Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn uhy thực hiện

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - LÊ MINH THIỆN LỚP: CQ57/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY THỰC HIỆN ” Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giáo viên hướng dẫn : HÀ NỘI – 2023 Luận văn tốt nghiệp i Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế Cơng ty TNHH UHY Hà Nội, ngày tháng năm 2023 Sinh viên Lê Minh Thiện PHOTO HUYỀN TRANG Sinh viên: Lê Minh Thiện Lớp: CQ 57/22.04 Luận văn tốt nghiệp ii Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC BẢNG v MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HÀNG TỒN KHO 1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho 1.1.2 Vai trò khoản mục Hàng tồn kho Báo cáo tài 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC 14 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán HTK kiểm toán BCTC 14 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục hàng tồn kho 17 1.2.3 Các sai phạm thường xảy kiểm toán khoản mục hàng tồn kho khách hàng BCTC .17 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 18 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán hàng tồn kho 18 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục hàng tồn kho 23 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY 31 Sinh viên: Lê Minh Thiện Lớp: CQ 57/22.04 Luận văn tốt nghiệp iii Học viện Tài 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn UHY .31 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý cơng ty Kiểm tốn Tư vấn UHY 33 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh công ty Kiểm toán Tư vấn UHY 36 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn UHY 36 2.1.4 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 38 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY 38 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 39 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 55 2.3 Nhận xét thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 75 2.3.1 Ưu điểm 75 2.3.2 Hạn chế .77 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY 79 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho Báo cáo tài 79 Sinh viên: Lê Minh Thiện Lớp: CQ 57/22.04 Luận văn tốt nghiệp iv Học viện Tài 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY vài năm tới 79 3.2 Những ngun tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho khách hàng BCTC Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn UHY thực .81 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty kiểm toán Tư vấn UHY thực 81 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 82 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 83 3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 84 3.4.1 Về phía quan quản lý Nhà nước 85 3.4.2 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp .86 3.4.3 Về phía Kiểm tốn viên Cơng ty kiểm tốn .87 Về phía kiểm tốn viên 87 KẾT LUẬN 88 Sinh viên: Lê Minh Thiện Lớp: CQ 57/22.04 Luận văn tốt nghiệp v Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 : mục tiêu kiểm toán số dư hàng tồn kho .15 Sinh viên: Lê Minh Thiện Lớp: CQ 57/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết luận văn Việt Nam đường hội nhập kinh tế với nước khu vực giới Để khẳng định vị kinh tế tạo niềm tin cho nhà đầu tư nước, Việt Nam cố gắng để ngày hoàn thiện thể chế kinh tế Một yêu cầu quản lý kinh tế đảm bảo minh bạch hóa tình hình tài Xuất phát từ u cầu ngành kiểm tốn Việt Nam phát triển mạnh mẽ không quy mơ mà loại hình dịch vụ cung cấp Trong đó, loại hình kiểm tốn độc lập ngày khẳng định vai trị Một hoạt động chủ yếu kiểm toán độc lập kiểm tốn báo cáo tài Trên báo cáo tài doanh nghiệp, hàng tồn kho thường khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xoay quanh hàng tồn kho phức tạp Sự phức tạp ảnh hưởng đến công tác tổ chức hạch toán việc ghi chép hàng ngày, làm tăng khả sai phạm hàng tồn kho Thêm vào đó, nhà quản trị doanh nghiệp thường có xu hướng phản ánh tăng giá trị hàng tồn kho với thực tế nhằm mục đích tăng giá trị tài sản doanh nghiệp, minh chứng cho việc mở rộng quy mô sản xuất hay tiềm sản xuất tương lai… Các sai phạm xảy hàng tồn kho có ảnh hưởng tới nhiều tiêu khác BCTC doanh nghiệp, Chính vậy, kiểm toán khoản mục hàng tồn kho đánh giá phần hành quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Nhận thức vấn đề này, kiến thức học Học viện trình thực tập Công ty TNHH UHY Việt Nam Việt Nam, em tìm hiểu nghiên cứu luận văn: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn Sinh viên: Lê Minh Thiện Lớp: CQ 57/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY thực ” Mục đích nghiên cứu Luận văn nghiên cứu với mục đích: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm khoản mục toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài - Làm rõ thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn UHY Qua làm rõ ưu, nhược điểm tìm nguyên nhân thực trạng - Thơng qua lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY để đưa giải pháp khắc phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Đối tượng nghiêm cứu: lý luận thực tiễn quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu: Thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu chung: phương pháp vật biện chứng từ lý luận đến thực tiễn từ thực tiễn để bổ sung lý luận - Phương pháp cụ thể: kết hợp phân tích sửu dụng bảng biểu, sơ đồ diễn giải minh hoạ số phương pháp khác Kết cấu luận văn Sinh viên: Lê Minh Thiện Lớp: CQ 57/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Ngoài phần Mục lục, Mở đầu, Kết luận, Danh mục từ viết tắt Danh mục tài liệu tham khảo nội dung luận văn gồm chương: CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo – TS Nguyễn Thị Thanh Phương Ban lãnh đạo công ty tất anh chị kiểm toán viên Cơng ty TNHH UHY nhiệt tình giúp đỡ em q trình thực tập hồn thiện luận văn tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức thực tế chưa nhiều nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Lê Minh Thiện Lớp: CQ 57/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HÀNG TỒN KHO 1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho Theo Chuẩn mực kế toán quốc tế hàng tồn kho (IAS 02) Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “ Hàng tồn kho” thì: Hàng tồn kho tài sản: (a) Được giữ để bán kỳ sản xuất kinh doanh bình thường; (b) Đang trình sản xuất kinh doanh dở dang; (c) Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ Hàng tồn kho bao gồm: - Hàng hóa mua để bán: Hàng hóa tồn kho, hàng mua đường, hàng gửi bán, hàng hóa gửi gia công chế biến; - Thành phẩm tồn kho thành phẩm gửi bán; - Sản phẩm dở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm; - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi gia công chế biến mua đường; - Chi phí dịch vụ dở dang 1.1.2 Vai trị khoản mục Hàng tồn kho Báo cáo tài Khái niệm HTK cho thấy, HTK doanh nghiệp đa dạng phong phú, có vai trị công dụng không giống nhau, chiếm tỉ trọng tương đối lớn BCTC Như vậy, HTK liên quan từ phát sinh mua NVL, CCDC Sinh viên: Lê Minh Thiện Lớp: CQ 57/22.04