Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và định giá châu á thực hiện

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LÊ THỊ HẠNH Lớp: CQ57/22.07 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ CHÂU Á THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN : PGS.TS Thịnh Văn Vinh Hà Nội – 2023 Luận văn tốt nghiệp Học việc tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Lê Thị Hạnh SV: Lê Thị Hạnh i Lớp: CQ57/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học việc tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC PHỤ LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Lý luận chung khoản mục chi phí trả trước 1.1.1.Khái quát chung khoản mục chi phí trả trước 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Chi phí trả trước ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC 1.1.3 Hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp khoản mục Chi phí trả trước 1.2 Khái qt kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí trả trước 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn BCTC 1.2.3 Khảo sát kiểm soát nội khoản mục Chi phí trả trước 1.2.4 Một số sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán KẾT LUẬN CHƯƠNG SV: Lê Thị Hạnh ii Lớp: CQ57/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học việc tài CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ CHÂU Á THỰC HIỆN 2.1 Khái qt chung Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Định Giá Châu Á 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Châu Á 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chủ yếu mà Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á cung cấp 2.1.3 Đặc điểm đồn kiểm tốn 2.1.4 Hệ thống hồ sơ kiểm toán 2.1.5 Kiểm sốt chất lượng cơng việc kiểm toán 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Châu Á thực 2.2.1 Giai đoạn lập kế hạch kiểm toán 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Châu Á thực 2.3.1 Ưu điểm 2.3.2 Hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 101 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 103 KẾT LUẬN CHƯƠNG 104 CHƯƠNG 3: .105 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ CHÂU Á THỰC HIỆN 105 3.1 Định hướng phát triển cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á thực 105 SV: Lê Thị Hạnh iii Lớp: CQ57/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học việc tài 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á 105 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn Định giá Châu Á thực 106 3.2 Những nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á thực 107 3.2.1 Những nguyên tắc hoàn thiện 107 3.2.2 Những yêu cầu hoàn thiện .107 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á thực 108 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện khâu lập kế hoạch kiểm toán .108 3.3.2 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán .110 3.3.3 Giải pháp hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm tốn 111 3.4 Điều kiện thực giải pháp 112 3.4.1 Về phía quan nhà nước .112 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 112 3.4.3 Về phía KTV cơng ty Kiểm tốn 113 3.4.4 Về phía cơng ty khách hàng .114 KẾT LUẬN CHƯƠNG 116 KẾT LUẬN .116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 119 SV: Lê Thị Hạnh iv Lớp: CQ57/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học việc tài DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tên đầy đủ ASIA.AV Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CPTT Chi phí trả trước CSDL Cơ sở dẫn liệu CCDC Công cụ dụng cụ DN Doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc HĐKT Hợp đồng kiểm toán KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội KHKT Kế hoạch kiểm toán TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản SV: Lê Thị Hạnh v Lớp: CQ57/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học việc tài TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Châu Á 36 Sơ đồ 1.2 Cơ cấu nhân viên theo trình độ học vấn 38 Sơ đồ 1.3 Cơ cấu nhân viên theo loại hình đào tạo 38 SV: Lê Thị Hạnh vi Lớp: CQ57/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học việc tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Ma trận rủi ro chi phí trả trước 19 Bảng 1.2 Bảng xác định mức trọng yếu 21 Bảng 2.1: Tình hình kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Châu Á năm 2020-2022 39 Bảng 2.2: Xác định mức trọng yếu tổng thể - mức trọng yếu thực 70 Bảng 2.3: Các nghiệp vụ phát sinh tăng Chi phí trả trước kỳ .90 SV: Lê Thị Hạnh vii Lớp: CQ57/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học việc tài DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: GTLV 120 chấp nhận trì khách hàng cũ .120 Phụ lục 2.2 GTLV A210: Hợp đồng kiểm toán số 0467/2022/HĐKT 127 Phụ lục 2.3: GTLV A230 - Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán .136 Phụ lục 2.4: Báo cáo kiểm toán độc lập 140 SV: Lê Thị Hạnh viii Lớp: CQ57/22.07 Luận văn tốt nghiệp Học việc tài MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong năm gần đây, với bối cảnh cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường, thông tin tài trở thành nhân tố quan trọng thể tình hình tài doanh nghiệp, sở để nhà đầu tư đưa định đầu tư cho Những thơng tin cần phải đảm bảo phản ánh cách trung thực, hợp lý tình hình tài doanh nghiệp xét khía cạnh trọng yếu Do đó, hoạt động kiểm toán đời, trở thành công cụ đắc lực cần thiết hoạt động thẩm định thông tin, công khai minh bạch thơng tin tài tư vấn phục vụ lợi ích chủ thể kinh tế Để đạt hiệu kiểm toán, KTV phải tiến hành thực kiểm toán theo phận thơng tin trình bày Báo cáo tài xem xét mối liên hệ thông tin để đưa ý kiến kiểm tốn tình hình tài đơn vị Trong doanh nghiệp, chi phí trả trước khoản chi phí thực tế phát sinh lại có liên quan đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều kỳ kế tốn có mối liên hệ mật thiết với phần hành khác như: tiền, khoản phải trả, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, hàng tồn kho, doanh thu, lợi nhuận… Do sai phạm tồn tiêu dẫn đến sai phạm tiêu khác ảnh hưởng trọng yếu đến tính trung thực, hợp lý BCTC đồng thời đem lại rủi ro lớn cho kiểm tốn viên, cơng ty kiểm tốn người sử dụng thơng tin Vì kiểm tốn, kiểm tốn chi phí trả trước phần hành quan trọng, cần quan tâm mực Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Châu Á tham gia vào kiểm toán thực tế doanh nghiệp em nhận thấy rằng, nghiệp vụ liên quan đến khoản mục chi phí trả trước so với khoản mục khác năm phát sinh không nhiều, quy trình kiểm tốn, theo dõi hạch tốn chi phí trả trước cịn tồn sai phạm rủi ro Điều đưa SV: Lê Thị Hạnh Lớp: CQ57/22.07