Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và dịch vụ tin học tp hcm chi nhánh tại hà nội thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM CHI NHÁNH TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN Họ tên: Vũ Sơn Hải Mã sinh viên: 19A4020206 Lớp: K19CLC - KTA Khóa học: 2016-2020 Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học TP.HCM GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Khóa luận “Hồn thiện chu trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho Báo cáo tài CN Cơng ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tin học TP.HCM thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng em Khóa luận hình thành sở nghiên cứu lý thuyết việc áp dụng lý thuyết vào thực tế thân em trực tiếp thực hướng dẫn giảng viên hướng dẫn -TS Đặng Thị Bích Ngọc Các số liệu, kết Khóa luận trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, chép không hợp lệ, vi phạm quy chế hay gian trá em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm LỜI CẢM ƠN Trước hết em xin gửi lời cảm ơn đến trường học viện Ngân hàng, khoa kế toánkiểm tốn trường chương trình đào tạo cử nhân chất lượng cao tạo hội cho sinh viên em có hội tiếp xúc với mơi trường làm việc thực Những kinh nghiệm thực quý báu cho mục tiêu theo đuổi nghề nghiệp kiểm toán em sau Tiếp đến em xin cảm ơn Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học TP.HCM Nhờ có hỗ trợ tận tình cơng ty, em có tháng làm việc công ty hiệu quả, đạt nhiều mục tiêu tích lũy kiến thức phục vụ cho q trình tốt nghiệp nghiệp sau Chúc công ty đạt nhiều thành công thời gian tới Em xin gửi lời cảm ơn đến cô Đặng Thị Bích Ngọc, giáo viên khoa kế tốn- kiểm tốn, chịu trách nhiệm hướng dẫn khóa luận tốt nghiệp cho em Nhờ lời khuyên nhiệt tình mà em hồn thiện báo cáo thực tập theo chuẩn u cầu, có thêm tính sáng tạo hoàn thiện ý tưởng mà em muốn trình bày MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU………………………………………………………………………….1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu…………………………………………………………………2 Phương pháp nghiên cứu……………………………………………………………3 Kết cấu khóa luận………………………………………………………………… CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HÀNG TỒN KHO VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung Hàng tồn kho 1.1.1 Khái niệm Hàng tồn kho 1.1.2 Phân loại Hàng tồn kho 1.1.3 Đặc điểm chung Hàng tồn kho 1.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn khoản mục Hàng tồn kho 10 1.1.5.Các hoạt động kiểm soát cần thiết khoản mục Hàng tồn kho 16 1.2 Kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo Tài 20 1.2.1 Khái qt quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 20 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM THỰC HIỆN 36 2.1 Khái quát Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tin học TP.HCM (AISC) 36 2.1.1 Lịch sử hình thành, q trình hoạt động dịch vụ Chi nhánh công ty 36 2.1.2 Đặc điểm hoạt động tổ chức máy quản lý 37 2.1.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh năm gần 39 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài CN AISC 40 2.2 Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục hàng tồn kho báo cáo tài CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học TP.HCM thực 46 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung khoản mục hàng tồn kho Chi nhánh AISC 46 2.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho Báo cáo tài cơng ty A Chi nhánh AISC thực 49 2.2.2.1 Chuẩn bị hồ sơ……………………………… ………………………… 48 2.2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán………………………………………… ………49 2.2.2.3 Thực kiểm toán………………………………………………………68 2.2.2.4 Kết thúc kiểm tốn……………………………………………………… 79 2.3 Đánh giá cơng tác kiểm tốn Báo cáo cài cơng ty thực 82 2.3.1 Ưu điểm 82 2.3.2 Nhược điểm…………………………………………………………………81 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM THỰC HIỆN 87 3.1 Sự cần thiết việc hồn thiền quy trình kiểm tốn Hàng tồn kho kiểm toán BCTC 3.1.1 Sự cần thiết đến từ xu phát triển kinh tế 87 3.1.2 Sự hạn chế từ phương thức kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho Chi nhánh AISC thực 88 3.1.3 Định hướng phát triển công ty 89 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK 89 3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 89 3.2.2 Thực kiểm toán 95 87 3.2.3 Kết thúc kiếm toán 102 3.3 Ý kiến kiến nghị sinh viên 105 3.3.1 Đối với quan nhà nước 105 3.3.2 Đối với đơn vị khách hàng 106 3.3.3 Đối với sở đào tạo kế toán, kiểm toán 107 KẾT LUẬN 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 PHỤ LỤC 112 DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên KSNB Kiểm sốt nội CN AISC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học TP.HCM DN Doanh nghiệp HTK Hàng tồn kho BGĐ Ban Giám đốc DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: So sánh phương pháp kế toán HTK 10 Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm toán Hàng tồn kho 23 Bảng 1.3:Thủ tục quan sát kiểm kê HTK 33 Bảng 2.1: Doanh thu lợi nhuận sau thuế CN AISC 40 Bảng 2.2: Chương trình quan sát, kiểm kê HTK (Trích GTLV CN AISC, 2019) 47 Bảng 2.3: Chứng từ, hồ sơ khách hàng kiểm toán cần cung cấp 49 Bảng 2.4: Xem xét lực, khả thực hợp đồng (Nguồn GTLV CN AISC, 2019) 52 Bảng 2.5: Sốt xét tính độc lập- (Nguồn: GTLV AISC, 2019) 54 Bảng 2.6: Trao đổi với BGĐ kế hoạch kiểm toán (Nguồn: GTLV AISC, 2019) 56 Bảng 2.7: Kết kinh doanh Công ty A 61 Bảng 2.8: Xác định mức trọng yếu ( Nguồn: GTLV CN AISC,2019) 66 Bảng 2.9: Chu trình HTK (Nguồn: GTLV AISC, 2019) 68 Bảng 2.10: Thực kiểm soát nội HTK (Nguồn: GTLV AISC, 2019 ) 70 Bảng 2.11:Thủ tục kiểm tra Kiểm soát nội (Nguồn: GTLV AISC, 2019) 71 Bảng 2.12: Phân tích khoản mục HTK (Nguồn: GTLV AISC, 2019) 72 Bảng 2.13:Phân tích số HTK (Nguồn: GTLV AISC, 2019) 73 Bảng 2.14: Trích Phiếu kiểm kê HTK (Nguồn: GTLV AISC, 2019) 74 Bảng 2.14: Trích bảng Nhập-xuất-tồn hàng hóa (Nguồn : GTLV CN AISC) 77 Bảng 2.15 Xác định giá trị HTK- chi tiết sản phẩm ( Nguồn: Trích GTLV CN AISC) 78 Bảng 2.16: Tổng hợp đối ứng tài khoản HTK (Nguồn GTLV AISC, 2019) 80 Bảng 3.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo mẫu tác giả đề xuất 91 Bảng 3.2: Chỉ số tài trung bình ngành 92 Bảng 3.3: Đánh giá rủi ro theo phương pháp định tính 93 Bảng 3.4: Xây dựng bảng câu hỏi theo thang điểm 94 Bảng 3.5: Mẫu thư xác nhận bên thứ (Nguồn: VACPA) 101 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi nhánh AISC 39 Sơ đồ 2.2: Quy định soát xét hồ sơ dịch vụ đảm bảo 41 Sơ đồ 2.3: Quy trình tổ chức kiểm toán chung 42 Sơ đồ 2.4: Cơ cấu tổ chức công ty A 60 Sơ đồ 3.1: Quy trình đánh giá khả hoạt động liên tục 104 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường Việt Nam đòi hỏi doanh nghiệp phải cơng khai cách minh bạch, xác thơng tin tài tình hình hoạt động kinh doanh phục vụ cho lợi ích bên liên quan nhà đầu tư nước, chủ sở hữu Nhà nước Tuy nhiên tượng “thông tin bất cân xứng” doanh nghiệp người sử dụng Báo cáo tài đặt tốn khó địi hỏi cần có sựxác nhận từmột bên thứ ba độc lập khách quan Đó lý hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam đời với vai trị “tịa án cơng minh” giúp lọc mơi trường đầu tư Kiểm tốn Báo cáo tài hoạt động kiểm tra, xác minh tính trung thực, hợp lý thơng tin trình bày Báo cáo tài dựa sở phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực kế oán quy định Ngành kiểm toán độc lập dần khẳng định vai trò quan trọng phát triển kinh tế thị trường Việt Nam Đồng thời trởthành phận cấu thành thiếu công cụ quản lý kinh tế-tài vĩ mơ Sự ảnh hưởng tích cực hiệp định thương mại song phương, Hiệp định Đối tác Xuyên Thái Bình Dương (TPP), Cộng đồng kinh tế ASEAN mở hội vàng tạo điều kiện thuận lợi cho ngành Kiểm toán Độc lập Việt Nam phát triển mạnh mẽ Tuy nhiên, với thách thức đòi hỏi doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực phải liên tục hoàn thiện nâng cao chất lượng kiểm toán để hội nhập cách bền vững Hàng tồn kho khoản mục có số dư lớn, chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản lưu độngcủa doanh nghiệp ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài Việc xác định giá trị HTK ảnh hưởng trực tiếp đến tiêu Giá vốn hàng bán –khoản chi phí quan trọng xác định tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Chính vậy, kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho phần hành quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp -Luôn phải thật thận trọng định điều chỉnh chuẩn mực ban bố sách Nhà nước có vài lần ban hành thơng tư nhằm đáp ứng tình hình kinh tế mới, đơi định không tác động đếnhoạt động DN không giải vấn đề Chính vậy, chương trình thử nghiệm thí điểm phù hợp với mơ hình DN Việt Nam -Khuyến khích học sinh sinh viên định hướng theo nghề kiểm toán Các quan nhà nước nên tiếp tục đẩy mạnh hợp tác với trung tâm quốc tế cung cấp khóa học chứng kiểm toán hành nghề Điều giúp đất nước có chuẩn bị tốt có lực lượng kiểm toán chất lượng, đáp ứng nhu cầu hội nhập đất nước -VACPA cần tích cực hợp tác với tổ chức khác thới, mang đến cải thiện cho quy trình kiểm toán Việt Nam - Hỗ trợ tổ chức kế tốn non trẻ: Các cơng ty kiểm tốn TNHH nước xu hướng phát triển hoạt động kiểm tốn thời gian tới,lực lượng đóng góp khơng nhỏ việc phát triển thị trường kiểm tốn, kế tốn nhiên lực lượng cơng ty kiểm toán TNHH nước thành lập hạn chế thiếu khả cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn quốc tế, hay cơng ty kiểm tốn có vốn đầu tư nước Do để đảm bảo chất lượng cơng ty này, nhà nƣớc cần có sách khuyến khích, hỗt rợ để cơng ty phát triển, đặc biệt để nâng cao chất lượng dịch vụ Việc áp dụng sách hỗtrợcác cơng ty khơng có nghĩa khơng đảm bảo tính bình đẳng kinh doanh Thịtrƣờng điều kiện pháp lý tất cảcác cơng ty kiểm tốn đƣợc đảm bảo nhƣ Sự hỗtrợphát triển công ty kiểm toán TNHH nƣớc túylà tăng cƣờng nội lực cơng ty biện pháp bảo đảm tốt tính bình đẳng cạnh tranh thị trường công ty kiểm toán 3.3.2 Đối với đơn vị khách hàng Khách hàng cần có thái độ hợp tác KTV kiểm tốn.Với hỗ trợ tích cực từ khách hàng, công việc KTV trở nên thuận lợi hơn, từ KTV nhận thấy mặt tích cực, tiêu cực đơn vị đưa 106 kiến nghị giúp cho hệ thống KSNB cơng ty khách hàng hồn thiện hơn, nâng cao hiệu hoạt động công ty tương lai 3.3.3 Đối với sở đào tạo kế toán, kiểm toán Thứ nhất, trường đại học có khoa, chun ngành kế tốn: Tích cực học hỏi chương trình giảng dạy quốc tế, áp dụng kiến thức thực hành cho sinh viên, mang đến môi trường học chuyên nghiệp Đồng thời, trường nên củng cố định hướng cho sinh viên nên nắm bắt hội việc làm kiểm tốn, có hội đóng góp cho cơng ty Kiểm tốn Vì đặc thù ngành khó khăn, phải có kiến thức chuyên sâu chuẩn mực kế tốn kiểm tốn đáp ứng nhu cầu công việc, nên việc định hướng ban giám hiệu nhà trường góp phân mang đến số lượng nhân viên đủ sức đủ tài, giảm tải khối lượng công việc cho KTV Thứ hai, tổ chức đào tạo chứng kiểm toán quốc tế (ICAEW ACA, ACCA, CPA, ) : Tiếp tục mở rộng quy mô, thu hút nhiều số lượng học viên, nhằm hỗ trợ học viên có thêm chứng hành nghề kiểm tốn, đáp ứng nhu cầu công việc, đặc biệt Việt Nam giai đoạn chuyển hội nhập với kinh tế giới 107 KẾT LUẬN Với phát triển không ngừng kinh tế nói chung ngành kiểm tốn nỏi riêng, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục mang đến lợi ích khơng nhỏ cho cơng ty kiểm tốn Bởi biện pháp khơng giúp cơng ty có lợi cạnh tranh so với công ty khác, hay đưa tư vấn kịp thời giúp khách hàng điều chỉnh lại hệ thống kiểm sốt nội mà cịn bảo vệ công ty tránh khỏi sai phạm luật pháp trình làm việc Đối với cá nhân tác giả, q trình thực tập tháng cơng ty mang lại cho em nhiều kinh nghiệm, đặc biệt nắm rõ quy trình kiểm tốn khoản mục HTK, công việc trọng yếu kiểm toán Nhờ kiến thức rèn luyện q trình làm việc cơng ty cộng với q trình học tập, rèn luyện Học viện Ngân Hàng giúp em nắm bắt rõ ràng quy trình kiểm tốn cơng ty thực tập, ưu điểm bật thiếu sót mà cơng ty chưa khắc phục Em hi vọng công ty tiếp nhận đóng góp, ý kiến em để điều chỉnh, hồn thiện cơng việc kiểm tốn BCTC sau Dù có nhiều hội trải nghiệm nhận đào tạo chuyên cần từ giảng viên Học viện, nhiên viết có sai sót định hạn chế mặt kiến thức thân Em mong nhận nhận xét, đánh giá thầy cơ, giúp cho viết em hồn thiện hơn, làm tốt nghiên cứu 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Bộ tài Việt Nam (2001), Chuẩn mức kế toán Việt Nam, Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC Bộ tài Việt Nam (2012), Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, Thơng tư 214/2012/TT-BTC Bộ Tài Chính Việt Nam (2014), Hướng dẫn chế độ kế tốn Doanh nghiệp, Thơng tư 200/TT-BTC Bộ Tài Việt Nam (2019), Trích lập dự phịng, Thơng tư 48/2019/TTBTC CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học TP.HCM (2019), Mẫu giấy tờ làm việc CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin học TP.HCM (2017-2019), Báo cáo minh bạch , truy cập tháng 4/2020 < http://aisc.com.vn/transparency-report/> Đàm Xuân Lộc (2017), Kiểm tốn Hàng tồn kho – Khơng đơn giản, truy cập vào tháng 04/2020 < https://www.auditboy.com/kiem-toan-hang-ton-kho-khong-he-don-gian/> Deloite Việt Nam (2009), Những rủi ro thường gặp kiểm toán, Hà Nội Đào Minh Hằng (2016), Hồn thiện kiểm tốn Hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp sản xuất thép công ty kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện, Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học thương mại, Hà Nội 10 Đặng Thế Tài (2013), Hoàn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam (AVA) thực , Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân Hàng 10 Đoàn Thị Ngọc Trai (2003), Hoàn thiện tổ chức kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 11 Hội Kiểm toán viên hành nghề (2019), Chương trình kiểm tốn mẫu Báo cáo tài cập nhật lần , truy cập vào tháng 4/2020 < http://www.vacpa.org.vn/Page/Detail.aspx?newid=5958> 12 Kế toán Centax (2017), Sơ đồ kế tốn hàng tồn kho theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC, truy cập vào tháng 4/2020 13 PGS.TS Lê Văn Luyện (2011), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất lao động, Hà Nội 15 Phạm Ngọc Bích (2018), Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho Kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC Chi nhánh Quảng Ninh thực , Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân Hàng 16 TS Nguyễn Viết Lợi Ths Đào Ngọc Châu (2009), Giáo trình lý thuyết kiểm tốn, Nhà xuất tài chính, Hà Nội 17 TS Lê Thị Thu Hà (2019), Kiểm toán bản, Nhà xuất Lao động, Hà Nội Tài liệu tiếng Anh: ACCA (1995), The Audit framework, Foulks Lynch Ltd, Feltham Alvin A.A, Randal J.E, Mark S.B (2012), Auditing and assurance services: An integrated approach, 15/e, Prentice Hall, Bussiness, Inc International Accounting Standard (2005), IAS 02-Inventories, truy cập vào tháng 4/2020 < https://www.iasplus.com/en/standards/ias/ias2> Kristina L (2019), Inventory Audit Procedures, Challenges, & Best Practices, truy cập vào tháng 4/2020 < https://www.shipbob.com/blog/inventory-audit/> Magdalene Ang (2012), Audit of inventories, Highligh of techical clinics, No 12/2012, p 36- 39 PHỤ LỤC Hạch toán HTK theo phương pháp: kê khai thường xuyên kiểm kê định kỳ Sốt xét yếu tố ảnh hưởng tính độc lập Nội dung câu hỏi Phụ thuộc vào khách hàng kiểm tốn a Tổng mức phí dịch vụ từ khách hàng kiểm tốn đơn vị có liên quan khách hàng, có, có chiếm phần lớn (chiếm 15%) tổng doanh thu DNKiT không? [đoạn 290.217, 290.219 CMĐĐ] b Phí dịch vụ từ khách hàng kiểm tốn có chiếm phần lớn tổng doanh thu từ khách hàng thành viên BGĐ chiếm phần lớn tổng doanh thu chi nhánh DNKiT không? [đoạn 290.218 CMĐĐ] c DNKiT có cung cấp dịch vụ cho khách hàng sở có thỏa thuận phí tiềm tàng hay khơng? Vay nợ từ khách hàng cho khách hàng vay nợ; khoản bảo lãnh; nợ hạn a DNKiT doanh nghiệp khác mạng lưới thành viên nhóm kiểm tốn có khoản vay từ khách hàng bảo lãnh cho khách hàng khoản vay từ khách hàng khách hàng bảo lãnh khơng? b Có khoản phí chưa tốn bị q hạn khách hàng kiểm tốn khơng? Q tặng ưu đãi DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn có chấp nhận hàng hóa hay dịch vụ có giá trị đáng kể sở ưu đãi từ khách hàng hay nhận khoản đãi ngộ mức thơng thường từ khách hàng kiểm tốn khơng? Tranh chấp nguy xảy tranh chấp pháp lý Có xảy có khả xảy kiện tụng, tranh chấp (như liên quan đến phí kiểm tốn, cơng việc kiểm tốn hay cơng việc khác) DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn với khách hàng kiểm tốn khơng? Mối quan hệ cá nhân gia đình (**) Có thành viên nhóm kiểm tốn có mối quan hệ cá nhân gia đình với nhân khách hàng kiểm tốn (Giám đốc, nhân cấp cao khách hàng nhân viên khách hàng nắm giữ vị trí có ảnh hưởng việc ghi sổ, lập BCTC có ảnh hưởng đáng kể đến tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ KH) hay không? Làm việc cho khách hàng kiểm tốn (**) a Có nhân cấp cao nhân viên nắm giữ vị trí có ảnh Có (*) Khơng Khơng áp dụng Ghi Nội dung câu hỏi hưởng đáng kể việc ghi sổ kế toán lập BCTC khách hàng kiểm toán thành viên BGĐ nhân cấp cao DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn trước khơng? b Có thành viên nhóm kiểm tốn thành viên BGĐ nhân cấp cao DNKiT biết tương lai họ làm việc cho khách hàng kiểm tốn hay khơng? Các mối quan hệ kinh doanh (**) DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn có mối quan hệ kinh doanh mật thiết với khách hàng kiểm toán với nhân cấp cao khách hàng kiểm tốn khơng? Lợi ích tài DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn : a Có khoản lợi ích tài cổ phần khoản đầu tư khác khách hàng kiểm tốn khơng ? b Có khoản lợi ích tài liên quan đến quỹ đầu tư không ? c Được ủy thác đầu tư vào khách hàng kiểm toán ủy thác nắm giữ cổ phần khách hàng kiểm tốn khơng? d Có khoản đầu tư đơn vị có quyền kiểm sốt khách hàng kiểm toán đơn vị mà khách hàng kiểm toán nhân cấp cao khách hàng kiểm tốn có lợi ích đơn vị khơng (lợi ích trọng yếu với khách hàng kiểm tốn DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn)? Tổ chức có liên quan DNKiT nhân viên DNKiT có liên quan tới hoạt động tổ chức có quan hệ làm việc với khách hàng kiểm tốn khơng ? 10 DNKiT doanh nghiệp khác mạng lưới có cung cấp dịch vụ phi đảm bảo cho khách hàng kiểm tốn khơng? a DNKiT doanh nghiệp khác mạng lưới có thực dịch vụ quản lý cho khách hàng kiểm tốn khơng ? b DNKiT có cung cấp dịch vụ kế toán ghi sổ kế toán, lập BCTC, lập bảng lương, v.v cho khách hàng kiểm tốn khơng ? c DNKiT doanh nghiệp khác mạng lưới có cung cấp dịch vụ định giá cho khách hàng kiểm tốn khơng ? d DNKiT doanh nghiệp khác mạng lưới có giữ vai trị bào chữa cho khách hàng tranh chấp việc giải trình cho quan thuế hay khơng? e DNKiT doanh nghiệp khác mạng lưới có liên quan tới việc thiết kế, cung cấp, triển khai hệ thống IT cho khách hàng kiểm tốn khơng ? Có (*) Khơng Khơng áp dụng Ghi Nội dung câu hỏi f DNKiT doanh nghiệp khác mạng lưới có cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, thực rà soát việc tuân thủ nghĩa vụ thuế cho khách hàng khơng ? g DNKiT có cung cấp dịch vụ khác cho khách hàng mà ảnh hưởng tới tính độc lập DNKiT không (như tư vấn luật, hỗ trợ kiện tụng, tranh chấp, dịch vụ tuyển dụng, tài doanh nghiệp, )? 11 Cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng kiểm toán nhiều năm Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm toán, KTV hành nghề thành viên chủ chốt kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng kiểm tốn nhiều năm hay khơng ? 12 Cử nhân viên đến làm việc tạm thời cho khách hàng kiểm tốn DNKiT có cử nhân viên chun nghiệp đến làm việc tạm thời cho khách hàng kiểm tốn khơng? 13 Các dịch vụ gần cung cấp cho khách hàng kiểm toán Trước giai đoạn thuộc kỳ kế tốn kiểm tốn, có thành viên nhóm kiểm tốn Giám đốc, nhân cấp cao khách hàng kiểm toán, nhân viên nắm giữ vị trí có ảnh hưởng đáng kể việc ghi sổ kế toán lập BCTC mà DNKiT đưa ý kiến kiểm tốn khơng? 14 Làm việc với vai trò Giám đốc, nhân cấp cao khách hàng kiểm tốn Có thành viên BGĐ nhân viên chuyên nghiệp DNKiT làm việc với vai trò Giám đốc, nhân cấp cao khách hàng kiểm tốn vị trí có mối quan hệ chặt chẽ với khách hàng kiểm tốn khơng? 15 Chính sách đánh giá thưởng DNKiT có đánh giá thưởng cho thành viên có vai trị chủ chốt kiểm tốn dựa vào thành cơng người việc ký kết hợp đồng dịch vụ phi đảm bảo cho khách hàng kiểm tốn khơng? 16 Nguồn lực đầy đủ a Có dấu hiệu cho thấy nhóm kiểm tốn khơng đủ lực khơng có đủ thời gian nguồn lực để thực kiểm tốn khơng? b Có dấu hiệu cho thấy DNKiT nhóm kiểm tốn khơng thể tn thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp khơng? 17 Thực kiểm tốn đắn a Có khía cạnh từ khách hàng nhân tố khác ảnh Có (*) Khơng Không áp dụng Ghi Nội dung câu hỏi hưởng tiêu cực tới khả thực kiểm toán cách đắn DNKiT khơng ? b Có phát sinh vấn đề liên quan tới tính trực chủ sở hữu, nhân cấp cao Ban quản trị khách hàng kiểm tốn khơng ? Có (*) Khơng Khơng áp dụng Ghi