VẤN ĐỀ KHÁC - NHÂN SỰ CHỦ CHỐT CỦA DOANH NGHIỆP Hội đồng quản trị ban giám đốcđã điều hành công ty năm đến ngày lập báo cáo gồm: Hội đồng quản trị Ông Phạm Hùng Thuấn Chủ tịch Hội đồng quản trị( bổ nhiệm ngày Ông Lê Duy Hùng Ông Trần Văn P Bà Nguyễn Thị Thùy Linh 10/11/2018) Phó chủ tịch (bổ nhiệm ngày 10/11/2018) Ủy viên Ủy viên (bổ nhiệm ngày 10/11/2018) Ban giám đốc Ông Vũ Quốc Lập Bà Võ Thị Diệu Ông Đàm Văn Lâm Ông Đào Văn Đại Ông Lê Duy Hùng C Tổng giám đốc (bổ nhiệm ngày 01/01/2018) Phó tổng giám đốc (bổ nhiệm ngày 04/07/2017) Phó tổng giám đốc (bổ nhiệm ngày 13/01/2017) Phó tổng giám đốc (bổ nhiệm ngày 13/01/2017) Tổng giám đốc (miễn nhiệm ngày 31/12/2017) KẾT LUẬN: Qua việc tìm hiểu KH mơi trường kinh doanh, KTV cần xác định sơ rủi ro, TK ảnh hưởng, thủ tục kiểm toán rủi ro SV: Nguyễn Thùy Linh 139 Lớp: CQ54/22.06 ... Anh 2.3.1 Khái quát kiểm toán BCTC khách hàng ABC cơng ty TNHH Kiểm tốn AN VIỆT thực 74 2.3.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán BCTC công ty TNHH kiểm toán An Việt. .. cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực 113 3.2.MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC... quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC doanh nghiệp cơng ty kiểm tốn độc lập thực hiên - Phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH