Hoàn thiện quy trình kiểm toán phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán an việt – chi nhánh hà nội thực hiệnn

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HOÀNG DIỆU QUỲNH CQ57/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giảng viên hướng dẫn : NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo HÀ NỘI – 2023 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt – Chi nhánh Hà Nội thực hiện” riêng tôi, số liệu nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Quỳnh Hoàng Diệu Quỳnh Sinh viên: Hoàng Diệu Quỳnh i Lớp: CQ57/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .v DANH MỤC CÁC BẢNG .vi DANH MỤC CÁC HÌNH .vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii DANH MỤC PHỤ LỤC ix MỞ ĐẦU CHƯƠNG .5 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm khoản mục Nợ phải thu khách hàng .5 1.1.2 Hạch toán kế toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.1.3.Đặc điểm khoản mục Nợ phải thu khách hàng ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn 1.1.4 KSNB khoản mục Nợ phải thu khách hàng 10 1.2 Khái quát kiểm toán khoản Phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 14 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 14 1.2.2 Căn kiểm toán 16 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng .17 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 19 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 20 1.3.2 Thực kiểm toán 26 Sinh viên: Hoàng Diệu Quỳnh ii Lớp: CQ57/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG 34 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN 34 2.1 Tổng quan chung Công ty 34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 34 2.1.2 Đặc điểm máy quản lý 36 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Công ty 38 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt 44 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn 45 2.2 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty .45 2.2.1 Quy trình kiểm tốn BCTC chung 45 2.2.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 47 2.2.3 Hồ sơ kiểm toán 49 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng khách hàng ABC Công ty TNHH Kiểm toán An Việt – Chi nhánh Hà Nội thực 51 2.3.1 Khái quát kiểm toán BCTC khách hàng ABC 51 2.3.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng khách hàng ABC Công ty TNHH Kiểm toán An Việt – Chi nhánh Hà Nội thực 54 2.4 Đánh giá chung quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng .73 2.4.1 Những ưu điểm 73 2.4.2 Những hạn chế .76 Sinh viên: Hoàng Diệu Quỳnh iii Lớp: CQ57/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo 2.4.3 Nguyên nhân .79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 CHƯƠNG 82 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN 82 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 82 3.2 Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng 84 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng 84 3.2.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện khoản mục Nợ phải thu khách hàng 85 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng .87 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .87 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 89 3.3.3 Trong giai đoạn tổng hợp kết kiểm toán .91 3.4 Điều kiện thực giải pháp 91 3.4.1 Về phía quan Nhà nước .92 3.4.2 Về phía KTV Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt - Chi nhánh Hà Nội 93 3.4.3 Về phía Hội nghề nghiệp .93 3.4.4 Về phía trường đào tạo 94 KẾT LUẬN CHƯƠNG 95 KẾT LUẬN 96 Sinh viên: Hoàng Diệu Quỳnh iv Lớp: CQ57/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo Chữ viết tắt DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ABC Viết đầy đủ Công ty Cổ phần ABC AN Công ty TNHH Kiểm toán Toán An Việt Ban giám đốc VIỆT/ANVIETCPA BGĐ BCTC Báo cáo tài HĐQT Hội đồng quản trị HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên RRKS Rủi ro kiểm soát RRKT Rủi ro kiểm toán RRPH Rủi ro phát RRTT Rủi ro tiềm tàng Sinh viên: Hoàng Diệu Quỳnh v Lớp: CQ57/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo Bảng 1.1 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.2 Bảng 1.3 Mục tiêu kiểm toán số dư TK 131 Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ TK 131 Bảng 1.4 Dự kiến KTV rủi ro phát Khung tỷ lệ cho tiêu chí để xác định mức trọng yếu Bảng 2.1 Bảng 2.2 tổng thể BCTC Bảng 2.3 Thơng tin tài ANVIETCPA năm gần Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng An Việt Bảng 2.4 Hệ thống mục hồ sơ kiểm toán An Việt Chỉ mục hồ sơ quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Bảng 2.5 Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt - CN Hà Nội Xác định mức trọng yếu kế hoạch - thực tế Sinh viên: Hoàng Diệu Quỳnh vi Lớp: CQ57/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo Hình 2.1 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.2 Giấy tờ làm việc D310 Hình 2.3 Kiểm sốt nội khoản phải thu Trích GTLV D310 – Tổng hợp phân tích biến động khoản phải Hình 2.4 thu Hình 2.5 Trích GTLV D340 – Đối chiếu số liệu chi tiết tổng hợp Hình 2.6 Hình 2.7 khoản phải thu khách hàng Hình 2.8 Trích GTLV 350 – Kiểm tra đối ứng bất thường Hình 2.9 Trích GTLV 350.1 – Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bất thường Hình 2.10 Trích GTLV D341 – Kiểm tra gửi Thư xác nhận đến khách hàng Trích GTLV D342 - Thủ tục thay Hình 2.11 Trích GTLV D344 – Kiểm tra chi tiết phải thu khách hàng Trích GTLV D343 – Kiểm tra người mua trả tiền trước Trích GTLV D349 – Đánh giá tỉ giá khoản phải thu ngoại tệ cuối kỳ Sinh viên: Hoàng Diệu Quỳnh vii Lớp: CQ57/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo Sơ đồ 1.1 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2 Kết cấu TK 131 - Nợ phải thu khách hàng Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt Sơ đồ 2.3 Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn Quy trình kiểm tốn Sinh viên: Hồng Diệu Quỳnh viii Lớp: CQ57/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo Phụ lục DANH MỤC PHỤ LỤC GTLV: A120 Chấp nhận, trì KH đánh giá rủi ro hợp đồng 2.1 Phụ lục GTLV A210: Hợp đồng kiểm toán số 22.11/2022/AN VIỆT 2.2 GTLV A130 - Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động Phụ lục GTLV A710 - Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực tế 2.3 Mẫu thư xác nhận Công ty TNHH Kiểm toán An Việt - Chi Phụ lục nhánh Hà Nội Tổng hợp vấn đề kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 2.4 Phụ lục 2.5 Phụ lục 2.6 Sinh viên: Hoàng Diệu Quỳnh ix Lớp: CQ57/22.05