Thủ tục kiểm soát đối với khoản mục chỉ phí hoạt động
Doanh nghiệp cần xây dựng, ban hành và thực hiện các quy định quản lý chung cùng với kiểm soát nội bộ cho các hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp một cách cụ thể.
Quy định về chức năng, trách nhiệm và quyền hạn của các bộ phận liên quan đến hoạt động bán hàng và quản lý rất quan trọng, bao gồm việc kiểm tra và phê duyệt chi phí, quản lý công tác phí, hoa hồng, tiền tiếp khách và tiếp thị Ngoài ra, các định mức chi phí bảo hành, điện, nước và điện thoại cũng cần được quy định rõ ràng để đảm bảo hiệu quả trong quản lý tài chính và hoạt động kinh doanh.
Phân chia chức năng giữa các nhiệm vụ phê duyệt, thực hiện và ghi chép số kế toán là rất quan trọng Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí đều cần có sự phê duyệt đầy đủ Quy trình phê duyệt phải tuân thủ đúng thẩm quyền và phù hợp với các quy định, quy chế của công ty.
1.3 Quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính
Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính là quá trình đánh giá thông tin tài chính thông qua việc phân tích mối quan hệ giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính Ý nghĩa của quy trình này là đảm bảo tính hiệu lực và hiệu quả, đồng thời thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị, từ đó giúp kiểm toán viên đưa ra kết luận chính xác về tính trung thực và hợp lý của số liệu trên Báo cáo tài chính, nâng cao chất lượng và hiệu quả của mỗi cuộc kiểm toán.
Quy trình kiểm toán các khoản mục, bao gồm kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng (CPBH) và Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN), thường trải qua ba bước chính: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kế hoạch kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
‘SV: TRAN THUY TRANG ‘6 LỚP: KTH~ K16
HOC VIEN NGAN HANG KHOA KE TOAN - KIÊM TOÁN
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán là rất quan trọng để đảm bảo hiệu quả của cuộc kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300, kế hoạch kiểm toán cần được xây dựng một cách phù hợp để bao quát các khía cạnh trọng yếu như phát hiện gian lận, rủi ro và các vấn đề tiềm ẩn, đồng thời đảm bảo hoàn thành đúng thời hạn Kế hoạch này cũng hỗ trợ kiểm toán viên trong việc phân công công việc cho các trợ lý kiểm toán.
- Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
- Lập kế hoạch kiểm toán pete ne Oe HOC VIEN NGAN HANG tá nen TAUNG TAM THONG TIN - THỨ VIÊN a) Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Số: WEES TỶ"
Lên kế hoạch chuẩn bị cho cuộc kiểm toán chiếm một vị trí quan trọng trong bắt cứ một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính nào
Quy trình kiểm toán khởi đầu khi công ty kiểm toán và kiểm toán viên tiếp nhận khách hàng Dựa trên thư mời kiểm toán, kiểm toán viên sẽ thực hiện các bước công việc cần thiết để đảm bảo quá trình kiểm toán diễn ra hiệu quả.
+ Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
KTV thu thập thông tin quan trọng từ khách hàng để ký hợp đồng, bao gồm hiểu biết về nền kinh tế, lĩnh vực hoạt động và tổ chức của doanh nghiệp KTV cần trả lời các câu hỏi như: Đơn vị khách hàng đã từng kiểm toán hay chưa? Nếu đã kiểm toán, lý do công ty trước không tiếp tục kiểm toán là gì? Tại sao khách hàng lại chọn công ty kiểm toán này? Mức phí kiểm toán ra sao? Cuộc kiểm toán nhằm mục đích giải quyết vấn đề gì?
Sau khi thu thập đầy đủ thông tin, Công ty kiểm toán sẽ tiến hành đánh giá rủi ro liên quan đến hợp đồng kiểm toán và đưa ra quyết định về việc ký kết hợp đồng này.
SV: TRAN THUY TRANG 17 LỚP: KTH- K16
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KÉ TOÁN - KIỀM TOÁN ằằằằằăa=maa=——=====s>=ŒGGG
+ằ Soạn thảo và ký kết hợp đồng kiểm toỏn
Sau khi KTV có những thông tin cần thiết về doanh nghiệp được kiểm toán,
KTV sẽ quyết định ký hợp đồng kiểm toán sau khi soạn thảo và trao đổi với bên liên quan Khi hai bên đạt được sự thống nhất, hợp đồng kiểm toán sẽ chính thức được ký kết Tiếp theo, KTV sẽ lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo quy trình được thực hiện hiệu quả.
“> Thu thập thông tin ban đầu về khách hàng
Trước mỗi cuộc kiểm toán, KTV cần hiểu rõ khách hàng và hoạt động kinh doanh của họ Đối với khách hàng mới, KTV phải nghiên cứu, thu thập thông tin về ngành nghề, hệ thống kế toán và chính sách kế toán liên quan đến chi phí hoạt động Ngoài ra, KTV cũng nên tìm hiểu thêm thông tin từ các đối tượng liên quan như nhà cung cấp và ngân hàng Đối với khách hàng cũ, việc cập nhật thông tin có thể thực hiện thông qua việc xem xét hồ sơ kiểm toán năm trước liên quan đến chi phí hoạt động.
KTV cần nắm vững các thông tin chung để hiểu rõ quy trình ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của đơn vị.
KTV có khả năng tiến hành phỏng vấn trực tiếp Ban giám đốc và Kế toán trưởng của đơn vị, đồng thời phân tích các thông tin mà đơn vị cung cấp Điều này bao gồm việc thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của dữ liệu.
Thủ tục phân tích sơ bộ là quá trình đánh giá thông tin tài chính thông qua việc nghiên cứu mối quan hệ giữa dữ liệu tài chính và dữ liệu phi tài chính.
Các thủ tục phân tích sơ bộ được kiểm toán viên thực hiện bao gồm:
SV: TRAN THUY TRANG 18 LOP: KTH - K16
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KÉ TOÁN - KIỀM TOÁN
Bảng 1.1 Thủ tục phân tích sơ bộ
Phân tích ngang Phân tích dọc
Phân tích dựa trên cơ sở so sánh các trị số của chỉ tiêu CPBH và CPQLDN trên
Phân tích dựa trêm cơ sở so sánh các tỷ lệ tương
` báo cáo kêt quả hoạt động kinh doanh quan của các chỉ tiêu và niệm khoản mục khác nhau trên BCTC
Các chỉ tiêu thường sử dụng So sánh CPBH và
So sánh chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) trong kỳ này cho thấy sự biến động của doanh thu và kết quả hoạt động so với kỳ trước Qua đó, chúng ta có thể nhận diện những điểm nổi bật trong hoạt động kinh doanh và xác định được lĩnh vực cần cải thiện.
3 này với kỳ trước để có cân quan tâm : B : thê nhận xét tông quát vê
Chỉ tiệt + §o sánh CPBH và CPQLDN thực tế | tình hình hoạt động trong với số liệu kế hoạch kỳ của doanh nghiệp
+ So sánh CPBH và CPQLDN của đơn vị khách hàng với CPBH và CPQLDN của các công ty khác tương tự về quy mô loại hình kinh doanh
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hãng kiểm toán 2.1.2 Cơ cầu tô chức của công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 35 2.2 Quy trình kiểm toán do công ty AASC thực hiện 2 35
Hãng kiểm toán AASC, thành lập ngày 13/5/1991 theo quyết định của Bộ Tài chính, là một trong hai tổ chức hợp pháp đầu tiên và lớn nhất tại Việt Nam AASC chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế và xác định giá trị doanh nghiệp, với trụ sở chính tại Hà Nội và hai chi nhánh tại TP.Hồ Chí Minh và Quảng Ninh.
Để thực hiện các cam kết với Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), AASC đã thành công trong việc chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước thuộc Bộ Tài Chính thành Công ty.
Công ty TNHH có từ hai thành viên trở lên là một trong năm đơn vị kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, với doanh thu hàng năm cao nhất Công ty sở hữu hệ thống khách hàng rộng lớn và đội ngũ kiểm toán viên cùng nhân viên đông đảo nhất hiện nay.
Trong suốt 25 năm hoạt động, AASC, dù là doanh nghiệp nhà nước hay công ty TNHH, luôn cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao nhằm phục vụ lợi ích hợp pháp của khách hàng.
Ghi nhận những thành tích của AASC đối với ngành Tài chính, Kế toán và
Kiểm toán Việt Nam, AASC, đã vinh dự nhận nhiều huân huy chương cao quý từ Chủ tịch nước và Thủ tướng Chính phủ, ghi nhận những đóng góp xuất sắc của các tập thể và cá nhân trong lĩnh vực hoạt động của mình.
AASC tập trung xây dựng hình ảnh dựa trên 5 yếu tố chính: Minh bạch, Độc lập, Am hiểu, Tin cậy và Bền vững Với kinh nghiệm chuyên ngành phong phú, AASC luôn gần gũi và tận tình phục vụ khách hàng, đồng thời nắm vững nghiệp vụ và hiểu biết sâu sắc về thực tiễn tại Việt Nam.
‘SV: TRAN THUY TRANG 34 LỚP: KTH —K16
Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán nhanh chóng và rõ ràng đáp ứng các yêu cầu trong quản lý, sản xuất kinh doanh, đồng thời nhận diện những khó khăn mà khách hàng có thể gặp phải Chúng tôi cam kết hỗ trợ khách hàng giải quyết hiệu quả các vấn đề này, điều mà ít tổ chức chuyên ngành nào có thể thực hiện.
“> Những thành tựu công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC đã đạt được
AASC hiện đang nằm trong Top 5 nhà cung cấp dịch vụ lớn nhất trên thị trường, theo thống kê của Bộ Tài chính và Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA).
AASC dẫn đầu về doanh thu kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành;
AASC là một trong những đơn vị kiểm toán tiên phong tại Việt Nam, được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận thực hiện kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và các tổ chức kinh doanh chứng khoán.
AASC là công ty kiểm toán đầu tiên và duy nhất tại Việt Nam được Chủ tịch nước trao tặng toàn bộ Huân chương Lao động Hạng Nhất, Hạng Nhì và Hạng Ba.
AASC đạt Cúp Vàng “Thương hiệu Chứng khoán Uy tín” và “Tổ chức
Trung gian và hỗ trợ dịch vụ tiêu biểu” năm 2009
Năm 2013, AASC đón nhận lần hai Cờ Thi đua của Thủ tướng Chính phủ s* Mục tiêu hoạt động
Mục tiêu của AASC là cung cấp dịch vụ chuyên ngành hàng đầu, bảo đảm quyền lợi hợp pháp cho khách hàng trong quản lý kinh tế tài chính và hoạt động sản xuất kinh doanh Với kinh nghiệm thực tiễn và sự gần gũi với khách hàng, đội ngũ nhân viên của chúng tôi luôn nhanh chóng nắm bắt các yêu cầu và khó khăn mà khách hàng gặp phải, từ đó hỗ trợ hiệu quả trong việc giải quyết vấn đề, điều mà ít tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể làm được.
AASC nhận thức rõ rằng con người là yếu tố then chốt cho sự phát triển bền vững của công ty Đào tạo chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ nhân viên là ưu tiên hàng đầu tại AASC Chúng tôi luôn chú trọng công tác đào tạo và cập nhật kiến thức để nâng cao năng lực cho nhân viên.
SV: TRAN THUY TRANG 32 LOP: KTH - K16
Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán cam kết thực hiện các chính sách phát triển của AASC Đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm của chúng tôi đã được cử đi tham dự các khóa đào tạo nâng cao tại nhiều quốc gia phát triển, nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ và đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường.
Dưới đây là bảng tóm tắt về chất lượng nguồn nhân lực của AASC hiện nay:
Bảng 2.1 Tóm tắt chất lượng nguồn nhân lực
Số lượng Kiểm toán viên 9
Số lượng kĩ sư chuyên môn 55
Số lượng cán bộ có trình độ thạc sĩ 5
Số lượng thẩm định viên về giá 28
Số lượng kiểm toán viên có chứng chỉ ACCA 4
Số lượng kiểm toán viên có chứng chỉ CPA Úc 2
Số lượng kiểm toán viên có chứng chỉ CIMA 2
Số lượng học viên CPA Úc 18
= lượng cán bộ có chứng chỉ hành nghê tư vẫn 50 uê s* Dịch vụ chuyên ngành
+ Kiểm toán báo cáo tài chính
+ Kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ
+ Kiểm toán thông tin tài chính
+ Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành
+ Các dịch vụ đảm bảo khác
‘SV: TRAN THUY TRANG 33 LỚP: KTH~ K16
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KÉ TOÁN - KIÊM TOÁN thành;
+ Tư vấn về tài chính
+ Tư vấn kế toán, thuế
+ Tư vấn đầu tư xây dựng
+ Tư vấn quản trị doanh nghiệp
+ Tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp
+ Ghi số kế toán, lập Báo cáo tài chính, lập Báo cáo quyết toán dự án hoàn
+ Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán;
+ Lập chuyển đổi BCTC theo IFRS
Dịch vụ thẩm định giá
+ Thẩm định giá tài sản
+ Xác định giá trị doanh nghiệp
+ Giám định tài chính kế toán
+Bồi dưỡng, cập nhật kiến thức Tài chính, Kế toán, Kiểm toán và Thuế;
+ Đào tạo về đầu tư xây dựng cơ bản;
+ Các dịch vụ đào tạo khác
SV: TRAN THUY TRANG 34 LỚP: KTH- K16
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KE TOAN - KIỀM TOÁN
2.1.2 Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC s* Tổ chức về bộ máy quản lý được thực hiện
Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý được thể hiện ở sơ đồ dưới đây
BAN KIEM SOAT BAN TONG GAM BOC
KÉU PHÒNG || PHÒNG cry sr) (ca ae ae age TONG |] cur ||MH HEP |! tazong || OANA |] TOAN2 | TOANS | TOANS |] TOANG ||T0ÁM? Í|nyán |Ìbước one || PH ||D Ị Ì TOỂN |[pMUTử ||y - || Hàm |Ícry i
VÀ NOON Hoo | HO || quang ĐÀO BẢN ||ŒÍ [Tn
2.2 Quy trình kiểm toán do công ty AASC thực hiện
2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán tại công ty TNHH hãng kiểm toán AASC
Để thực hiện một cuộc kiểm toán hiệu quả và đạt kết quả cao, cần áp dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán hợp lý, đảm bảo thành công cho quá trình kiểm toán.
Để thực hiện AASC hiệu quả, cần áp dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán phù hợp, nắm rõ tình hình hoạt động kinh doanh và các mục tiêu của công ty khách hàng Ngoài ra, cần xem xét các vấn đề khác có ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng trong từng cuộc kiểm toán cụ thể.
SV: TRAN THUY TRANG 35 LOP: KTH - K16
Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty AASC
2.2.3.1 Các bước trong kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán
Báo cáo kiểm toán là sản phẩm cuối cùng của quá trình kiểm toán, đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin cho những người liên quan, giúp họ đưa ra quyết định chính xác Do đó, chất lượng của báo cáo kiểm toán cần được đảm bảo cao nhất để đáp ứng nhu cầu thông tin của các bên quan tâm.
SV: TRAN THUY TRANG 38 LỚP: KTH- K16
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KE TOAN — KIEM TOÁN
Báo cáo kiểm toán phải phản ánh đầy đủ và chính xác tình hình của công ty khách hàng, do đó, kiểm soát chất lượng trong quá trình kiểm toán là yếu tố thiết yếu không thể thiếu Tại AASC, quy trình kiểm soát chất lượng được tích hợp chặt chẽ với quy trình kiểm toán, theo mô hình ba cấp soát xét: Trưởng nhóm kiểm toán, Trưởng phòng, và Giám đốc.
2.2.3.2 Kiểm soát chất lượng trong quy trình cuộc kiểm toán cụ thể
Trong quá trình kiểm toán, việc kiểm soát chất lượng được thực hiện bởi trưởng nhóm và được xem xét bởi nhà quản lý cấp cao ở từng giai đoạn, bắt đầu từ giai đoạn chuẩn bị, dựa trên hồ sơ kiểm toán cụ thể.
Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn ký hợp đồng kiểm toán bao gồm việc đánh giá và thu thập thông tin khách hàng một cách chính xác, như tình hình kinh doanh, nhân sự và kế toán Nhóm trưởng chịu trách nhiệm giám sát quá trình thu thập thông tin, đặc biệt là đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Cấp trên cũng có vai trò quan trọng trong việc kiểm soát giai đoạn này.
Khảo sát và đánh giá khách hàng là bước đầu tiên quan trọng, bao gồm việc đánh giá tính độc lập và năng lực phục vụ khách hàng của công ty, cũng như tính chính trực của ban quản lý phía khách hàng Quá trình này thiết lập các thủ tục để đánh giá và chấp nhận khách hàng tiềm năng, đồng thời thực hiện đánh giá khách hàng trong các sự kiện đặc biệt nhằm đưa ra quyết định chính xác.
Hiểu biết về khách hàng là yếu tố quan trọng trong kế hoạch kiểm toán Kiểm toán viên cần xem xét và trình bày thông tin về hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiểm toán để đánh giá và phân tích các sự kiện, nghiệp vụ và thực tiễn có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính Đồng thời, nhóm kiểm toán cũng cần xem xét hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán hiệu quả.
Đánh giá rủi ro là một bước quan trọng trong quy trình kiểm toán, trong đó kiểm toán viên thực hiện đánh giá rủi ro tiềm tàng cho toàn bộ báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán Điều này bao gồm việc thực hiện đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát để xác định các yếu tố có thể ảnh hưởng đến độ tin cậy của báo cáo tài chính.
SV: TRAN THUY TRANG 39 LỚP: KTH— K16
Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp cơ sở dữ liệu cho từng số dư tài khoản và các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.
Nhóm kiểm toán thực hiện phân tích sơ bộ trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán nhằm hiểu rõ tình hình kinh doanh của đơn vị và xác định các khu vực có khả năng rủi ro.
Vào thứ năm, nhóm kiểm toán cần xây dựng chương trình kiểm toán, bao gồm lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán cần thiết để thực hiện kế hoạch kiểm toán tổng thể Giai đoạn thực hiện kiểm toán cũng đóng vai trò quan trọng trong quá trình này.
Trưởng nhóm kiểm toán đảm bảo tiến độ và tuân thủ quy trình làm việc, bao gồm các thủ tục và phương pháp của các KTV, cũng như việc ghi chép tài liệu Họ hỗ trợ thành viên trong nhóm bằng cách thu thập và đánh giá chất lượng chứng cứ kiểm toán, đồng thời thảo luận về các vấn đề phát sinh Ban lãnh đạo AASC kiểm soát chất lượng thông qua việc đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ, đặc biệt là việc ghi chép và lưu giữ nhận xét của KTV về rủi ro kiểm soát trong hồ sơ kiểm toán.
Nhóm kiểm toán có trách nhiệm thu thập đầy đủ và thích hợp các bằng chứng kiểm toán thông qua các phương pháp quy định, đồng thời đảm bảo rằng các bằng chứng này được lưu giữ trong hồ sơ kiểm toán một cách chính xác.
Quy trình phân tích là một phần quan trọng mà KTV áp dụng trong các giai đoạn lập kế hoạch và soát xét tổng thể của cuộc kiểm toán Điều này giúp đánh giá các rủi ro và xác định các lĩnh vực cần chú ý Ngoài ra, quy trình này cũng cần được thực hiện trong thử nghiệm cơ bản để đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của các kết quả kiểm toán.
Trong quá trình lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán, các thủ tục đánh giá rủi ro nhằm phát hiện gian lận và sai sót có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến báo cáo tài chính (BCTC) cần được xây dựng và thực hiện một cách hiệu quả.
SV: TRAN THUY TRANG 40 LOP: KTH - K16
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KÉ TOÁN - KIỀM TOÁN e)_ Giai đoạn kết thúc kiểm toán:
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình kết thúc kiểm toán
Tổng giám đốc/ Phó giám đốc Khách hàng
Phát + hành Gửi báo Trưởng/ Phó phòng soát xét báo cáo cáo
Kiểm toán viên/ trợ lý được phân , công làm báo cáo
Trưởng nhóm kiểm toán sẽ tổng hợp và xem xét các bằng chứng kiểm toán để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của các kết luận Sau đó, ban lãnh đạo cấp trên, bao gồm Trưởng phòng và Ban giám đốc, sẽ thực hiện việc soát xét cuối cùng, ký tên và đóng dấu tại Bộ phận Văn thư.
Quy trình kiểm toán chỉ phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do ẢÁSOihưohiehn TC CC on aeoeeii 4I 2.2.5 Áp dụng quy trình kiểm toán Chỉ phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH AASC thực hiện tại khách hàng X
* Quy trình kiểm toán Chi phí hoạt động
Quy trình kiểm toán chỉ phí hoạt động tuân thủ quy trình kiểm toán Báo cáo Tài chính của công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC Mức trọng yếu cho khoản mục chỉ phí hoạt động được xác định dựa trên mức trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch Nếu trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên nhận thấy cần điều chỉnh mức trọng yếu do tình hình thực tế tại khách hàng, họ sẽ thực hiện điều chỉnh cho phù hợp.
* Chương trình kiểm toán CPHĐ
SV: TRAN THUY TRANG ai LOP: KTH —K16
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KÉ TOÁN - KIỀM TOÁN
Bảng 2.3 Chương trình kiểm toán CPHĐ
STT Thủ tục kiểm toán Mục tiêu kiểm toán
Thủ tục 1 Lập bảng tổng hợp chi phi
Lập bảng tổng hợp chỉ phí hoạt động là bước quan trọng trong việc đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối phát sinh, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và số cái tài khoản Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Thủ tục 2 Lập bảng tổng hợp tài khoản đối ứng
Xem xét các chính sách kế toán áp dụng cho cổ phần hóa doanh nghiệp (CPHĐ) cần đảm bảo tính phù hợp với chuẩn mực kế toán hiện hành, các thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính, chế độ kế toán và các văn bản pháp lý liên quan đến doanh nghiệp.
Có tuân thủ nguyên tắc trích trước không?
Có đảm bảo nguyên tắc chỉ phí phù hợp với doanh thu hay không?
Thi tuc 4 Kiểm tra các hoạt động kiểm soát nội bộ Đánh giá
Thủ tục 5 Thủ tục phân tích
So sánh tỷ lệ CPHĐ/
Doanh thu kỳ này với kỳ Phát sinh Đầy đủ Đánh giá
SV: TRAN THUY TRANG 42 LỚP: KTH — K16
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KÉ TOÁN - KIÊM TOÁN Ƒ————— trước Tìm hiểu nguyên nhân và thu thập các giải trình về sự biến động này
Thực hiện phân tích biến động chi phí theo từng tháng
Để thực hiện thủ tục kiểm tra chỉ tiết, cần đối chiếu số liệu với kỳ trước và đảm bảo tính đầy đủ với báo cáo tài chính đã được kiểm toán Việc xem xét hồ sơ kiểm toán năm trước hoặc các chứng từ liên quan là cần thiết để xác nhận tính chính xác của số liệu.
Kiểm tra chọn mẫu CPHĐ trên cơ sở phân loại chỉ phí và kết quả thủ tục phân tích
Kiểm tra tính đúng kỳ
Thủ tục 7 bao gồm việc đọc lướt qua số chỉ tiết tài phát sinh khoản để phát hiện các nghiệp vụ bất thường Điều này giúp trình bày và thuyết minh rõ ràng hơn về các giao dịch, đồng thời kiểm tra chứng từ gốc một cách hiệu quả.
Thi tuc 8 Trinh bay va thuyét minh Trinh bay va thuyét minh
Việc trình bày và giải thích các khoản CPHĐ trên BCTC cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tuân thủ các Chuẩn mực kế toán cũng như chế độ kế toán áp dụng hiện hành Điều này không chỉ giúp nâng cao tính minh bạch mà còn đảm bảo tính chính xác của thông tin tài chính.
Thủ tục 9 Các thủ tục kiểm tra bỗ Đánh giá sung
2.2.5 Áp dụng quy trình kiểm toán Chỉ phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH AASC thực hiện tại khách hàng X
‘SV: TRAN THÙY TRANG 2 LỚP: KTH~ K16
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KÉ TOÁN - KIỀM TOÁN
+ằ Tiếp cận khỏch hàng và ký hợp đồng kiểm toỏn
Công ty cổ phần X là doanh nghiệp 100% vốn nhà nước, hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0106xxxx do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày 16/02/2008, với vốn điều lệ 15 tỷ VNĐ và lĩnh vực kinh doanh chính là sản xuất và kinh doanh hóa chất Là khách hàng thường xuyên của AASC, công ty X đã tạo điều kiện cho các kiểm toán viên tiếp xúc và nắm bắt tình hình chung, do đó, khi bắt đầu kiểm toán, KTV chỉ cần cập nhật những thay đổi trong năm Quy trình kiểm toán được thực hiện dưới sự chỉ đạo của trưởng nhóm, người sẽ phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng trợ lý kiểm toán, mỗi người có trách nhiệm thu thập bằng chứng đầy đủ để đưa ra kết luận về phần việc của mình.
Sau khi ký hợp đồng kiểm toán, trưởng phòng kiểm toán đã cử nhóm kiểm toán thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính niên độ 31/12/2016 của công ty X Cuộc kiểm toán diễn ra từ ngày 07/03/2017 đến 11/03/2017.
Công ty X đã trải qua nhiều năm kiểm toán bởi AASC, vì vậy trưởng phòng kiểm toán quyết định duy trì đội ngũ kiểm toán giống như năm trước Các thành viên trong nhóm kiểm toán đã được xác định là độc lập với công ty X Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, việc xây dựng kế hoạch tổng quát là rất quan trọng.
Trong quá trình kiểm toán, thu thập thông tin về khách hàng là bước khởi đầu quan trọng mà các kiểm toán viên thực hiện Những thông tin này sẽ được lưu trữ trong phiếu thu thập thông tin khách hàng tại hồ sơ kiểm toán chung, tạo điều kiện cho kiểm toán viên có cái nhìn tổng quát về khách hàng qua nhiều năm tài chính Việc này giúp giảm thiểu một số thủ tục trong giai đoạn lập kế hoạch Thông tin chung về khách hàng bao gồm ngành nghề, lĩnh vực hoạt động, tài liệu pháp lý, thuế, nhân sự, thông tin kế toán và hợp đồng.
SV: TRAN THUY TRANG 44 LỚP: KTH - K16
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KÉ TOÁN - KIỀM TOÁN
Công ty cổ phần X là khách hàng cũ của AASC, do đó, kiểm toán viên chỉ cần xem xét lại thông tin đã lưu trong hồ sơ kiểm toán trước đó, kết hợp với thông tin mới mà khách hàng cung cấp để có cái nhìn tổng quát về tình hình của khách hàng.
KTV thu thập thông tin về sự thay đổi trong hoạt động kinh doanh, trách nhiệm pháp lý và chính sách kế toán trong năm kiểm toán Đồng thời, KTV cũng thực hiện đánh giá kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm toán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Khi thu thập hiểu biết về kiểm soát nội bộ (KSNB) đối với các khoản chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN), kiểm toán viên (KTV) cần thực hiện một cách chi tiết trên giấy tờ làm việc KTV có thể dựa vào thông tin trước đây về khách hàng trong hồ sơ, phỏng vấn nhân viên công ty, và xem xét các quy định trong sổ tay về chính sách tài chính của công ty Điều này bao gồm các quy định liên quan đến hạch toán lương, thưởng cho nhân viên và các định mức chi phí như điện thoại, đồng phục Ngoài ra, KTV cũng cần kiểm tra chứng từ và quan sát quy trình từ việc soát xét chứng từ đến ghi nhận chi phí của nhân viên kế toán Đánh giá KSNB và rủi ro kiểm soát (RRKS) là thủ tục quan trọng giúp KTV trong mọi cuộc kiểm toán, và việc đánh giá RRKS có thể giảm quy mô các thủ tục kiểm tra chi tiết nếu KSNB được thiết kế và vận hành hiệu quả.
Khi thu thập được thông tin KTV sẽ mô tả trên bảng câu hỏi về KSNB hoặc bảng tường thuật về KSNB đó
Các câu hỏi thường được sử dụng trong việc đánh giá KSNB như là
+ Có phân cấp phê duyệt các loại chỉ phí không?
+ Hệ thống kế toán chỉ phí có theo dõi chỉ tiết cho từng loại chỉ phí hay không?
+ Có sự phân tách giữa các phòng ban thực hiện các chức năng phê duyệt, ghi số không?
SV: TRAN THUY TRANG 45 LỚP: KTH~ K16
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KÉ TOÁN - KIỀM TOÁN
Đánh giá ban đầu về hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) đối với chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) là cần thiết để lập kế hoạch kiểm toán Kiểm toán viên (KTV) cần xác định mục tiêu kiểm soát cho các khoản mục này, từ đó xác định quá trình kiểm soát chính để đạt được mục tiêu Việc đánh giá các nhược điểm của hệ thống KSNB thông qua sự vắng mặt của quá trình kiểm soát chính sẽ giúp KTV đưa ra nhận định về tính hiệu quả của hệ thống KSNB đối với chi phí hoạt động Nếu KSNB được đánh giá là kém hiệu quả, cần tăng cường các thử nghiệm cơ bản để đảm bảo tính đầy đủ và phù hợp của bằng chứng cho kết luận kiểm toán.
Công ty X, khách hàng quen thuộc của AASC, cho phép KTV dựa vào hồ sơ kiểm toán trước để đánh giá rủi ro kiểm soát ban đầu Tuy nhiên, KTV cần cập nhật những thay đổi trong quản lý và chính sách của Công ty X thông qua phỏng vấn kế toán trưởng và các nhân viên liên quan Qua phỏng vấn, KTV nhận thấy rằng trong năm tài chính 2016, không có thay đổi nào trong KSNB đối với chỉ phí bán hàng và chỉ phí quản lý doanh nghiệp Do đó, KTV đã sử dụng bảng câu hỏi để đánh giá rủi ro kiểm soát đối với chỉ phí hoạt động của Công ty X.
SV: TRAN THUY TRANG 46 LỚP: KTH~ K16
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KE TOAN — KIEM TOÁN cc ee
Bảng 2.4 Bảng câu hỏi đánh giá KSNB đối với CPHĐ của công ty X
Khách hàng: X Người thực hiện: XX Ngày: 07/03/2017
Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội Người soát xét: XXX Ngày: 15/03/2017 ad Không áp | Ghi
Câu hỏi Có Không „ dụng chú
1.Khách hàng có thường xuyên theo dõi các sự biên ni động của CPBH, CPQLDN không?
2.Các điều chỉnh chênh lệch giữa kiểm kê thực tế và ` sô kê toán có được chú trọng không?
3.Các chỉ phí có được kiểm tra và phê duyệt của x
4.Từng hóa đơn mua hàng có được câp có thâm x quyên ký không?
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIÊN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
Định hướng phát triển của công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán chỉ phí hoạt động
Trong định hướng chiến lược phát triển dài hạn, ban lãnh đạo của Công ty
TNHH Hãng kiểm toán AASC chủ trương tiếp tục hoàn thiện và chuẩn hóa các quy trình nghiệp vụ về kiểm toán, tư van
AASC không chỉ tập trung mở rộng mạng lưới khách hàng mà còn đầu tư mạnh mẽ vào phát triển nguồn nhân lực, tạo ra nội lực vững mạnh cho sự phát triển của công ty Với đội ngũ lãnh đạo và nhân viên đông đảo, AASC đã lên kế hoạch nâng cấp cơ sở vật chất hiện đại nhằm hỗ trợ hiệu quả công việc và tạo nguồn cảm hứng làm việc cho toàn thể nhân viên.
Trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt và nền kinh tế hiện nay, AASC đối mặt với nhiều thách thức Tuy nhiên, với đội ngũ lãnh đạo có tầm nhìn và tâm huyết cùng nhân viên trẻ, năng động và được đào tạo bài bản, AASC tự tin sẽ tiếp tục phát triển và khẳng định thương hiệu trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ chuyên ngành chất lượng cao.
3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán chỉ phí hoạt động
Ngành kiểm toán độc lập đang phát triển mạnh mẽ và khẳng định vai trò quan trọng trong nền kinh tế Sự gia tăng số lượng công ty kiểm toán trong và ngoài nước tạo ra môi trường cạnh tranh khốc liệt Để tồn tại và phát triển, các công ty kiểm toán cần học hỏi kinh nghiệm và cải tiến quy trình kiểm toán của mình Nếu không, họ có thể bị loại khỏi thị trường Đây là lý do tôi đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán.
SV: TRAN THUY TRANG 78 LOP: KTH ~ K16 trình kiểm toán CPHĐ trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC
Quy trình kiểm toán là phương pháp mà các công ty kiểm toán áp dụng để kiểm tra các khoản mục trên báo cáo tài chính (BCTC) Nếu quy trình này còn tồn tại hạn chế, chất lượng kiểm toán sẽ bị ảnh hưởng, điều này không thể tránh khỏi Trong môi trường cạnh tranh khốc liệt của ngành kiểm toán, một sai sót nhỏ có thể làm giảm uy tín, thương hiệu và khả năng cạnh tranh của công ty Do đó, việc cải thiện quy trình kiểm toán là yêu cầu cần thiết cho các công ty kiểm toán.
Chi phí hoạt động, bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, là một trong những khoản mục quan trọng trong báo cáo tài chính (BCTC) mà các nhà đầu tư đặc biệt quan tâm Khoản mục này giúp đánh giá hiệu quả hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp, do đó tiềm ẩn rủi ro cao và có thể bị phản ánh sai lệch.
BCTC cho thấy rằng việc hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí bảo hành và chi phí quản lý doanh nghiệp giúp doanh nghiệp giảm thiểu chi phí không cần thiết và lãng phí, đồng thời cải thiện bộ máy và nghiệp vụ kế toán Điều này dẫn đến hiệu quả hoạt động cao hơn cho doanh nghiệp Do đó, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động cùng với quy trình kiểm toán tổng thể là cần thiết để nâng cao chất lượng dịch vụ và tăng sức cạnh tranh trên thị trường cho các kiểm toán viên và công ty kiểm toán.
Để khắc phục những nhược điểm trong quy trình kiểm toán của công ty AASC, đặc biệt là quy trình kiểm toán khoản mục chỉ phí hoạt động, việc đưa ra các giải pháp là rất cần thiết.
Những yêu cầu đặt ra khi hoàn thiện -2£EE222zze+rvzzzzccee 79 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Chỉ phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện
Để đảm bảo tính khả thi của khoản mục Chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính, các nội dung cần tuân thủ các yêu cầu cụ thể.
SV: TRAN THUY TRANG 79 LỚP: KTH — K16
Để hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động (CPHĐ) và chi phí bán hàng (CPBH), cần thực hiện đồng bộ ba khâu quan trọng: lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Việc này đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quá trình kiểm toán.
Hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cần đảm bảo chất lượng và hiệu quả công tác kiểm toán Tuy nhiên, chất lượng và hiệu quả thường đối lập nhau; tăng khối lượng kiểm toán có thể nâng cao chất lượng nhưng lại không đảm bảo tính kinh tế Ngược lại, giảm khối lượng kiểm toán giúp tiết kiệm chi phí nhưng có thể ảnh hưởng đến chất lượng Do đó, cần cải thiện kỹ thuật chọn mẫu, đảm bảo mẫu được chọn phải có tính đại diện tổng thể và tuân thủ quy trình chọn mẫu đã được xây dựng.
Để hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động, cần dựa trên Luật kiểm toán độc lập, các thông lệ và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đã được ban hành và thừa nhận Nguyên tắc này đảm bảo tính thống nhất trong quá trình kiểm toán, cả về nhận thức lẫn hoạt động Sự đồng bộ này là rất quan trọng, nếu không sẽ ảnh hưởng đến công tác quản lý kiểm toán ở cả tầm vĩ mô và vi mô.
3.3 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Chỉ phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện 3.3.1 Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chỉ phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiện
Để khắc phục những hạn chế trong kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, tôi xin đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản chi này do công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện.
Giải pháp trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên và quan trọng nhất trong một cuộc kiểm toán, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của quá trình này Giai đoạn này giúp kiểm toán viên thu thập đầy đủ và có giá trị các bằng chứng kiểm toán, từ đó đưa ra những ý kiến xác đáng về báo cáo tài chính được kiểm toán.
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn quan trọng, giúp KTV soát xét và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán Điều này không chỉ nâng cao hiệu quả mà còn gắn chặt mối quan hệ giữa công ty và khách hàng Các công ty kiểm toán cần nỗ lực hoàn thiện quy trình lập kế hoạch để nâng cao chất lượng dịch vụ.
Về tìm hiểu khách hàng kiểm toán
AASC cần nâng cao hiểu biết về môi trường bên ngoài khách hàng và thông tin pháp lý, bao gồm thông tin về đối thủ cạnh tranh và mối quan hệ với các yếu tố xã hội Việc thu thập thông tin khách hàng cần được thực hiện qua nhiều kênh, từ nội bộ doanh nghiệp đến các nguồn bên ngoài như báo chí và internet Những thông tin này, dù không tác động trực tiếp, nhưng ảnh hưởng đến phong cách quản lý và gián tiếp đến việc hạch toán các khoản chi phí như CPBH và CPQLDN Kiểm toán viên cũng cần chú trọng hơn đến thực trạng hoạt động kinh doanh của đơn vị Đối với khách hàng lâu năm, AASC đã thực hiện công tác tiếp cận thông tin đầy đủ, nhưng do thời gian hạn chế và khối lượng công việc lớn trong mỗi cuộc kiểm toán, việc tiếp cận thông tin với khách hàng cũ và thường niên chưa được chú trọng Do đó, cần tổ chức một cuộc họp ngắn giữa nhóm kiểm toán năm trước và năm nay.
Dành khoảng 30 phút để thảo luận về các vấn đề quan trọng của khách hàng sẽ tiết kiệm thời gian đáng kể trong quá trình kiểm toán Việc này giúp kiểm toán viên có cái nhìn toàn diện về hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng và những thay đổi giữa năm nay và năm trước Điều này đặc biệt quan trọng trong kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tìm hiểu thông tin khách hàng là một quá trình đòi hỏi thời gian và chi phí kiểm toán Để thực hiện hiệu quả, kiểm toán viên cần có đủ thời gian để sắp xếp và nắm bắt thông tin về khách hàng, từ đó nâng cao chất lượng kiểm toán Việc không bị giới hạn về thời gian sẽ giúp kiểm toán viên hiểu rõ hơn về nhu cầu và đặc điểm của khách hàng.
SV: TRAN THUY TRANG 81 LOP: KTH - K16 đã nắm vững kiến thức về ngành nghề và tính chất hoạt động của đơn vị, đồng thời xây dựng mối quan hệ tốt với khách hàng, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện công việc của mình.
% Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Tích cực việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Việc đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) được thực hiện qua bốn bước cơ bản: đầu tiên, thu thập thông tin và mô tả chi tiết về KSNB trong tài liệu làm việc; tiếp theo, thực hiện đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát để lập kế hoạch cho các khoản mục trên báo cáo tài chính (BCTC); sau đó, tiến hành thử nghiệm kiểm soát; cuối cùng, lập bảng đánh giá KSNB.
Giai đoạn thu thập hiểu biết về kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm việc thiết kế qui chế và bộ máy kiểm soát, đảm bảo hoạt động liên tục và hiệu quả Các kiểm toán viên (KTV) sử dụng nhiều phương pháp như kinh nghiệm trước đây, phỏng vấn nhân viên, xem xét tài liệu quy trình của công ty, kiểm tra chứng từ và quan sát hoạt động Từ thông tin thu thập được, KTV mô tả KSNB của khách hàng thông qua các lưu đồ.
(lưu đồ dọc và lưu đồ ngang), Bảng câu hỏi về KSNB hoặc Bảng tường thuật
Các KTV của Công ty đã áp dụng nhiều kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán như phỏng vấn, quan sát và kiểm tra tài liệu để đảm bảo độ tin cậy của bằng chứng Điều này giúp đánh giá chính xác KSNB của đơn vị khách hàng, đặc biệt là đối với các khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN).