Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực hiện,

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HOµN THIệN QUY TRìNH KIểM TOáN KHOảN MụC HàNG TồN KHO TRONG KIểM TOáN BáO CáO TàI CHíNH DO CÔNG TY TNHH H·NG KIĨM TO¸N AASC THùC HIƯN Giáo viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Phương Thảo Sinh viên thực : Nguyễn Thị Minh Thúy Mã sinh viên : 16A4020548 Lớp : K16KTB HÀ NỘI – 2017 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo trường học viện Ngân Hàng thầy, khoa Kế tốn – Kiểm tốn tận tính hướng dẫn, giảng dạy em suốt q trình học tập, nghiên cứu rèn luyện trường Học viện Ngân Hàng Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Phương Thảo tận tình, chu đáo hướng dẫn em thực hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song hạn chế kiến thức thực tế, cách thức để tìm hiểu thơng tin kiến thức kinh nghiệm nên khóa luận em cịn nhiều thiếu sót định mà thân em chưa thấy Em mong góp ý q thầy, giáo bạn để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2017 Sinh viên Nguyễn Thị Minh Thúy LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng em Mọi thơng tin số liệu trung thực xác, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu nào, thông tin tham khảo chuyên đề trích dẫn nguồn sử dụng Em xin chịu trách nhiệm với thiếu sót phạm vi khóa luận Hà Nội, tháng năm 2017 Sinh viên Nguyễn Thị Minh Thúy DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CSDL Cơ sở dẫn liệu DNNN Doanh nghiệp nhà nước GLV Giấy làm việc KTV KTV KSNB Kiểm sốt nội bơ RRKT Rủi ro kiểm toán TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH SÁCH CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Ba giai đoạn kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC 13 Sơ đồ 2.1: Các dịch vụ Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 29 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 30 Sơ đồ 2.3: Tổ chức công tác kiểm toán 33 DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho 11 Bảng 2.1: Ký hiệu tham chiếu phần hành kiểm toán .38 Bảng 2.2: Trích thơng tin khách hàng – Công ty A .43 Bảng 2.3: Đánh giá rủi ro cấp độ CSDL 56 Bảng 2.4: Tổng hợp số liệu 57 Bảng 2.5: Xem xét xem sánh kế toán 59 Bảng 2.6: Tổng hợp số dư khoản mục hàng tồn kho công ty A 60 Bảng 2.7: Thuyết minh Báo cáo tài hàng tồn kho 61 Bảng 2.8: Tổng hợp giải thích đối ứng tài khoản 62 Bảng 2.9: Đối chiếu số liệu với kiểm kê 65 Bảng 2.10: Kiểm tra phương pháp tính giá xuất kho .69 Bảng 2.11: Xem xét trích lập dự phịng hàng hóa thành phẩm .72 Bảng 2.12: Kiểm tra chi tiết phát sinh 73 Bảng 2.13: Tổng hợp bút toán điều chỉnh 75 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .3 1.1 KHÁI QT CHUNG VỀ HÀNG TỒN KHO .3 1.1.1 Khái niệm phân loại hàng tồn kho 1.1.2 Đặc điểm chung hàng tồn kho 1.1.3 Tổ chức công tác kế toán hàng tồn kho .5 1.1.4 Các hoạt động kiểm soát cần thiết khoản mục hàng tồn kho 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục hàng tồn kho 10 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục hàng tồn kho 12 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Hàng tồn kho 14 1.3.2 Thực kiểm toán 18 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 28 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 28 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC .28 2.1.2 Đặc điểm tổ chức, hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 29 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 29 2.1.4 Đặc điểm tổ chức, quản lý kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC .32 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 41 2.2.1 Khái quát kiểm toán Báo cáo tài cơng ty A Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 41 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty A Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 52 2.3 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN .76 2.3.1 Ưu điểm kiểm toán khoản mục hàng tồn kho AASC thực 76 2.3.2 Nhược điểm kiểm toán khoản mục hàng tồn kho AASC thực 81 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng 85 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 87 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN .87 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty AASC 87 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực 87 3.2 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC .88 3.2.1 Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài .88 3.2.2 Yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài .89 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 89 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 90 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 93 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 95 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động kinh tế thị trường, điều quan trọng nhà đầu tư, chủ doanh nghiệp quan nhà nước kinh tế tài có thơng tin đáng tin cậy để đưa định đầu tư, định kinh doanh định điều tiết Với tác dụng thực tiễn mình, tư vấn tài kiểm tốn trở thành nhu cầu khơng thể thiếu kinh tế thị trường Tư vấn tài kiểm tốn điều kiện tích cực đảm bảo cho luật lệ chuẩn mực kế toán chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu, tài liệu kế tốn trình bày trung thực hợp lý Nhìn chung nhu cầu kiểm toán Việt Nam ngày mở rộng đồng thời đòi hỏi tất yếu chất lượng dịch vụ kiểm toán ngày cao Sự phát triển nhanh chóng Cơng ty kiểm toán độc lập năm qua nước ta chứng minh cho cần thiết hoạt động Một hoạt động nghiệp vụ chủ yếu mà cơng ty kiểm tốn độc lập cung cấp cho khách hàng hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài chính, kiểm tra trình bày ý kiến nhận xét báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo tài gương phản ánh kết hoạt động doanh nghiệp nói chung khía cạnh q trình kinh doanh Một tập hợp thơng tin có từ việc xử lý giao dịch cuối phản ánh thành phận, khoản mục Báo cáo tài Vì vậy, để đạt mục đích kiểm tốn tồn diện Báo cáo tài nói chung kiểm tra riêng biệt phận chúng Khoản mục hàng tồn kho khoản mục có số dư báo cáo tài ln trọng yếu liên quan tới nhiều tiêu quan trọng báo cáo tài Mặt khác tiêu hàng tồn kho báo cáo tiêu thức đánh giá tình hình tài tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, kiểm toán khoản mục hàng tồn kho phần quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài Nhận thức điều nên thời gian thực tập tốt nghiệp cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC em chọn đề tài "Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực hiện" Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý thuyết kiểm toán, đặc biệt kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài việc xem xét thực tiễn cơng tác kiểm tốn cơng ty, từ rút học kinh nghiệm đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực Ngồi phần Mở đầu, Kết luận Danh mục, Tài liệu tham khảo Phụ lục, nội dung khóa luận bao gồm 03 chương: Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực công ty A Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn thực Tuy nhiên hạn chế kinh nghiệm chuyên môn nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót em mong nhận góp ý bảo thầy cô giáo Phụ lục 2.3: Xác định mức trọng yếu 4.03 Khách hàng: Công ty A BTL/15/01/2017 Kỳ kế toán: 2016 Người lập / Ngày: Nội dung: XÁC ĐỊNH MỨC NNL/18/01/2017 Người soát xét / Ngày : TRỌNG YẾU Mức trọng yếu lập giai đoạn lập kế hoạch dựa thông tin thu thập hoạt động số liệu Báo cáo tài đơn vị kiểm toán KTV phải dựa xét đốn chun mơn để xem xét lại mức trọng yếu q trình thực kiểm tốn giai đoạn kết thúc kiểm toán để đưa thủ tục kiểm toán phù hợp đầy đủ Tỷ lệ sử Số liệu BCTC Số liệu BCTC dụng để Năm 2016 Năm 2015 ước tính VND VND Tiêu chí để xác định mức trọng yếu: Tổng nguồn vốn chủ sở hữu 319.767.063.090 319.014.345.673 3.197.670.631 3.190.143.457 6.395.341.262 6.380.286.913 462.827.291.409 481.504.562.072 0.5% (C) 2.314.136.457 2.407.522.810 1% (D) 4.628.272.914 4.815.045.621 Tổng nguồn vốn c hủ sở hữu 1% (A) Tổng nguồn vốn chủ sở hữu 2% (B) Tổng tài sản Tổng tài sản Tổng tài sản 122.126.199.651 Doanh thu 0.5% (E) 610.630.998 87.332.354.470 436.661.772 Doanh thu Doanh thu 1% (F) Lợi nhuận trước thuế 5% (G) Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận trước thuế 10% (H) 1.221.261.997 873.323.545 3.010.869.666 2.614.140.666 150.543.483 130.707.033 301.086.967 261.414.067 Mức trọng yếu tổng thể - Giai đoạn lập kế hoạch (Xác định theo tiêu chí: Lợi nhuận) (I) 301.086.967 261.414.067 B (- Rủi ro kiểm toán Cao tỷ lệ % để xác định mức trọng yếu thực 50% - Rủi ro kiểm toán Trung bình tỷ lệ % để xác định mức trọng yếu thực 70% - Rủi ro kiểm tốn Thấp tỷ lệ % để xác định mức trọng yếu thực 80%) (J) = I x tỷ lệ % 240.869.573 209.131.253 (K) = J x 4% (tối đa) 9.634.783 8.365.250 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Mức trọng yếu tổng thể (L) 301.086.967 261.414.067 Mức trọng yếu thực (M) 240.869.573 209.131.253 Mức trọng yếu thực Ngưỡng sai sót bỏ qua Lý phải điều chỉnh mức trọng yếu giai đoạn Kết thúc kiểm tốn: Khơng thay đổi Phụ lục 2.4: Trích Chương trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho công ty A Client Period ended Subject Công ty A 2016 Audit programme Hàng tồn kho/ Inventory Prepared by: Reviewed by: BTL NNL C14 Date: 15/01/2017 Date: 18/01/2017 TÀI LIỆU YÊU CẦU KHÁCH HÀNG CHUẨN BỊ Sổ sổ chi tiết hàng tồn kho Thẻ kho Báo cáo nhập xuất tồn kho Phiếu xuất kho, nhập kho Biên kiểm kê hàng tồn kho Biên xử lý chênh lệch kiểm kê hàng tồn kho Bảng tính dự phịng giảm giá hàng tồn kho Các rủi ro trọng yếu Hàng tồn kho phản ánh bảng cân đối kế tốn khơng thực tồn Số dư hàng tồn kho chưa phản ánh giá trị thực giá trị tuân theo nguyên tắc chung thừa nhận Số dư hàng tồn kho phải phân loại xếp chưa Thủ tục kiểm toán Người thực Tham chiếu vị trí Bảng cân đối kế tốn Những khai báo có liên quan đến phân loại, để tính giá phân bổ hàng tồn kho chưa thích đáng XEM XÉT Q TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH Tham khảo Biểu 4.04, 5.01, 5.03 việc xác định kiểm soát chủ yếu, rủi ro (bao gồm rủi ro gian lận) phương pháp với rủi ro đánh giá CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN (Thêm bớt, sửa đổi cho phù hợp với kiểm toán) Assertions addressed W/P Ref Notes Work completed initials and date 1.1 LẬP BIỂU TỔNG HỢP Lập Biểu tổng hợp hàng tồn kho C111 X 15/01/2017 1.2 Lập Biểu TMBCTC hàng tồn kho C112 X 15/01/2017 C113 X 15/01/2017 1.3 Đối chiếu số dư đầu năm Biểu tổng hợp, Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, sổ chi tiết với số dư cuối năm trước hồ sơ kiểm toán năm trước (nếu có) Đối chiếu số dư Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết… giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) C113 X 15/01/2017 1.4 CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN / ACCOUNTING POLICIES C153 X 15/01/2017 2.1 Xem xét xem sánh kế tốn áp dụng cho hàng tồn kho có phù hợp với chuẩn mực kế tốn (cần đặc biệt VAS 2), thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực Bộ Tài chính, chế độ kế toán văn khác Nhà nước liên quan đến doanh nghiệp (ví dụ Nghị định số 09/2009/NĐ-CP ngày 05/02/2009 Chính phủ, Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 Bộ Tài chính) khơng Cụ thể gồm: Nguyên tắc xác định giá gốc hàng tồn kho; Phương pháp kế toán phương pháp đánh giá hàng tồn kho; Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm; Chính sách lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho C154 X 15/01/2017 2.2 Xem xét xem sách kế tốn áp dụng cho hàng tồn kho có quán với năm trước khơng Trường hợp có thay đổi sách kế tốn đơn vị có tn thủ theo hướng dẫn VAS 29 không C152 X 15/01/2017 So sánh tỷ lệ hàng tồn kho tài sản lưu động tổng tài sản năm nay/kỳ với năm/kỳ trước, thực tế với kế hoạch, tháng (quý) năm/kỳ C161 X 15/01/2017 So sánh vòng quay hàng tồn kho năm nay/kỳ với năm/kỳ trước, thực tế với kế hoạch, tháng (quý) năm/kỳ C162 X 15/01/2017 3.1 4.1 4.2 KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT Kiểm tra hoạt động kiểm soát chủ yếu xác định Biểu 4.04, 5.02, 5.03, 5.04 kết luận việc thiết lập hoạt động hữu hiệu hệ thống kỳ Xác định sở dẫn liệu có ảnh hưởng quan trọng đảm bảo việc kiểm tra hệ thống THỦ TỤC PHÂN TÍCH So sánh số dư HTK (kể số dư dự phòng) cấu HTK năm/kỳ so với năm/kỳ trước, giải thích biến động bất thường 4.3 Tổng hợp giải thích đối ứng tài khoản C163 X 15/01/2017 X 15/01/2017 X 15/01/2017 X 15/01/2017 KIỂM TRA CHI TIẾT 5.1 Tham gia chứng kiến kiểm kê vật HTK cuối kỳ kế toán 5.1.1 Xác định tất kho (của DN thuê), hàng ký gửi , định giá trị kho đánh giá rủi ro kho để xác định nơi KTV tham gia chứng kiến kiểm kê 5.1.2 Tham gia kiểm kê vật HTK theo Chương trình kiểm kê HTK 5.1.3 Đối với kho thuê: Gửi TXN đề nghị bên giữ kho xác nhận số lượng hàng gửi (nếu trọng yếu) 5.2 Thu thập Bảng tổng hợp nhập xuất tồn: Xem lướt qua Báo cáo nhập E, C xuất tồn để xem có số dư bất thường khơng? (số lượng tồn kho lớn thấp, ) 5.3 Đối chiếu số dư đầu năm tổng hợp nhập xuất tổn: 5.3.1 Đối chiếu số dư đầu năm Báo cáo nhập xuất tồn với số dư cuối A, C năm trước hồ sơ kiểm toán năm trước (nếu có) 5.3.2 Trường hợp năm trước chưa kiểm tốn, đối chiếu số dư đầu năm A, C với Báo cáo kiểm tốn cơng ty khác kiểm tốn, xem hồ sơ kiểm tốn năm trước cơng ty kiểm toán khác thực kiểm kê ngày kiểm toán cộng trừ lùi để xác định hàng tồn kho thời điểm cuối năm trước, xem xét tính hợp lý tỷ lệ lãi gộp để xác nhận số dư đầu năm 5.4 Đối chiếu số dư cuối năm/kỳ Báo cáo nhập xuất tồn với Biên A, C kiểm kê hàng tồn kho đơn vị, hồ sơ kiểm kê KTV, đối chiếu xác nhận bên thứ 5.13 RO, E, C Hàng gửi bán: Kiểm tra chứng từ có liên quan đến hàng gửi bán, hàng gửi bên thứ giữ hộ như: hợp đồng, phiếu xuất kho, chứng từ vận chuyển, biên giao nhận, xác nhận từ bên nhận giữ hộ hàng hóa, Kiểm tra việc ghi nhận doanh thu hàng gửi bán chứng từ nhập kho hàng gửi bên thứ năm/kỳ sau 5.14 Kiểm tra việc ghi nhận hàng tồn kho niên độ: 5.14.1 Chọn nghiệp vụ trước thời điểm kết thúc năm/kỳ từ sổ kế toán chi tiết tiến hành đối chiếu với phiếu xuất kho, phiếu xuất kho chứng từ xuất nhập hàng tồn kho khác X 15/01/2017 5.14.2 Chọn phiếu xuất kho, phiếu xuất kho trước thời điểm kết thúc năm/kỳ tiến hành đối chiếu với chứng từ xuất nhập hàng tồn kho khác sổ kế toán chi tiết X 15/01/2017 5.14.3 Chọn nghiệp vụ sau thời điểm kết thúc năm/kỳ từ sổ kế toán chi tiết tiến hành đối chiếu với phiếu xuất kho, phiếu xuất kho chứng từ xuất nhập hàng tồn kho khác X 15/01/2017 5.14.4 Chọn phiếu xuất kho, phiếu xuất kho sau thời điểm kết thúc năm/kỳ tiến hành đối chiếu với chứng từ xuất nhập hàng tồn kho khác sổ kế toán chi tiết X 15/01/2017 5.15 Thu thập chứng hàng tồn kho cầm cố, chấp, hàng tồn RO, CL, U kho không thuộc quyền sở hữu đơn vị CO, E, C 6.1 RÀ SOÁT TỔNG THỂ Đọc lướt qua sổ chi tiết mua hàng để phát khoản mục bất E, RO, C thường kiểm tra với chứng từ gốc TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ Xem xét việc phân loại, trình bày cơng bố hàng tồn kho Báo CL, U cáo tài có phù hợp với Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán áp dụng không CÁC THỦ TỤC KIỂM TRA BỔ SUNG Phụ lục 2.5: Đối chiếu số liệu với báo cáo Nhập xuất tồn C162 Client Period ended Subject Công ty A Prepared by: BTL Date: 15/01/2017 2016 Reviewed by: NNL Date: 18/01/2017 Hàng tồn kho Chọn tài khoản cần phân tích: 152 Chênh lệch (N-X-T) - (CĐPS) - - - 2.007.920.991 - 7.917.692.941 2.007.920.991 7.917.692.941 - Số bảng cân đối phát sinh - 9.778.549.740 - 147.064.192 Cộng Mã VT Tên Vật tư NVL02 Nguyên vật liệu SX ô tô MTHUNG2C Thùng ô tô tải 2c MTHUNG3C Thùng ô tô tải 3c ĐVT Lượng Đk Dư ĐK SL Nhập Tiền nhập 9.778.549.740 SL xuất 147.064.192 Tồn cuối Dư cuối Tiền xuất 257 938 811 206 71 037 768 772 941 71 963 618 719 778 331 88 864 369 15 729 285 507 84 043 636 353 99 772 921 860 18 063 636 363 18 063 636 363 666 69 109 785 087 148 920 000 204 159 829 962 549 58 199 823 41 729 800 100 37 380 000 121 37 753 800 20 356 000 … VLP Vật liệu phụ VLP59 Que hàn 3.2 ly kg VLPS01 Sơn lót kg 28 504 149 280 35 000 000 282 35 253 799 26 250 350 923 007 920 991 74 124 917 692 941 75 167 778 549 740 879 147 064 192 … Tổng cộng Nhận xét Không phát sinh chênh lệch NXT CDPS Chọn tài khoản cần phân tích: 155 Chênh lệch (N-X-T) (CĐPS) - Số bảng cân đối phát sinh - 73.146.841.760 3.431.658.734 - 183.375.549.748 - 113.660.366.722 73.146.841.760 Cộng 3.431.658.734 Mã VAT Tên vt TP3 Xe đầu kéo Mỹ cắt khí thải XEDKL001 Ơ tơ đầu kéo Mỹ TPX2 Thành phẩm xởng DVT Chiếc 183.375.549.748 113.660.366.722 Tồn đầu Dư đầu SL nhập Tiền nhập SL Xuất Tiền xuất Tồn cuối Dư cuối 755 275 905 200 172 920 814 245 122 105 516 806 181 80 69 159 283 969 755 275 905 200 172 920 814 245 122 105 516 806 181 80 69 159 283 969 27 676 382 829 190 10 454 735 503 146 143 560 541 71 987 557 791 CTHUNG2C Thùng ô tô tải chân Chiếc GIACONG2C Thùng ô tô tải 2chân 10 568 167 708 256 665 126 15 824 832 834 99 993 115 236 70 538 851 201 29 454 264 035 390 183 375 549 748 268 113 660 366 722 151 73 146 841 760 … Tổng cộng 29 431 658 734 Nhận xét Không phát sinh chênh lệch NXT CDPS Chọn tài khoản cần phân tích: 156 Chênh lệch (N-X-T) - (CĐPS) (840.826.086) (166.694.468) - (1.007.520.554) Số bảng cân đối phát sinh 205.660.683.092 - 2.004.913.616 - 180.631.927.687 - 27.033.669.021 Cộng 204.819.857.006 M· vt Tên vtư HHNK Hàng hoá nhập L001DKMY Xe đầu kéo Mỹ ĐVT Tồn đầu DƯ đàu 1.838.219.148 Số lượng nhập Tiền nhập 180.631.927.687 SL xuất Tiền xuất 287 194.638 426.048 212 175.651.304.811 200 172.762.280.960 200 172.762.280.960 26.026.148.467 Tồn cuối 75 Dư cuối 18.987.121.237 ( LÔ 1) MOOCLONG Mooc CIMC dongyue Lồng Sơ mi rơ mooc tải có mui LKDAUKEO Linh kiện xe tơ đầu kéo 1.1881016C92 Cảm biến áp suất luồng khí vào 1.2513209C91 Két nước làm mát EGR LKTHUHOI Linh kiện thu hồi từ SXLR Chiec 46 11.412.838.570 882 6.083.812.958 1.488.631.118 40 9.924.207.452 029 3.571.903.935 137 3.294.128.171 284 782.219.148 1.289.527 1.289.527 34.315.683 34.315.683 776 4.097.618.000 400 1.056.000.000 310 1.408.718.941 866 3.744.899.059 THLK001 Bộ lọc khí thải trục (gồm cảm biến xử lý khí thải) Bộ 388 2.458.368.000 200 633.600.000 155 845.172.937 433 2.246.795.063 THLK002 Bộ lọc khí thải trục (gồm cảm biến xử lý khí thải) Bộ 388 1.639.250.000 200 422.400.000 155 563.546.004 433 1.498.103.996 945 204.819.857.006 684 1.838.219.148 551 180.631.927.687 078 26.026.148.467 … Tổng cộng Nhận xét Đơn vị chưa thực phân bổ chi phí mua hàng vào giá vốn hàng bán kỳ Tiêu thức phân bổ chi phí mua hàng đơn vị sau: (Tổng chi phí mua hàng đầu kỳ + chi phí phát sinh kỳ ) / Tổng giá trị hàng tồn kho không bao gồm giá nhập mua x giá trị hàng xuất kỳ Đối tượng: Chỉ gồm mặt hàng nhập khẩu, khơng tính mặt hàng phụ kiện Giá trị chi phí mua hàng phân bổ 880.635.218 Kết luận Bút toán kiến nghị điều chỉnh Nợ TK 632/ Có TK 1562: 552.793.213 Nợ TK 155/ Có TK 1562: 327.842.005 ( tổng giá trị đơn vị hạch tốn tồn vào giá vốn 632) Phụ lục 2.6: Báo cáo kiểm tốn độc lập (Trích) Báo cáo kiểm tốn Về Báo cáo tài cho năm tài kết thúc Ngày 31/12/2016 Cơng ty Kính gửi : Ban Giám đốc Cơng ty A Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài gồm: Bảng Cân đối kế toán ngày 31/12/2016, Kết hoạt động kinh doanh, Lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh Báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 Công ty X lập ngày 28/02/2017 không từ trang đến trang 32 kèm theo Việc lập trình bày Báo cáo tài thuộc trách nhiệm Giám đốc Công ty A Trách nhiệm đưa ý kiến Báo cáo kết kiểm tốn chúng tơi Chúng tơi thực việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực Kiểm toán quốc tế chấp nhận Việt Nam Các chuẩn mực u cầu cơng việc kiểm tốn lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý Báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Chúng tơi thực việc kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu áp dụng thử nghiệm cần thiết, chứng xác minh thông tin Báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành, nguyên tắc phương pháp kế toán áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Giám đốc cách trình bày tổng quát Báo cáo tài Chúng tơi cho cơng việc kiểm tốn đưa sở hợp lý để làm cho ý kiến Ý kiến KTV Theo ý kiến chúng tôi, xét khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài Cơng ty A ngày 31/12/2016, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài 2016; báo cáo lập phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành qui định pháp lý có liên quan Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC Giám đốc KTV